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文檔簡介
1、 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅;殘疾人員個人為社會提供的勞務免征營業(yè)稅。2、3%: 【1】2010年12月31日前,對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主研發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件,按照17%征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。 【2】企業(yè)按次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的,可以再次領(lǐng)購,但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額和3%的征收率向主管稅務機關(guān)預繳增值稅。 【3】2005年6月1日起,對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。2、 增值稅納稅人放棄免稅權(quán)【好處:可以開具專用發(fā)票,有利于拓展市場】的,應以書面形式提出放棄免稅申請,報主管稅務機關(guān)備案【不是審批】3、 5%2009年5月1日起,我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價消費稅,稅率為5%。金銀、鉑金、鉆石首飾在零售環(huán)節(jié)納消費稅,稅率5%。【其他環(huán)節(jié)稅率10%】4、卷煙:甲類和乙類的劃分界限為調(diào)撥價70元【大于等于70元為甲類】、白酒同時采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%,定額稅率為1元每公斤。5、 【1】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品,按照同類應稅消費品的最高銷售額計算消費稅?!驹鲋刀愔话础捌骄N售額”計算】用于饋贈的應稅消費品則按照一般市場價格【即平均銷售額】計算?!?】車輛購置稅中,納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛,申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格,又無正當理由的,按照最低計稅價格征收車輛購置稅。已交過車購稅的已稅車輛底盤和發(fā)動機發(fā)生更換時,計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%6、70%: 【1】白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報,稅務機關(guān)核定。【2】排污達到一定標準的小汽車的消費稅減按70%計征?!?】創(chuàng)業(yè)企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可按投資額的70%在當年及以后年度應納稅所得額中抵免。7、個體工商戶可以成為增值稅一般納稅人。 委托加工應稅消費品,委托方提貨時的消費稅由受托方代收代繳【受托方為個體工商戶、個人的除外】8、外購應稅消費品連續(xù)加工的,允許抵扣已納稅額,但允許抵扣的稅目從大類上看不包括:酒類、小汽車、高檔手表、游艇?!居皖愔?,只有外購的石腦油和潤滑油這兩個允許抵扣】【零售環(huán)節(jié)繳稅的金銀等不許抵扣外購稅款】【允許抵扣的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的和進口的應稅消費品】9、營業(yè)稅納稅的地域范圍10、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為,應按“服務員-租賃”項目征收營業(yè)稅;出租電影拷貝按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”計征營業(yè)稅。稅率均為5%。11、從事廣告代理業(yè)務的,以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額【注意不能扣除廣告制作費】12、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)在一般情況下,全額計營業(yè)稅,但是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),差額計稅。13、銷售貨物的同時向購買方收取的煤氣集資費收取增值稅;包裝環(huán)節(jié)一次收取的管道煤氣集資費按照“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅。14、轉(zhuǎn)讓住房征收營業(yè)稅:個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年以上的房地產(chǎn)暫免征收土地增值稅。15、營業(yè)稅中,金融業(yè)的納稅期限為一個季度,保險公司為1個月。增值稅中,一個季度納稅期限只適用于小規(guī)模納稅人。16、稅款??顚S玫墓灿腥齻€:城建稅,車船使用稅,耕地占用稅。17、免抵退稅計算的免抵稅額沒有實繳增值稅,但要繳納城建稅和教育費附加。18、30%【1】關(guān)稅中,實質(zhì)性加工是指:(1)加工后稅則4位歸類發(fā)生改變(2)加工增值占新產(chǎn)品總值超過30%及以上的?!?】個人所得稅中,對于一次性勞務報酬所得的應納稅所得額20000至50000元的,稅率30%。超過50000元的,稅率為40%?!?】個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育以及自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額的30%的部分,可以從應納稅所得額中扣除,超過部分不得扣除。個人通過社會團體向農(nóng)村義務教育的捐贈,準予全額扣除企業(yè)所得稅的扣除限額為會計利潤的12%【4】企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費,不超過當年銷售收入15%部分,準予扣除,超過部分準予以后結(jié)轉(zhuǎn)。但對下列三個準予扣除30%,超過部分以后結(jié)轉(zhuǎn):化妝品制造,醫(yī)藥制造,飲料制造(不含酒類制造)。然,煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除?!?】化妝品、煙絲的消費稅稅率為30%19、進口貨物的完稅價格包括買方直接或者間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用中所獲得的收益。包括由買方負擔的除購貨傭金(即向自己的采購代理人支付的勞務費用)以外的傭金和經(jīng)濟費。但是不包括進口貨物在境內(nèi)的復制權(quán)費。出口貨物的完稅價格=(離岸價格-單獨列明的支付給境外的傭金)(1+出口稅率)20、計算關(guān)稅的完稅價格中一定要有保險費,無法確定實際運保費的,運費按照同期同行業(yè)運費率確定,保險費按照貨價加運費兩者總額的3 行郵稅是關(guān)稅、增值稅、消費稅三個稅種的混合體,從價計征,完稅價格參照該物品境外正常零售平均價格確定。21、15日 【1】 關(guān)稅的繳納自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。 【2】稅務機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加除罰款。 【3】納稅人被工商行政機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi),向原稅務機關(guān)申請辦理注銷稅務登記。 22、6個月 【1】增值稅中,一般納稅人的輔導期不少于6個月。 【2】關(guān)稅義務納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準,可以延期繳納稅款,但最長不得超過6個月。23、關(guān)稅的申報,進口應自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi),出口應自貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時之前。24、7日【1】土地增值稅中,納稅人應在合同簽訂后7日內(nèi),向房地產(chǎn)你所在地主管稅務機關(guān)申報納稅,并向稅務機關(guān)提供相關(guān)合同資料。【2】企業(yè)所得稅中,扣繳義務人應于代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫,個人所得稅中,扣繳義務人每月扣繳的稅款于次月7日內(nèi)繳入國庫。(納稅人拒絕納稅的,扣繳義務人應當在一日之內(nèi)報告主管稅務機關(guān)處理。)資源稅的扣繳義務人(收購未稅礦產(chǎn)品)扣繳稅款義務發(fā)生時間,為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天。25、10%【1】計算房地產(chǎn)企業(yè)所得稅時,企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付給境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%部分,準予據(jù)實扣除?!?】計算企業(yè)所得稅時,企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額,可以按投資額的10%抵免當年應納稅額【注:不是應納稅所得額】和結(jié)轉(zhuǎn)5年。【3】非居民企業(yè)減按10%征收企業(yè)所得稅【4】我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率,稅率為10%。2010年,1.6升一下乘用車在2010年暫減按7.5%征收車輛購置稅【5】個人出租房屋,減按10%計算個稅減按4%計算房產(chǎn)稅,減按3%計算營業(yè)稅26、27、【1】房產(chǎn)稅的征稅范圍僅限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋?!?】甲將房產(chǎn)投資聯(lián)營企業(yè),假定甲與其他投資人共擔風險,共負盈虧,則聯(lián)營企業(yè)為房產(chǎn)納稅人,從價計征;假定甲只收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險的,則甲為房產(chǎn)稅納稅人,從租計征。【3】央行含外管局所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,其他銀行需要繳納?!?】自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房免征房產(chǎn)稅28、減半【1】對于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,免征營業(yè)稅,同時金額500萬元以下的免征企業(yè)所得稅,超過的部分減半。【2】對于單獨建造的地下建筑用地,征收城鎮(zhèn)土地使用稅的,同時給與減半征收的優(yōu)惠。對于在地上建筑物之下統(tǒng)一配建的地下建筑,由于地上已交了城鎮(zhèn)土地使用時,則不再重復征收【3】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。特殊困難的可以免稅?!?】企業(yè)所得稅中,海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖以及花卉、茶及香料作物的種植所得減半征收企業(yè)所得稅?!?】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水所得三免三減半,對重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)兩免三減半。所有的減半都按照25%稅率減半,適用15%的企業(yè)無此優(yōu)惠。29、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅計入管理費用;耕地占用稅計入土地使用權(quán)或者在建工程的成本,可隨資產(chǎn)的折舊攤銷實現(xiàn)稅前扣除。30、車輛購置稅31、車輛購置稅的法定減免:【1】回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車【2】長期來華定居專家1輛自用小汽車。32、60日【1】納稅人購買自用、進口自用、自產(chǎn)、獲獎、受贈使用的應稅車輛,自購買之日、進口之日、取得之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅,【2】企業(yè)所得稅中,企業(yè)應當在月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務機關(guān)預繳稅款,年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳個稅為3個月。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。33、印花稅多交不退不抵。對比:專利申請權(quán)和非專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓屬于技術(shù)合同的范疇。34、印花稅稅率:35、500【1】對于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,免征營業(yè)稅,同時金額500萬元以下的免征企業(yè)所得稅,超過的部分減半?!?】印花稅中,對一份憑證應納稅額超過500元的,納稅人可以向主管稅務機關(guān)申請,用填開完稅憑證或繳款書的辦法納稅,不再貼花。即稱“匯貼”36、以土地房屋權(quán)屬作價投資入股,發(fā)生了權(quán)屬的改變,承受方應當繳納契稅。對個人首次購買90平方米及以下普通住房的,契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。首次購房證明由住房所在地縣(區(qū))住房建設主管部門出具。契稅稅率一般為3-5%37、企業(yè)的收入分為貨幣形式和非貨幣形式的收入。貨幣形式的收入包括:現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資、債務的豁免等。非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關(guān)權(quán)益等。此類收入應當按照公允價值確定收入額,即按照市場價格確定的價值。38、企業(yè)所得稅中,企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)產(chǎn)品的,不屬于捐贈,應將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。企業(yè)將資產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部行為,諸如在建工程、管理部門、分公司,流轉(zhuǎn)稅視作銷售處理但是所得稅不視同銷售。【但企業(yè)所得稅中,將資產(chǎn)貨物用于職工福利,視作銷售】39、軟件企業(yè)【1】軟件企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用可全額據(jù)實扣除。扣除職工培訓費后的職工教育經(jīng)費的余額,應按照工資薪金的2.5%的比例扣除。對于不能準確劃分職工教育經(jīng)費中職工培訓費的,一律按照工資薪金的2.5%的比例扣除?!?】2010年12月31日前,對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主研發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件,按照17%征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應稅收入,不予征收企業(yè)所得稅?!?】經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)自獲利年度起,所得稅“兩免三減半”【4】集成電路企業(yè)的生產(chǎn)設備折舊最短可為3年(經(jīng)稅務核準)40、企業(yè)所得稅中,手續(xù)費和傭金支出的扣除【支付對象不能是自己人也不能是交易對象,必須是第三方,除委托個人代理外,支付方式必須是非現(xiàn)金方式】41、企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)購置的尚未投入使用的機器設備不得計算折舊稅前扣除。42、最低折舊年限:房屋建筑物,為20年;飛機、火車、輪船、機器、機械、和其他生產(chǎn)設備,為10年;與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;電子設備,為3年。林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為10年;畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為3年。其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。集成電路企業(yè)的生產(chǎn)設備折舊最短可為3年(經(jīng)稅務核準)43、44、企業(yè)的股權(quán)(權(quán)益)投資當有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時,應扣除責任人和保險賠償款、變價收入或可收回金額后,再確認發(fā)生的資產(chǎn)損失??墒栈亟痤~一律暫定為賬面余額的5%。45、房地產(chǎn)企業(yè)【1】采取預收賬款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以收到貨款時確認收入的實現(xiàn);【2】企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的按揭擔保金不得減少計稅所得,但發(fā)生損失可以據(jù)實扣除?!?】企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付給境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%部分,準予據(jù)實扣除。46、20%【1】白酒同時采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%,定額稅率為1元每公斤?!?】企業(yè)所得稅法規(guī)定小型微利企業(yè)的稅率為20%【3】企業(yè)所得稅采用核定征收的,納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化,或應納稅額增減變化達到20%的,應及時向稅務機關(guān)申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。47、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水所得三免三減半,對重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)兩免三減半。所有的減半都按照25%稅率減半,適用15%的企業(yè)無此優(yōu)惠。48、對比應納稅額和應納稅所得額:【1】創(chuàng)業(yè)企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可按投資額的70%在當年及以后年度應納稅所得額中抵免?!?】計算企業(yè)所得稅時,企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額,可以按投資額的10%抵免當年應納稅額【注:不是應納稅所得額】和結(jié)轉(zhuǎn)5年。49、企業(yè)所得稅中,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則,或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度的10年內(nèi),進行納稅調(diào)整。50、企業(yè)支付給實際稅負高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息,可以稅前費用化扣除。51、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應當匯總計算并交納企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上的機構(gòu)場所的,經(jīng)稅務機關(guān)審核批準,可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總交納企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅由國稅局管理。銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理。52、企業(yè)年金(即補充養(yǎng)老保險)中,個人繳費不得在個人當月工資薪金所得稅前扣除(即并入納稅),企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分與個人當月的工資、薪金分開,單獨視為一個月的工資薪金不扣除任何費用(即不能減除2000元基數(shù))計算應繳稅款。53、上述工作多少年就看做多少個月
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