目建設(shè)全過程財(cái)務(wù)狀況,正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值,總結(jié)竣.ppt

一 竣工財(cái)務(wù)決算的概念竣工財(cái)務(wù)決算是全面反映項(xiàng)目建設(shè)全過程財(cái)務(wù)狀況 正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值 總結(jié)竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件 是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù) 第一章概述 是項(xiàng)目法人以貨幣 實(shí)物兩種計(jì)量方法反映項(xiàng)目投資來源 資金使用 建設(shè)規(guī)模 建設(shè)成本 投資效益的總結(jié)性文件 是基本建設(shè)程序的重要環(huán)節(jié)是建設(shè)單位向管理單位移交資產(chǎn)的依據(jù) 二 竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容封面及目錄工程的平面示意圖及重要工程照片財(cái)務(wù)決算說明書財(cái)務(wù)決算報(bào)表 三 竣工財(cái)務(wù)決算體系及責(zé)任單位設(shè)計(jì)單元工程完工后 由項(xiàng)目建設(shè)管理單位負(fù)責(zé)編制完工財(cái)務(wù)預(yù)決算項(xiàng)目法人管轄的工程全部竣工后 由項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)編制竣工財(cái)務(wù)決算征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)目竣 完 工財(cái)務(wù)決算按設(shè)計(jì)單元工程由省級(jí)征地移民機(jī)構(gòu)另行組織編制 四 適用范圍東線江蘇水源有限責(zé)任公司東線山東干線有限責(zé)任公司中線水源有限責(zé)任公司中線干線工程建設(shè)管理局湖北省南水北調(diào)工程建設(shè)管理局東線治污工程 截污導(dǎo)流工程 中線丹江口庫區(qū)及上游水污染防治和水土保持工程除外 五 編制期限完工財(cái)務(wù)預(yù)決算應(yīng)在設(shè)計(jì)單元工程完工驗(yàn)收前完成竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)在東線 中線一期工程竣工驗(yàn)收前完成征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)目竣 完 工財(cái)務(wù)決算應(yīng)在征地移民專項(xiàng)驗(yàn)收前完成 項(xiàng)目法人應(yīng)提前6個(gè)月通知有關(guān)省級(jí)征地移民管理機(jī)構(gòu) 六 職責(zé)分工項(xiàng)目法人或項(xiàng)目管理單位 省級(jí)征地移民機(jī)構(gòu)應(yīng)落實(shí)竣工 完工 財(cái)務(wù)決算編制的組織和人員 明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 計(jì)劃統(tǒng)計(jì) 工程技術(shù) 設(shè)備物資等部門的相應(yīng)職責(zé) 設(shè)計(jì) 施工 監(jiān)理等單位應(yīng)及時(shí)提供有關(guān)資料 做好配合工作 七 質(zhì)量的基本要求真實(shí) 完整 八 質(zhì)量的具體要求帳簿的設(shè)置要科學(xué) 合理核算的過程要規(guī)范成本和支出的計(jì)算要準(zhǔn)確填列的數(shù)據(jù)要可靠 表間關(guān)系要清晰移交的資產(chǎn)要帳實(shí)相符 第二章編制依據(jù) 國家有關(guān)法律法規(guī)及制度 可行性研究報(bào)告 經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算和項(xiàng)目管理預(yù)算 歷年下達(dá)的年度投資計(jì)劃 基本建設(shè)支出預(yù)算 會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料 以及歷年會(huì)計(jì)決算資料 招標(biāo)文件 項(xiàng)目合同及工程價(jià)款結(jié)算資料 年度價(jià)差審批文件 其他有關(guān)資料 第三章編制內(nèi)容 一 財(cái)務(wù)決算說明書工程基本情況 投資計(jì)劃 基本建設(shè)支出預(yù)算和資金到位情況 概算 項(xiàng)目管理預(yù)算 執(zhí)行情況及分析 投資動(dòng)態(tài)管理情況 招標(biāo)情況 合同 協(xié)議履行情況 征地補(bǔ)償和移民安置情況 預(yù)備費(fèi)使用情況 基建結(jié)余資金形成及分配情況 預(yù)留的尾工投資及費(fèi)用情況 財(cái)務(wù)管理情況及其經(jīng)驗(yàn) 問題和建議 歷次審計(jì) 稽察及其整改情況 其他需說明的事項(xiàng) 編表說明 二 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表南水北調(diào)工程概況表 反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程的主要特性 建設(shè)過程和建設(shè)成果等基本情況 南水北調(diào)工程竣工財(cái)務(wù)決算表 反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程的財(cái)務(wù)收支狀況 南水北調(diào)工程投資分析表 反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程的概算 項(xiàng)目管理預(yù)算 執(zhí)行情況 南水北調(diào)工程尾工及預(yù)留費(fèi)用表 反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程的尾工及預(yù)留費(fèi)用明細(xì)情況 南水北調(diào)工程待核銷基建支出及轉(zhuǎn)出投資表 反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資情況 南水北調(diào)工程交付使用資產(chǎn)總表 反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程交付使用資產(chǎn)的總體情況 南水北調(diào)工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表 反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程交付使用資產(chǎn)的明細(xì)情況 三 征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)目竣工 完工 財(cái)務(wù)決算報(bào)表征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)目概況表資金平衡表征地移民資金支出總表農(nóng)村移民安置支出明細(xì)表城集鎮(zhèn)遷建支出明細(xì)表工業(yè)企業(yè)遷建支出明細(xì)表專業(yè)項(xiàng)目復(fù)建支出明細(xì)表 四 竣工財(cái)務(wù)決算和完工財(cái)務(wù)決算的關(guān)系完工財(cái)務(wù)決算是竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)編制時(shí)間不同編制的范圍不同投資分析考核的級(jí)次不同對(duì)資產(chǎn)的處理方式可能不同 編制完工財(cái)務(wù)決算時(shí) 可暫不核定資產(chǎn)價(jià)值 但應(yīng)做好資產(chǎn)價(jià)值核定的相關(guān)基礎(chǔ)工作 代建 委托建設(shè)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在負(fù)責(zé)實(shí)施的全部設(shè)計(jì)單元工程完工驗(yàn)收后 將有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料移交給項(xiàng)目法人 第四章編制方法和要求 一 基礎(chǔ)工作收集整理與竣工 完工 財(cái)務(wù)決算編制相關(guān)的工程項(xiàng)目資料 財(cái)務(wù)清理 概算 項(xiàng)目管理預(yù)算 與會(huì)計(jì)核算口徑的對(duì)應(yīng)分析 確定竣工 完工 財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日 分?jǐn)偞龜偼顿Y和借款利息等公共費(fèi)用 計(jì)列尾工投資及預(yù)留費(fèi)用 二 程序 步驟和方法 一 項(xiàng)目建賬對(duì)賬簿設(shè)置的要求符合國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定與概算的項(xiàng)目相對(duì)應(yīng) 會(huì)計(jì)核算與項(xiàng)目概算差異的主要原因1 體系不同賬簿設(shè)置受制于會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容項(xiàng)目概算受制于概算的項(xiàng)目劃分2 目的不同會(huì)計(jì)科目的設(shè)立目的是便于歸集費(fèi)用項(xiàng)目劃分的目的是為了測算費(fèi)用 由于會(huì)計(jì)核算與項(xiàng)目概算之間的固有差異 兩者在口徑上還不能完全一一對(duì)應(yīng) 不能對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目主要集中在概算的預(yù)備費(fèi)和獨(dú)立費(fèi)用兩部分 二 收集整理項(xiàng)目資料會(huì)計(jì)核算的過程和結(jié)果只能形成決算的部分貨幣指標(biāo) 其他決算指標(biāo)和決算的說明必須依賴于項(xiàng)目的其他資料 除會(huì)計(jì)核算資料以外 需要收集整理的資料主要有 1 設(shè)計(jì)文件項(xiàng)目自可行性研究至施工圖設(shè)計(jì) 各階段設(shè)計(jì)所形成的設(shè)計(jì)文件及其批復(fù) 特別是初步設(shè)計(jì)文件以及項(xiàng)目實(shí)施過程中的重大設(shè)計(jì)變更 2 投資計(jì)劃與預(yù)算各個(gè)年度的基建投資計(jì)劃 基本建設(shè)支出預(yù)算的編制 上報(bào) 批復(fù)及調(diào)整情況 3 招投標(biāo)資料各標(biāo)段的招標(biāo) 投標(biāo)文件 合同及其補(bǔ)充合同 4 工程量各工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工程量 實(shí)際完成的工程量統(tǒng)計(jì)資料 5 主要材料消耗量鋼材 木材 水泥等主要材料的設(shè)計(jì)用量 實(shí)際消耗的統(tǒng)計(jì)資料 6 工程驗(yàn)收資料7 征地及移民動(dòng)遷安置資料有關(guān)協(xié)議 各項(xiàng)補(bǔ)償費(fèi)的明細(xì)清單及其實(shí)物量的統(tǒng)計(jì)資料 8 動(dòng)用預(yù)備費(fèi)資料動(dòng)用預(yù)備費(fèi)的上報(bào)及其批復(fù)文件 9 已完工程 設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)資料 三 支出的分析調(diào)整核算指標(biāo)按概算口徑進(jìn)行調(diào)整 概算口徑為不變量 核算指標(biāo)和口徑是可變量 以概算為基礎(chǔ) 考核實(shí)際支出所發(fā)生的偏差 過程較為復(fù)雜 且容易出現(xiàn)偏差 特別是招投標(biāo)項(xiàng)目的價(jià)款結(jié)算與概算項(xiàng)目的銜接問題 財(cái)務(wù)人員難以把握 不僅導(dǎo)致定量分析有問題 在某些特定的條件下 還會(huì)產(chǎn)生定性分析的錯(cuò)誤 四 竣工財(cái)務(wù)清理竣工財(cái)務(wù)清理主要包括合同清理 債權(quán)債務(wù)清理 資產(chǎn)清理 竣工結(jié)余資金清理等 合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算 債權(quán)債務(wù)清理 除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費(fèi)用外 其他各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢 資產(chǎn)清理 對(duì)財(cái)產(chǎn)物資 已完工程進(jìn)行全面 徹底的清查盤點(diǎn) 做到帳物相符 竣工結(jié)余資金清理 對(duì)實(shí)物形態(tài)的結(jié)余 如庫存設(shè)備 材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開變價(jià)處理 五 確定基準(zhǔn)日期決算編制的基準(zhǔn)日期與會(huì)計(jì)年度并不關(guān)聯(lián) 決定決算基準(zhǔn)日期的是項(xiàng)目的竣工 完工 日期 決算的基準(zhǔn)日期確定后 所有與建設(shè)成本 資產(chǎn)價(jià)值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)必須在基準(zhǔn)日期前入賬 待攤投資和借款利息等公共費(fèi)用按項(xiàng)目法人確定的分?jǐn)傢?xiàng)目和數(shù)額計(jì)入設(shè)計(jì)單元工程建設(shè)成本 納入竣工 完工 財(cái)務(wù)決算 編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí) 對(duì)完工財(cái)務(wù)決算的部分財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)按統(tǒng)一的基準(zhǔn)日進(jìn)行調(diào)整 六 預(yù)留尾工投資及費(fèi)用預(yù)留的緣由1 竣工 完工 驗(yàn)收允許存在未完工程2 驗(yàn)收費(fèi)用尚未發(fā)生3 建設(shè)管理機(jī)構(gòu)還需存續(xù)一段時(shí)間 費(fèi)用的特殊性1 預(yù)算成本2 建設(shè)期外費(fèi)用測算方法1 未完工程 1 確定工程量 2 確定單價(jià) 3 根據(jù)工程量和單價(jià) 計(jì)算投資額 2 竣工驗(yàn)收費(fèi)用根據(jù)竣工驗(yàn)收需要的天數(shù) 預(yù)計(jì)參加的人數(shù)以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)等測算 3 管理費(fèi)用根據(jù)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)自決算基準(zhǔn)日期至停止運(yùn)作為止的預(yù)計(jì)時(shí)間 參照本項(xiàng)目管理費(fèi)用正常情況下的月開支標(biāo)準(zhǔn) 考慮人員變動(dòng)等影響因素綜合測定 費(fèi)用計(jì)列要求計(jì)入完工財(cái)務(wù)決算的尾工投資和預(yù)留費(fèi)用的具體項(xiàng)目和數(shù)額報(bào)項(xiàng)目法人批準(zhǔn) 計(jì)入竣工財(cái)務(wù)決算的尾工投資和預(yù)留費(fèi)用的具體項(xiàng)目和數(shù)額報(bào)國務(wù)院南水北調(diào)工程建設(shè)委員會(huì)辦公室 以下簡稱國務(wù)院南水北調(diào)辦 備案 預(yù)留的尾工投資和費(fèi)用不得超過該項(xiàng)目概算的3 七 待攤投資分?jǐn)偡謹(jǐn)傇瓌t能確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 直接計(jì)入 不能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的 分配計(jì)入 分?jǐn)倢?duì)象1 房屋 建筑物 2 需要安裝的設(shè)備 3 其他分?jǐn)倢?duì)象 征地補(bǔ)償和移民安置費(fèi)用只計(jì)入相關(guān)的房屋 建筑物價(jià)值 設(shè)備等資產(chǎn)不分?jǐn)傇擁?xiàng)費(fèi)用 分?jǐn)偡椒▽?shí)際分配率 上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費(fèi)用合計(jì) 扣除可直接計(jì)入的部分 上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資 需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用的部分 100 某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用 該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用部分的實(shí)際價(jià)值 實(shí)際分配率 八 報(bào)表填列數(shù)據(jù)填列方法直接取數(shù)和計(jì)算分析核心報(bào)表的填報(bào)方法投資分析表是控制其他報(bào)表并與之相對(duì)應(yīng)的總表 從概算和實(shí)際兩方面全面反映工程投資及其構(gòu)成情況 應(yīng)把握兩個(gè)關(guān)鍵 1 概算和實(shí)際之間的對(duì)比應(yīng)保持相同口徑2 項(xiàng)目 欄的填列級(jí)次 第五章決算審批完工財(cái)務(wù)決算經(jīng)項(xiàng)目法人審核后報(bào)國務(wù)院南水北調(diào)辦核準(zhǔn)竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)國務(wù)院南水北調(diào)辦審核后報(bào)財(cái)政部審批 征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)目竣工 完工 財(cái)務(wù)決算報(bào)項(xiàng)目法人 同