企業(yè)人工成本的分析和控制.ppt

企業(yè)人工成本的分析和控制 主講人 狄煌 本人簡介 企業(yè)分析和控制人工成本的必要性 市場競爭的需要買方市場形成 產(chǎn)品 資金 勞動力市場競爭日趨激烈 國有企業(yè)人工成本壓力極大 經(jīng)濟(jì)全球化的需要資源貧乏 技術(shù) 管理落后 在WTO背景下 必須保持人工成本優(yōu)勢 尋求生存和發(fā)展的空間 從傳統(tǒng)人事管理向現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理轉(zhuǎn)變的需要由單純的管理型轉(zhuǎn)為經(jīng)營管理型 由被動轉(zhuǎn)為主動 分析和控制人工成本的目的 強(qiáng)化成本和市場競爭意識確定有利于企業(yè)生存發(fā)展的相對人工成本水平 探索企業(yè)效益與員工工資收入水平的最佳結(jié)合點(diǎn)利用薪酬制度的激勵和約束作用降低產(chǎn)品成本 提高經(jīng)濟(jì)效益在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)增長的基礎(chǔ)上不斷提高員工的工資收入水平 人工成本的概念 人工成本是指企業(yè)在一定時間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)的活動中 因使用勞動力而發(fā)生的直接和間接費(fèi)用總和 它包括從業(yè)人員勞動報酬總額 社會保險費(fèi)用 職工福利費(fèi)用 職工教育費(fèi)用 勞動保護(hù)費(fèi)用 職工住房費(fèi)用和其它人工成本七個構(gòu)成部分 國際勞工組織對人工成本的解釋 人工成本是雇主因雇用勞動者所發(fā)生的費(fèi)用 其中包括 工作時間的報酬和非工作時間的報酬 獎金和小費(fèi) 食品 飲料和其他實物性報酬 雇主負(fù)擔(dān)的工人住房費(fèi)用 社會保險支出 勞動者技能訓(xùn)練費(fèi)用 福利設(shè)施和服務(wù)的費(fèi)用 各種上下班交通 工作服和招聘人員的費(fèi)用 以及可作為人工成本的各項稅收 人工成本七個構(gòu)成項目 從業(yè)人員勞動報酬社會保險費(fèi)用職工福利費(fèi)用職工教育費(fèi)用勞動保護(hù)費(fèi)用職工住房費(fèi)用其它人工成本 從業(yè)人員勞動報酬 在崗職工工資總額企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬 概念在崗職工工資總額是指企業(yè)按國家規(guī)定統(tǒng)計填報并向內(nèi)部在崗職工支付的計時工資 計件工資 獎金 津貼 補(bǔ)貼 加班加點(diǎn)工資和其他工資 如附加工資 保留工資以及調(diào)整工資補(bǔ)發(fā)的上年工資等 企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬是指企業(yè)內(nèi)部全部從業(yè)人員的勞動報酬減去在崗職工工資總額的部分 社會保險費(fèi)用 養(yǎng)老保險費(fèi)用醫(yī)療保險費(fèi)用失業(yè)保險費(fèi)用工傷保險費(fèi)用生育保險費(fèi)用離退休金和其它費(fèi)用 社會保險費(fèi)用 概念社會保險費(fèi)用是指企業(yè)按國家規(guī)定參加養(yǎng)老保險 醫(yī)療保險 失業(yè)保險 工傷保險和生育保險 以及企業(yè)自行建立的各項補(bǔ)充性質(zhì)的保險和為企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員負(fù)擔(dān)的商業(yè)性保險 社會保險費(fèi)用以企業(yè)實際繳納和支付為原則 其中包括由企業(yè)繳納給社會保險機(jī)構(gòu)的部分 企業(yè)自行負(fù)擔(dān)的部分和支付給離退休人員的其它費(fèi)用 但不包括企業(yè)從業(yè)人員個人繳納和負(fù)擔(dān)的部分 職工福利費(fèi)用 企業(yè)提取的職工福利費(fèi)公益金等集體福利設(shè)施費(fèi)用其它福利性支出 概念職工福利費(fèi)是按照企業(yè)工資總額14 的規(guī)定比例提取的 主要用于職工醫(yī)藥費(fèi) 醫(yī)護(hù)人員工資 醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi) 職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi) 職工生活困難補(bǔ)助 在職工集體福利設(shè)施內(nèi)工作人員的工資以及其它按國家規(guī)定的福利性支出 公益金是企業(yè)稅后利潤分配項目 用于修建職工集體福利設(shè)施 其它福利性支出是企業(yè)通過其它渠道列支的超支醫(yī)藥費(fèi)或其它各種福利性支出 職工教育費(fèi)用 企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)其它職工教育培訓(xùn)費(fèi)用支出 概念職工教育經(jīng)費(fèi)目前是按照職工工資總額的1 5 計提 用于職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平方面的支出 除此之外 還要列入從其它渠道支出的有關(guān)職工教育培訓(xùn)方面的費(fèi)用 勞動保護(hù)費(fèi)用 概念勞動保護(hù)費(fèi)用是指企業(yè)購買或負(fù)擔(dān)的職工可實際享用的勞動保護(hù)用品 食品 飲料 服裝和保健用品等方面的開支 或是以此名義支付給職工的貨幣收入 但不應(yīng)包括企業(yè)勞動保護(hù)費(fèi)會計科目中支出的勞動保護(hù)設(shè)備購置 維修以及個人只能在工作現(xiàn)場使用的特殊用品等項費(fèi)用 職工住房費(fèi)用 由企業(yè)負(fù)責(zé)繳納的住房公積金由企業(yè)建立并負(fù)擔(dān)的職工住房基金職工住房折舊費(fèi)用由企業(yè)負(fù)擔(dān)或補(bǔ)貼的職工住房維修費(fèi)用職工住房補(bǔ)貼 職工住房費(fèi)用 概念住房公積金是指由企業(yè)按照國家政策規(guī)定根據(jù)職工工資比例承擔(dān)并交納給有關(guān)管理部門的法定部分 住房基金是指企業(yè)根據(jù)自身需要自主建立的住房基金中由企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分 職工住房折舊費(fèi)用是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的職工住宅或宿舍根據(jù)其不同的使用年限每年提取的折舊費(fèi)用 職工住房維修費(fèi)用是指企業(yè)對擁有產(chǎn)權(quán)的職工住宅或宿舍進(jìn)行維修過程中所負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 職工住房補(bǔ)貼是指企業(yè)依據(jù)政府規(guī)定或自身需要建立的住房補(bǔ)貼項目 以及為職工購房或租房過程中彌補(bǔ)差價的費(fèi)用支出 其它人工成本 企業(yè)不在崗職工生活費(fèi)職工招聘解聘費(fèi)用工會活動費(fèi)用企業(yè)補(bǔ)助給子弟學(xué)校和技工學(xué)校的經(jīng)費(fèi)其它用于職工的支出 其它人工成本 概念企業(yè)不在崗職工生活費(fèi)是指企業(yè)對長期不在崗卻仍保持著勞動關(guān)系的職工所承擔(dān)和支付的生活費(fèi)用 職工招聘解聘費(fèi)用是企業(yè)在招聘解聘過程中實際發(fā)生的各項費(fèi)用 如 廣告費(fèi) 場租費(fèi) 交通費(fèi) 手續(xù)費(fèi) 勞務(wù)費(fèi)等項目 工會經(jīng)費(fèi)是企業(yè)按職工工資總額2 的比例計提后撥繳給工會使用的經(jīng)費(fèi) 企業(yè)補(bǔ)貼給子弟學(xué)校和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中 小學(xué)和技工學(xué)校支付的各項費(fèi)用 其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應(yīng)計入企業(yè)人工成本的各項費(fèi)用支出 如何尋找各項人工成本支出的數(shù)據(jù) 了解企業(yè)全部成本費(fèi)用構(gòu)成制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用掌握人工成本列支的規(guī)律了解人工成本項目的列支科目將有關(guān)人工成本的列支科目根據(jù)需要在分類的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)細(xì)化以費(fèi)用實際發(fā)生為基本原則進(jìn)行匯總統(tǒng)計 相關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系 銷售收入 C1 C2 V M增加值 C2 V M成本費(fèi)用總額 C1 C2 V物耗成本 C1 C2注 C1是勞動對象的轉(zhuǎn)移價值 C2是勞動手段的折舊值 V是人工成本 M是剩余價值 人工成本分析基礎(chǔ)指標(biāo) 企業(yè)從業(yè)人員平均人數(shù)企業(yè)銷售收入 營業(yè)收入 企業(yè)增加值 純收入 企業(yè)成本 費(fèi)用 總額企業(yè)人工成本總額 人工成本分析主要指標(biāo) 人工成本占增加值 純收入 比重人工成本占銷售收入 營業(yè)收入 比重人均人工成本人工成本相當(dāng)總成本 費(fèi)用 的比例小時人工成本單位產(chǎn)品人工成本含量 人工成本占增加值 純收入 比重 人工成本總額人工成本占增加值 純收入 比重 100 增加值 純收入 注 人工成本占增加值 純收入 比重又被稱之為勞動分配率 增加值 純收入 是企業(yè)在一定時間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)過程新創(chuàng)造出來的價值 是企業(yè)必須統(tǒng)計并上報政府統(tǒng)計部門用以匯總計算國內(nèi)生產(chǎn)總值 GDP 和國民生產(chǎn)總值 GNP 的基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 人工成本屬于企業(yè)新創(chuàng)造價值中的一個部分 是企業(yè)為取得新創(chuàng)造價值和利潤必須付出的代價 同時又是企業(yè)將一部分新創(chuàng)造價值以直接和間接方式對職工的全部支出 建立人工成本占增加值 純收入 比重指標(biāo)的意義 1 說明人工成本的投入產(chǎn)出比例 2 說明從業(yè)人員報酬在企業(yè)新創(chuàng)造價值中的份額 3 從業(yè)人員人均報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系 4 可以較方便地用于國際比較 人工成本占銷售收入 營業(yè)收入 比重 人工成本總額人工成本占銷售收入 營業(yè)收入 比重 100 銷售收入注 人工成本占銷售收入 營業(yè)收入 比重又被稱之為人事費(fèi)用率 從實際情況看 一些企業(yè)由于習(xí)慣原因或生產(chǎn)經(jīng)營過程的復(fù)雜性 在一定時間內(nèi)難以及時準(zhǔn)確地統(tǒng)計增加值或純收入 不易通過人工成本占增加值 純收入 指標(biāo)反映人工成本狀況 因此 很有必要通過人工成本占銷售收入 營業(yè)收入 指標(biāo) 從另一個角度反映企業(yè)人工成本狀況 建立人工成本占銷售收入 營業(yè)收入 比重指標(biāo)的意義 1 說明人工成本的投入產(chǎn)出比例 2 說明從業(yè)人員報酬在企業(yè)總收入中的份額 3 說明從業(yè)人員報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系 4 可以較方便地用于國際比較 人均人工成本指標(biāo)及其意義 人工成本總額人均人工成本 從業(yè)人員平均人數(shù)注 人均人工成本是企業(yè)一定時間內(nèi)全部人工成本支出平均分?jǐn)偟矫恳幻麖臉I(yè)人員的份額 它可以表示 1 從業(yè)人員以直接和間接方式從企業(yè)得到平均報酬水平 2 企業(yè)聘用一名從業(yè)人員所需要負(fù)擔(dān)的平均費(fèi)用水平 人工成本相當(dāng)總成本 費(fèi)用 的比例及其意義 人工成本相當(dāng)企業(yè)人工成本總額于總成本 費(fèi) 100 用 的比例企業(yè)成本 費(fèi)用 總額注 人工成本相當(dāng)于總成本 費(fèi)用 的比例基本可以表明人工成本在總成本 費(fèi)用 中的結(jié)構(gòu)狀況以及結(jié)構(gòu)的變動狀況 因為人工成本和其它成本 費(fèi)用 都是企業(yè)為獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益所付出的代價 所以這一指標(biāo)可以基本反映企業(yè)部分代價與總體代價之間的關(guān)系 人工成本相當(dāng)總成本 費(fèi)用 的比例這一指標(biāo)的缺陷 這一指標(biāo)不可能直接得出企業(yè)人工成本水平高低程度的正確結(jié)論 也不應(yīng)該作為直接判斷企業(yè)人工成本水平的依據(jù) 企業(yè)在維持人工成本支出不變的情況下 即使努力降低了其它成本 費(fèi)用 支出水平 使企業(yè)獲得了更多的經(jīng)濟(jì)效益 這一指標(biāo)反而會呈現(xiàn)上升狀態(tài) 同樣 如果企業(yè)人工成本在不斷增加 又伴隨著浪費(fèi)更加嚴(yán)重 其它成本 費(fèi)用 支出失控的情況 這一指標(biāo)反倒會顯示為下降狀態(tài) 因此 使用這一指標(biāo)必須慎重 否則就會對正常的分析判斷產(chǎn)生不應(yīng)該發(fā)生的誤導(dǎo)和干擾作用 人工成本支出的最高限度和適度標(biāo)準(zhǔn)示意圖 人工成本支出最高限度 增加支出 減少支出 虧損增加 利潤增加 人工成本支出適度水平 企業(yè)盈虧平衡點(diǎn)分析圖 固定成本 總成本 總收益 E Q1 Q2 Q3 生產(chǎn)銷售數(shù)量 利潤和成本 虧損區(qū)域 利潤區(qū)域 人工成本支出最高限度的測算 人工成本占人工成本 1 變動費(fèi)用率 銷售收入的 100 最高限度人工成本 固定費(fèi)用人工成本占增加值最高限度 人工成本占銷售收入的最高限度 增加值率增加值增加值率 100 銷售收入 營業(yè)收入 注 公式中的固定費(fèi)用是指除人工成本以外的其他固定費(fèi)用 人工成本支出適度水平測算 人工成本占人工成本 1 變動費(fèi)用率 銷售收入的 100 適度水平人工成本 固定費(fèi)用 目標(biāo)利潤人工成本占增加值適度水平 人工成本占銷售收入的適度水平 增加值率 如何確定適度的人工成本控制標(biāo)準(zhǔn) 經(jīng)驗法對企業(yè)歷史狀況進(jìn)行縱向分析比較比較法對同行業(yè)企業(yè)狀況進(jìn)行橫向分析比較比較的原則是 勞動分配率或人事費(fèi)用率競爭對手目標(biāo)利潤法根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要進(jìn)行具體測算 人工成本測算 舉例 例 某公司人工成本總額120萬元 工資總額96萬元 變動費(fèi)用率60 固定費(fèi)用80萬元 增加值率40 目標(biāo)利潤60萬元 計算結(jié)果 1 公司最高人事費(fèi)用率24 2 公司適度人事費(fèi)用率18 5 3 公司最高勞動分配率60 4 公司適度勞動分配率46 2 注 變動費(fèi)用率 變動費(fèi)用 銷售收入 100 工資成本測算 舉例 例 某公司人工成本總額120萬元 工資總額96萬元 變動費(fèi)用率60 固定費(fèi)用80萬元 增加值率40 目標(biāo)利潤60萬元 計算結(jié)果 1 公司最高人事費(fèi)用率19 2 2 公司適度人事費(fèi)用率14 7 3 公司最高勞動分配率48 4 公司適度勞動分配率36 7 企業(yè)人工成本控制的前提條件 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視全體員工的理解和支持人力資源管理部門有人負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)等部門配合 企業(yè)人工成本動態(tài)控制 一 建立人工成本統(tǒng)計分析制度 按照規(guī)范要求和本企業(yè)需要對人工成本的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)狀進(jìn)行統(tǒng)計分析根據(jù)目前企業(yè)經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對人工成本支出的最高限度和適度水平進(jìn)行測算在綜合分析基礎(chǔ)上確定企業(yè)人工成本支出適度水平目標(biāo)定期分析企業(yè)人工成本支出情況 分析偏離目標(biāo)的原因 研究控制措施 可以半年一次 企業(yè)人工成本動態(tài)控制 二 建立企業(yè)各崗位的成本責(zé)任制度 模擬市場核算企業(yè)的成本 效益確定企業(yè)必須控制的成本費(fèi)用總額將成本費(fèi)用總額自上而下層層分解各項具體指標(biāo)將各項成本費(fèi)用的具體指標(biāo)落實給各個分廠 車間 班組和崗位將各個崗位應(yīng)負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用的具體指標(biāo)寫入職位說明書確定并定期調(diào)整職位說明書中的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)讓員工了解并力爭達(dá)到由該崗位負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)可以將各崗位負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)一同寫入職位說明書 并作為考核標(biāo)準(zhǔn) 企業(yè)人工成本動態(tài)控制 三 建立適合控制人工成本的薪酬制度 將工資作為控制重點(diǎn) 加強(qiáng)工資支付能力的測算 將測算結(jié)果作為控制企業(yè)和下屬經(jīng)營單位工資總額的依據(jù)建立具有活性的崗位工資制度崗位浮動工資 崗位績效工資 崗位薪點(diǎn)工資工資和獎金的支付必須與該崗位負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的控制結(jié)果掛鉤根據(jù)企業(yè)成本 效益狀況和市場工資價位制定合理的工資標(biāo)準(zhǔn)定位策略建立和有利于降低成本和技術(shù) 產(chǎn)品創(chuàng)新的激勵機(jī)制 提高附加值 如 節(jié)約成本獎 新產(chǎn)品提成 股權(quán)激勵等 企業(yè)人工成本動態(tài)控制 四 改進(jìn)人工成本投入方式 關(guān)鍵崗位和重要崗位是重點(diǎn)投入方向 解決高崗低薪和低崗高薪問題合理把握工資的投入結(jié)構(gòu) 歸并津貼補(bǔ)貼 確定死工資和活工資的比例搞好住房改革強(qiáng)化員工培訓(xùn)調(diào)整用工結(jié)構(gòu) 企業(yè)人工成本動態(tài)控制 五 建立人工成本統(tǒng)計 審批 監(jiān)控和