2011年注冊會計師全國統(tǒng)一考 試 《審計》階段測試題一(.pdf

中華會計網(wǎng)校 1 2011 年注冊會計師全國統(tǒng)一考試 審計 階段測試題一 一 單項選擇題 一 ABC 會計師事務(wù)所在給員工進(jìn)行培訓(xùn)時 遇到下列問題 請代為作出正確的專 業(yè)判斷 1 A 項目合伙人要求員工討論政府審計與注冊會計師審計的區(qū)別 下列有關(guān)論斷中 正 確的是 A 二者的審計標(biāo)準(zhǔn)基本一致 B 二者都是外部審計 都具有較強(qiáng)的獨立性 C 二者的對象 方式和監(jiān)督的性質(zhì)基本一致 D 二者都是有權(quán)就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料 2 下面有關(guān)審計方法的表述中 正確的是 A 詳細(xì)審計的方法屬賬項基礎(chǔ)審計的方法 B 制度基礎(chǔ)審計中的 制度 就是指企業(yè)在經(jīng)營管理中的所有內(nèi)部控制 C 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械?風(fēng)險 就是指企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的經(jīng)營風(fēng)險 D 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯徲嬓屎托Ч弦哂谥贫然A(chǔ)審計 二 ABC 會計師事務(wù)所在 2010 年度承接了多種業(yè)務(wù) 對不同的業(yè)務(wù)類型要求不同 請代注冊會計師對下列問題作出正確的專業(yè)判斷 3 下列業(yè)務(wù) 屬于非鑒證業(yè)務(wù)的是 A 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序 B 對預(yù)測性財務(wù)信息進(jìn)行審核 C 對內(nèi)部控制出具審計報告 D 對中期財務(wù)報表審閱 4 下列各項業(yè)務(wù)中 不屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的是 A 驗證企業(yè)資本 出具驗資報告 B 審核預(yù)測性財務(wù)信息 出具審核報告 C 設(shè)計內(nèi)部控制制度 D 審計簡要財務(wù)報表 出具審計報告 三 根據(jù)相關(guān) 司法解釋 對下列問題 請代為作出正確的專業(yè)判斷 5 注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中 出現(xiàn)下列 情形 可以作為減責(zé)事由 A 已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎 但仍未能發(fā)現(xiàn)被 審計單位會計資料錯誤 B 利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的 C 驗資報告中注明 本報告僅供工商登記使用 D 為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告 但出資人在登記后已補(bǔ)足 出資 6 行政處罰對于注冊會計師個人來說 不包括 2 會計人的網(wǎng)上家園 A 警告 B 暫停執(zhí)業(yè) C 吊銷注冊會計師證書 D 沒收違法所得 7 下列情形中 注冊會計師出具不實報告不會與被審計單位一起認(rèn)定承擔(dān)連帶賠償責(zé)任 的是 A 明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸 而不予指明 B 已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明 C 明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容 而不予指明 D 被審計單位示意其作出不實報告 而不予拒絕 四 根據(jù) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 的規(guī)定 鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù) 的三方關(guān)系 鑒證對象 標(biāo)準(zhǔn) 證據(jù)和鑒證報告 請對以下問題作出正確的專業(yè)判斷 8 鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指 A 注冊會計師 委托人 被鑒證單位 B 注冊會計師 委托人 責(zé)任方 C 注冊會計師 責(zé)任方 預(yù)期使用者 D 注冊會計師 委托人 預(yù)期使用者 9 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查 周期最長不得超過 年 在每 個周期內(nèi) 應(yīng)對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取 項進(jìn)行檢查 A 3 2 B 2 3 C 1 1 D 3 1 10 鑒證標(biāo)準(zhǔn)是用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn) 下列各項中 不能作為標(biāo)準(zhǔn)的是 A 財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則 B 被審計單位集團(tuán)制定的會計制度 C 被審計單位自行制定的績效考核標(biāo)準(zhǔn) D 注冊會計師運(yùn)用專業(yè)判斷對鑒證對象作出的估計 11 注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是 A 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中 注冊會計師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對 象和標(biāo)準(zhǔn) B 在直接報告業(yè)務(wù)中 注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定 C 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中 注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方 認(rèn)定 D 當(dāng)工作范圍受到限制時 注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度 出具保 留結(jié)論或否定結(jié)論的報告 12 證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是證據(jù)的兩個特性 下列有關(guān)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確 的是 A 鑒證對象特征會影響證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 B 在評價證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報告時 注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷 并保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C 注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系 如果獲取 證據(jù)比較困難 成本也很高 則可以以此減少不可替代的程序 D 注冊會計師在判斷證據(jù)充分性和適當(dāng)性時會考慮增加成本能否給證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量 帶來相當(dāng)?shù)男б?中華會計網(wǎng)校 3 五 ABC 會計師事務(wù)所在 2011 年執(zhí)業(yè)的過程中 遇到下列問題 請代為作出正確 的專業(yè)判斷 13 下列對于職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形中 屬于自身利益導(dǎo)致不利影響 的情形是 A 甲注冊會計師代 A 公司編制了 2010 年度財務(wù)報表 2011 年 1 月 20 日甲注冊會計 師接受 A 公司委托對其 2010 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計 B 乙會計師事務(wù)所 80 的收費(fèi)來源于 B 股份有限公司 C 丙會計師事務(wù)所審計 C 股份有限公司 2010 年度財務(wù)報表 考慮到對 C 股份有限 公司非常了解 推介審計客戶的股份 D 丁注冊會計師的哥哥為審計客戶 D 股份有限公司的獨立董事 14 審計項目組成員甲注冊會計師的侄女在審計客戶 A 公司中擁有并控制價值 100 000 元的股票 注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?以 下不屬于應(yīng)當(dāng)采取的防范措施的是 A 由甲注冊會計師的侄女處置全部經(jīng)濟(jì)利益 B 處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益 以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大 C 將甲注冊會計師調(diào)離審計項目組 D 由項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核甲注冊會計師己執(zhí)行的工作 15 注冊會計師于 2010 年 9 月 25 日承接了 A 公司 2010 年的財務(wù)報表審計工作 審計工 作于 2010 年 10 月 8 日開始 于 2011 年 3 月 21 日完成了審計工作 A 公司管理層于 2011 年 3 月 21 日簽署了財務(wù)報表 在 2011 年 2 月 15 日 會計師事務(wù)所與 A 公司簽 署了 2011 年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書 在 2011 年 6 月 2 日 由于客戶原因解除了業(yè) 務(wù)委托關(guān)系 則業(yè)務(wù)期間為 A 2010 年 1 月 1 日至 2011 年 3 月 21 日 B 2010 年 9 月 25 日至 2011 年 3 月 21 日 C 2010 年 1 月 1 日至 2011 年 6 月 2 日 D 2010 年 10 月 8 日至 2011 年 6 月 2 日 六 管理層認(rèn)定 審計目標(biāo) 審計程序之間具有相應(yīng)的對應(yīng)關(guān)系 針對下列問題 請代為作出正確的專業(yè)判斷 16 甲公司機(jī)修車間當(dāng)年為第一生產(chǎn)車間制造了一臺專用設(shè)備 但會計部門沒有進(jìn)行相應(yīng) 的會計記錄 則會違反固定資產(chǎn)項目認(rèn)定的是 A 存在 B 完整性 C 計價和分?jǐn)?D 權(quán)利和義務(wù) 17 注冊會計師在審查銷售業(yè)務(wù)時 發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了 100 萬元 通過實質(zhì)性程序確認(rèn) 該筆銷售實際取得收入 90 萬元 將 10 的商業(yè)折 扣也計入了銷售收入 那么 違反了營業(yè)收入的認(rèn)定是 A 發(fā)生 B 完整性 C 準(zhǔn)確性 D 計價和分?jǐn)?18 甲公司 2010 年 12 月 30 日 以托收承付結(jié)算方式向乙公司發(fā)出一批商品 價稅合計 117 萬元 當(dāng)日確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入 100 萬元 2011 年 1 月 3 日向銀行辦理完成托收 4 會計人的網(wǎng)上家園 手續(xù) 則對于 2010 年度財務(wù)報表來說 違反的認(rèn)定是 A 分類 B 準(zhǔn)確性 C 截止 D 完整性 七 有關(guān)重要性 審計風(fēng)險 審計證據(jù)之間的關(guān)系及審計業(yè)務(wù)約定書 對下列有關(guān) 說法 請代為作出正確的專業(yè)判斷 19 在簽定業(yè)務(wù)約定書時下列處理可能不恰當(dāng)?shù)氖?A 在約定書中明確管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 B 在約定書中指出財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍 C 在約定書中指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ) D 在約定書中寫明按審計后凈資產(chǎn)的 5 收取審計費(fèi)用 20 在下列情況下 注冊會計師需要在實質(zhì)性程序中增加審計證據(jù)數(shù)量的是 A 分析性程序的結(jié)果表明客戶的財務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平 B 再次評估的控制風(fēng)險小于初步評估的控制風(fēng)險水平 C 以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶 D 評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平 21 在既定的審計風(fēng)險水平下 下列表述錯誤的是 A 評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越低 可接受的檢查風(fēng)險越高 B 可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成正向關(guān)系 C 評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高 可接受的檢查風(fēng)險越低 D 可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系 22 下列有關(guān)審計重要性水平的表述中 正確的是 A 注冊會計師對不同的企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定同一個重要性水平 B 注冊會計師在出具審計報告時和計劃審計工作時使用的重要性水平應(yīng)當(dāng)保持一致 C 注冊會計師可以通過提高重要性水平降低審計風(fēng)險 D 某項錯報是否重要 關(guān)鍵視其是否影響信息使用者的決策 八 注冊會計師需要獲取充分 適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 以支持其得出的審計結(jié)論 下列 有關(guān)說法 請代為作出正確的專業(yè)判斷 23 下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中 不正確的是 A 審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?但是應(yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息 的可靠性 B 注冊會計師用觀察 檢查及函證 詢問 重新計算和分析程序各方法均可獲取與 內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù) C 注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠 D 在某些情況下 存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計程序 注冊會 計師在審計中不得以檢查成本高或難易為由而不執(zhí)行該程序 24 下列有關(guān)函證的說法正確的是 A 在受托代銷時 函證能為計價認(rèn)定提供證據(jù) B 通過應(yīng)付賬款明細(xì)賬函證更有效實現(xiàn)完整性目標(biāo) C 函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日 中華會計網(wǎng)校 5 D 無論如何都應(yīng)該對應(yīng)收賬款實施函證 25 注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中 證明力最弱的是 A 銀行存款對賬單 B 支票 C 領(lǐng)料單 D 律師聲明書 26 在不考慮特殊情況時 下列各項提法中 表述可能不恰當(dāng)?shù)氖?A 被審計單位內(nèi)部控制越健全 財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險越低 B 被審計單位內(nèi)部控制越不健全 財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險越高 C 被審計單位管理層的可信賴程度越高 所需審計證據(jù)的數(shù)量越多 D 被審計單位管理層的可信賴程度越高 所需審計證據(jù)的數(shù)量越少 九 在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中 注冊會計師運(yùn)用了審計抽樣的方法 對下列問題 請代為作出正確的專業(yè)判斷 27 下列關(guān)于審計抽樣的說法中 不正確的是 A 審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序 B 在審計抽樣中 所有單元都有被選取的機(jī)會 C 審計抽樣的目的是為了獲取或評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù) 以 形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論 D 選取特定項目進(jìn)行測試屬于審計抽樣 28 信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響的是 A 審計的效率 B 審計的效果 C 初步判斷的重要性水平 D 可接受的審計風(fēng)險水平 29 PPS 抽樣方法的優(yōu)點不包括 A PPS 抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計金額的預(yù)計變異性 B PPS 抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用 C 如果注冊會計師預(yù)計存在錯報 PPS 抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法 更小 D PPS 抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例 因而生成的樣本自動 分層 30 以下關(guān)于概率比例規(guī)模抽樣 PPS 抽樣 的說法中 不正確的是 A 總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額成比率 B 零余額的賬戶在概率比例規(guī)模抽樣中不會被選取 C 如果注冊會計師預(yù)計沒有錯報 概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽 樣方法更大 D 概率比例規(guī)模抽樣適合于查找高估錯誤 二 多項選擇題 一 ABC 會計師事務(wù)所在給員工進(jìn)行培訓(xùn)時 遇到下列問題 請代為作出正確的專 業(yè)判斷 1 下列表述中 不正確的是 A 政府審計是審計機(jī)關(guān)審定審計報告 對審計事項做出評價 出具審計意見書 B 報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的 6 會計人的網(wǎng)上家園 C 注冊會計師應(yīng)保證財務(wù)報表的可靠程度 D 政府審計是獨立性最強(qiáng)的一種審計 2 注冊會計師在進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時 應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進(jìn)行了解 并可 以利用內(nèi)部審計的工作成果 這是因為 A 只有內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ) B 內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分 C 內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性 D 利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師審計的工作效率 二 根據(jù) 注冊會計師法 的規(guī)定 對下列有關(guān)問題 請代為作出正確的專業(yè)判斷 3 根據(jù) 注冊會計師法 的規(guī)定 下列各項中屬于我國注冊會計師法定業(yè)務(wù)的有 A 審查年度財務(wù)報表 并出具審計報告 B 辦理企業(yè)合并 分立 清算事宜中的審計業(yè)務(wù) C 擔(dān)任常年會計顧問和納稅代理 D 驗證企業(yè)資本 并出具驗資報告 4 我國會計師事務(wù)所分為 A 獨資會計師事務(wù)所 B 合伙會計師事務(wù)所 C 有限責(zé)任會計師事務(wù)所 D 有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所 三 根據(jù)相關(guān) 司法解釋 對下列問題 請代為作出正確的專業(yè)判斷 5 屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有 A 建立職業(yè)風(fēng)險基金 B 出具管理建議書 C 審慎選擇被審計單位 D 深入了解被審計單位業(yè)務(wù) 6 根據(jù) 司法解釋 的相關(guān)規(guī)定 人民法院確定會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的 賠償責(zé)任時 應(yīng)該確定賠償順位 下列有關(guān)賠償順位和最高限額的規(guī)定中正確的有 A 應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失 B 應(yīng)先由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)賠償利害關(guān)系人的損失 C 會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限 D 被審計單位的出資人虛假出資 不實出資或者抽逃出資 事后未補(bǔ)足 且依法強(qiáng)制 執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的 出資人應(yīng)在虛假出資 不實出資或者 抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 四 根據(jù)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 對下列問題 請代為作出正確的專業(yè)判斷 7 下列提法中 正確的有 A 對于已經(jīng)承接的鑒證業(yè)務(wù) 不能變更為非鑒證業(yè)務(wù) B 對于已經(jīng)承接的合理保證鑒證業(yè)務(wù) 如果沒有合理的理由不應(yīng)變更為有限保證的鑒 證業(yè)務(wù) C 注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別出使用鑒證報告的所有組織和人員 D 合理保證提供的保證水平低于絕對保證 8 下列各項中 屬于鑒證業(yè)務(wù)要素的有 A 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 B 鑒證對象 中華會計網(wǎng)校 7 C 標(biāo)準(zhǔn) D 證據(jù) 9 標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng) 注冊會計師可能會出具的鑒證報告類型有 A 無保留結(jié)論的報告 B 保留結(jié)論的報告 C 無法提出結(jié)論的報告 D 否定結(jié)論的報告 10 下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說法正確的有 A 鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù) B 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論 以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期 使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù) C 鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證 D 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接 受的低水平 以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ) 11 下列有關(guān)直接報告業(yè)務(wù)的表述中 正確的有 A 在直接報告業(yè)務(wù)中 可能不存在責(zé)任方認(rèn)定 即便存在 該認(rèn)定也無法為預(yù)期使 用者所獲取 B 在直接報告業(yè)務(wù)中注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定 也可能是鑒證 對象 C 在直接報告業(yè)務(wù)中無論注冊會計師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定 鑒證報告中都不體現(xiàn) 責(zé)任方的認(rèn)定 責(zé)任方僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé) D 在直接報告業(yè)務(wù)中 注冊會計師直接說明鑒證對象 執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證 結(jié)論 12 對任何類型的鑒證業(yè)務(wù) 如果注冊會計師的工作范圍受到限制 則應(yīng)視受到限制的程 度是否重大或廣泛 做出下列 決定 A 出具保留結(jié)論的報告 B 出具無法發(fā)表結(jié)論的報告 C 出具否定結(jié)論的鑒證報告 D 解除已簽訂的鑒證業(yè)務(wù)約定 五 ABC 會計師事務(wù)所在 2011 年執(zhí)業(yè)的過程中 遇到下列問題 請代為作出正確 的專業(yè)判斷 13 下列情況中 影響會計師事務(wù)所獨立性的有 A 會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的 B 審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù) 以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅 務(wù)籌劃目的 評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響 C 會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事 D 會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時 還為其編制財務(wù)報表 14 項目組成員甲注冊會計師的叔叔持有審計客戶 10 000 股 價值 100 000 元 項目負(fù)責(zé) 人乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取 防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?A 由甲注冊會計師的叔叔盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益 B 由乙注冊會計師復(fù)核甲注冊會計師的工作 C 由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核甲注冊會計師所執(zhí)行的工作 D 將甲注冊會計師調(diào)離審計項目組 15 2011 年 1 月 5 日 ABC 會計師事務(wù)所承接了甲銀行 2010 年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù) 事務(wù) 8 會計人的網(wǎng)上家園 所從甲銀行取得一筆短期借款 以下說法中不正確的有 A ABC 會計師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定 B 按照正常的程序 條款和條件取得貸款 即使金額再重大 也可能通過采取防范 措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平 C 只要按照正常的程序 條款和條件取得貸款 就不會對獨立性產(chǎn)生威脅 D 如果沒有按照正常的程序 條款和條件取得貸款 但是貸款的金額不重大 就不 會對獨立性產(chǎn)生威脅 六 管理層認(rèn)定 審計目標(biāo) 審計程序之間具有相應(yīng)的對應(yīng)關(guān)系 針對下列問題 請代為作出正確的專業(yè)判斷 16 注冊會計師在對財務(wù)報表進(jìn)行審計時 一般情況下更應(yīng)關(guān)注 完整性 問題的項目有 A 預(yù)付款項 B 短期借款 C 應(yīng)付賬款 D 管理費(fèi)用 17 注冊會計師計劃測試 M 公司 2010 年度營業(yè)收入的完整性 以下各項審計程序中 通 常能夠?qū)崿F(xiàn)上述目標(biāo)的是 A 抽取 2010 年 12 月 31 日開具的銷售發(fā)票 檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄 B 抽取 2010 年 12 月 31 日的發(fā)運(yùn)單 檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄 C 從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取 2010 年 12 月 31 日的明細(xì)記錄 檢查相應(yīng)的記賬憑證 發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票 D 從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取 2011 年 1 月初的明細(xì)記錄 檢查相應(yīng)的記賬憑證 發(fā)運(yùn) 單和銷售發(fā)票 18 注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)的下列情況中 被審計單位沒有違反權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的有 A 將經(jīng)營租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn) B 將融資租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn) C 將已出租的專利權(quán)作為自有無形資產(chǎn) D 將委托代銷的商品作為企業(yè)的存貨 七 有關(guān)重要性 審計風(fēng)險之間的關(guān)系及初步業(yè)務(wù)活動 形成了下列論斷 請代為 作出正確的專業(yè)判斷 19 下列說法中 正確的有 A 重要性與審計風(fēng)險 客觀存在的 之間呈反向關(guān)系 即重要性水平越低 審計風(fēng) 險越高 B 賬戶或交易錯報漏報可能性越高 其固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合水平就越高 C 對越重要的賬戶或交易 制定的重要性水平應(yīng)越低 以便提高效果 D 對越重要的賬戶或交易 制定的重要性水平應(yīng)越高 以便提高效率 20 下列有關(guān)審計風(fēng)險和重要性水平的說法中 正確的有 A 由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起 所以注冊會計師不可以單獨對 固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估 B 在評價審計程序結(jié)果時 注冊會計師確定的重要性和審計風(fēng)險 可能與計劃審計 中華會計網(wǎng)校 9 工作時評估的重要性和審計風(fēng)險存在差異 在這種情況下 注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新 確定重要性和審計風(fēng)險 并考慮實施的審計程序是否充分 C 控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性 D 在為被審計單位編制審計計劃時 注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平 低于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平 以保證能夠執(zhí)行較多的審計程序 收集 較多的審計證據(jù) 減少未發(fā)現(xiàn)錯報的可能性 21 下列關(guān)于重要性的說法中 正確的有 A 重要性的判斷不能從注冊會計師自身的角度來考慮 B 重要性的判斷應(yīng)從注冊會計師的需要來考慮 C 重要性是注冊會計師運(yùn)用專業(yè)判斷得來的 D 不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的 22 在計劃審計工作前 需要開展初步業(yè)務(wù)活動 執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動的目的包括 A 具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力 B 了解上年度財務(wù)報表審計的情況 包括事務(wù)所的名稱 審計報告的意見類型等 C 不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項 D 與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解 八 注冊會計師需要獲取充分 適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 以支持其得出的審計結(jié)論 下列 有關(guān)說法 請代為作出正確的專業(yè)判斷 23 下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中 正確的有 A 審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?但是應(yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息 的可靠性 B 注冊會計師用觀察 檢查及函證 詢問 重新計算和分析程序各方法均可獲取與 內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù) C 注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠 D 在某些情況下 存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計程序 注冊會 計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序 24 注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受各種因素的影響 下列關(guān)于審計證據(jù)數(shù)量的 說法中 正確的有 A 獲取原件證據(jù)可能比獲取復(fù)印件證據(jù)少 B 審計證據(jù)質(zhì)量越高 需要的審計證據(jù)可能越少 C 證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多 所需的證據(jù)越多 D 錯報風(fēng)險越大 需要的審計證據(jù)可能越多 25 下列有關(guān)運(yùn)用詢問程序獲取審計證據(jù)的表述中 正確的有 A 詢問是注冊會計師以書面或口頭方式向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信 息 并對其答復(fù)分析評價的過程 B 知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息 C 注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計程序 D 詢問運(yùn)用于對內(nèi)部控制的測試時 能夠測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性 26 注冊會計師在對應(yīng)收賬款函證的回函進(jìn)行分析判斷時 下列處理中 恰當(dāng)?shù)挠?10 會計人的網(wǎng)上家園 A 對采用積極式函證未取得回函的應(yīng)建議被審計單位適當(dāng)調(diào)整 B 對積極式函證未能取得回函的應(yīng)收賬款 考慮審查相關(guān)原始憑證以驗證其真實性 C 積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據(jù)可靠 D 對回函結(jié)果與所函證應(yīng)收賬款有差異時 注冊會計師應(yīng)建議被審計單位適當(dāng)調(diào)整 九 在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中 注冊會計師運(yùn)用了審計抽樣的方法 對下列問題 請代為作出正確的專業(yè)判斷 27 下列有關(guān)評價樣本結(jié)果階段的說法中正確的有 A 在實施控制測試時 樣本的誤差率就是總體的誤差率 注冊會計師無須推斷總體 誤差率 B 在實施控制測試時 樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計 C 在統(tǒng)計抽樣中 抽樣風(fēng)險允許限度其實就是抽樣風(fēng)險的量化指標(biāo) D 在非統(tǒng)計抽樣中 由于抽樣風(fēng)險無法量化 因而在評價樣本結(jié)果時無須考慮抽樣 風(fēng)險的影響 28 下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有 A 在控制測試中 注冊會計師確定的總體項目的變異性越低 樣本規(guī)模就越小 B 對小規(guī)?？傮w而言 總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多 C 注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低 樣本規(guī)模就越大 D 預(yù)計總體誤差越大 則樣本規(guī)模越大 29 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中 不正確的有 A 抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布 B 與低估的賬戶相比 高估的賬戶被抽取的可能性更小 C 每個賬戶被選中的機(jī)會相同 D 余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會 30 下列情況中 注冊會計師不宜采用審計抽樣的有 A 風(fēng)險評估程序 B 存貨計價測試 C 控制測試中執(zhí)行的詢問 觀察程序 D 實質(zhì)性分析程序 2011 年注冊會計師全國統(tǒng)一考試 審計 階段測試題一答案及解析 一 單項選擇題 共計 40 分 其中 1 10 題每題 1 分 11 30 題每題 1 5 分 1 答案 B 解析 政府審計是審計機(jī)關(guān)依據(jù) 中華人民共和國審計法 和國家審計準(zhǔn)則等進(jìn)行的 審計 而注冊會計師審計是依據(jù) 中華人民共和國注冊會計師法 和中國注冊會計師 審計準(zhǔn)則進(jìn)行的審計 故選項 A 不正確 相對于審計客體而言 政府審計和注冊會計 師審計均屬于是外部審計 都具有較強(qiáng)的獨立性 故選項 B 是正確的 政府審計與注 冊會計師審計的對象是涇渭分明的 在審計方式上有強(qiáng)制與委托進(jìn)行的本質(zhì)區(qū)別 而 在監(jiān)督的性質(zhì)上 則有強(qiáng)制執(zhí)行與合理保證之分 故選項 C 不正確 注冊會計師在獲 中華會計網(wǎng)校 11 取證據(jù)時很大程度上依賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)調(diào) 對被審計單位及相 關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力 故選項 D 不正確 2 答案 A 3 答案 A 解析 鑒證業(yè)務(wù)包括審計 審閱和其他鑒證業(yè)務(wù) 4 答案 C 解析 設(shè)計內(nèi)部控制制度屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 而其他各項均以出具鑒證報告為目的 屬于注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù) 5 答案 B 解析 選項 B 是減責(zé)事由 A 選項是免責(zé)事由 C 選項是無效免責(zé)事由 D 選項是免 責(zé)事由 6 答案 D 解析 沒收違法所得是對會計師事務(wù)所的行政處罰 7 答案 B 解析 選項 B 的情況下 會計師事務(wù)所不承擔(dān)連帶賠償責(zé)任 8 答案 C 解析 鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是注冊會計師 責(zé)任方和預(yù)期使用者 三方之間的 關(guān)系是 注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論 以增強(qiáng)除 責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度 9 答案 D 解析 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查 周期最長不得超過 3 年 在 每個周期內(nèi) 應(yīng)對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取 1 項進(jìn)行檢查 10 答案 D 解析 注冊會計師基于自身的預(yù)期 判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量 不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn) 11 答案 C 解析 在直接報告業(yè)務(wù)中 注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn) 在基于責(zé)任 方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中 注冊會計師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或是直接提及鑒證 對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的 所以選項 A 不正確 在直接報告業(yè)務(wù)中 注 冊會計師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定 即便可以獲取 該 認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取 預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信 息 所以在直接報告業(yè)務(wù)中 提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的 故選項 B 不正確 當(dāng) 工作范圍受到限制時 注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度 出具保留結(jié)論 或無法提出結(jié)論的報告 故選項 D 不正確 12 答案 C 解析 注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系 但不 應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序 13 答案 B 解析 選項 A 屬于自我評價導(dǎo)致的不利影響 選項 C 屬于過度推介導(dǎo)致的不利影響 12 會計人的網(wǎng)上家園 選項 D 屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響 14 答案 B 解析 如果審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重 大間接經(jīng)濟(jì)利益 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度 并在必要時采取防范 措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?防范措施主要包括 其他近親屬盡快 處置全部經(jīng)濟(jì)利益 或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益 以使 剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大 由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作 將該成員調(diào)離審計項目組 15 答案 D 解析 業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起 至出具審計報告之日止 對于連續(xù)審計 業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告 二者時間孰晚為準(zhǔn) 16 答案 B 解析 應(yīng)予記錄的固定資產(chǎn)沒有記錄 漏記的問題違反了 完整性 認(rèn)定 17 答案 C 解析 甲公司銷售實際取得收入 90 萬元 被審計單位將商業(yè)折扣也計入了收入 屬 于金額記錄不正確 是 準(zhǔn)確性 認(rèn)定問題 18 答案 C 解析 在托收承付結(jié)算方式下 只有辦理了托收手續(xù)才能確認(rèn)收入 甲公司該交易 事項的處理屬于將資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的收入提前確認(rèn) 請注意 題目中的情況同時 也違反了 發(fā)生 認(rèn)定 由于選項中沒有發(fā)生認(rèn)定 所以只選 截止 認(rèn)定 19 答案 D 解析 選項 D 屬于按提供服務(wù)成果的大小收取審計費(fèi)用 是或有收費(fèi) 違反注冊會 計師的職業(yè)道德 20 答案 D 解析 評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平 注冊會計師應(yīng) 增加審計證據(jù)的數(shù)量 21 答案 B 解析 在既定的審計風(fēng)險水平下 可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險 的評估結(jié)果成反向關(guān)系 評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高 可接受的檢查風(fēng)險越低 評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越低 可接受的檢查風(fēng)險越高 22 答案 D 23 答案 B 解析 函證 重新計算均是實質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計程序 分析程序一般用 于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序 一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù) 24 答案 C 解析 選項 A 在受托代銷時 函證可能為存在性和權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠 的審計證據(jù) 但是不能為計價認(rèn)定提供證據(jù) 選項 B 根據(jù)被審計單位的供貨商明細(xì) 表來函證更有效 選項 D 存在兩個特殊情況 中華會計網(wǎng)校 13 25 答案 C 解析 選項 AD 屬于外部書面證據(jù) 支票雖由被審計單位填寫 但在企業(yè)外部流轉(zhuǎn) 只有領(lǐng)料單屬于在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù) 所以證明力最弱 26 答案 C 解析 一般情況下 被審計單位管理層的可信賴程度越高 所需審計證據(jù)的數(shù)量越 少 27 答案 D 解析 選取特定項目是對總體中的特定項目進(jìn)行針對性測試 不符合審計抽樣中 所 有抽樣單元都有被選取的機(jī)會 的特征 所以選項 D 錯誤 28 答案 B 解析 誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險會導(dǎo)致形成不正確的審計結(jié)論 即影響審計效果 29 答案 C 解析 如果注冊會計師預(yù)計沒有錯報 PPS 抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方 法更小 當(dāng)預(yù)計存在錯報時 PPS 抽樣法的樣本量更高 30 答案 C 解析 如果注冊會計師預(yù)計沒有錯報 概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變 量抽樣方法更小 這也是概率比例規(guī)模抽樣的優(yōu)點之一 二 多項選擇題 共計 60 分 每題 2 分 1 答案 BCD 答案解析 財務(wù)報表的公允性是財務(wù)報表使用人最關(guān)心的問題 因為注冊會計師確定 的重要性水平都是站在財務(wù)報表使用人的角度來確定的 注冊會計師不是財務(wù)報表的 保證人 注冊會計師審計是獨立性最強(qiáng)的審計 所以選項 BCD 不正確 2 答案 BCD 解析 選項 A 錯誤 內(nèi)部控制 而不是內(nèi)部審計 是注冊會計師審計的基礎(chǔ) 3 答案 ABD 解析 注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 其中鑒證業(yè)務(wù)包括 審 計業(yè)務(wù) 審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù) 審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù) 審閱業(yè)務(wù) 其他鑒證業(yè) 務(wù)以及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)均屬于非法定的業(yè)務(wù) 選項 ABD 都屬審計業(yè)務(wù) 因此屬于法定 業(yè)務(wù) 選項 C 屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)不是注冊會計師的法定業(yè)務(wù) 4 答案 BC 5 答案 ACD 解析 管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn) 它并不能減輕注冊 會計師的審計責(zé)任 6 答案 ACD 解析 對于賠償順位問題應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失 而不是先由會計 師事務(wù)所賠償 7 答案 BD 解析 對于已經(jīng)承接的鑒證業(yè)務(wù) 如果具有合理的理由 可以變更為非鑒證業(yè)務(wù) 注 冊會計師可能無法識別出使用鑒證報告的所有組織和人員 14 會計人的網(wǎng)上家園 8 答案 ABCD 解析 鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 鑒證對象 標(biāo)準(zhǔn) 證據(jù)和鑒證報告 9 答案 BCD 解析 如果因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)誤導(dǎo)預(yù)期使用者 應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保 留結(jié)論或否定結(jié)論的報告 如果標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)造成注冊會計師工作范圍受到 限制 應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告 10 答案 ABC 解析 由于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán) 境下可接受的低水平 以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ) D 不正確 11 答案 ACD 解析 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中 注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定 也可能是鑒證對象 在直接報告業(yè)務(wù)中 無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在 注冊會計師能否 獲取該認(rèn)定 注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論 所以選項 B 錯誤 12 答案 ABD 解析 如果工作范圍受到限制 注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制