成本核算具體案例分析.doc

成本核算的方法根據企業(yè)生產產品的特點來定：主要看產品是否是多步驟生產（生產工藝的特點）；半成品是否有銷售的情況（如果有銷售，可能需要采用分步核算，以便準確核算半成品的成本）；工作（成本/生產）中心是按照產品來分還是工藝來分。如何核算成本：首先歸集產品的材料成本，一般都需要技術部門提供產品的BOM（物料清單），以確保按訂單或者生產計劃生產的時候領料的準確。（一般會問生產線出現來料不良和損壞怎么處理：退倉并補領即可，損壞部分需要當月預提計入制費，損壞材料報廢的時候，沖預提，并將報廢材料的價值從原材料科目轉出，來料不良屬于供應商的責任，退返供應商有退貨和換貨兩種處理方式）。接下來是直接人工的分攤：選擇投入工時或者完成工時來分攤當月的人工費。在線是否分攤人工，可根據公司的在線是否比例小，而且在線的量較穩(wěn)定，一般公司都希望不要將費用分攤給在制品，如果核算在制品的人工，可以根據投入工時、完工程度、投料的比重作為依據來分攤。制造費用的分攤：選擇投入工時或者完成工時或者機器工時來分攤當月的制費，也可選擇人工工時和機器工時并行的辦法（部分費用采用機器工時分攤，部分采用人工工時分攤）。在線是否分攤，同直接人工的做法。成本分析：可按當月銷售分析毛利率、凈利率；完全成本法（做分產品損益表將期間費用選擇一定標準分攤給產品）下的凈利率；可按當月生產當月全部銷售的假設做以上兩個成本分析表（因為當月的實際業(yè)績并未在銷售中全部體現，當月的生產全部銷售與當月投入的成本費用配比，更能反映企業(yè)的經營成果）；費用的分析，可以做當月的人工、制費、期間費用除當月的投入工時、銷售工時，以便與以前月份的單位工時費用比較。發(fā)現費用異常需要查找原因，給管理提供有用的信息。一、庫存物流與總賬信息流的對應關系表物流（材料/人工/費用狀態(tài)） 信息流（總賬）材料采購入庫/退貨 應付賬款、原材料增加/減少材料的報廢申請/退港或者作為廢品出售 費用預提，材料轉入報廢倉，不涉及材料/原材料減少沖預提直接材料的領用 原材料減少，生產成本直接材料增加輔料的領用（產品上不直接體現，價值低） 制造費用增加，原材料減少生產線材料損壞退損壞倉/來料不良倉 生產成本直接材料減少，原材料增加來料不良退返供應商（退貨/換貨） 原材料減少，應付賬款減少/從來料不良倉調撥到換貨倉直接工人勞動的消耗 應付工資，生產成本直接人工增加制費的歸集、分攤 制造費用轉出，生產成本制造費用增加成品半成品完工入庫 半成品、庫存商品增加，生產成本的三個明細科目轉出成品銷售收入/銷售成本結轉 應收賬款、主營業(yè)務收入/主營業(yè)務成本增加、庫存商品減少全年銷售成本結轉金額的核實 與總賬主營業(yè)務成本勾稽（成本倒扎表）工單在制明細表（ERP系統(tǒng)可提供） 生產成本直接材料、直接人工、制造費用二、庫存賬與總賬對賬：庫存材料/輔料于總賬原材料科目一致；半成品倉半成品于總賬半成品一致；成品倉成品與庫存商品科目一致；在線的材料及工單（生產任務書）投入未結轉部分的人工制費與總賬生產成本科目余額一致。*物流與信息流的對應，如出納的現金與現金日記賬必須對應同理，故所有物流的轉移、領用、報廢、入庫、退貨、銷售、處置都需要在總賬做相關的分錄。三、材料盤點注意事項：1、時機選擇在月末，所有工單必須完工、成品入庫，2、靜態(tài)盤點：所有在線物料分門別類擺放，禁止物料移動；3、點數員先填寫盤點副卡，核數員核實無誤后填寫正式盤點卡（一式三聯(lián)：盤點部門、財務、稅務）；4、盤點卡領用時登記，收卡的時候保證所有發(fā)出的卡收齊，領用份數使用份數+作廢份數+空白份數（嚴禁將作廢、空白盤點卡撕碎丟掉）。四、財務對公司物料的控制：1、采購入庫、發(fā)料等所有業(yè)務必須有規(guī)范的操作，保證有單據支持；2、按照生產計劃發(fā)料，禁止超工單需領用量領料；3、定期盤點；4、呆滯存貨的檢查（連續(xù)3個月、半年、1年沒有領用的材料）及對策；5、采購量合理性的判定（當月采購的量/實際耗用，一般超過2就需查明原因）*暫估進項稅處理技巧原材料購進確認的應付可能包含進項稅，而進項稅票什么時候收到并掃描與確認的月份可能大多不一致?，F在介紹一種簡單的處理辦法。1、 采購入庫Cr：原材料10000Cr：待攤費用暫估進項稅1700分供應商核算Dr：應付賬款117002、 收到發(fā)票并掃描當月Cr：應交稅金應交增值稅進項稅1700Dr：待攤費用暫估進項稅1700分供應商核算3、技巧：無論發(fā)票是在應付確認的前月收到、當月收到還是之后收到，兩筆分錄可以照做，如果暫估進項在借方，證明應付已確認，而稅票未收到或未掃描，暫估進項在貸方，證明發(fā)票已經掃描，但是應付還未確認（材料采購一般不會出現，有些運輸費發(fā)票和零星采購沒有入庫存賬的，發(fā)票一般都掃描較早，而財務收到付款資料較晚）。對于當月收到當月掃描的也分開分錄做，不直接做進項稅科目，因為這樣處理，可以減少對賬。成本會計涉及賬表及功能：1、 料件領用明細表：新規(guī)成品、改修成品、改制成品領用的直接材料、半成品、成品，用于核算當月領用的成本，借方：生產成本（直接材料、直接人工、制造費用），貸方：原材料、半成品、庫存商品2、 費用性領料明細表：非直接材料，費用性領料：輔料、廠內用品、消耗品等，借方：制造費用，貸方：原材料3、 直接人工分配表：將當月生產線直接人員的工資分配到每一個工單，按照工作中心匯總工時，匯總工時作為分攤制費的標準之一。借方：生產成本（直接人工），貸方：應付工資。4、制造費用分攤表：按照誰受益誰承擔的原則，將當月的制費經過多次分配計入工作中心或者產品（ERP系統(tǒng)只要計入到工作中心，系統(tǒng)自動分攤到產品）。5、 完工入庫明細表：當月完工入庫成品/半成品的數量，成本（材料成本、人工成本、制費成本）借方：庫存商品/半成品，貸方：生產成本（直接材料、直接人工、制造費用）。6、 產品銷售成本明細表：統(tǒng)計當月銷售產品的成本（直接材料、直接人工、制造費用）借方：主營業(yè)務成本，貸方：庫存商品。7、 在制工單成本明細表：統(tǒng)計工單月初在制的料工費，本月投入的料工費，本月產出的料工費及月末結存的料工費，核對工單在制的料工費與總賬是否相符。8、 完工產品成本分析表：按照當月完工產品的成本，假設當月全部銷售（按當月的銷售單價）計算產品的毛利。9、 產品銷售損益明細表：按照當月銷售產品的成本，計算當月各類產品的銷售毛利。10、 進耗存報表/產銷存報表：分開材料和成品統(tǒng)計，核對總賬與明細賬存貨類別是否相符。問:有家公司是按客戶訂單生產的,沒有自己產品,而每個客戶的產品又分很多種,每個月的產品也不同,那這樣的話,那個庫存帳我不知道該怎么設了,基本上是沒庫存的,偶爾都是發(fā)了貨未開發(fā)票掛在帳上的,一般都是做什么出什么,如果我按每個名稱設置明細帳的話.工作就很大,而且好象也沒什么必要一樣,都是當月進當月出.請問象這樣的話應該怎么處理較好.我是這樣想的,如果本月入庫發(fā)貨未開發(fā)票就做入庫存帳,如果當月入庫當月開發(fā)票出庫的話,就不入庫存帳,這樣可以嗎？.謝謝答:“按客戶訂單生產”，材料是客戶提供還是公司自購？“沒有自己的產品”是沒有自己自主銷售產品的意思吧?！翱蛻舢a品很多，每個月產品也不同”這種情況應該不多，產品種類雖多，但是每月新的產品應該在少數。“偶爾都是發(fā)了貨未開發(fā)票掛在帳上”這樣的做法不對，貨發(fā)出后，客戶簽收貨物，主要風險已經轉移，符合收入確認的條件，不需要在掛庫存賬。因為問題不是很明白，我試著從兩種情況提供解決方案：1、 如果主要材料全是客戶提供，公司只提供輔料并提供加工，作為受托加工業(yè)務處理，客戶提供的材料可以只做數量收發(fā)的備查，在總賬里只反映自購的材料。當月發(fā)貨確認即收入，當月領用自購材料全部計入當月費用。（受托加工物資在會計上是要求入庫存賬的，因為接收客戶的材料是要負保管責任的，從企業(yè)管理的角度也應該當作企業(yè)自己的資產管理，因為一旦沒失會承擔賠償責任）2、 如果所有材料都是自購，必須按照材料的采購掛供應商的應付賬款，材料必須入庫并在總賬反映在原材料科目。當月材料領用（月末無在線余料和庫存）要計入生產成本并結轉庫存商品，銷售實現后要結轉庫存商品的金額至主營業(yè)務成本。最好的是能核算到每種產品的成本，簡化的處理可以將當月領用的材料全部計入生產成本并結轉庫存（不分產品）。成本的基礎工作做得不好，核算起來很困難，如果要讓老板能清楚知道哪個產品能賺錢，能賺多少錢，就需要規(guī)范物料的收發(fā)管理、制訂費用分配的標準，如果老板不需要這些數據，可以按照2方案種的簡化處理，現在一些老板不愿意給財務招人，又想要知道產品的盈利能力，就只有按照產品的BOM（物料清單）計算產品的材料成本（類似標準成本的做法，但只是針對材料部分）。一個季度盤點或者半年盤點一次，庫存與總賬的差異再調整主營業(yè)務成本。問:樓主的回復,我們的材料是自購,因為公司的性質差不多是屬于幫別人加工一類的東西,但是材料是我們買,.但是每月的品種真是很多,而且每個月都不同的呢,所以成品庫存就真的不知怎樣設了,再請回答,謝謝答:每個月產品都不一樣，那么購買的材料一般不通用，如果材料只是針對某一客戶的產品，可以分客戶產品核算（以客戶歸類材料），如果材料期初期末無庫存這種情況就特別好處理：當月的購進材料A客戶掛一筆賬，領用的時候全部轉出生產成本。這樣是粗放型的成本核算，分析的時候只能對某一客戶的產品盈利能力做分析，而不能對產品內部成本因素做出正確分析。購買的材料通用，每月產品變動頻繁，材料種類繁多：將價值較高的材料建立庫存賬，單位價值低總價值占成本總金額的10以下的部分材料可以作為費用處理，每月采購即計入當月費用，不作為庫存管理。但這樣會有一個問題，就是向某一供應商采購的材料一部分進入庫存，一部分計入費用會有較大的工作量。最好的還是將全部材料建立庫存賬，根據單位的實際情況計算歸集產品的材料成本。逐步規(guī)范吧，做會計工作如果成本都做不好，沒有人會認可的。題外話：以前說管錢的人為帳房先生，如今成本會計就是企業(yè)（倉庫、生產、銷售）的帳房先生了，不能讓其它部門愛怎么做就怎么做，雖然成本會計不能給每個部門制訂合理的流程、制度進行規(guī)范，但發(fā)現了操作中的問題一定要舉一反三，建議相關部門去改善。提供基礎數據的部門做好了，我們帳房先生才能一算一個準。我們公司產品（物料）較多（不同厚度、不同規(guī)格、不同材料，達幾千種），如何進行本量利分析？答:按照產品大類來核算，一個產品大類（材質相同、工藝相近）為一個工作中心，核定一個大類中的每一個小類的工時標準或者機器工時標準（選擇的標準用于分配費用），一次核定后可以比較長時間不變。核定一個大類中的每一個小類的材料標準用量，每月實際用量與標準用量的差異選擇一定的標準進行分配，以保證材料成本的準確。通過以上方法可以將幾千種產品分成幾十個大類來核算，成本核算基本準確后就可以實現本量利分析：先可以分析大類，如果需要對某些大類的具體產品進行分析，可以再按照制訂的分攤標準、材料標準用量等基礎數據分析。問:我們是玩具廠,十幾年來從沒有做過完整的成本計算.現在想把成本這一塊做得完善點.卻不知道應該怎么著手去做.請樓主幫忙.（現在的流程是原材料入庫=A車間領用原材料=A車間做好半成品入庫=B車間領用A車間做的半成品=B車間做好成品入庫.）答:實際操作中，可能既用不上書上的實際成本，也用不上標準成本，這是成本會計在實務中常常遇到的，可以根據公司的實際情況選擇一定的核算方法。假設只采購一種原材料，而且只生產一種產品，也要經歷以上的生產流程，那業(yè)務處理是不是覺得很簡單？材料成本方面：如果材料較多，且產品的種類也非常多，那么我們將主要材料劃分出來管理，非主要材料及投入的輔料/消耗品可以考慮作為費用計入產品。（根據重要性原則，在條件有限的情況下，可以簡化處理，會計上的做法是在產品上看得到原材料的計入材料成本，消耗在產品上，但看不到材料原型的如焊接用的錫線則計入制造費用。在很多工廠，將包材計入費用也是出于方便核算）人工成本方面：如果能夠得到生產技術部門提供每個產品在每道工序的標準工時，我們可以根據完工的情況和當月生產工人實際投入的工時?？梢苑止ば蚍謩e核算半成品和成本的人工成本。一般公司領導出于謹慎原則，會要求將半成品的人工由當月的完工成品承擔，半成品只有材料成本。（關鍵在于能否得到正確的人工工時統(tǒng)計資料，如果生產線有工時日報則可以實現任何方式的人工分攤）制造費用：玩具廠一般可以選擇按照工時進行分攤，如果工藝上差異比較大，可以選擇多重標準分攤。補充：對于將單位價值較大的材料入賬管理，而其它單位價值小的計入費用的做法不可取。這樣是給工作做不好留了一條退路和借口?，F在回頭看這些，我覺得還是應該認真規(guī)范它、做到一絲不茍。問:咱估入賬的商品銷售后可以結轉銷售成本嗎？答:工業(yè)企業(yè)一般不會有暫估入庫成品，商業(yè)企業(yè)可以先按照暫估結轉成本，實際付款如果有差異再調整主營業(yè)務成本。問:我們是紡織企業(yè)，產成品倉庫的電腦帳和實物總是對不起來，不知如何是好答:是倉庫管理上的問題，任何成品出入倉庫都需要有單據支持。倉庫管物，出納管錢，一樣重要。必須建立制度，讓倉庫主管和倉管員對待材料/成品像對待“現金”一樣。問:偶公司主要生產復材產品.有進料加工和一般貿易.原料的種類有很多.歸在一起后就只剩幾種啦.（價格上相差很大）.這樣做就是方面成本計算.（成本一點也不準確）.而且每月的賬目數與倉庫庫存數總是對不齊.相差有點多.在產品很少,基本上到月底都完工.而我也是才接觸成本.所以很多方面我都不懂.還請樓主多多幫忙.還有一個問題:有一部分原料和成品是隨銷售時送給客戶的.這部分我該怎么處理.能具體說明一下嗎?謝謝!答:進料加工和一般貿易都有的企業(yè)，需要分開倉庫（庫位）管理進口料件和內購料件。出口產品可以用內購料件，內銷產品只能用內購料件。海關會重點檢查進口料件的管理。對不到帳會被罰款。原材料種類很多，但按照海關報關進口的只有幾種，但價格差異較大，這樣的問題需要企業(yè)用不同的材料編號進行管理。才能保證成本核算的準確。所有出入庫業(yè)務必須有單據支持。財務需要為倉庫設好各種單別。只有出入庫業(yè)務規(guī)范了，材料才可能對得到帳。原材料和成本隨銷售一起給客戶，如果是外銷，需要公司報關員做成本的物料清單備案的時候加進去。財務的處理方式有兩種：當作贈品管理，視同銷售；當作產品必用的配件，計入成本。兩種方式都是無收入有成本。問:現有一家生產各種電纜的公司,電纜品種分系列,每個系列下再分型號,目前該公司有24個品種系列,但不同規(guī)格型號的電纜累計上千種,每月生產入庫的各種系列下的電纜型號共有150多種,電纜消耗材料品種基本相同,只是領料時屬于共同耗用,生產方式有以存定銷和以銷定產（定單）兩種,由于市場竟爭激烈,每月品種變化很大,另外電纜行業(yè)還未形成材消耗定額和工時消耗定額,況且各種型號的工時消耗難以統(tǒng)計,假設不考慮月末在產品成本,請教樓主應采用何種方式進行成本核算才算相對合理?（附品種系列和工藝流程）各個車間的生產方式也主要是按訂單（后道車間的要求）組織生產，同時也存在按庫存生產的模式。 答:感謝提供資料如此詳細。我曾經在電纜廠實習一個月，但只了解了一類產品的生產流程。對于產品種類很多而且生產工序又多的工業(yè)企業(yè)。成本核算工作難度確實很大。不知道貴司是否有用ERP軟件。因為一般的財務軟件需要人參與分配和核算的工作量很大。我還是試著結合ERP系統(tǒng)講述一下成本核算的大致設置及流程：1、按照產品大類設置工作中心（成本中心），此類工作中心是有成品產出的。按照生產工藝，一些前加工的車間（出來成品前）如果成本費用投入較大，需要建立工作中心歸集費用以便結轉下一工序。2、按照產品設定BOM（物料清單），生產技術部門可能不能提供準確的材料用量，但可以憑成品中材料的實際量加合理的損耗來定。實際生產中的耗用會有差異，差異一般反映在在線部分的材料上，可以采用3個月或者定期進行差異的調整。（我現在的做法是將差異調整主營業(yè)務成本）。對于前加工的車間，需要設定半成品的BOM（物料清單），核算半成品成本結轉下一工序。3、用工單管理生產，不論有無訂單，生產任務下達即為一份工單，如涉及前加工，則每一前加工工序需要按照半成品下達相應數量的工單，前工序完工入庫，后工序才可領用。成品工單以完工入庫的工作中心來下達。4、人工成本的歸集：生產管理部門按照工作中心統(tǒng)計投入工時。以此作為人工成本分攤的標準。系統(tǒng)結轉半成品成本的時候，會將半成品區(qū)分直接材料/人工成本/制造費用/加工費進行平行結轉。系統(tǒng)需要按照工單錄入投入工時。按照工作中心匯總人工工時，匯總工時可作為費用分攤的標準之一。5、制造費用的歸集：按照工作中心的投入工時、機器工時等分攤制造費用。系統(tǒng)按照工作中心錄入制造費用，系統(tǒng)會將制造費用以工時比例分配到具體的工單。我司有1萬多人。生產線有幾十條，產品的工序只有56個，用ERP系統(tǒng)后，我們曾經核算過前加工產品的成本，后來只核算成品的成本，所有費用都歸集到了最后的工作中心。但對供應幾個工作中心的半成品，我們還是建立工作中心進行核算。以上，供參考。問:關于人工費的核算問題如果一個生產車間在一個月內生產、維修了多個產品，而無法確定各產品的實際工時，那么各產品應分攤的人工費該如何計算呢？答:多個產品應該為：多類產品。按照產品的類別維修的難易程度，核定一個維修的標準工時（定額工時），按不同類別的數量計算定額工時小計，按照定額工時小計分攤維修的人工成本和相關的制造費用。財務上的處理可以直接計入維修費。問:受托加工的成本怎樣核算，材料是對方提供的，謝謝！答:受托加工對于客戶提供的主料是不做核算的，貴司提供的輔助性材料和投入的人工、制造費用為受托加工的成本。對于產品的入庫，貴司的成品就是你附加的投入成本。實現銷售的時候確認收入，結轉附加的投入成本就可以。對于生產中可能存在一些客戶提供材料的損壞，這些需要作為生產損壞進行費用的預提，實際向客戶購買材料或者被扣除相關費用的時候沖減預提費用（生產損壞）。問:我們公司是生產不銹鋼制品的企業(yè)（做保溫杯等）,生產工序比較多但并不復雜,生產人員的工資全部是計件工資,我想問一下,用什么方法核算成本做成本分析比較合適.是用品種法分批法分步法?月末生產成本在在產品和產成品之間如何分攤（雖然每個工序不復雜,但每個工序都有在產品）?月底盤存是將全部的在產品歸為一類還是分工序歸類?答:企業(yè)的成本核算方法的選擇不能拘泥于書本的哪一種方法，我認為品種法、分步法結合才能準確核算貴司成本。如果產品分步投入的人工不是很多，或者是月末在線的產品數量比較穩(wěn)定，可以從簡處理：月末不計算在制部分的人工和制費，由當月完工產品承擔全部投入的人工制費。如果條件成熟可以考慮在制產品按照完工的約當量或者實際投入的工時來歸集、分攤在線的人工和制費。月末盤點可以按照“期初結存+本期投入-本期完工=期末在制”分別計算在制的材料、人工、制費。如果在線不分攤人工制費，則期末在制只有材料部分的成本。如果能夠做到分工序管理在產品，可以按照工序盤點在制。一般企業(yè)在月末是不會對在制進行盤點，只有年終才進行，如果每月盤點，則可以按照在制結存數，調整當月完工產品的成本。問:1、計件工資的企業(yè)中，制造費用（折舊、修理等）如何分攤到產品中去？依據？2、生產企業(yè)中車間統(tǒng)計人員對生產用原材料的統(tǒng)計匯總和當期倉庫原材料帳本出庫的材料數量是否會有不一致的情況（每月有假退料手續(xù)、不存在非生產用料）,車間統(tǒng)計人員對邊腳余料、廢料是如何統(tǒng)計的?3、車間統(tǒng)計人員給財務部門提供的基礎資料有那些？分別有什么作用？答:1、 制造費用的分攤一般選用的標準有：數量、投入工時、完成工時、機器工時等，計件的情況下，可以按照工資的比例分攤制造費用（變相的工時）2、 所有出入庫的業(yè)務都必須有單據支持，就像出納的現金收支需要每一筆都登帳一樣。生產實際領用的與原材料賬應該是一致的。3、 生產部門提供給財務作為成本核算的單據一般有：領料單（主料和費用性領料），退料單（包括退良品、供應商來料不良、報廢材料），完工入庫單（成品、半成品），報廢材料處理的單據（報廢材料出庫），成品倉要提供給財務成品銷售和退貨等單據。*報廢材料的處理，轉入報廢倉的時候，財務可以做預提計入當月費用，從報廢倉處理報廢材料，則沖銷預提，貸原材料科目。問:想請教一下樓主，類似我這種情況生產成本帳該如何設置？每道工序生產出的半成品都有可能售出，所以我們每道工序都得計算成本，而且品種挺多，那我生產成本帳是按品種設還是按工序設置呢？答:很多企業(yè)會有這種情況，需要對半成品設編碼，像成品一樣計算工時/費用，計算出成本后是后工序領用還是銷售按照業(yè)務的本來性質處理。成本的設置不僅要按品種，而且要按工序。問:我剛剛跨行業(yè)進了一家三星級酒店做成本會計，就餐飲成本中的一些問題我可以請教嗎？答:我試著回答吧。三星級酒店可能要分幾個成本中心來核算。而廚房投入的有些是以投入計成本（調料等）；而有些則需要根據實盤倒擠成本（貴價食品）；吧臺的領用就如轉入“在線”或者說中轉倉，只有銷售了之后才結轉成本（煙、酒、飲料、副食等）；所有的采購都要做入庫處理，直接投料的需要做入庫同時做出庫。變質、損壞的需要直接計入費用或者成本。問:樓主，幫我看一下，象我單位這種情況該如何核算成本。1.我單位屬于電子行業(yè)，生產復印機及打印機用的電路板2.主要原材料是進口的，因為生產的成品一部分轉廠（深加工結轉），一部分內銷，一部分直接出口，所以進料有一部分是保稅進口的3。主要問題：因為我單位新建沒多長時間，客戶還不穩(wěn)定，所以領導層就把我們另一個廠（同一個老板，在廣東那邊）的材料運過來（屬于保稅的材料），在這個廠生產，產出的成品再運回原企業(yè)；同時，我們這邊已經開始進口料件，也開始生產，而倉庫管理不善，沒把從老廠拉來的料與我們進口的料件分開，導致現在我不能用倉庫的收發(fā)存，而且更嚴重的是，我們現在新廠生產的成品已經轉廠有幾批了，而按照海關手冊上成品對應料件單損耗情況對應的話，有好多料件我們還沒進口（用的是老廠拿過來的），現在做成本的話，我不知道要不要算上我們還沒進的料件？4.不知道樓主明白我的意思沒有，另外我也不知道我這成本該怎么核算？是不是保稅的材料要按手冊來做？答:1、 保稅材料需要單獨倉庫（庫位）管理；2、 兩個工廠挪料問題：從新廠的庫位設置來看，需要增加借料倉（老廠），從老廠轉入的材料需要，從借料倉轉入外銷（購）材料倉，兩個倉庫都作為新廠的庫位管理，借入倉庫存減少，外銷材料倉庫存（數量和金額）增加，對新廠總的庫存不會有影響，總賬不需要體現。新廠購進外銷料之后再做還料動作。3、 新廠的發(fā)料問題：內銷和出口產品的領料需要分開核算，最好將外購保稅料件和內購料件分開庫位管理，外銷產品的生產可以領用兩種材料（外購和內購），而內銷產品只能領用內購料件，需要領用外銷料件的，需要補交海關關稅和代征增值稅（一般外資企業(yè)都是將進口料件出到香港，再通過一般貿易進口，就補交了海關關稅和代征增值稅）。平常缺料的時候，可以考慮采購借料的方式，但必須一定時期內購買內銷料件補回。倉庫已經發(fā)生的收發(fā)業(yè)務一定要找單據補齊，不然老板賺的錢可能大半要被罰了。4、 海關手冊與報關出口的問題，因為兩個公司有不同的手冊報關進口保稅料件，所以出口報關需要做對應。報關料件進口-在海關備案的BOM（成品耗用原材料的物料清單）*出口產品=賬面余外銷料件數量。5、 最后我給你一個建議：趕緊招懂得免抵退方面的財務人員。成本核算要盡快規(guī)范。問:請問一下:現在對于廢品的成本價值是可以根據需要增設廢品損失會計科目?還有；如果產成品入庫以后發(fā)現不滿足客戶的需求要退回到車間從新加工怎樣做分錄比較好?答:成品在入庫前的報廢，一般還原為材料退報廢材料倉，其人工制費由當月完工產品承擔；成品倉的成品報廢，按照庫存成本轉入當月的費用；成品按照客戶需求進行再加工（稱為改制），領用原來成品的成本加后續(xù)投入的料、工、費計算新成品的成本問:樓主回答的真詳細啊，不知道商業(yè)的可以回答嗎？我們是做舞臺工程的，同時銷售電腦燈，而且同時會有好幾個項目，有時銷售占的比重多有時施工占的比重多，大概是屬于混合銷售吧，如果這樣的話我要如何設置成本科目呢？因為可能一個項目既交建安的稅又有增值稅，還有我們屬于有定單才進貨，庫存怎么做？是否必須安實際價格和數量寫入庫出庫單并按實際結轉成本？可這樣太麻煩了，而且我們一般都不入庫直接發(fā)到工程現場。問題比較多，謝謝了答:營業(yè)稅中兼有增值稅的應稅行為。如果銷售的產品沒有進項可抵扣，或者你司不是一般納稅人，最好按照建安交3%的營業(yè)稅為好。至于成本金額結轉就不需要單獨做了，按照工程實際領用一起核算工程成本就可以了。不入庫發(fā)工程現場，可以憑單據直接計入工程成本。從簡處理吧。你認為呢？問:樓主，我不知道你對SAP熟不熟，如果熟的話，想問你一個問題，我們每個月做生產訂單分析，主要考察實際耗用與計劃耗用的差異，這個差異是否與生產部的合格率指標一致？我們認為，理論上應該一致，但又出現過合格率100的訂單，差異卻仍然很高的情況，至今仍沒有答案，你覺得有什么情況？另外，我們實行計劃成本法，每個月需將原材料差異根據庫存與實際耗用比結轉至半成品差異，再將半成品差異結轉至產成品差異，再根據同樣的辦法結轉至“銷售產品差異”，調整主營業(yè)務成本，但有一個問題，這個銷售產品差異如何具體到每個物料？正如前面所說的，我們公司產品物料較多，盡管工藝差不多，但各個物料配方、規(guī)格等都不同，另外還有半成品出售的，算起來所有不同的物料加起來將有幾千種，想問一下，如何將這些差異比較準確的分攤至各個物料？不同原材料形成的差異并不一致，有些較大，有些與計劃成本很接近，你前面回復我所發(fā)的本量利的那題原理應該差不多，但我看了半天仍然不太清楚，能不能詳細一點？答:營業(yè)稅中兼有增值稅的應稅行為。如果銷售的產品沒有進項可抵扣，或者你司不是一般納稅人，最好按照建安交3%的營業(yè)稅為好。至于成本金額結轉就不需要單獨做了，按照工程實際領用一起核算工程成本就可以了。不入庫發(fā)工程現場，可以憑單據直接計入工程成本。從簡處理吧。你認為呢？問:我們酒店有早餐，品種很多，就早餐這部分成本如何能準確核算且方法易行？答:盡量保證領料的準確，頭一天領第二天早上需要的材料，全部計入當天的成本，與當天的收入配比。能分系列更好。至少要保證一個月的早餐投入的成本基本準確，能與當月的收入配比。問:我們生產的流程很簡單,從投料到產出只有一道工序,我想問的是,象生產前的清機時間,以及生產過程中的調機時間,是不是應該記入該種產品的成本里.我們的成本中的人工是以生產時間做為分配率的.還有一個問題,廢品有沒有必要單獨核算,我們的廢品是當廢料賣出去的.還有一個生產定額的問題,因為我們的規(guī)模小,所以各方面的制度不分健全.我們現在的做法是下單前由財務先計算出生產的時間,以以前的生產進間做參照.然后按一定的成品率計算出用料量.等這個單實際做完后再做比較,因為從9月份開始試行的,但我總覺得這樣做的意義不是很大.現做做看吧答:一般來說，清理機器和調試機器的工時要作為投入工時統(tǒng)計，直接員工清掃.整理材料.成品移送入庫都要計算在投入工時.間接人員不從事直接生產的勞動投入,如數據統(tǒng)計員,物料助理管領料可以計入制造費用.問:謝謝你的回答，我剛看了看關于混合銷售的計稅，我想我們是銷售超過了50%應該屬于全部交增值稅，如果這樣是不是就不能走工程成本科目了？還有，如果工程跨月而且還沒有確認收入，那么工程成本月底就不能有余額啊，那把貨物材料都進了工程成本月底怎么辦呢？是否我的主營收入下要設幾個明細收入？還有交增值稅和營業(yè)稅的混合銷售行為是以年收入50%為臨界點，那么如果兩者差不多的情況下我在每次開票時也不能確認哪個年收入會高一些?。看?當作建安來核算可以不計算商品的銷售，銷售的部分可以變通一下，計入工程的價值。最好是訂立合同的時候就考慮這么做。這樣就不存在銷售產品超過50的情況了。計入工程的成本后，可以按照投入的比例或者完工的進度暫估收入入帳，這樣在工程沒有完工的時候也會收入與成本配比。按照建安核算，收入下的明細最好不要設，否則查帳會不好解釋。稅務方面還是交營業(yè)稅要稅負輕一點。問:我這里在計算成本的時候也經常會遇到很多問題，我會一直關注這個帖子的。我想每個提出的問題，做成本會計實務的諸如我類，都是可能會遇到的。借鑒中學習，大家一起進步。我們公司也是類似于接訂單生產的，產成品這一塊完全不需要備庫存（原材料有庫存），基本上有那么一點成品庫存也就是本月還沒有來得及叫出去的貨物，而且也是品種特別多，每個月的產品一半是新產品。這個核算核得我真是一個頭兩個大。正如樓主說的，還要每個月處理特殊情況，下個月在盤成本的時候，還要記住上個月特殊處理的處理方法，是否影響下個月的處理方式。我最經常遇到的問題就是，我們外發(fā)單位交來的半成品，還沒有發(fā)票開過來，但是月份終了，我們已經銷售出去了。我目前的處理方法就是，按照協(xié)議價格乘以出庫的數量，做產品成本結轉。入庫入賬等下個月發(fā)票拿來了按照核對后的發(fā)票金額入賬。這樣，實際上我的庫存（外購半成品這塊）是負的，每個月月末結完帳的時候。不知道還有沒有更好的方法答:外購入的半成品可以按照協(xié)議價格做入庫,一般正規(guī)的做法是有向供應商下采購定單,按照定單的單價確認材料成本,掛應付帳款及暫估進項稅.而且實際的成本與掛帳基本上一致,如果有一點點差異,可以直接調整入主營業(yè)務成本.問:我也有個問題請教樓主：我們是生產五金工具的企業(yè)，實際產品目前有三種，出口報關時為了簡單只報了一個品名，這樣，我在成本核算時也只把公司產品作為一種產品。這樣可以嗎？像我們這種情況，應該采用什么樣的方法，才能使成本核算比較簡單而且稅務查賬又不會有問題？謝謝答:一共三種產品就不用找簡單的成本核算方法了。報關按照一個產品，但是成本核算一定要區(qū)分。財務上按照3種，報關按照1種，查帳是不會有問題的。問:你好，1.如果公司領導并不想清楚地知道哪一種產品賺了或虧了，我可以在帳上只體現一種產品嗎？因為我公司不太重視會計，生產部門不提供領料資料，也沒有倉庫保管員，沒有倉庫單據，所以我都是根據當月銷售成品的用料加上合理損耗來推算生產用料，再自制倉庫單據2.可以當月領用材料全部結轉到產成品，產成品當月全部售出，月末沒有在線產品，沒有庫存商品，這樣處理可以嗎？答:如果這樣做就成為了拍腦袋了，你可以將你的想法說出來給老總聽，倉庫的收發(fā)必須有單據支持，而且收發(fā)的操作必須規(guī)范：所有出入庫都必須有單據支持。一般財務再沒有庫存完整數據的情況下，至少要保證收發(fā)料的準確，期初結存的材料+本期領料-本期完工入庫數量*BOM用量期末結存材料。這個就是用EXCEL也可以做好的。我曾經經歷過這樣的過程，我做了一年多，每月要花10天的時間來計算結存材料的數量，以準確核算成本。你自個兒理一下思路，試試將這事做好吧。我接手新工場的時候，我曾經花了一個月的時間基本上都呆倉庫，他們不做好，我就自己來做。付出一定會有回報的。我支持你。希望你有信心做好。問:我們是做船上的零部件的,是按訂單作業(yè),作業(yè)期比較長.材料的規(guī)格品種不是很多,自己也只有一兩個工人,在廠內活是承包出去給工頭,一些需要特殊機器的就發(fā)外加工.公司的財務管理制度跟樓上所說的一樣,生產部門不提供領料資料，也沒有倉庫保管員，沒有倉庫單據，我自己也沒工業(yè)方面的經驗,我現在想建立一個倉庫管理制度,但不知如何做.還有在制造費用這個科目我該設立哪些明細科目呢?比如發(fā)外加工就有很多個工序,我是不是要按這個工序來設明細呢?答:無論現實情況如何，成本核算一定有辦法做到準確，倉庫管理制度我覺得做到所有出入庫都有單據支持就可以了。外發(fā)加工的材料一定要記帳的，而且每次發(fā)料都要對應你委外的訂單，加工好后完工入庫再按照單位產品的材料標準用量+支付的單臺委外加工費計算單臺的成本結轉入庫。委外可以不按照委外供應商的工序來結轉，但一定要做到按委外供應商來結轉成本。委外的材料的安全性需要重視，這是做財務的基本職責。制造費用方面的科目設置可以根據重要性原則來設置，輔料、機物料消耗、工資、辦公費、運輸費、水電費、廠租、折舊、低值易耗品攤銷等科目一定要設，其它費用如果不是經常發(fā)生或者金額較小就可以入其它（其它是個筐，啥都往里裝，可不要超過制費總額的10）。問:還想請問樓主,易耗品是進原材料還是進制造費用?我們買的材料及易耗品,買了就直接進車間,這樣我可不可這樣做:借:生產成本或制造費用-原材料貸:銀行存款.一般制造費用下設哪些明細科目?不好意思,問題我沒經驗,問題太多了.答:制造費用方面的科目設置可以根據重要性原則來設置，輔料、機物料消耗、工資、辦公費、運輸費、水電費、廠租、折舊、低值易耗品攤銷等科目一定要設，其它費用如果不是經常發(fā)生或者金額較小就可以入其它（其它是個筐，啥都往里裝，可不要超過制費總額的10）。低值易耗品的攤銷有一次攤銷和五五攤銷、分期攤銷，可以在制費下設制造費用低值易耗品攤銷科目，如果是一次性投入的消耗品那，而且在產品上不能直接體現，是不宜計入生產成本直接材料的，因為直接材料的耗用一般都是在產品的物料清單里的。制費下還可以設置制造費用機物料消耗，這是一個范圍較廣的科目，可以將輔料之外的偶發(fā)性費用支出歸集。制費輔料消耗品，是包含產品必須用的如膠水、焊接用的錫線屬于輔料，消耗品則是生產過程中消耗掉不附件在產品上的，如清潔產品用的棉簽，清潔用的酒精，防靜電用的手指套等。問:我公司是商貿企業(yè),剛開始做進口,現在手里有購貨的海關繳稅憑證和銀行的付匯憑證:1.做進項時銀行的付匯憑證是庫存,相關手續(xù)費能放進庫存里嗎?2.上月底付匯的匯率是8.11,可海關收稅按8.2765收的,庫存和進項稅的比率不是100:17可以嗎?如不行怎么調整?謝謝了:）答:首先從關單上找報關價，然后是關稅，再后是消費稅，報關價+關稅+消費稅得到的數再計算海關代征的增值稅，對于商貿企業(yè)進口海關代征的增值稅能否抵扣我不是很清楚（我認為是可以抵扣的），這樣的話，計入成本的應該是報關價+關稅+消費稅，如果單位的記帳匯率已經做了調整，匯率差異計入匯兌損失，如果還沒有調整，直接計入庫存材料的成本。問:說到發(fā)外加工的問題,我們現在基本是沒有登記的,材料來來去去都是那些材料,只是去不同的地方作不同的加工程序,并且拿去加工了我也不知道.還有倉庫的問題就是我們現在根本沒有倉管,只有一個兼職的采購兼?zhèn)}管,他什么都沒有,只有供應商給的送貨單.暈!每一個項目的鋼材在采購時就已經按圖紙計算好多少了,基本是按需要來訂的,除了某些材料不能分割,一定要整塊買的才會有庫存.看來我得象樓主所說的,自己到倉庫去呆上一段時間,把這些理出個頭緒來.我自己沒經驗,公司是新開的,也沒人管這塊,嗚嗚答:這樣的管理一定有問題，就如出納會計兼任一樣.及早和老板提出來吧.問:幕墻安裝（裝飾）如何進行成本核算（我想應該材料占大部分吧）答:按照建筑安裝交營業(yè)稅的業(yè)務，材料、投入的人工成本、發(fā)生的費用計入主營業(yè)務成本，管理方面的支出計入管理費用。問:本公司成本核算問題：是屬于工業(yè)企業(yè)中“套裁”問題，公司主要生產內外環(huán)和增強墊片等產品。內外環(huán)產品的成本核算難題在于，因為產品的尺寸有常規(guī)尺寸和非常規(guī)尺寸之分，其中產品所用材料可重復利用，就是指一塊鋼板可能首先根據產品訂單割成一塊方塊小鋼板然后割制成鋼環(huán)，這樣會剩下小鋼餅，但是其鋼餅仍能夠使用，如果有適合用的產品在進行割制但是產品有不確性！這樣材料的成本就很難確定，請問其有什么好的方法可以解決！增強墊片的材料就是更難，因為其過程和那個內外環(huán)差不多，但是所剩材料是不規(guī)則性，根本沒法確定其價值！這個問題就不說了，首先解決前一個問題在說了，希望你有很好的方法，能解決這樣的問題！謝謝！答:我也曾經在這樣的企業(yè)做過，當時的處理辦法是按照成品/半成品上的實際尺寸加合理的損耗來定材料的用量。每月對結存能用的材料需要做統(tǒng)計，確定不能用的材料作為廢料收集，算出來的實際用量和核定標準用量*產品數量之間有差異，再將差異分攤到完工產品中。實際操作比這個可能還要復雜。另外一種簡化的辦法就是，只核算主要產品的成本，價值小數量不多的可以只計算收入不核算成本。一般情況下最好不用此法，老板會不滿意的。問:在ERP中的成本核算系統(tǒng)中，BOM是否已經由計劃部門設定好產品的用量、定額，財務部門直接引用倉庫系統(tǒng)的領料單中的數據，系統(tǒng)會自己將領料單中的數量金額分配到每一種產品中去。如果定義好了完工產品和在產品的分配標準，系統(tǒng)也會在完工產品和在產品直接進行分配？不知道我的理解對不對呢？希望樓主能夠提供一些ERP關于成本核算方面的資料。 答:BOM清單一般由生產技術部門或者技術開發(fā)部門來定，每一個成品有一個BOM，要生產一種產品，就需要下一個“工單”，工單有預計生產的數量，并按照預計產量*某材料的BOM用量來計算所有組成成品BOM材料的用量，假設當月工單計劃生產A產品10000套，而領料6000套，完工入庫5000套，則結轉成本會按照5000套的材料結轉，剩余的1000套則留在工單在制的成本里。人工制費的分攤發(fā)放可以選擇按照材料在制量來分攤，也可以定義在制不分攤人工制費（全部由完工產品承擔）。問:首先謝謝你給我的回答,因為你做過,所以你能不能說清楚一點,你說得太簡單了,因為合理損耗就很難確定,是如何確定,其次就是能用的邊角料是如何計算其價值!答:好比說一塊板，重量50KG，切割A產品40PCS*1KG/PCS，余料切割B產品8PCS*0.5KG/PCS，殘料6KG不計算價值做廢品收集，按照AB產品的重量分攤損耗的6KG。問:你好！我想問一下倉庫帳應該有金額嗎，沒有可以嗎？答:我個人認為倉庫賬一般只管數量,不管金額,財務上的材料會計應有金額,這樣就可以了!問:我想請問一下，我們公司有些產品是自己進料委托廠家加工，料都是供貨商直接幫我們運到加工廠，做好后我們銷成品，這種應該怎么做好些呢？還好些產品是貼牌的，就是購進一個中性產品，換上我們的包裝和標貼等按我們的產品銷，又怎么樣處理好些呢。所有購進貨、料和銷貨都沒有發(fā)票，只有收據的答:至少你還有收據作為入帳依據，如果老板不愿意多繳稅，就建立內帳管理，采購中性產品要計材料入庫，同時計算委外發(fā)料，委外加工入庫的時候根據產品入庫的數量計算委外應付的加工費，并結轉委外入庫的成本，銷售時候按照委外入庫成本結轉就可以了。問:1、BOM如果分5級，在K3系統(tǒng)成本模塊中如何設置？有沒有相關的圖例介紹？是不是和設置會計科目的明細科目一樣的方法？2、如果一個工廠生產的產品有100多種，原材料也將近有100多種（并不是每中產品都會用到），生產工序有四道，如果沒有用成本核算系統(tǒng)有沒有辦法進行產品的成本結構分析？答:K3我還沒有用過，只是用過兩年用友的成本模塊。BOM設5級可能核算起來會有難度，如果半成品沒有外賣的情況下，最好是設少幾個低階的BOM，首先要考慮到成本核算的有用性。因為我用ERP的時候BOM設四級后來成本都有點問題（領用半成品和退半成品的成本可能因為月份不同而差異比較大，這樣會出現成品中領用半成品數量為正數，而成本卻是負數）。建議從投入工時方面來考慮，最好只設兩至三個半成品的BOM，設一個最好。圖示：產品A的BOM:材料A1A2.半成品B材料B1材料B2.半成品C材料C1材料C2.這樣計算成本的時候，先計算半成品C，再計算半成品B,將C的料工費平行結轉到B半成品的料工費，半成品再平行結轉料工費到成品A，A成品的成本就等于下階的半成品的料工費累加并加入本階投入的料工費。對于成本結構分析，如果按照半成品來核算，料工費平行結轉的情況下，成本的構成完全可以做到。對于貴司比較復雜的情況，可能用ERP系統(tǒng)解決起來要容易得多。問:樓主，上月底庫存和今月初庫存對不上，怎么辦呢？除了入待處理財產損益，還有什么方法沒有啊？不見的部分能不能入到成本里去？可不可以說一說一般計算成本的處理步驟?。看?這個要先調查產生差異的原因，如果只是數據不一致，那就是自己計算出現錯誤；如果是實地盤存出現的差異，查原因，然后處理！你的表述有問題吧，好像偷換了概念，上月底的庫存就是本月初的庫存，不可能會有兩個數。如果不是系統(tǒng)問題，就需要查明原因。成本計算處理步驟：1、 成品半成品領料的核算2、 工時分攤，分攤直接人工成本。（如果有系統(tǒng)支持，直接人工按照工作中心分攤，如果沒有系統(tǒng)或者現有系統(tǒng)做不到自動分攤，就需要分攤到具體的產品了）3、 預提費用、待攤費用、資產折舊等制費的入賬、現金銀行憑證相關制費的單據的入賬、審核，費用性領料的入賬。4、 制造費用的分攤（方式與人工同，選擇的標準可以是工時、產品數量、機器工時等標準或者多重標準）5、 成本計算，相關憑證的入賬只能簡單一點說了，你可以參考前邊的成本會計涉及賬表及功能問:可不可以詳細說一下滾動預算模型啊?.答:前提：假設當月完工入庫當月全部銷售，固定成本基本上維持不變。設定表格：分產品的生產預算按月計劃各類產品的預計產量，包含單位工時，工人人數、出勤天數等信息銷售預