基建賬如何并入大賬.doc

基建賬如何按月并入“大賬”方法1按月將發(fā)生額并入大賬財(cái)政部新修訂發(fā)布的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，要求事業(yè)單位對(duì)于基建投資，在按照基建會(huì)計(jì)核算規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)至少按月并入單位會(huì)計(jì)“大賬”。這對(duì)提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的完整性，為事業(yè)單位全面加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了會(huì)計(jì)信息的支撐作用。新制度對(duì)“根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額按月并賬”的具體賬務(wù)處理未作規(guī)定，在新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定中，也只對(duì)2012年12月31日基建賬中相關(guān)科目余額并賬業(yè)務(wù)作了具體說(shuō)明，并且強(qiáng)調(diào)，事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬相關(guān)科目發(fā)生額，在“大賬”中執(zhí)照新制度對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)務(wù)會(huì)計(jì)處理（事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度2012第159頁(yè)）。例如：X學(xué)校（已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付）實(shí)驗(yàn)綜合樓工程項(xiàng)目，是發(fā)改部門(mén)集中安排的建設(shè)項(xiàng)目。2013年1月份，發(fā)生了以下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)：1.根據(jù)X施工企業(yè)工程合同、財(cái)政財(cái)務(wù)竣工決算批復(fù)、稅務(wù)發(fā)票、支付申請(qǐng)、支付證明等資料，應(yīng)支付工程進(jìn)度款100萬(wàn)元，單位通過(guò)財(cái)政直接支付90萬(wàn)元，欠付工程款10萬(wàn)元。2.（1）收到X社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)30萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入學(xué)校基建專(zhuān)戶(hù)，指定用于購(gòu)置實(shí)驗(yàn)設(shè)備，結(jié)余資金留單位使用；（2）單位購(gòu)置該設(shè)備28萬(wàn)元（不需要安裝，入庫(kù)后交付使用），結(jié)余資金2萬(wàn)元。3.收到教委劃轉(zhuǎn)到財(cái)政代管資金的以前年度專(zhuān)項(xiàng)資金20萬(wàn)元（不納入本年決算，屬財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)），用于實(shí)驗(yàn)樓建設(shè)。4.用非財(cái)政的其他資金支付監(jiān)理公司監(jiān)理費(fèi)5萬(wàn)元。5.通過(guò)財(cái)政直接支付預(yù)付X公司電梯設(shè)備款20萬(wàn)元?；ㄙ~務(wù)處理1.借：建筑安裝工程投資建筑工程投資實(shí)驗(yàn)綜合樓 100貸：基建撥款本年預(yù)算撥款 90應(yīng)付工程款X施工企業(yè) 102.（1）借：銀行存款 30貸：基建撥款本年其他基建撥款捐贈(zèng) 30 （2）借：設(shè)備投資不需安裝設(shè)備投資 28貸：銀行存款 28同時(shí)：借：交付使用資產(chǎn)固定資產(chǎn) 28 貸：設(shè)備投資不需安裝設(shè)備投資 283.借：其他應(yīng)收款財(cái)政代管資金 20貸：基建撥款本年其他基建撥款上級(jí)補(bǔ)助 204.借：待攤投資監(jiān)理費(fèi) 5貸：銀行存款 55.借：預(yù)付工程款X公司 20貸：基建撥款本年預(yù)算撥款 20根據(jù)本月發(fā)生額并“大賬”，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度2012第158頁(yè)相關(guān)要求：（1）根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”“預(yù)付工程款”等科目本月發(fā)生額，借記大賬中“在建工程”基建工程1（基建賬并入）科目；（2）根據(jù)基建賬中“交付使用資產(chǎn)”等科目本月發(fā)生額，借記大賬中“固定資產(chǎn)”等科目；（3）根據(jù)基建賬中“基建投資借款”科目本月發(fā)生額，貸記大賬中“長(zhǎng)期借款”科目；（4）根據(jù)基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”“預(yù)付工程款”、“交付使用資產(chǎn)”等科目本月發(fā)生額，貸記大賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目；（5）根據(jù)基建賬中“基建撥款”科目本月發(fā)生額，貸記大賬中“財(cái)政補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出”，如果是不列決算的列“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出”。（6）根據(jù)基建賬的其他往來(lái)科目，分析并到大賬相關(guān)科目。第一步：計(jì)算基建賬有關(guān)科目本月發(fā)生額?！敖ㄖ惭b工程投資+設(shè)備投資+待攤投資+預(yù)付工程款”本月發(fā)生額=100+0+5+20=125 “交付使用資產(chǎn)-固定資產(chǎn)”本月發(fā)生額=28“銀行存款”本月發(fā)生額=30-28+20-5=17“基建撥款-本年預(yù)算撥款”本月發(fā)生額=90+20=110“基建撥款-本年其他撥款-捐贈(zèng)”本月發(fā)生額=30“基建撥款-本年其他撥款-上級(jí)補(bǔ)助”本月發(fā)生額=20“應(yīng)付工程款-X施工企業(yè)”本月發(fā)生額=102.并“大賬”賬務(wù)處理。借：在建工程基建工程1125固定資產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備28貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 125非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 28同時(shí)：借：事業(yè)支出項(xiàng)目支出財(cái)政補(bǔ)助支出支出功能分類(lèi)基本建設(shè)支出房屋建筑物構(gòu)建實(shí)驗(yàn)綜合樓120事業(yè)支出項(xiàng)目支出非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)支出支出功能基本建設(shè)支出房屋建筑物構(gòu)建實(shí)驗(yàn)綜合樓5其他支出項(xiàng)目支出非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)支出支出功能實(shí)驗(yàn)綜合樓基本建設(shè)支出專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置 28銀行存款17貸：財(cái)政補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出支出功能實(shí)驗(yàn)綜合樓 110財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出支出功能實(shí)驗(yàn)綜合樓 20其他收入非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金支出功能實(shí)驗(yàn)綜合樓 30應(yīng)付賬款X施工企業(yè) 10方法2：根據(jù)基建賬戶(hù)原始憑證復(fù)印件進(jìn)行財(cái)務(wù)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)基建賬學(xué)校財(cái)務(wù)大賬1.日常收到財(cái)政撥款 撥入存款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款XX銀行 貸：基建撥款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出 收到授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)借：零余額賬戶(hù)用款額度借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：基建撥款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出2.支付備料款及進(jìn)度款等（非財(cái)政撥款）借：建筑安裝工程投資/設(shè)備投資/待攤投資借：在建工程基建工程具體項(xiàng)目名稱(chēng) 貸：銀行存款自籌 貸：銀行存款3.支付備料款及進(jìn)度款等（當(dāng)年財(cái)政撥款） 財(cái)政直接支付借：建筑安裝工程投資/設(shè)備投資/待攤投資借：事業(yè)支出項(xiàng)目支出XX 貸：基建撥款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出借：在建工程基建工程1 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 財(cái)政授權(quán)支付借：建筑安裝工程投資/設(shè)備投資/待攤投資借：事業(yè)支出項(xiàng)目支出XX 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：零余額賬戶(hù)用款