信用社（銀行）聯(lián)合社辦事處財(cái)務(wù)收支核算辦法.doc

信用社（銀行）聯(lián)合社辦事處財(cái)務(wù)收支核算辦法第一章總 則第一條 為加強(qiáng)信用社（銀行）聯(lián)合社辦事處（以下簡(jiǎn)稱(chēng)辦事處）財(cái)務(wù)管理， 規(guī)范核算行為，根據(jù)信用社（銀行）聯(lián)合社辦事處財(cái)務(wù)管理辦法等有關(guān)規(guī)章 制度，制定本核算辦法。第二條 辦事處會(huì)計(jì)核算工作必須遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保障辦事處工作職責(zé)的履行，接受省聯(lián)社的監(jiān)督與管理。第三條 辦事處作為省聯(lián)社附屬會(huì)計(jì)核算單位，單獨(dú)建賬、登記登記簿、編制報(bào) 表。辦事處財(cái)務(wù)收支與省聯(lián)社實(shí)行并表制，不納入轄內(nèi)信用社（銀行）綜合業(yè)務(wù) 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中核算，由省聯(lián)社匯總后納入全省信用社（銀行）財(cái)務(wù)報(bào)表管理系統(tǒng)中 反映。第四條 辦事處管理費(fèi)由省聯(lián)社根據(jù)批準(zhǔn)的全年預(yù)算，按季撥付，用于辦事處各 項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展所必需的費(fèi)用開(kāi)支。第五條 辦事處通過(guò)“管理部門(mén)統(tǒng)籌資金”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目辦理財(cái)務(wù)收支核 算。辦事處的過(guò)渡性資金不得使用該科目進(jìn)行核算。第六條 辦事處財(cái)務(wù)收支實(shí)行預(yù)決算管理，堅(jiān)持“收支平衡，結(jié)余留用”的原 則，嚴(yán)格控制，合理使用。第二章會(huì)計(jì)核算第七條 辦事處應(yīng)建立完整的核算體系，根據(jù)全省統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)設(shè)置總 分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、登記簿等，單獨(dú)編制會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料，按照會(huì)計(jì) “十六項(xiàng)基本規(guī)定”加強(qiáng)內(nèi)部控制，達(dá)到“賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外 賬務(wù)”全部相符。 第八條 辦事處使用的會(huì)計(jì)科目按照資金來(lái)源、運(yùn)用和核算要求設(shè)置。具體核算內(nèi)容是：（一）現(xiàn)金。本科目核算辦事處管理費(fèi)的庫(kù)存現(xiàn)金。（二）存放聯(lián)社款項(xiàng)。本科目核算辦事處存放在信用社（銀行）中的銀行存款。（三）其他應(yīng)收款。本科目核算辦事處應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)；按規(guī)定墊支的職工差旅費(fèi)、存出保證金；應(yīng)收、暫付上級(jí)單位和所屬單位的款項(xiàng)以及 其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)等。應(yīng)按款項(xiàng)類(lèi)別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。辦事處職工各 項(xiàng)借款應(yīng)通過(guò)本科目核算，不得白條抵庫(kù)。（四）其他應(yīng)付款。核算辦事處應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，包括應(yīng)付 暫收上級(jí)單位和所屬單位的款項(xiàng)、其他應(yīng)付暫收的款項(xiàng)等。應(yīng)按款項(xiàng)類(lèi)別和單位、 個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。（五）管理部門(mén)統(tǒng)籌資金。核算辦事處收到省聯(lián)社撥付的管理費(fèi)、其他統(tǒng)籌款項(xiàng)。本科目設(shè)立四個(gè)明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行核算。1.上級(jí)管理費(fèi)下?lián)苁杖?。本賬戶(hù)核算省聯(lián)社撥付的管理費(fèi)。2.管理費(fèi)利息收入。本賬戶(hù)核算管理費(fèi)存放在信用社（銀行）的利息收入。3.其他收入。本賬戶(hù)核算除以上情況外的其他管理費(fèi)收入。4.結(jié)轉(zhuǎn)戶(hù)。年終辦理決算時(shí)，收入類(lèi)賬戶(hù)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)余額通過(guò)會(huì)計(jì)分錄分別結(jié)轉(zhuǎn)至本賬戶(hù)進(jìn)行核算。借貸雙方余額軋差后，如有貸方余額，反映本年管理費(fèi)結(jié) 余，本賬戶(hù)不得出現(xiàn)借方余額。（六）營(yíng)業(yè)費(fèi)用。核算辦事處工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 本科目應(yīng)主要設(shè)立十五個(gè)明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行核算。1.辦公費(fèi)。指辦事處購(gòu)買(mǎi)辦公用品、公用報(bào)刊訂閱等辦公必需用品。2.電子設(shè)備耗材及維修。指辦事處使用的計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī) 等電子設(shè)備的維修、維護(hù)、換粉、換墨盒（色帶）、打印紙、軟盤(pán)、u盤(pán)等各種耗 材。3.運(yùn)輸工具。指辦事處的辦公用車(chē)的維修、消耗，主要包括：車(chē)輛的維修、保 養(yǎng)、汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等交通運(yùn)輸相關(guān)費(fèi)用。4.水電費(fèi)。指辦事處支付的公用水電費(fèi)及增容費(fèi)開(kāi)支。5.郵電費(fèi)。指辦事處辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、電話(huà)安裝 費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)、線(xiàn)路租用等費(fèi)用，按規(guī)定收取的郵電費(fèi)收入沖 減郵電費(fèi)支出。6.保險(xiǎn)費(fèi)。指辦事處向保險(xiǎn)公司投保支付的保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)公司給予的保險(xiǎn)無(wú)賠 款優(yōu)待，應(yīng)沖減保險(xiǎn)費(fèi)支出。7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)工作的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。8.會(huì)議費(fèi)。指辦事處經(jīng)批準(zhǔn)召開(kāi)的各項(xiàng)會(huì)議費(fèi)用。包括為會(huì)議支付的伙食補(bǔ) 助、住宿費(fèi)、會(huì)場(chǎng)租用費(fèi)及文具、紙張等其他費(fèi)用。9.差旅費(fèi)。指辦事處職工公差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車(chē)、船、飛機(jī)費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、 住宿費(fèi)等費(fèi)用。10.低值易耗品攤銷(xiāo)。指辦事處按規(guī)定購(gòu)置的低值易耗品。賬戶(hù)余額應(yīng)與表外 “低值易耗品”科目本年收方發(fā)生額一致。11.租賃費(fèi)。指辦事處因開(kāi)辦業(yè)務(wù)需要以租賃方式租入的辦公用房所支付的租金。12.修理費(fèi)。指辦事處的固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。13.稅金。是指辦事處支付的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等稅 金。14.臨時(shí)工工資。指辦事處臨時(shí)聘用駕駛員的工資、保險(xiǎn)的各項(xiàng)工資性支出。15.其他費(fèi)用。不屬于以上項(xiàng)目范圍，但因工作需要所必需的開(kāi)支。（七）低值易耗品。本表外科目核算已在成本中列支的低值易耗品的購(gòu)入、報(bào)損和結(jié)存情況。（八）其他科目。按照會(huì)計(jì)制度要求，根據(jù)核算需要設(shè)置。第九條 會(huì)計(jì)憑證。辦事處財(cái)務(wù)核算應(yīng)使用以下會(huì)計(jì)憑證：（一）現(xiàn)金收入傳票；（二）現(xiàn)金付出傳票；（三）轉(zhuǎn)賬借方傳票；（四）轉(zhuǎn)賬貸方傳票；（五）特種轉(zhuǎn)賬借方傳票；（六）特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票；（七）表外科目收入傳票；（八）表外科目付出傳票。第十條 辦事處賬務(wù)要分別進(jìn)行明細(xì)核算和綜合核算。（一）辦事處應(yīng)按各科目核算內(nèi)容設(shè)立分戶(hù)賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分 戶(hù)賬。（二）辦事處應(yīng)主要設(shè)置以下幾種登記簿：1.現(xiàn)金收入登記簿。用于記載和控制現(xiàn)金收入的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收 入的明細(xì)記錄；2.現(xiàn)金付出登記簿。用于記載和控制現(xiàn)金付出的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金付 出的明細(xì)記錄；3.業(yè)務(wù)印章保管使用登記簿。用于登記業(yè)務(wù)印章的啟用、使用交接、注銷(xiāo)和上 交情況；4.低值易耗品登記簿。用于登記低值易耗品的購(gòu)置、領(lǐng)用、報(bào)廢等情況；5.會(huì)計(jì)檔案登記簿。用于登記會(huì)計(jì)檔案的歸檔、移交、銷(xiāo)毀情況；應(yīng)按保管年 限分類(lèi)登記。辦事處可以根據(jù)工作需要增設(shè)相應(yīng)賬簿。（三）辦事處應(yīng)按發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)設(shè)立總賬，不得以分戶(hù)賬、登記簿代替總賬。第十一條 辦事處要按規(guī)定進(jìn)行賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。（一）明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)。 賬頁(yè)記滿(mǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。年度終了，各科目分戶(hù)賬均應(yīng)更換新賬頁(yè)。（二）總賬結(jié)轉(zhuǎn)。辦事處使用的總賬，應(yīng)每年更換新賬頁(yè)。年初建立新賬時(shí)，只過(guò)入“上年底余額”。第十二條 辦事處要按規(guī)定開(kāi)展結(jié)賬日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。（一）結(jié)賬日核對(duì)。1.總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶(hù)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2.現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、“現(xiàn)金”科目總賬 借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和“現(xiàn) 金”科目總賬余額核對(duì)相符。3表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符。（二）定期核對(duì)。 各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月要賬實(shí)核對(duì)相符。（三）不定期核對(duì)。 收到銀行存款對(duì)賬單，應(yīng)即時(shí)換人核對(duì)相符。第十三條 賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。不得有涂改、刀刮、挖補(bǔ)等現(xiàn)象。如記載錯(cuò)誤要嚴(yán)格按照錯(cuò)賬沖正 的規(guī)定辦理。第十四條 辦事處按規(guī)定配備會(huì)計(jì)及出納人員對(duì)管理費(fèi)進(jìn)行核算。重要空白憑證和印章要堅(jiān)持分管分用的原則。 第三章賬務(wù)處理第十五條 財(cái)務(wù)收支賬務(wù)處理（一）收到省聯(lián)社下?lián)芄芾碣M(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：存放聯(lián)社款項(xiàng)貸：管理部門(mén)統(tǒng)籌資金上級(jí)管理費(fèi)下?lián)苁杖耄ǘ┦盏姐y行存款利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：存放聯(lián)社款項(xiàng)貸：管理部門(mén)統(tǒng)籌資金利息收入（三）提取現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金貸：存放聯(lián)社款項(xiàng)（四）現(xiàn)金支付費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用費(fèi)用賬戶(hù)貸：現(xiàn)金（五）轉(zhuǎn)賬支付費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用費(fèi)用賬戶(hù)貸：存放聯(lián)社款項(xiàng)（六）購(gòu)置低值易耗品時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用低值易耗品攤銷(xiāo)貸：存放聯(lián)社款項(xiàng) 同時(shí)： 收：低值易耗品（表外科目）戶(hù)（七）過(guò)渡性資金核算1.其他應(yīng)收款發(fā)生其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)： 借：其他應(yīng)收款貸：存放聯(lián)社款項(xiàng)收回各種款項(xiàng)時(shí)： 借：存放聯(lián)社款項(xiàng)貸：其他應(yīng)收款 2.其他應(yīng)付款發(fā)生其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)： 借：存放聯(lián)社款項(xiàng)貸：其他應(yīng)付款償還各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)： 借：其他應(yīng)付款貸：存放聯(lián)社款項(xiàng)（八）月終結(jié)賬 借：管理部門(mén)統(tǒng)籌資金結(jié)轉(zhuǎn)戶(hù)貸：營(yíng)業(yè)外收入縣聯(lián)社管理費(fèi)收入第四章年終處理與會(huì)計(jì)報(bào)表第十六條 決算日前，辦事處要按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，做好清理清查工作：（一）對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過(guò)渡性資金，要全面、逐筆查明原因進(jìn)行清理。（二）盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)。對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，根據(jù)卡片登記簿進(jìn)行全面清查， 盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，如有盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)查明原因，屬固定資產(chǎn)要按規(guī)定及時(shí)上報(bào)處理。（三）對(duì)現(xiàn)金、重要空白憑證等，必須認(rèn)真進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬、賬實(shí)、賬款 相符。（四）對(duì)往來(lái)賬戶(hù)逐科目進(jìn)行余額核對(duì)，并將對(duì)賬單整理、裝訂，入檔管理。第十七條 年終決算日，賬務(wù)核對(duì)相符后，將各收入類(lèi)賬戶(hù)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)余額 逐一通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)至“管理部門(mén)統(tǒng)籌資金”下的各賬戶(hù)，按規(guī)定進(jìn)行年終決算和新 舊賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。第十八條 辦事處應(yīng)定期編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、 計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。（一）業(yè)務(wù)狀況表，按月編報(bào)。（二）表外科目表，按月編報(bào)。（三）財(cái)務(wù)損益表，按月編報(bào)。（四）資產(chǎn)負(fù)債表，按月編報(bào)。（五）省市級(jí)管理費(fèi)收支明細(xì)表，按年編報(bào)。（六）試算報(bào)表和決算報(bào)表，根據(jù)有關(guān)通知進(jìn)行編報(bào)。 第五章 會(huì)計(jì)檔案管理第十九條 憑證的裝訂與保管（一）會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類(lèi)和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。（二）憑證必須按月或季裝訂，已裝訂成冊(cè)的憑證，封面要逐項(xiàng)填寫(xiě)清楚， 編列序號(hào)，加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”后入檔保 管。第二十條 賬簿的裝訂與保管 各種賬簿在更換新賬頁(yè)后，舊賬頁(yè)應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：1.總賬，每年裝訂一次。2.分戶(hù)賬、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁(yè)過(guò)多的可分若干本裝訂。3.在年度中間更換的舊賬頁(yè)或結(jié)清戶(hù)賬頁(yè)，應(yīng)按科目賬號(hào)順序排列，妥善保 管，年度終了全部賬頁(yè)更換完畢再按年度整理裝訂。4.裝訂好的賬頁(yè)應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在 加封處蓋章，并登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”后入檔保管。第二十一條 辦事處會(huì)計(jì)檔案必須于次年一季度前抄列清單，移交省聯(lián)社集中歸檔保管。第二十二條 辦事處要按照信用社（銀行）會(huì)計(jì)檔案有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔 案立檔、歸檔、保管、調(diào)閱和銷(xiāo)毀的管理。第六章監(jiān)督檢查第二十三條 辦事處負(fù)責(zé)定期組織對(duì)本級(jí)財(cái)務(wù)收支核算情況的監(jiān)督檢查，并及 時(shí)進(jìn)行整改。第二十四條 省聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處負(fù)責(zé)定期對(duì)辦事處財(cái)務(wù)收支核算情況的檢查，對(duì)