浩然專升本審計(jì)綜合練習(xí)題.doc

山東專升本培訓(xùn)第一責(zé)任品牌浩然專升本審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)題一、填空：1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（意大利的合伙企業(yè)制度），形成于（英國(guó)股份制企業(yè)制度），發(fā)展和完善于（美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)）。2.1853年，蘇格蘭創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體是（愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）。3.審計(jì)按不同主體劃分（政府審計(jì)）、（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）和（內(nèi)部審計(jì)）4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有獨(dú)資、（普通合伙）、（有限責(zé)任公司制）和有限責(zé)任合伙制。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的最基本的要求是（獨(dú)立）、（客觀）和（公正）6.在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是（被審計(jì)單位管理層）的責(zé)任7.審計(jì)證據(jù)的特性包括（充分性）和（適當(dāng)性）。8.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后（60）天內(nèi)。9.審計(jì)計(jì)劃分為（總體審計(jì)策略）和（具體審計(jì)計(jì)劃）兩個(gè)層次。10.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性是（重大錯(cuò)報(bào)）風(fēng)險(xiǎn)。11.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）和（檢查風(fēng)險(xiǎn)）兩個(gè)要素12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，主要具有（鑒證）、（保護(hù)）和（證明）三方面的作用。13.審計(jì)報(bào)告分為（標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告）和（非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告）。14審計(jì)按其內(nèi)容和目的不同，可以分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、（經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)）和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。15對(duì)內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)主要側(cè)重于內(nèi)部控制的健全性和（有效性）。16. .審計(jì)報(bào)告的簽署日期有兩種，即（簽署雙重日期）和（更改日期）。17.可能威脅獨(dú)立性的情形包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、（關(guān)聯(lián)關(guān)系）和外界壓力等18.收費(fèi)與否或收費(fèi)的多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件的是（或有）收費(fèi)19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送（已審計(jì)的被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表）20.審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)端于（美國(guó)），其首先以獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的形式于1917年面世。21.逆查法應(yīng)從（財(cái)務(wù)報(bào)表）開(kāi)始22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的“催產(chǎn)劑”是1721年英國(guó)的（南海公司）事件23.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員分為（個(gè)人）會(huì)員和（團(tuán)體）會(huì)員24.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系包括（鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則）、（相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和（會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則）。25.鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和（預(yù)期使用者）。26鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和（直接報(bào)告業(yè)務(wù)）。27.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定包括違約、過(guò)失和（欺詐）28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展主要經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、（資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)）和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。29.審計(jì)約定書(shū)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與（被審計(jì)單位）簽訂的。30.實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的（細(xì)節(jié)測(cè)試）以及實(shí)質(zhì)性分析程序31.審計(jì)工作底稿是（審計(jì)證據(jù)）的載體32.按使用的時(shí)間分，審計(jì)檔案分為（永久性檔案）和當(dāng)期檔案33.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存（10年）34.進(jìn)一步審計(jì)程序是相對(duì)于（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）而言的二、單選1. 我國(guó)的審計(jì)產(chǎn)生于（A ）。A 西周時(shí)期 B 秦漢時(shí)期 C 唐宋時(shí)期 D 民國(guó)時(shí)期2按執(zhí)行地點(diǎn)劃分,審計(jì)可以分為（A ）。 A就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì) B法定審計(jì)和隨意審計(jì) C預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì) D期末審計(jì)和分期審計(jì)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為4.5%，并認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)36%，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)為（ D ）。A 3% B 1.35% C 2.7% D 12.5%4. 根據(jù)符合性測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為（ A ）。 A 屬性抽樣 B 變量抽樣 C 統(tǒng)計(jì)抽樣 D 非統(tǒng)計(jì)抽樣5.下列哪一種審計(jì)的獨(dú)立性最弱（ D）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) B委托審計(jì) C政府審計(jì) D內(nèi)部審計(jì)6、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)加總為10萬(wàn)元是重要的，損益表的錯(cuò)漏報(bào)加總為20萬(wàn)元是重要的，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)重要性水平應(yīng)定為（ D）A 10萬(wàn) B 20萬(wàn) C 15萬(wàn) D 30萬(wàn)5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最弱的是（ C）A 購(gòu)貨發(fā)票 B 銷貨發(fā)票C 入庫(kù)單 D 應(yīng)收賬款函證回函6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任獲取的下列證據(jù)中，無(wú)效的審計(jì)證據(jù)是 （ D）。A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) B、管理當(dāng)局聲明書(shū) C、律師聲明書(shū) D、管理建議書(shū)7.審計(jì)的本質(zhì)特征是 （ B）A、公正性 B、獨(dú)立性 C、權(quán)威性 D、真實(shí)性8.民間審計(jì)人員在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，這種獨(dú)立性稱為（ D）A經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 B思想獨(dú)立C實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 D形式上獨(dú)立9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)是（ C）。 A.程序風(fēng)險(xiǎn) B.抽樣風(fēng)險(xiǎn) C.檢查風(fēng)險(xiǎn) D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其助理人員應(yīng)當(dāng)（ C）A.進(jìn)行監(jiān)督和管理 B.進(jìn)行約束和指導(dǎo)C.進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)D.進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門(mén)如果對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的各項(xiàng)原因中最主要的是（D）。A審計(jì)的方式不同 B審計(jì)的性質(zhì)不同 C審計(jì)的獨(dú)立性不同 D審計(jì)的依據(jù)不同12實(shí)物證據(jù)通常能證明（ B）。 A實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B實(shí)物資產(chǎn)是否存在 C實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性 D有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確 13會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（ A）。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B被審計(jì)單位 C進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D委托單位14有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是（B）A書(shū)面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比，是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱 B內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并獲得其他單位的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性 C被審計(jì)單位管理當(dāng)局的聲明書(shū)有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性 D環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng) 15.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（ B）。 A主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人 B業(yè)務(wù)助理人員 C部門(mén)經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 16注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列書(shū)面證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的當(dāng)屬（ D）證據(jù)。A管理當(dāng)局聲明書(shū) B注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制的各種計(jì)算表或分析表C由被審計(jì)單位保管的銀行函件 D被審計(jì)單位的客戶寄發(fā)給會(huì)計(jì)師事務(wù)的函件17若要證實(shí)被審計(jì)單位對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)擁有所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)獲取審計(jì)證據(jù)的類型為（ B）。A實(shí)物證據(jù) B書(shū)面證據(jù) C口頭證據(jù) D環(huán)境證據(jù)18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)差異調(diào)整表時(shí)，無(wú)論是建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、未調(diào)整的不符事項(xiàng)，還是重分類誤差，都應(yīng)（ B）。A提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整B以會(huì)計(jì)分錄的形式形成工作底稿C發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)D發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)19注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見(jiàn)段前增加說(shuō)明段，明確說(shuō)明理由，并在可能情況下，指出其（ B）。A對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響B(tài)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度C對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響D被審計(jì)單位的態(tài)度20如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到了非常重大和廣泛的限制，則應(yīng)簽發(fā)（ B）。A帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說(shuō)明段的審計(jì)報(bào)告B無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告21.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng) （ D）A 聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助 B 轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C 減少業(yè)務(wù) D 拒絕接受委托22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，稱為（ C）。A 計(jì)算 B 檢查C 分析程序 D 比較23.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)的日期應(yīng)為 （ B ）A 資產(chǎn)負(fù)債表日 B 審計(jì)報(bào)告日C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到聲明書(shū)的日期 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交審計(jì)報(bào)告的日期24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示什么意見(jiàn)時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段可以省略（ A ）A 無(wú)保留意見(jiàn) B 保留意見(jiàn)C 否定意見(jiàn) D 無(wú)法表示意見(jiàn)25.將審計(jì)劃分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的分類標(biāo)準(zhǔn)是A.審計(jì)主體 B.審計(jì)客體 C.審計(jì)內(nèi)容 D.審計(jì)范圍 （A）26. 從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來(lái)考慮，在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中，社會(huì)審計(jì)（D）A.僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與委托人獨(dú)立B.僅與委托人獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立C.與審計(jì)委托人及被審計(jì)人均不獨(dú)立D.與審計(jì)委托人及被審計(jì)人均獨(dú)立 27.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查所獲取的證據(jù)屬于（D）A.內(nèi)部證據(jù) B.基本證據(jù) C.書(shū)面證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)28在社會(huì)審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中，不屬于審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任的是（A）A.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整B.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告C.保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性D.保證審計(jì)報(bào)告的合法性 29下列哪個(gè)審計(jì)程序中通常會(huì)用到審計(jì)抽樣（A）。A函證B詢問(wèn)C觀察D分析性復(fù)核30. 控制測(cè)試采用審計(jì)程序的類型通常不包括（ D ） A 詢問(wèn) B 檢查 C 重新執(zhí)行 D分析程序31. 中國(guó)國(guó)家審計(jì)起源于古代（C ）。、夏朝 、商朝 、西周 、秦朝32. 主要對(duì)大型項(xiàng)目，如大型投資項(xiàng)目，公共事業(yè)項(xiàng)目，高科技項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和其效果進(jìn)行的綜合考核和評(píng)價(jià)，這種審計(jì)稱為（B ）。、管理審計(jì) 、績(jī)效審計(jì) 、財(cái)務(wù)審計(jì) 、效果審計(jì)33. （C ）是我國(guó)國(guó)務(wù)院的組成部門(mén)，是我國(guó)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)。 、審計(jì)司 、審計(jì)廳 、審計(jì)署 、審計(jì)部34.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)人員收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量足以支持其作出審計(jì)結(jié)論。因此，它是審計(jì)人員形成審計(jì)意見(jiàn)所需的（ B）數(shù)量要求。 、最高 、最低 、一般 、恰當(dāng)35.在審計(jì)中，順查法適用于（C ）的被審計(jì)單位。、業(yè)務(wù)規(guī)模較大 、憑證較多 、存在問(wèn)題不多 、組織機(jī)構(gòu)較多36.（ D）是審計(jì)機(jī)關(guān)作出的對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為依法處理處罰的法律文書(shū)。 、審計(jì)意見(jiàn)書(shū) 、審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)建議 、審計(jì)決定書(shū)37.秦漢兩代用以審查監(jiān)督財(cái)務(wù)收支有無(wú)錯(cuò)弊，并借以評(píng)價(jià)有關(guān)官吏政績(jī)的制度為：（ D）A審計(jì)制度B內(nèi)控制度C獎(jiǎng)懲制度D上計(jì)制度 38.20世紀(jì)初，被稱為美式審計(jì)的主要特點(diǎn)是： （ A）A率先開(kāi)展了資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) B采用詳細(xì)審計(jì) C開(kāi)展賬戶金額審計(jì) D率先開(kāi)展了內(nèi)部控制審計(jì)39.中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施的時(shí)間是： (B)A1994年8月31日B1995年1月1日 C1995年7月14日D1995年7月19日40.下列情形中不應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的是：（ D）A被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效 B難以對(duì)內(nèi)部控制有效性作出評(píng)估 C不準(zhǔn)備實(shí)施符合性測(cè)試 D被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制可以防止、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)41.審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄稱為：( C)A審計(jì)證據(jù)B審計(jì)依據(jù)C審計(jì)工作底稿D審計(jì)計(jì)劃42. 所謂（D），是指未加控制就容易產(chǎn)生錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)。A.內(nèi)部審計(jì) B.內(nèi)部牽制C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D.關(guān)鍵控制點(diǎn)三、多選1.審計(jì)證據(jù)按其形式可以分為( ABCD)。A .實(shí)物證據(jù) B.書(shū)面證據(jù)C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)2. 審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型包括（ABCD ）A 無(wú)保留意見(jiàn) B 保留意見(jiàn) C 否定意見(jiàn) D 無(wú)法表示意見(jiàn)3.下列表述中正確的是（ABCD ）A書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠 B 客觀的證據(jù)比主觀的證據(jù)可靠C 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠 D 不同來(lái)源的證據(jù)相互印證時(shí)可靠4.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性時(shí)，審計(jì)人員一般會(huì)考慮（ ACD）A 審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 B 審計(jì)證據(jù)的充分性C 審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和及時(shí)性 D 審計(jì)證據(jù)的客觀性5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要的組織形式有： （ ABCD）A、獨(dú)資，B、普通合伙，C、有限公司制，D、有限責(zé)任合伙制6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求有： （ ACD）A、獨(dú)立原則，B、穩(wěn)健原則，C、客觀原則，D、公正原則7下列各項(xiàng)對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系表述正確的有（ACD ）。A審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以減少B審計(jì)證據(jù)的充分性較高，就可以降低審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量C審計(jì)證據(jù)的可靠程度較低時(shí)，就需要更多的審計(jì)證據(jù)D審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量8如果被審計(jì)單位管理當(dāng)局拒絕就對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)提供必要的書(shū)面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書(shū)面確認(rèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到重要限制并出具（ BD ）審計(jì)報(bào)告。A無(wú)保留意見(jiàn)加說(shuō)明段B保留意見(jiàn)C否定意見(jiàn)D無(wú)法表示意見(jiàn)9.審計(jì)人員記錄對(duì)內(nèi)部控制的了解的方法有： （ ABC ）A 書(shū)面說(shuō)明法 B 調(diào)查表法 C 流程圖法 D 總括10.在下列各項(xiàng)中，不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有：（ BCD ）A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多客戶對(duì)其能力作廣告宣傳C 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)D 會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師11. 經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告類型為（BD）A、無(wú)保留意見(jiàn) B、保留意見(jiàn)C、否定意見(jiàn) D、無(wú)法表示意見(jiàn)12. 在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮追加或擴(kuò)大審計(jì)程序的是（ABD）A.錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平B.錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平C.評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平高于初步評(píng)估的重要性水平D.評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平低于初步評(píng)估的重要性水平13. 下列證據(jù)中屬于外部證據(jù)的有（AD）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)收賬款所取得的回函B注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位管理當(dāng)局獲取的聲明書(shū)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的賬齡分析表D被審計(jì)單位提供的購(gòu)貨發(fā)票14審計(jì)證據(jù)按其取得來(lái)源分類，包括 ( AB)A外部證據(jù) B內(nèi)部證據(jù)C直接證據(jù) D間接證據(jù)15.審計(jì)人員在運(yùn)用重要原則時(shí)，從性質(zhì)方面考慮，重要的項(xiàng)目有：（ ABCD ） A、涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) B、可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)C、影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) D、不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)16執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是（ABD ） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B責(zé)任方（管理層） C 股東 D預(yù)期使用者17.關(guān)于獨(dú)立審計(jì)的表述正確的是（ AD ）。A在獨(dú)立性上體現(xiàn)為雙向獨(dú)立 B是強(qiáng)制性的審計(jì)C可根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見(jiàn) D是有償審計(jì)18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)包括（ACD ）。 A雙向獨(dú)立 B強(qiáng)制審計(jì) C有償審計(jì) D受托審計(jì)19.就審計(jì)的獨(dú)立性而言，在各種組織形式的審計(jì)中，（ABCD ）。 A內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)B政府審計(jì)的獨(dú)立性介于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間 C政府審計(jì)是單向獨(dú)立，即它僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，而不與審計(jì)委托者獨(dú)立 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是雙向獨(dú)立，即它與被審計(jì)單位和審計(jì)委托者均獨(dú)立20根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)，下列各項(xiàng)中可能會(huì)損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性因素有（ABCD ）。 A經(jīng)濟(jì)利益B自我評(píng)價(jià) C關(guān)聯(lián)關(guān)系D自身壓力21會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮的因素主要包括（ ABCD）A獨(dú)立性B專業(yè)勝任能力 C公正性D被審計(jì)單位管理當(dāng)局的品行 22在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的責(zé)任包括（ ABCD）。 A無(wú)條件地在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠(chéng)為客戶服務(wù) B對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他人謀取利益 C除非法規(guī)允許，不得以或有收費(fèi)的形式為客戶提供鑒證業(yè)務(wù) D按照業(yè)務(wù)約定，履行對(duì)客戶的責(zé)任 23注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷確定已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括（ABCD ）。A審計(jì)的成本與效益 B審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)用具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性 C審計(jì)經(jīng)驗(yàn) D審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑 24注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中收集的環(huán)境證據(jù)包括的內(nèi)容有（ BCD）。A被審計(jì)單位的章程、合同、協(xié)議和營(yíng)業(yè)執(zhí)照 B被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部控制制度的情況 C被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì) D被審計(jì)單位各種管理?xiàng)l件和管理水平 25審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ABC）A檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系 B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系 C控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系 D審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系 26.根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（AD）。A會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定C會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量27審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有(ABCD )。 A審計(jì)報(bào)告名稱及收件人名稱 B審計(jì)范圍段 C 審計(jì)意見(jiàn)段 D審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員簽章 28. 審計(jì)人員可不進(jìn)行控制測(cè)試程序，而直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性程序的情況有（ ABD）。A內(nèi)部控制不存在 B內(nèi)部控制未有效運(yùn)行C內(nèi)部控制擬予信賴D控制測(cè)試的工作量小于因進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量29下列表述中正確的是（ ABCD ）A書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠 B 客觀的證據(jù)比主觀的證據(jù)可靠C 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠 D 不同來(lái)源的證據(jù)相互印證時(shí)可靠30.有關(guān)審計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)關(guān)系的下列表述中，正確的有（ABCD ）A審計(jì)與會(huì)計(jì)的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效果 B審計(jì)與會(huì)計(jì)的工作對(duì)象均是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)C審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定D審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督31.以下選項(xiàng)中，（ AD ）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制的A 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C 控制風(fēng)險(xiǎn) D 檢查風(fēng)險(xiǎn)32.關(guān)于審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，下列表述正確的有（ ABC）A 項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助理人員編制的工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核B 部門(mén)經(jīng)理對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)程序和審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核C 合伙人對(duì)工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核D 如果部門(mén)經(jīng)理作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，則可以一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé)，確保三級(jí)復(fù)核制度得到執(zhí)行33下列各項(xiàng)中，屬于不相容職責(zé)的有（ ABD）A 銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B 接受訂單與批準(zhǔn)賒銷C 現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬 D 現(xiàn)金出納與編制記賬憑證34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，一般對(duì)期初余額（ AD）A 無(wú)須專門(mén)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) B 無(wú)須專門(mén)實(shí)施審計(jì)程序C 必須專門(mén)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)D 必須考慮其審計(jì)結(jié)論對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)的影響35.實(shí)質(zhì)性程序的兩個(gè)基本類型包括（AD）A.細(xì)節(jié)測(cè)試B.控制測(cè)試C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.實(shí)質(zhì)性分析程序36.不相容職務(wù)分工的主要內(nèi)容包括（AB ）A 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的分工 B財(cái)務(wù)記錄與保管的分工 C責(zé)權(quán)利的分工 D黨政的分工 37.管理建議書(shū)與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別表現(xiàn)在（BCD）A方法不同 B對(duì)象不同 C 責(zé)任不同 D影響程度不同38.審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在（ABCD）A機(jī)構(gòu)獨(dú)立 B人員獨(dú)立 C工作獨(dú)立 D經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 E財(cái)務(wù)獨(dú)立 39.證實(shí)客觀事物的方法包括（ABCD）A盤(pán)存法 B調(diào)節(jié)法 C觀察法 D核對(duì)法 40.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限有（ABD）A要求報(bào)送資料權(quán) B審核檢查權(quán) C監(jiān)督檢查權(quán) D建議意見(jiàn)權(quán)41.我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)哪些單位審計(jì)后，要編制簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告（ ABC）A上市公司 B中外合資企業(yè) C 外資企業(yè) D個(gè)體四、判斷1.一般而言，重要性水平愈高，所需要證據(jù)數(shù)量愈大。（錯(cuò)） 2在我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)是主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)是基礎(chǔ)，而社會(huì)審計(jì)是不可缺少的重要力量。（ 錯(cuò) ）3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（ 錯(cuò)）4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書(shū)，但不影響審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表。（ 對(duì)）5.確定審計(jì)收費(fèi)的主要依據(jù)是服務(wù)成果的大小。（ 錯(cuò)）6、審計(jì)證據(jù)的充分性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)所需要審計(jì)證據(jù)的最高數(shù)量要求。（ 錯(cuò)）7、重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)提高重要性水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（對(duì) ）8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，即可說(shuō)明確定的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為5%。（ 對(duì)）9.為保證審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)同一客戶進(jìn)行的多次年度報(bào)表審計(jì)中應(yīng)使用同樣的重要性水平（ 錯(cuò)）10由于政府審計(jì)具有強(qiáng)制性，被審計(jì)單位必須無(wú)條件接受審計(jì)，所以，政府審計(jì)獨(dú)立性高于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。（ 錯(cuò)）11. 審計(jì)市場(chǎng)是一個(gè)有效的市場(chǎng)，審計(jì)供給與審計(jì)需求可以達(dá)到均衡。（錯(cuò) ）12.在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以減少審計(jì)范圍。 （ 錯(cuò)）13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。（ 對(duì) ） 14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中收集的審計(jì)證據(jù)越多，則得出的審計(jì)結(jié)論就越準(zhǔn)確，所以證據(jù)越多越好。 （ 錯(cuò) ）15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審單位的會(huì)計(jì)及其他管理責(zé)任。（ 對(duì) ）16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)有助于確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，但會(huì)計(jì)報(bào)表使用人不應(yīng)認(rèn)為對(duì)被審單位今后生存發(fā)展及經(jīng)營(yíng)效率、效果所做出的保證。 （ 對(duì)） 17.只要審計(jì)報(bào)告是真實(shí)的，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表也就是真實(shí)的。（ 錯(cuò)）18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。 （ 對(duì) ）19. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則。（錯(cuò)）20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行充分的了解。（對(duì) ）21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別確定每個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的可能錯(cuò)報(bào)金額。這種可能錯(cuò)報(bào)金額中，并不包括上期尚未更正且繼續(xù)影響本期的錯(cuò)報(bào)。（ 錯(cuò) ）22在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果審計(jì)人員得出的結(jié)論：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受水平，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接出具無(wú)保留意見(jiàn)。（ 對(duì) ）23.民間審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離（對(duì) ）24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行，可直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序( 對(duì))25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)實(shí)施階段及審計(jì)報(bào)告階段均可運(yùn)用分析性復(fù)核程序。(對(duì))26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)的追加審計(jì)程序。（對(duì)）27.A公司更換會(huì)計(jì)事務(wù)所后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，而且要在接受委托后編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)與前任進(jìn)行溝通。后一情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面方式允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問(wèn)作充分答復(fù)。（ 對(duì) ）28.檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，在一定的情況下，還會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)的類型。（對(duì) ）29. 如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)漏報(bào)即屬重要錯(cuò)漏報(bào)。（ 對(duì) ）30注冊(cè)會(huì)計(jì)師在和客戶商談業(yè)務(wù)委托時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，客戶不允許，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定不接受該客戶的委托 （對(duì)）31.當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低于最高水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要在工作底稿中記錄這一評(píng)價(jià)結(jié)論，還要記錄這一評(píng)價(jià)依據(jù)。（對(duì)）32注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分了解內(nèi)部控制的控制環(huán)境，通過(guò)對(duì)其充分了解，以合理制定出審計(jì)計(jì)劃。（對(duì)）33.管理當(dāng)局聲明書(shū)的收件人為接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 (錯(cuò))34如果被審計(jì)單位管理當(dāng)局拒絕準(zhǔn)備聲明書(shū)并拒絕簽名，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)簽發(fā)保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（錯(cuò)）35. 只有在已經(jīng)審計(jì)了被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能對(duì)依據(jù)其已審會(huì)計(jì)報(bào)表所編制的簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（對(duì)）36如果不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（對(duì)）37.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)不同，在會(huì)計(jì)報(bào)表中被錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。（對(duì)）38.審計(jì)人員通過(guò)向被審計(jì)單位內(nèi)部人員的面詢所形成的記錄，屬于書(shū)面證據(jù)。（錯(cuò)）39.對(duì)于期后事項(xiàng)的審計(jì)注明雙重日期的做法，全面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。（ 錯(cuò)）40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片上可以印有名稱、專業(yè)資格、職務(wù)、專家稱謂、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等。 （ 錯(cuò) ）41.在審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度中，凡是部門(mén)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)復(fù)核的工作底稿，項(xiàng)目經(jīng)理都應(yīng)予以復(fù)核，但主任會(huì)計(jì)師不一定復(fù)核。（ 對(duì) ）42.分析程序在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有階段都要求必須使用，它是取證的好方法（ 錯(cuò) ）五、簡(jiǎn)答1簡(jiǎn)述內(nèi)部控制固有的局限性。解答：內(nèi)部控制固有局限性： 無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證： 在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效； 可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。2簡(jiǎn)述管理建議書(shū)與審計(jì)意見(jiàn)的區(qū)別。 答：管理建議書(shū)與審計(jì)意見(jiàn)是同一審計(jì)委托形成的意見(jiàn)，具有直接的相互作用關(guān)系；兩者又具有一些明顯的區(qū)別。包括：（1）對(duì)象不同。管理建議是針對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，由此而形成的審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的；（2）責(zé)任不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后就內(nèi)部控制缺陷向被審計(jì)單位管理當(dāng)局提供管理建議，不是一種法定業(yè)務(wù)，沒(méi)有法定責(zé)任；審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表形成的意見(jiàn)，是法定的業(yè)務(wù)，具有法定的責(zé)任；（3）作用及影響的程度不同。管理建議僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，對(duì)外不起鑒證作用，不應(yīng)作為其他第三方信賴的佐證；審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，要向外報(bào)送，對(duì)外起鑒證作用，作用與影響很大。3簡(jiǎn)述文字表述法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。 答：文字表述法的優(yōu)點(diǎn)是比較靈活，可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的各個(gè)環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述，不受任何限制。但文字表述法也有其缺點(diǎn)：對(duì)內(nèi)部控制制度的描述，有時(shí)很難用簡(jiǎn)明易懂的語(yǔ)言來(lái)詳細(xì)說(shuō)明各個(gè)細(xì)節(jié)，因而有時(shí)使文字表述顯得比較冗贅，不利于為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供直接的依據(jù)。文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位，特別適用于內(nèi)部控制制度不甚健全、內(nèi)部控制程序比較簡(jiǎn)單和比較容易描述的小企業(yè)。4簡(jiǎn)述審計(jì)計(jì)劃的編制步驟。解答： 第一步：明確審計(jì)目標(biāo)；第二步：了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況； 第三步：執(zhí)行分析性程序，初步確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要會(huì)計(jì)問(wèn)題； 第四步：初步評(píng)價(jià)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 第五步：初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制和控制風(fēng)險(xiǎn)； 第六步：對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略； 第七步：確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序。5.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。解答：按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任6.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的分類。解答：按照審計(jì)證據(jù)的形式劃分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。 實(shí)物證據(jù)是指表現(xiàn)為實(shí)物形式，審計(jì)人員可以通過(guò)觀察和清點(diǎn)得到的證據(jù)。 如現(xiàn)金、固定資產(chǎn)和存貨等。書(shū)面證據(jù)是表明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種書(shū)面記錄。如會(huì)計(jì)報(bào)表、合同協(xié)議等?？陬^證據(jù)是指審計(jì)人員通過(guò)口頭詢問(wèn)或咨詢等方式獲取的證據(jù)。一般來(lái)講，口頭證據(jù)證明力較差，它本身并不足以證明事情的真相。環(huán)境證據(jù)是指對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。如內(nèi)部控制、企業(yè)管理人員的素質(zhì)等。7.簡(jiǎn)述重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。解答：重要性于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，反之亦然8.簡(jiǎn)述審計(jì)獨(dú)立性的含義是什么？解答：審計(jì)獨(dú)立性：包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，前者是旨在第三者看來(lái)審計(jì)人員是獨(dú)立的；后者是指具有決定性意義的精神狀態(tài)上的獨(dú)立。具體而言，審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)在：）（1）組織上的獨(dú)立，即審計(jì)組織獨(dú)立于被審單位或客戶，不受其領(lǐng)導(dǎo)、管制和制約。（2）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，即審計(jì)組織與客戶無(wú)經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不受經(jīng)濟(jì)利益的牽連。（3）工作獨(dú)立，即審計(jì)組織和人員在審計(jì)過(guò)程中具有完全的自主性，能夠自主地制定審計(jì)計(jì)劃，決定審計(jì)程序與方法，表述審計(jì)意見(jiàn)，能保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，不受個(gè)人情感和外界環(huán)境的干擾。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括哪些內(nèi)容？解答：按責(zé)任形成原因分為違約、過(guò)失（普通過(guò)失、重大過(guò)失）、欺詐責(zé)任； 按責(zé)任性質(zhì)分為刑事責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任10.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素由哪些？解答：控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與溝通 對(duì)控制的監(jiān)督。11.試述審計(jì)程序包括哪些內(nèi)容？解答：廣義的審計(jì)程序一般包括三個(gè)主要階段：審計(jì)計(jì)劃階段：了解客戶基本情況；與客戶簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)；初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制；確定重要性；分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)計(jì)劃等。審計(jì)實(shí)施階段：實(shí)施符合性測(cè)試；根據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果修訂實(shí)質(zhì)性測(cè)試計(jì)劃；執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)報(bào)告階段：整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿、審計(jì)期后事項(xiàng)、匯總審計(jì)差異、提請(qǐng)客戶調(diào)整或作適當(dāng)披露、形成審計(jì)意見(jiàn)、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。12.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證，說(shuō)明理由解答; 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：（1）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；（4）為形成審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷；（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。13. 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則基本框架？中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證準(zhǔn)則14.通常在什么情況下出具帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告？答：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)符合下列條件（1）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出了充分的披露；（2）不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)15.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)解答：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)： （1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制； （2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在D公司審計(jì)的計(jì)劃階段初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為80萬(wàn)元。在報(bào)告階段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性進(jìn)行最終評(píng)估，確定為90萬(wàn)元。此后Y已將在審計(jì)過(guò)程已發(fā)現(xiàn)，但被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)進(jìn)行了匯總，得到了匯總數(shù)，但被審計(jì)單位拒絕對(duì)此加以調(diào)整。請(qǐng)指出：（1）Y應(yīng)將重要性水平最終確定為多少？此時(shí)，Y是否需要重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序的充分性？為什么？（2）若匯總數(shù)在85萬(wàn)元至95萬(wàn)元之間，Y能否據(jù)此確定審計(jì)意見(jiàn)的類型？為何？（3）分別考慮匯總數(shù)為85萬(wàn)元和95萬(wàn)元的兩種情形，Y是否繼續(xù)實(shí)施審計(jì)程序？如應(yīng)繼續(xù)實(shí)施審計(jì)，她應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，還是應(yīng)追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序？為什么？答案:（1）根據(jù)Y分別在計(jì)劃階段和報(bào)告階段確定的重要性水平，她應(yīng)當(dāng)將重要性水平最終確定為90萬(wàn)元。因?yàn)樵趫?bào)告階段所了解的被審計(jì)單位的情況比在計(jì)劃階段所了解的情況更多，所確定的重要性水平更準(zhǔn)確。此時(shí)Y無(wú)須重新評(píng)估所知悉的審計(jì)程序的充分性，因?yàn)閅是按80萬(wàn)元的重要性水平設(shè)定審計(jì)程序并進(jìn)行審計(jì)的，而將重要性水平提高為90萬(wàn)元表明她所實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)程序比要求的審計(jì)程序更為充分。（2）僅依據(jù)匯總數(shù)，Y還無(wú)法確定審計(jì)意見(jiàn)的類型。因?yàn)閷徲?jì)意見(jiàn)是以會(huì)計(jì)報(bào)表整體表述的，而這里的匯總數(shù)僅指在已審計(jì)部分中業(yè)已發(fā)現(xiàn)而未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，并不包括未審計(jì)部分中可能的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)、由前期延續(xù)而業(yè)并仍然影響本期報(bào)表反映的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，以及期后事項(xiàng)對(duì)本期報(bào)表可能造成的影響等方面。Y應(yīng)將上述各方面錯(cuò)報(bào)漏報(bào)加以匯總，得到對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的整體估計(jì)，才能與重要性比較，從而決定審計(jì)意見(jiàn)的類型。（3）若匯總數(shù)為85萬(wàn)元，Y應(yīng)追加審計(jì)程序，因?yàn)樵趨R總數(shù)不超過(guò)重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不當(dāng)而無(wú)法發(fā)現(xiàn)更多的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性，但若匯總數(shù)達(dá)到95萬(wàn)元，則Y應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，因?yàn)槭聦?shí)表明實(shí)施原程序所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)已超過(guò)重要性水平，即原程序在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面是有效的，無(wú)須以其他審計(jì)程序替代。17.審計(jì)工作底稿的復(fù)核的要點(diǎn)是什么？答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核要點(diǎn)有： （1）所引用的資料是否翔實(shí)可靠； （2）所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng) （3）審計(jì)判斷是否有理有據(jù)； （4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)18.審計(jì)報(bào)告的要素有哪些？答：（1）標(biāo)題。（2）收件人。（3）引言段。（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段。（6）審計(jì)意見(jiàn)段。（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章。（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。（9）報(bào)告日期19不進(jìn)行控制測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的情形有哪些？解答：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2分）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供 認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2分）20.簡(jiǎn)述編制審計(jì)工作底稿的作目的答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。21注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括哪些方面？解答：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 （4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) （5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（6）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制22. 請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)方法有哪些？答：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序23.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的要素答：（1）被審計(jì)單位，（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱，（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間，（4）審計(jì)過(guò)程記錄，（5）審計(jì)結(jié)論，（6）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明，（7）索引號(hào)及其編號(hào)，（8）編制者姓名及編制日期，（9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期，（10）其他五、實(shí)務(wù)1V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2004年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表。假定存在以下情形：(1)V公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2003年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意V公司延期至2005年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貨款利率支付資金占用費(fèi)。(2)V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2004年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。(3)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。(4)由于V公司降低2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)V公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題。要求：請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述五種情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案： 第一種情況是影響到了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性是。根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠與鑒證客戶存在專業(yè)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益和重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。而對(duì)于該種情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位收取相應(yīng)的資金利息，所以是影響?yīng)毩⑿缘?。第二種情況并不影響該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)如果存在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人獨(dú)立性的情形，應(yīng)當(dāng)將受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。而該會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)把受到損害的人員調(diào)離了審計(jì)小組所以是不影響?yīng)毩⑿缘?。第三種情況是影響?yīng)毩⑿浴８鶕?jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦具體的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。而對(duì)于該題目并沒(méi)有將已經(jīng)連續(xù)審計(jì)5年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行調(diào)離，所以是影響到獨(dú)立性。第四種情況是影響?yīng)毩⑿?。根?jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，比如受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小審計(jì)范圍。所以對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)V公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，是影響?yīng)毩⑿缘?。第五種情況是影響?yīng)毩⑿浴８鶕?jù)職業(yè)道德準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼任或兼營(yíng)與其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)；而對(duì)于執(zhí)行的內(nèi)部控制審核和審計(jì)業(yè)務(wù)是屬于不相容的業(yè)務(wù)。2永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李義、王力已于2006年3月10日完成了長(zhǎng)遠(yuǎn)公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作?，F(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。有下列情況需注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮：被審年度，公司變更了固定資產(chǎn)折舊方法，由原來(lái)的加速折舊變?yōu)橹本€折舊，對(duì)此不愿在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露（公司2005年年折舊額為40萬(wàn)元，若按年數(shù)總和法計(jì)算應(yīng)提折舊額為65萬(wàn)元）。2006年2月20日，法院最終裁定，2005年1月承啟公司控告長(zhǎng)遠(yuǎn)公司侵權(quán)一案，被告應(yīng)賠償原告100萬(wàn)元人民幣。要求：（1）不考慮重要性水平，針對(duì)上述兩情況說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的建議。若需調(diào)整的，請(qǐng)列示調(diào)整分錄。（2）若長(zhǎng)遠(yuǎn)公司拒絕調(diào)整和拒絕作出披露，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編寫(xiě)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中的說(shuō)明段和意見(jiàn)段解答：（1）被審單位變更了折舊方法，首先應(yīng)將此變更及其影響在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。由于被審單位不愿披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審單位進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用） 250000貸：累計(jì)折舊 250000 （2）長(zhǎng)遠(yuǎn)公司侵權(quán)敗訴一事，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的，雖不影響會(huì)計(jì)報(bào)表金額，但可能影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。 草擬審計(jì)報(bào)告： 說(shuō)明段：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2005年1月承啟公司控告貴公司侵權(quán)一案，法院已于2006年2月20日做出最終裁定，貴公司將賠償承啟公司100萬(wàn)元。該事項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)公司未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。意見(jiàn)段：我們認(rèn)為，除了上段信息未予披露外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)