現(xiàn)金流量表附表的編制方法

現(xiàn)金流量表附表編制要點(diǎn) 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報(bào)告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目可以根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)結(jié)合管理需要進(jìn)行不同形式的劃分。 現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對(duì)現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總結(jié)。 一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下： 1.凈利 潤，取利潤分配表 “凈利潤 ”項(xiàng)目。 2.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 3.固定資產(chǎn)折舊，取 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “營業(yè)費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)成本 ”等賬戶所屬的 “折舊費(fèi) ”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。 4.無形資產(chǎn)攤銷，取 “管理費(fèi)用 ”等賬戶所屬 “無形資產(chǎn)攤銷 ”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。 5.長期待攤費(fèi)用攤銷，取 “制造費(fèi)用 ”、 “營業(yè)費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”等賬戶所屬 “長期待攤費(fèi)用攤銷 ”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。 6.待攤費(fèi)用減少，取 “待攤費(fèi)用 ”賬戶的期初、期末余額的差額。 7.預(yù)提費(fèi)用增加，取 “預(yù)提費(fèi)用 ”賬戶的期末、期初 余額的差額。 8.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失，取 “營業(yè)外收入 ”、 “營業(yè)外支出 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)成本 ”等賬戶所屬 “處置固定資產(chǎn)凈收益 ”、 “處置固定資產(chǎn)凈損失 ”、 “出售無形資產(chǎn)收益 ”、 “出售無形資產(chǎn)損失 ”等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。 9.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，取 “營業(yè)外支出 ”賬戶所屬 “固定資產(chǎn)盤虧 ”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額與 “營業(yè)外收入 ”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤盈 ”貸方發(fā)生額的差額。 10.財(cái)務(wù)費(fèi)用，取 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”賬戶所屬 “利息支出 ”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額，不包括 “利息收入 ”等其他明細(xì)賬戶發(fā)生額。 11.投資損失，取 “投資收益 ”賬戶借方發(fā)生額， 12.遞延稅貸項(xiàng)，取 “遞延稅款 ”賬戶期末、期初余額的差額。 13.存貨的減少，取與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的 “原材料 ”、 “庫存商品 ”、 “生產(chǎn)成本 ”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。 14.經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少，取與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的 “應(yīng)收賬款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”、 “預(yù)付賬款 ”等賬戶的期初、期末余額的差額。 15.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加，取與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 、 “ 其他應(yīng)交款 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等賬戶的期末、期初余額的差額。 凈利潤：取利潤表凈利潤數(shù)（表間取數(shù)） 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 固定資產(chǎn) 折舊制造費(fèi)用中折舊 管理 費(fèi)用中折舊或：累計(jì)折舊期末數(shù)累計(jì)折舊期初數(shù) 無形資產(chǎn)攤銷 無形資產(chǎn)（期初數(shù)期末數(shù)）或無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 長期待攤費(fèi)用攤銷 長期待攤費(fèi)用（期初數(shù)期末數(shù)） 待攤費(fèi)用的減少（減：增加）待攤費(fèi)用期初數(shù)待攤費(fèi)用期末數(shù) 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 財(cái)務(wù) 費(fèi)用 利息支出 應(yīng)收 票據(jù)的貼現(xiàn)利 息 投資損失（減：收益）投資收益 遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)） 經(jīng)營性應(yīng)收 項(xiàng)目 的減少（減：增加）應(yīng)收賬款（期初數(shù)期末數(shù)）應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)期末數(shù)）預(yù)付賬款（期初數(shù)期末數(shù)）其他應(yīng)收款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費(fèi)用（期初數(shù)期末數(shù)）壞賬準(zhǔn)備期末 余額 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）應(yīng)付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）預(yù)收賬款（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付 工資 （期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)交稅金（期末數(shù)期初數(shù)）其他應(yīng)交款（期末數(shù)期初 數(shù) 匯率變動(dòng)對(duì) 現(xiàn)金 的影響 匯兌損益 一） 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 -銷項(xiàng)稅額） +（應(yīng)收帳款期初數(shù) -應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)收帳款期末數(shù) -預(yù)收帳款期初數(shù)） -當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 -支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 -庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額 特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是 “收入及銷項(xiàng)稅額 ”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是 “現(xiàn)金類 ”科目，則減去。 與收回壞帳無關(guān) 客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。 2、收到的稅費(fèi)返還 =返還的（增值稅 +消費(fèi)費(fèi) +營業(yè)稅 +關(guān)稅 +所得稅 +教育費(fèi)附加）等 3、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） +存貨期末價(jià)值 -存貨期初價(jià)值） +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅額） +（應(yīng)付帳款期初數(shù) -應(yīng)付帳款期末數(shù)） +（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù) -應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)付帳款期末數(shù) -預(yù)付帳款期初數(shù)） +庫存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用） +庫存商品盤虧損失 -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi) -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi) -庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資 特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是 “現(xiàn)金類 ”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是 “銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅 ”科目，則加上。 5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi) +（應(yīng)付工資期初數(shù) -期末數(shù)） +（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù) -期末數(shù)） 附：當(dāng)存在 “在建工程 ”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含 “在建工程 ”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。 本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額 -包含的在建工程期初數(shù)） +（計(jì)提總額 -包含的在建工程計(jì)提數(shù)） -（期末總額 -包含的在建工程期末數(shù)） 當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時(shí)，公式為： 生產(chǎn) 成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi) +（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù) -期末數(shù)） -（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù) -應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)） 6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅 +主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅 -已交稅金） +消費(fèi)費(fèi) +營業(yè)稅 +關(guān)稅 +土地增值稅 +房產(chǎn)稅 +車船使用稅 +印花稅 +教育費(fèi)附加 +礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 7、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用 +罰款支出 +保險(xiǎn)費(fèi)等 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益 (出售、 (廣告內(nèi)容 ,已被刪除 )、到期收回 ) +長期股權(quán)投資收回的本金及收益 (出售、 (廣告內(nèi)容 ,已被刪除 )、到期收回 ) +長期債券投資收到的本金 9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息 10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金 -相關(guān)費(fèi)用的凈額 （包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償） （如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反 映） 11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =收到購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入 12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 =按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金 （不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映） 13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資 +短期債券投資 +長期股權(quán)投資 +長期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金 14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =購買時(shí)已宣告而尚未 領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 15、吸收投資所收到的現(xiàn)金 =發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用 不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在 “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”中反映。 16、借款所收到的現(xiàn)金 =短期借款 +長期借款收到的現(xiàn)金 17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn) （如現(xiàn)金捐贈(zèng)） 18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 =償還借款本金 +債券本金 19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利 +利潤 +借款利息 +債券利息） 20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)） 一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目 （一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 -銷項(xiàng)稅額） +（應(yīng)收帳款期初數(shù) -應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)收帳款期末數(shù) -預(yù)收帳款期初數(shù)） -當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 -支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 -庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額 特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是 “收入及銷項(xiàng)稅額 ”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是 “現(xiàn)金類 ”科目，則減去。 與收回壞帳無關(guān) 客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。 2、收到的稅費(fèi)返還 =返還的（增值稅 +消費(fèi)費(fèi) +營業(yè)稅 +關(guān)稅 +所得稅 +教育費(fèi)附加）等 3、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述 經(jīng)營活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） +存貨期末價(jià)值 -存貨期初價(jià)值） +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅額） +（應(yīng)付帳款期初數(shù) -應(yīng)付帳款期末數(shù)） +（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù) -應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)付帳款期末數(shù) -預(yù)付帳款期初數(shù)） +庫存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用） +庫存商品盤虧損失 -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi) -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi) -庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資 特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是 “現(xiàn)金類 ”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅 ”科目，則加上。 5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi) +（應(yīng)付工資期初數(shù) -期末數(shù)） +（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù) -期末數(shù)）附：當(dāng)存在 “在建工程 ”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含 “在建工程 ”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額 -包含的在建工程期初數(shù)） +（計(jì)提總額 -包含的在建工程計(jì)提數(shù)） -（期末總額 -包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi) +（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù) -期末數(shù)） -（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù) -應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)） 6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅 +主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅 -已交稅金） +消費(fèi)費(fèi) +營業(yè)稅 +關(guān)稅 +土地增值稅 +房產(chǎn)稅 +車船 使用稅 +印花稅 +教育費(fèi)附加 +礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 7、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用 +罰款支出 +保險(xiǎn)費(fèi)等 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回） +長期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回） +長期債券投資收到的本金 現(xiàn)金流量表編制（經(jīng)典總結(jié)）（二） 2006-10-11 11:8 頁面功能 【字體：大 中 小】【打印】【關(guān)閉】 9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息 10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金 -相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映） 11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =收到購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入 12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 =按 實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映） 13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資 +短期債券投資 +長期股權(quán)投資 +長期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金 14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =購買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 15、吸收投資所收到的現(xiàn)金 =發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在 “支付的其他與 籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”中反映。 16、借款所收到的現(xiàn)金 =短期借款 +長期借款收到的現(xiàn)金 17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)） 18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 =償還借款本金 +債券本金 19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利 +利潤 +借款利息 +債券利息） 20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)） 二、實(shí)例解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料 的編制 （一）基本原理 或許你不知道現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時(shí)間去死背，但苦于項(xiàng)目太多，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越糊涂，仔細(xì)看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時(shí)間內(nèi)掌握補(bǔ)充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！ 1、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備假設(shè)企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1000 元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用 1000、貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1000 顯然，企業(yè)的凈利潤 =01000=-1000 元。由于上述分錄并未涉及 任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為 0 元。 由此可見，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額 .（ 0） =凈利潤（ -1000）計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（ 1000）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價(jià)值回升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)凈利潤的影響相反，所以，對(duì)于轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)作為減項(xiàng)調(diào)整，即：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額 =凈利潤轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2、固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門計(jì)提固定資產(chǎn)折 舊 1000 元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下： 借：管理費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)折舊 1000 顯然，企業(yè)的凈利潤 =-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為 0 元。由此可見，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ 0） =凈利潤（ -1000）計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（ 1000）由于期初的累計(jì)折舊不影響當(dāng)期的凈利潤，所以在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí)，固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際計(jì)提數(shù)填列。 3、無形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無形資產(chǎn) 1000 元，此外未 發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下： 借：管理費(fèi)用