經(jīng)濟合同審計督察辦法(試行).doc

經(jīng)濟合同審計督察辦法（試行）一、總 則第一條、為了加強公司經(jīng)濟合同管理工作，強化經(jīng)濟合同的審計監(jiān)督，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)制度，制定本辦法。第二條、本辦法所稱的經(jīng)濟合同是指根據(jù)集團公司授權(quán)，相關(guān)單位對外簽署的各類經(jīng)濟合同（含協(xié)議等，下同）。第三條、本辦法所稱的合同審計，是指公司監(jiān)察處對各類經(jīng)濟合同的內(nèi)容、條款、簽署程序和履行過程的全過程審計監(jiān)督。第四條、經(jīng)濟合同審計屬常規(guī)審計，是審計監(jiān)察部門對經(jīng)濟合同的簽訂、執(zhí)行過程和結(jié)果進行的監(jiān)督、檢查、評價和咨詢。經(jīng)濟合同審計分為合同草簽前的審計、執(zhí)行過程審計和合同執(zhí)行結(jié)束前的審計。第五條、經(jīng)濟合同審計應(yīng)堅持依法審計、實事求是、客觀公正、維護公司利益的原則。第六條、本辦法適用于集團公司各處室，下屬各分廠及公司控股單位。第二章、經(jīng)濟合同審計的基本內(nèi)容第七條、對經(jīng)濟合同合法性審查：1、主體是否合法。審查當(dāng)事人是否具有簽訂、履行該合同的權(quán)利能力和行為能力。審查委托代理人是否有有效的法人委托授權(quán)，所授權(quán)事項、權(quán)限、期限等是否與所簽合同內(nèi)容一致。2、合同內(nèi)容是否合理合法。審查合同內(nèi)容是否符合國家法律法規(guī)和公司利益；當(dāng)事人意思表示是否一致、權(quán)利義務(wù)是否對等、是否等價有償。3、合同形式是否合法。原則上簽訂各類合同應(yīng)采用書面形式，鼓勵采用國家頒布的各類合同示范文本。4、程序是否合法。簽約程序在不違反國家規(guī)定前提下，要嚴(yán)格按照公司合同管理規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行簽定程序。第八條、對經(jīng)濟合同條款的完整性審查：1、合同標(biāo)的是否明確，有無國家限制流通或禁止交易的物品；2、核實標(biāo)的數(shù)量，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否明確、具體，言辭有無含糊其辭；3、合同價款或酬金是否經(jīng)過計算復(fù)核，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確具體、合理合規(guī)；4、合同履行期限、地點、方式等是否可行、是否準(zhǔn)確；5、違約責(zé)任條款是否符合法律規(guī)定，且明確具體；6、根據(jù)法律規(guī)定和各類經(jīng)濟合同性質(zhì)要求的其他必備條款、專業(yè)條款等是否明確，是否合理有效。第九條、審查合同的嚴(yán)密性。主要審查文字表述是否嚴(yán)密，當(dāng)事人雙方權(quán)利義務(wù)是否適當(dāng)。是否按公司規(guī)定進行了必要的詢價、招標(biāo)、談判、審批、簽證、公證等程序，有無加大公司風(fēng)險。第十條、審查合同履行的可行性：1、審查合同效益程度，滿足公司需要，符合公司利益；2、審查當(dāng)事人資信實力是否真實，是否具有履約能力；3、需要擔(dān)保的事項，是否確定了可行的擔(dān)保方式，擔(dān)保措施是否完備。第十一條、審查合同履行的完整性：1、對投資、聯(lián)營、基本建設(shè)和大額購銷合同在合同簽訂后，應(yīng)在合同時效期間隨時審查，監(jiān)督其履行的完整性。2、對不履行或沒有正確履行的合同，要明確原因，確定違約責(zé)任，維護公司利益。第三章、主要合同審計要點第十二條、購銷合同審計要點1、購銷物品名稱應(yīng)署全稱，注明商標(biāo)、生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號、等級和包裝標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)信息。2、購銷物品有國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)強制性標(biāo)準(zhǔn)的，合同約定應(yīng)不得低于國家或行業(yè)強制性標(biāo)準(zhǔn)。沒有強制性標(biāo)準(zhǔn)的，在合同條款中應(yīng)寫明雙方協(xié)商的標(biāo)準(zhǔn)及物品名稱、編號、代號。需方有特殊要求的，按合同中商定的技術(shù)條件執(zhí)行。實行抽樣檢驗的產(chǎn)品，合同中要規(guī)定抽樣標(biāo)準(zhǔn)、方法、比例等。經(jīng)安裝運行才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)在質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，合同中要具體約定提出質(zhì)量異議的條件和時間。3、產(chǎn)品數(shù)量，按法定計量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。對交貨數(shù)量的正負(fù)尾差、合理磅差、運輸損耗，應(yīng)按有關(guān)要求明確規(guī)定。4、產(chǎn)品的交貨單位、交貨辦法、運輸方式、到貨地點、接貨單位或提貨單位、交貨期限在合同中應(yīng)予以明確規(guī)定。5、驗收方法可采用數(shù)量清點和質(zhì)量檢驗的方式。6、產(chǎn)品價格按照合同確定。7、結(jié)算方式，執(zhí)行合同規(guī)定和辦理手續(xù)按照公司規(guī)定執(zhí)行。8、違約責(zé)任，應(yīng)明確當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準(zhǔn)。第十三條、基建合同審計要點：1、基建工程的初步設(shè)計和總概算是否經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2、基建工程所需的投資和物資是否落實；3、基建合同主要條款應(yīng)具備：工程名稱和地點、工程范圍和內(nèi)容、承包方式、建設(shè)工期、開竣工日期，工程質(zhì)量、保修期及保修條件、工程造價、工程價款的支付、結(jié)算及竣工驗收辦法，設(shè)計文件及概、預(yù)算和技術(shù)資料提供日期，設(shè)備、材料的供應(yīng)和進場期限，雙方相互協(xié)作事項，違約責(zé)任、獎勵辦法、爭議的解決方式等；4、在審查基建工程的合同時，經(jīng)辦部門應(yīng)提供施工方的資質(zhì)證書、工程預(yù)算編制依據(jù)、定額、取費標(biāo)準(zhǔn)和施工單位近期完成的相應(yīng)工程業(yè)績及質(zhì)量狀況的證明；第十四條、加工承攬合同的審計要點：1、合同標(biāo)的數(shù)量、技術(shù)要求，型號規(guī)格是否明確；2、支付的酬金或價款是否合理、合法；3、使用的技術(shù)資料，涉及技術(shù)決竅的，是否有保密措施；4、公司現(xiàn)有的技術(shù)水平和加工能力能否自己完成；5、承攬方的設(shè)備、技術(shù)、勞動力是否能滿足合同條款的具體要求。第十五條、設(shè)備大中修、臨修等協(xié)議參照基建合同審計要點執(zhí)行。第十六條、投資聯(lián)營合同、設(shè)備租賃合同、涉外經(jīng)濟合同等按照合同法的規(guī)定和維護公司利益原則審查簽訂。第四章、經(jīng)濟合同審計的基本程序第十七條、經(jīng)濟合同審計屬常規(guī)審計，不下達審計通知書，審計完結(jié)直接簽署意見，不出具審計報告。經(jīng)濟合同審計根據(jù)需要和可能在簽約前，履行中和履約后進行。第十八條、下列合同必須在簽約前進行審計：1、數(shù)額較大的購銷合同；2、電廠燃煤（油）采購合同；3、建筑安裝工程合同；4、聯(lián)營合同；5、涉外經(jīng)濟合同；6、其它重大經(jīng)濟合同。第十九條、合同簽訂前，經(jīng)辦部門應(yīng)將與合同有關(guān)的準(zhǔn)備材料和審簽申請表送交審計監(jiān)察部門；對重要的經(jīng)濟合同在簽約前經(jīng)辦部門應(yīng)通知審計機構(gòu)有關(guān)人員參加談判。經(jīng)辦部門送審計部門資料應(yīng)包括：1、數(shù)額較大的購銷合同，提供市場調(diào)研報告和三個以上供方單位的報價單。2、電廠燃煤采購合同，提供煤質(zhì)化驗單，同類煤炭價格資料，運輸辦法及運費承擔(dān)方式等資料。3、建筑安裝承發(fā)包合同，提供施工（或監(jiān)理）方的資質(zhì)證書；工程概（預(yù)）算編制依據(jù)，定額取費標(biāo)準(zhǔn)；施工單位（或監(jiān)理單位）近期完成相應(yīng)工程質(zhì)量狀況證明，以及承包方的施工組織措施等。采取招標(biāo)議標(biāo)方式確定承包單位的，應(yīng)通知審計部門派人參加招標(biāo)、議標(biāo)工作。承包外單位的工程合同，應(yīng)提交審查發(fā)包方的資信材料，批準(zhǔn)開工文件及開工許可證等。設(shè)備檢修和廠內(nèi)臨修工程參照本款執(zhí)行。4、聯(lián)營合同應(yīng)提供可行性研究報告，通過專門咨詢機構(gòu)咨詢材料；以貨幣資金以外的其他資產(chǎn)投資的，應(yīng)提供資產(chǎn)評估資料。5、涉及經(jīng)濟合同應(yīng)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、報價、保險、仲裁及采用的國際慣例等有關(guān)資料。第二十條、監(jiān)察處應(yīng)于合同草本送達審計后十五日內(nèi)提出書面審計意見。第二十一條、經(jīng)辦部門應(yīng)根據(jù)審計意見對合同進行修改補充后，按照程序報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核。除明確結(jié)算價款需審計的合同外，財務(wù)部門應(yīng)據(jù)此辦理結(jié)算手續(xù)。第二十二條、經(jīng)審計后簽訂的合同，監(jiān)察處應(yīng)重點對跨年度的有效周期長的合同或金額加大的其他合同進行履行中或履約后全過程的監(jiān)督。第二十三條、對未經(jīng)事前審計的合同，審計機構(gòu)認(rèn)為必要時可在履行中、履約后進行審計，審計意見報主管領(lǐng)導(dǎo)和其上級業(yè)務(wù)主管部門，通知經(jīng)辦部門。第二十四條、經(jīng)濟合同審計應(yīng)編寫工作底稿，遇有重大問題應(yīng)出具審計報告；按規(guī)定整理審計檔案。第五章、經(jīng)濟合同的審計方法第二十五條、審計人員應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策，對已占有或掌握的合同資料、信息進行逐項檢查、核對、復(fù)算；認(rèn)真分析，找出問題，提出修改意見或提出注意的問題和事項。第二十六條、重大經(jīng)濟合同運用簽約前就地審計方法，審計人員參加談判，搜集資料，取證查詢，審核分析，對合同草本內(nèi)容、條款提出修改意見；一般經(jīng)濟合同以送達審計為主，必要時采用就地審計，可運用審閱、函證、比較、分析等方法，審計中應(yīng)注意合同的時效性。第二十七條、發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟合同管理部門利用簽訂合同之便，進行違法違紀(jì)活動時，應(yīng)以實事求是的態(tài)度，客觀公證地進行實際查閱，現(xiàn)場觀察，詢問分析等，可以采用抄錄、復(fù)印、照相等方法取得審計證據(jù)，提出處理意見。第二十八條、重大經(jīng)濟合同審計意見遇有爭議時，由監(jiān)察處牽頭，組織有關(guān)專家進行研討，作出正確評價。第六章、職權(quán)與責(zé)任第二十九條、凡違反本辦法，經(jīng)監(jiān)察處提出，合同管理部門不得簽章，財務(wù)部門不予付款。第三十條、經(jīng)濟合同一經(jīng)成立，即具有法律效力，監(jiān)察處要積極協(xié)助合同承辦部門建立經(jīng)濟合同履行情況、檢查考核制度，解決經(jīng)濟合同履行中出現(xiàn)的各類問題。第三十一條、應(yīng)送交審計部門審簽的合同，未送交審計部門審查或未按審計意見執(zhí)行給本單位造成損失的，按經(jīng)濟損失大小，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行處罰。第三十二條、經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)利用經(jīng)濟合同進行違