“營改增”費用報銷指引.docx

“營改增”費用報銷指引一、 “營改增”的可抵扣項目和稅率1、 17%的可抵扣項目宣傳用品、修理費、辦公用品、低值易耗品、電子耗材、加油費、車輛租賃費、電費、設備等動產(chǎn)租賃和固定資產(chǎn)等。2、 13%的可抵扣項目自來水、冷氣、暖氣、天然氣、圖書、報紙、雜志、印刷費等。3、 11%的可抵扣項目運輸費、通訊費（基礎電信）、郵政服務、建筑服務、土地房屋等不動產(chǎn)租賃及轉(zhuǎn)讓、土地使用權轉(zhuǎn)讓等。4、 6%的可抵扣項目手續(xù)費、住宿費、技術服務費、咨詢費、鑒證費、審計費、保險費、培訓費、宣傳費、廣告費、會議費、展覽費、信息系統(tǒng)服務費、通訊費（增值電信）、物業(yè)管理費等。5、 3%的可抵扣項目小規(guī)模納稅人代開的專票、簡易征收的建筑服務、高速公路通行費（16年5月-7月）。二、 “營改增”下費用報銷的不可抵扣項目1、 不是所有的專用發(fā)票都能抵扣不是所有的增值稅專用發(fā)票都能抵扣的，用于娛樂、居民日常服務及其他個人消費支出、福利費、招待費、差旅費（住宿費發(fā)票除外）、工資支出、用于免稅項目的支出等是不能抵扣的！2、 沒有取得增值稅專用發(fā)票或沒有發(fā)票專用章均不得抵扣三、 “營改增”費用報銷指南 1、 招待費問：老師，公司接待客戶來考察，發(fā)生招待費1000元，其中的稅金可以抵扣嗎？答：招待費，當然不可以抵扣呀，即使開了專票也不行的啦。并且招待費超額部分需繳納25%的企業(yè)所得稅的，要合理使用喲！2、 差旅費問：老師，我要去出差一周，營改增后，我需要注意些什么呢？答：出差會發(fā)生的費用是：餐費、住宿費、交通費，其中只有住宿費可以憑專票抵扣喲！3、 福利費問：老師，公司由我負責采購端午節(jié)物資的，我買了好多粽子，還開了專票！答：作為福利費購買的物品是不可以抵扣稅金的，想要節(jié)約成本，就要在相同質(zhì)量的情況下，選擇最便宜的啦！4、 會議費問：老師，公司開業(yè)務推動會，我負責會議的組織，共發(fā)生會議費4000元，其中餐飲費2000元，都可以抵扣吧？答：會議費可以抵扣，但是發(fā)票上面有餐費字樣的部分，是不可以抵扣的喲！5、 辦公用品問：老師，我又碰到難題啦！購買辦公用品，供應商a開專票，價格1170元，供應商b開普票也是1170元。答：辦公用品專票是可以抵扣的，供應商b不能抵扣還那么高的價格，當然選擇供應商a呀，不知道怎么選擇時，可以參照比價工具表呀！6、 宣傳費問：老師，公司購買一批紅蜻蜓（宣傳用品），供應商a（一般納稅人）1170元，供應商b（小規(guī)模納稅人）也是1170元，我該怎么辦？答：我們一起算一算成本a、(一般納稅人)=（1170/（1+17%）+銷項稅1170/（1+17%）*17%）=1170元b、（小規(guī)模納稅人代開專票）=（1170/（1+3%）+銷項稅1170/（1+3%）*17%）=1329.03元b（小規(guī)模納稅人開普票）=（1170+銷項稅1170*17%）=1368.9元問：哦，那供應商a成本最低啦，所以選擇供應商a，那為什么都要計算銷項稅額呢？答：因為無償贈送的宣傳用品視同銷售，所以要計算銷項稅額。7、 免稅險種問：老師，農(nóng)險印刷費開專票，為公司節(jié)省成本啦。答：這你就錯了，用于免稅險種的費用支出，不能抵扣進項稅的；還有一年以上人身保險、衛(wèi)星險、農(nóng)險，為出口貨物提供的保險都是免稅的。8、 營改增之前未處理的報銷事項問：老師，我今年還有些費用沒有報銷了，營改增之后還能報銷嗎？答：能啊，但是6月30日前要報銷完畢喲。且5月1日后，發(fā)生費用支出盡可能的索取專票喲！9、 集中采購注意事項問：老師，公司需要集中采購一批商品，要注意些什么呢？答：合同中注明價格是否包含稅金，約定什么類型的發(fā)票，取得發(fā)票時也要注意發(fā)票內(nèi)容是否與合同一致喲，就是我們常說的三流一致（發(fā)票、商品、付款）。10、 報銷票面要求問：老師，我開好了專票，但公司名稱是簡稱。答：萬萬不可，發(fā)票抬頭是需要開全稱的，無論普票、專票，都需要發(fā)票項目齊全、字跡清晰、不得壓線、錯格、發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票章。11、 專票報銷期限問：老師，我要坐飛機去國外，要幾個月才回來，費用我回來報銷。答：當然不行，增值稅專票超過180天的認證期就不能抵扣啦，你這是給公司增加成本呀；發(fā)票都要在公司規(guī)定期限內(nèi)報銷的。因個人原因給公司造成損失的，個人要承擔責任。12、 專票抵扣聯(lián)整