基層審計機關審理工作面臨的問題和解決的渠道[權威資料]

基層審計機關審理工作面臨的問題和解決的渠道 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 【摘要】隨著中華人民共和國國家審計準則的實施，審計機關復核機構的復核工作轉變?yōu)閷徖頇C構的審理工作，各級審計機關均在積極實踐探索審理工作。從近兩年的開展情況看，取得了一定的成效，同時也發(fā)現(xiàn)了一些問題。文章對基層審計機關審理工作目前面臨的問題和遇到的困難進行深入分析，思考解決改進的對策和渠道。 【關鍵詞】審理工作 審計機關 問題和解決渠道 2011 年實施的中華人民共和國國家審計準則（以下簡稱國家審計準則）將涉及審計質量控制的關鍵環(huán)節(jié)的專職機構的復核制度調整為審理制度，賦予了審理工作的重要職責和地位。審理工作作為基層審計機關審計質量把關的關鍵環(huán)節(jié)，對強化審計項目質量過程控制，防范審計風險，提升業(yè)務水平，起著積極的推進作用。 當前審理工作在基層審計機關逐步開展和推進，取得了一定的成效，但也面臨不少的問題和困難。 一、面臨的問題和困難 1.思想觀念有偏差。由于傳統(tǒng)的審計復核沿用多年，基層審計機關很多人思想認識上還沒有 真正從復核向審理轉變，認為審理和原來的復核沒有多大的區(qū)別，只不過增加了對審計實施方案完成情況的審查，在工作中仍沿用審計復核的老做法、老思路。究其原因：從審理人員方面看，存在畏難情緒，由于害怕審理深度過深，介入審計實施過程，以后的責任認定不清，因而工作重點還是關注審計報告反映問題的認定和取證，審計法律文書的規(guī)范，審計程序的合規(guī)性和適用的法律法規(guī)準確性等方面，還未將重點轉移到關注審計實施的過程和結果；從審計組方面看，由于時間緊、任務重，主要精力還是集中在盡快完成現(xiàn)場實施審計，著重發(fā)現(xiàn)審計問題，做好審計證據(jù)的收集 工作，對審計實施過程中即時編制審計工作底稿并將審計證據(jù)和底稿通過上傳審計管理系統(tǒng)給審理人員的做法，認為占用了大量寶貴的審計實施時間，害怕影響審計工作的效率，對于審理工作思想上難免有抵觸情緒，因而還是沿用以前的做法，即撤離審計現(xiàn)場后開展編制審計底稿，整理審計證據(jù)、撰寫審計報告等工作。兩者思想和認識上的誤區(qū)和偏差造成的后果，是審理工作不能及時跟進，對經(jīng)審計業(yè)務科室審核后的底稿、取證、審計報告征詢意見稿表述中存在的問題，發(fā)現(xiàn)后往往要求審計組再次到被審計單位去補證或溝通，對于審計報告內容方面的修改更是不得不重新征詢 被審計單位意見，審計工作比較被動，不僅增加了審計的時間，影響了審計的時效，還增加了審計成本，更削弱了審計的權威性。 2.人員數(shù)量和能力不足。從基層審計機關的審理機構設置和人員配備情況看，一般都未單獨設立審理機構，審理工作職責主要設置在法規(guī)科，法規(guī)科除了承擔審理工作外，還承擔內審工作、統(tǒng)計、信訪、復議等工作，而人員一般只有 2 3 人，因而審理人員和法規(guī)科負責人一邊要從事審理工作，一邊又被其他工作耗費了大量的精力，很難保證審理工作全身心投入。同時，審理工作的要求又明顯高于原來的復核，時間緊、任務重的矛盾 愈加明顯和突出，人員問題將是長期困擾審計機關的一個難題。另外，目前審理人員的能力跟不上審理工作的要求。審理人員對照審計實施方案檢查審計組的落實情況，對審計證據(jù)、審計底稿及審計成果類文書等進行審理，檢查審計行為和程序的規(guī)范性、審計證據(jù)充分性和記錄的完整性以及審計定性和處理處罰的準確性，是一項專業(yè)性極強的工作，要求從業(yè)人員具有豐富的審計實踐經(jīng)驗和較強的業(yè)務能力來發(fā)現(xiàn)審計的問題，要求有良好的溝通協(xié)調能力處理審理中遇到的矛盾和阻力。基層審計機關還有一個不可回避的問題是在安排審計力量上注重向審計實施環(huán)節(jié)傾斜，并非愿意 將優(yōu)秀的審計人員安排在重要的審理崗位上，審理能力不足在一定程度上影響了審理工作的質量。 3.缺乏審理相關的實施細則和操作指南。國家審計準則正式施行后，作為部門規(guī)章，審理工作成為審計機關質量監(jiān)控的重要手段之一，其地位不言而喻。但因具體的實施細則和操作指南一直未出臺，一定程度上影響了基層審計機關審理工作的推進。比如，難以把控審理工作介入深度和開展的時間，審計署審計項目審理工作實行辦法的要求是 “ 審理工作在業(yè)務部門按規(guī)定程序完成審計報告等審計結果類文書代擬稿后進行 ” 。國家審計準則第 142 條規(guī)定 ， “ 審計機關業(yè)務部門應當將修改后的審計報告，審計決定書等審計項目材料連同復核意見，報送審理機構審理 ” 。兩者只是規(guī)定了對有關內容開展審理工作，但對于何時介入，怎么介入并未明確。在具體實施過程中，由于審理工作要對 “ 審計實施方案的針對性和可操作性 ” 進行審理，所以審理工作又必須提前，但是怎么提前，提前至什么時間和環(huán)節(jié)，又無統(tǒng)一的規(guī)定。如果有了具體的實施細則和操作指南，審理工作就有章可循了，也便于對審理工作進行檢查和監(jiān)督。 二、改進審理工作的對策和解決的渠道 基于基層審理工作現(xiàn)狀和面臨的問題和困難 ，為促進基層審理工作規(guī)范化建設，必須建立契合基層實際的審理工作機制和模式，努力提升審理工作的權威和層次，進而不斷提高審計工作的整體質量和水平。 1.建立運行有效的審理工作機制。建章立制、有章可循推進審理工作?；鶎訉徲嫏C關應在國家審計準則的基礎上，加快建立符合本單位實際的審理工作制度，規(guī)范審理工作。一是對審理工作職責、審理程序、審理內容、審理責任追究等方面予以細化和明確。二是對審計組審核、業(yè)務部門復核、審理部門審理的相關內容作出明確規(guī)定，保留各級檢查和審核的痕跡，做好相關書面記錄，落實質量責任制 ，便于追究責任，確保項目審理程序到位，有效防范審計風險。三是通過召開審理會議制度，使審理工作公開透明化、規(guī)范化，確保審理工作的質量。四是抓住關鍵環(huán)節(jié)及時跟進。鑒于基層審計機關審理人手少、審理項目多、參與項目過程要求高的特點，應區(qū)分項目的大小、復雜程度，采取不同的方式。應該將審計項目審計實施方案審定會、審計項目情況匯報會、重大事項審議會、被審計單位反饋意見會議等確立為審理人員必須參與的關鍵環(huán)節(jié)，通過制度加以規(guī)范和落實，確保審理工作及時跟進。 2.配強配足審理人員?；鶎訉徲嫏C關要切實轉變觀念，深刻認識 到審理工作對于加強審計質量的重要性和急迫性的認識。從復核到審理，不僅是形式的改變，更是實質意義上的重大飛躍，是從過程到結果質的變革。審理環(huán)節(jié)已成為審計機關整體業(yè)務質量把關的關鍵屏障，審理人員的業(yè)務知識、實踐經(jīng)驗直接影響審理工作質量和水平。要舍得配強審理人員，將審計實踐經(jīng)驗豐富、責任心強、業(yè)務水平高、法律法規(guī)理解能力強的人員安排到審理崗位上來，或采取業(yè)務骨干定期輪崗制，也可以吸納業(yè)務骨干成立審理小組參與審理工作，共同探討審理工作中遇到的新情況、新問題，努力提高審理工作的能力和水平。 3.創(chuàng)新審理模式，審理工作提前介入。（ 1）審理工作化單一為多樣，創(chuàng)新審理模式。在項目立項階段，就要區(qū)分項目的具體情況，采取一般和特殊相結合的靈活方式，提前預知、合理分配審理力量。不同審計項目可以采取不同的審理模式。一是對于比較小型的項目可以沿用復核的一些好做法，找準關鍵控制環(huán)節(jié)，進行審理。二是對于大型的審計項目要統(tǒng)籌安排審理力量，合理依靠審計項目外的其他業(yè)務科室的科長或業(yè)務骨干，組成審理小組進行聯(lián)合審理。三是對于重點項目實行跟蹤審理，通過審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)查看審計證據(jù)、審計底稿并結合深入到審計現(xiàn)場跟蹤審計過程。四是對于審理中發(fā)現(xiàn) 的復雜、疑難問題進行集體審理，必要時可以咨詢上級審計機關相關處室或其他部門的專家，增強審計結論的公信力，防范審計風險。（ 2）審理工作化被動為主動，提前介入。針對事后審理中發(fā)現(xiàn)問題審計比較被動的局面，審理工作務必提前介入。一是加強審計現(xiàn)場的指導和把關，通過 OA 和 AO 系統(tǒng)，審計組及時上傳工作底稿，便于審理人員進行預審理，如發(fā)現(xiàn)問題，及時到審計現(xiàn)場進行指導，減少因事實不清或取證不到位，引起審計返工或影響審計質量的問題，節(jié)約審計成本，及時規(guī)避審計風險。二是在召開審計業(yè)務會議前，先進行初步審理。在審計組還沒有撤出審計 現(xiàn)場前，安排審計組匯報審計情況，這時候審理人員要檢查審計組審計實施方案完成落實情況，是否有應該實施還未實施的遺留內容，審計匯報稿中審計查證事實是否清楚、定性是否準確、審計評價是否適當，引用法律法規(guī)和處理處罰意見是否適當，如果發(fā)現(xiàn)問題，及時指導審計組進行修改。確保審計機關領導集體討論的正確性和有效性。三是在審計報告征求被審計單位前，再次進行審理，保證審計報告征求意見稿的質量。主要檢查有無新增的審計證據(jù)，審計組是否按照審計業(yè)務會議精神如實修改了審計報告的內容，確保了審計報告征求意見稿的嚴肅性和審計的權威性。四是 在收到被審計報告征求意見回復單時，對全部的審計內容進行審理，著重對被審計單位提出的不同意見進行分析判斷，確定是否采納。 4.提升審理成果的運用效果，提高審計工作的質量。審理工作是審計機關加強質量管理的重要環(huán)節(jié)，應該從提升審計機關整體工作質量和水平的高度，重視并利用好審理工作的成果。一是及時注重對日常審理發(fā)現(xiàn)問題的分析、總結、歸納，剖析審理工作中存在的問題，提出改進意見和建議，采取定期通報、個案分析等方式鞏固和擴大審理成果。二是建立同類問題統(tǒng)一定性，統(tǒng)一法規(guī)適用、統(tǒng)一處理處罰尺度的機制，防止自由裁量 權使用不當，影響審計權威。三是審理工作涉及面廣，政策性強，要加強業(yè)務培訓，防止審理工作不到位，遺漏應該發(fā)現(xiàn)和揭露的問題，影響審計的公信力。 參考文獻 1 袁清華 .縣級審計機關審理工作初探 J.中國審計， 2013（ 17） . 2 黃子明 .前移質量控制關口 強化審計現(xiàn)場管理 J.中國審計， 2013（ 5） . 3 宮金生 .基層審計機關開展項目審理的制約因素分析 J.中國審計， 2012（ 3） . 4 審計署 .中華人民共和國國家審計準則 S.審 計署令第 8 號， 2010-09-01. 閱讀相關文檔 :淺析上市公司 “ 管理層討論與分析 ” 的信息含量 關于事業(yè)單位不再設置 “ 撥入?？?” 科目的相關問題研究 關于鐵路運輸企業(yè)引入戰(zhàn)略成本管理的思考 “ 大數(shù)據(jù)時代 ” 下集團財務數(shù)據(jù)集中管控的思考 企業(yè)政治活動對其融資便利性的影響 上海軌道交通可持續(xù)性發(fā)展財務對策初探 論生產性生物資產后續(xù)計量屬性的選擇 會計穩(wěn)健性視域下新會計準則實施的經(jīng)濟后果實證研究 房地產上市公司存貨對利潤的動態(tài)影響