基層審計(jì)機(jī)關(guān)審理工作面臨的問(wèn)題和解決的渠道[權(quán)威資料]

基層審計(jì)機(jī)關(guān)審理工作面臨的問(wèn)題和解決的渠道 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 【摘要】隨著中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核機(jī)構(gòu)的復(fù)核工作轉(zhuǎn)變?yōu)閷徖頇C(jī)構(gòu)的審理工作，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)均在積極實(shí)踐探索審理工作。從近兩年的開(kāi)展情況看，取得了一定的成效，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題。文章對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)審理工作目前面臨的問(wèn)題和遇到的困難進(jìn)行深入分析，思考解決改進(jìn)的對(duì)策和渠道。 【關(guān)鍵詞】審理工作 審計(jì)機(jī)關(guān) 問(wèn)題和解決渠道 2011 年實(shí)施的中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則）將涉及審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的專職機(jī)構(gòu)的復(fù)核制度調(diào)整為審理制度，賦予了審理工作的重要職責(zé)和地位。審理工作作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量把關(guān)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量過(guò)程控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升業(yè)務(wù)水平，起著積極的推進(jìn)作用。 當(dāng)前審理工作在基層審計(jì)機(jī)關(guān)逐步開(kāi)展和推進(jìn)，取得了一定的成效，但也面臨不少的問(wèn)題和困難。 一、面臨的問(wèn)題和困難 1.思想觀念有偏差。由于傳統(tǒng)的審計(jì)復(fù)核沿用多年，基層審計(jì)機(jī)關(guān)很多人思想認(rèn)識(shí)上還沒(méi)有 真正從復(fù)核向?qū)徖磙D(zhuǎn)變，認(rèn)為審理和原來(lái)的復(fù)核沒(méi)有多大的區(qū)別，只不過(guò)增加了對(duì)審計(jì)實(shí)施方案完成情況的審查，在工作中仍沿用審計(jì)復(fù)核的老做法、老思路。究其原因：從審理人員方面看，存在畏難情緒，由于害怕審理深度過(guò)深，介入審計(jì)實(shí)施過(guò)程，以后的責(zé)任認(rèn)定不清，因而工作重點(diǎn)還是關(guān)注審計(jì)報(bào)告反映問(wèn)題的認(rèn)定和取證，審計(jì)法律文書(shū)的規(guī)范，審計(jì)程序的合規(guī)性和適用的法律法規(guī)準(zhǔn)確性等方面，還未將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過(guò)程和結(jié)果；從審計(jì)組方面看，由于時(shí)間緊、任務(wù)重，主要精力還是集中在盡快完成現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)，著重發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題，做好審計(jì)證據(jù)的收集 工作，對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中即時(shí)編制審計(jì)工作底稿并將審計(jì)證據(jù)和底稿通過(guò)上傳審計(jì)管理系統(tǒng)給審理人員的做法，認(rèn)為占用了大量寶貴的審計(jì)實(shí)施時(shí)間，害怕影響審計(jì)工作的效率，對(duì)于審理工作思想上難免有抵觸情緒，因而還是沿用以前的做法，即撤離審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后開(kāi)展編制審計(jì)底稿，整理審計(jì)證據(jù)、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告等工作。兩者思想和認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)和偏差造成的后果，是審理工作不能及時(shí)跟進(jìn)，對(duì)經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)科室審核后的底稿、取證、審計(jì)報(bào)告征詢意見(jiàn)稿表述中存在的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后往往要求審計(jì)組再次到被審計(jì)單位去補(bǔ)證或溝通，對(duì)于審計(jì)報(bào)告內(nèi)容方面的修改更是不得不重新征詢 被審計(jì)單位意見(jiàn)，審計(jì)工作比較被動(dòng)，不僅增加了審計(jì)的時(shí)間，影響了審計(jì)的時(shí)效，還增加了審計(jì)成本，更削弱了審計(jì)的權(quán)威性。 2.人員數(shù)量和能力不足。從基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備情況看，一般都未單獨(dú)設(shè)立審理機(jī)構(gòu)，審理工作職責(zé)主要設(shè)置在法規(guī)科，法規(guī)科除了承擔(dān)審理工作外，還承擔(dān)內(nèi)審工作、統(tǒng)計(jì)、信訪、復(fù)議等工作，而人員一般只有 2 3 人，因而審理人員和法規(guī)科負(fù)責(zé)人一邊要從事審理工作，一邊又被其他工作耗費(fèi)了大量的精力，很難保證審理工作全身心投入。同時(shí)，審理工作的要求又明顯高于原來(lái)的復(fù)核，時(shí)間緊、任務(wù)重的矛盾 愈加明顯和突出，人員問(wèn)題將是長(zhǎng)期困擾審計(jì)機(jī)關(guān)的一個(gè)難題。另外，目前審理人員的能力跟不上審理工作的要求。審理人員對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案檢查審計(jì)組的落實(shí)情況，對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿及審計(jì)成果類文書(shū)等進(jìn)行審理，檢查審計(jì)行為和程序的規(guī)范性、審計(jì)證據(jù)充分性和記錄的完整性以及審計(jì)定性和處理處罰的準(zhǔn)確性，是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，要求從業(yè)人員具有豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力來(lái)發(fā)現(xiàn)審計(jì)的問(wèn)題，要求有良好的溝通協(xié)調(diào)能力處理審理中遇到的矛盾和阻力?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)還有一個(gè)不可回避的問(wèn)題是在安排審計(jì)力量上注重向?qū)徲?jì)實(shí)施環(huán)節(jié)傾斜，并非愿意 將優(yōu)秀的審計(jì)人員安排在重要的審理崗位上，審理能力不足在一定程度上影響了審理工作的質(zhì)量。 3.缺乏審理相關(guān)的實(shí)施細(xì)則和操作指南。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則正式施行后，作為部門(mén)規(guī)章，審理工作成為審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量監(jiān)控的重要手段之一，其地位不言而喻。但因具體的實(shí)施細(xì)則和操作指南一直未出臺(tái)，一定程度上影響了基層審計(jì)機(jī)關(guān)審理工作的推進(jìn)。比如，難以把控審理工作介入深度和開(kāi)展的時(shí)間，審計(jì)署審計(jì)項(xiàng)目審理工作實(shí)行辦法的要求是 “ 審理工作在業(yè)務(wù)部門(mén)按規(guī)定程序完成審計(jì)報(bào)告等審計(jì)結(jié)果類文書(shū)代擬稿后進(jìn)行 ” 。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第 142 條規(guī)定 ， “ 審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將修改后的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)項(xiàng)目材料連同復(fù)核意見(jiàn)，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理 ” 。兩者只是規(guī)定了對(duì)有關(guān)內(nèi)容開(kāi)展審理工作，但對(duì)于何時(shí)介入，怎么介入并未明確。在具體實(shí)施過(guò)程中，由于審理工作要對(duì) “ 審計(jì)實(shí)施方案的針對(duì)性和可操作性 ” 進(jìn)行審理，所以審理工作又必須提前，但是怎么提前，提前至什么時(shí)間和環(huán)節(jié)，又無(wú)統(tǒng)一的規(guī)定。如果有了具體的實(shí)施細(xì)則和操作指南，審理工作就有章可循了，也便于對(duì)審理工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督。 二、改進(jìn)審理工作的對(duì)策和解決的渠道 基于基層審理工作現(xiàn)狀和面臨的問(wèn)題和困難 ，為促進(jìn)基層審理工作規(guī)范化建設(shè)，必須建立契合基層實(shí)際的審理工作機(jī)制和模式，努力提升審理工作的權(quán)威和層次，進(jìn)而不斷提高審計(jì)工作的整體質(zhì)量和水平。 1.建立運(yùn)行有效的審理工作機(jī)制。建章立制、有章可循推進(jìn)審理工作?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，加快建立符合本單位實(shí)際的審理工作制度，規(guī)范審理工作。一是對(duì)審理工作職責(zé)、審理程序、審理內(nèi)容、審理責(zé)任追究等方面予以細(xì)化和明確。二是對(duì)審計(jì)組審核、業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核、審理部門(mén)審理的相關(guān)內(nèi)容作出明確規(guī)定，保留各級(jí)檢查和審核的痕跡，做好相關(guān)書(shū)面記錄，落實(shí)質(zhì)量責(zé)任制 ，便于追究責(zé)任，確保項(xiàng)目審理程序到位，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是通過(guò)召開(kāi)審理會(huì)議制度，使審理工作公開(kāi)透明化、規(guī)范化，確保審理工作的質(zhì)量。四是抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)及時(shí)跟進(jìn)。鑒于基層審計(jì)機(jī)關(guān)審理人手少、審理項(xiàng)目多、參與項(xiàng)目過(guò)程要求高的特點(diǎn)，應(yīng)區(qū)分項(xiàng)目的大小、復(fù)雜程度，采取不同的方式。應(yīng)該將審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案審定會(huì)、審計(jì)項(xiàng)目情況匯報(bào)會(huì)、重大事項(xiàng)審議會(huì)、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)會(huì)議等確立為審理人員必須參與的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)制度加以規(guī)范和落實(shí)，確保審理工作及時(shí)跟進(jìn)。 2.配強(qiáng)配足審理人員。基層審計(jì)機(jī)關(guān)要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，深刻認(rèn)識(shí) 到審理工作對(duì)于加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的重要性和急迫性的認(rèn)識(shí)。從復(fù)核到審理，不僅是形式的改變，更是實(shí)質(zhì)意義上的重大飛躍，是從過(guò)程到結(jié)果質(zhì)的變革。審理環(huán)節(jié)已成為審計(jì)機(jī)關(guān)整體業(yè)務(wù)質(zhì)量把關(guān)的關(guān)鍵屏障，審理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)直接影響審理工作質(zhì)量和水平。要舍得配強(qiáng)審理人員，將審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高、法律法規(guī)理解能力強(qiáng)的人員安排到審理崗位上來(lái)，或采取業(yè)務(wù)骨干定期輪崗制，也可以吸納業(yè)務(wù)骨干成立審理小組參與審理工作，共同探討審理工作中遇到的新情況、新問(wèn)題，努力提高審理工作的能力和水平。 3.創(chuàng)新審理模式，審理工作提前介入。（ 1）審理工作化單一為多樣，創(chuàng)新審理模式。在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，就要區(qū)分項(xiàng)目的具體情況，采取一般和特殊相結(jié)合的靈活方式，提前預(yù)知、合理分配審理力量。不同審計(jì)項(xiàng)目可以采取不同的審理模式。一是對(duì)于比較小型的項(xiàng)目可以沿用復(fù)核的一些好做法，找準(zhǔn)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行審理。二是對(duì)于大型的審計(jì)項(xiàng)目要統(tǒng)籌安排審理力量，合理依靠審計(jì)項(xiàng)目外的其他業(yè)務(wù)科室的科長(zhǎng)或業(yè)務(wù)骨干，組成審理小組進(jìn)行聯(lián)合審理。三是對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審理，通過(guò)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)查看審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿并結(jié)合深入到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)過(guò)程。四是對(duì)于審理中發(fā)現(xiàn) 的復(fù)雜、疑難問(wèn)題進(jìn)行集體審理，必要時(shí)可以咨詢上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)處室或其他部門(mén)的專家，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的公信力，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（ 2）審理工作化被動(dòng)為主動(dòng)，提前介入。針對(duì)事后審理中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題審計(jì)比較被動(dòng)的局面，審理工作務(wù)必提前介入。一是加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的指導(dǎo)和把關(guān)，通過(guò) OA 和 AO 系統(tǒng)，審計(jì)組及時(shí)上傳工作底稿，便于審理人員進(jìn)行預(yù)審理，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行指導(dǎo)，減少因事實(shí)不清或取證不到位，引起審計(jì)返工或影響審計(jì)質(zhì)量的問(wèn)題，節(jié)約審計(jì)成本，及時(shí)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是在召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議前，先進(jìn)行初步審理。在審計(jì)組還沒(méi)有撤出審計(jì) 現(xiàn)場(chǎng)前，安排審計(jì)組匯報(bào)審計(jì)情況，這時(shí)候?qū)徖砣藛T要檢查審計(jì)組審計(jì)實(shí)施方案完成落實(shí)情況，是否有應(yīng)該實(shí)施還未實(shí)施的遺留內(nèi)容，審計(jì)匯報(bào)稿中審計(jì)查證事實(shí)是否清楚、定性是否準(zhǔn)確、審計(jì)評(píng)價(jià)是否適當(dāng)，引用法律法規(guī)和處理處罰意見(jiàn)是否適當(dāng)，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)指導(dǎo)審計(jì)組進(jìn)行修改。確保審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)集體討論的正確性和有效性。三是在審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位前，再次進(jìn)行審理，保證審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿的質(zhì)量。主要檢查有無(wú)新增的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)組是否按照審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議精神如實(shí)修改了審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，確保了審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿的嚴(yán)肅性和審計(jì)的權(quán)威性。四是 在收到被審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)回復(fù)單時(shí)，對(duì)全部的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審理，著重對(duì)被審計(jì)單位提出的不同意見(jiàn)進(jìn)行分析判斷，確定是否采納。 4.提升審理成果的運(yùn)用效果，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。審理工作是審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該從提升審計(jì)機(jī)關(guān)整體工作質(zhì)量和水平的高度，重視并利用好審理工作的成果。一是及時(shí)注重對(duì)日常審理發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的分析、總結(jié)、歸納，剖析審理工作中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，采取定期通報(bào)、個(gè)案分析等方式鞏固和擴(kuò)大審理成果。二是建立同類問(wèn)題統(tǒng)一定性，統(tǒng)一法規(guī)適用、統(tǒng)一處理處罰尺度的機(jī)制，防止自由裁量 權(quán)使用不當(dāng)，影響審計(jì)權(quán)威。三是審理工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防止審理工作不到位，遺漏應(yīng)該發(fā)現(xiàn)和揭露的問(wèn)題，影響審計(jì)的公信力。 參考文獻(xiàn) 1 袁清華 .縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審理工作初探 J.中國(guó)審計(jì)， 2013（ 17） . 2 黃子明 .前移質(zhì)量控制關(guān)口 強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理 J.中國(guó)審計(jì)， 2013（ 5） . 3 宮金生 .基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展項(xiàng)目審理的制約因素分析 J.中國(guó)審計(jì)， 2012（ 3） . 4 審計(jì)署 .中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 S.審 計(jì)署令第 8 號(hào)， 2010-09-01. 閱讀相關(guān)文檔 :淺析上市公司 “ 管理層討論與分析 ” 的信息含量 關(guān)于事業(yè)單位不再設(shè)置 “ 撥入?？?” 科目的相關(guān)問(wèn)題研究 關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)引入戰(zhàn)略成本管理的思考 “ 大數(shù)據(jù)時(shí)代 ” 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