新政策下如何運(yùn)用財(cái)務(wù)工具進(jìn)行納稅管理PPT課件.ppt

如何利用財(cái)務(wù)工具進(jìn)行稅務(wù)管理 1 第一部分籌資活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理及涉稅處理 本講座的內(nèi)容 第二部分采購(gòu)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理及涉稅處理 課程導(dǎo)入 第三部分銷售活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理及涉稅處理 第四部分成本費(fèi)用中的會(huì)計(jì)處理及涉稅處理 2 一接受貨幣資金出資借 銀行存款貸 實(shí)收資本 股東借 其他應(yīng)收款 股東貸 銀行存款主要表現(xiàn) 虛假出資抽逃資本 民營(yíng)企業(yè)老板灰色支出 家庭支出 高管年薪支出 老板年終個(gè)人分紅 關(guān)聯(lián)方占用資金問題 一 虛假出資抽逃資本1 虛假出資的目的2 虛假出資的原因3 涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 籌資活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理及涉稅管理 3 1 關(guān)于股東借款涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)注意2008年度新發(fā)的兩個(gè)文件 2 關(guān)于關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出稅前扣除問題 4 虛假貨幣出資的賬務(wù)處理 二 灰色支出的財(cái)務(wù)處理 三 高管年薪支出 四 老板個(gè)人分紅 五 關(guān)聯(lián)方占用資金問題 4 二固定資產(chǎn)出資的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 一 會(huì)計(jì)分錄 二 常見的做假手法 三 主要目的 四 固定資產(chǎn)出資政策的運(yùn)用 5 三無形資產(chǎn) 土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理土地使用權(quán)入賬的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理原理分析及運(yùn)用 6 四無形資產(chǎn)入資的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 一 無形資產(chǎn)出資比例的變化十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議2005年10月27日通過了修訂后的 公司法 并自2006年1月1日起施行 其中第二十七條規(guī)定 股東可以用貨幣出資 也可以用實(shí)物 知識(shí)產(chǎn)權(quán) 土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資 但是 法律 行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外 對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià) 核實(shí)財(cái)產(chǎn) 不得高估或者低估作價(jià) 法律 行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的 從其規(guī)定 全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30 從新修訂的 公司法 中可以看出 對(duì)無形資產(chǎn)最高出資比例從原有的20 提高到70 也就是說在企業(yè)的總資產(chǎn)中 無形資產(chǎn)可以占有更大的比重 新 公司法 的修訂 體現(xiàn)了國(guó)家和社會(huì)對(duì) 7 各種智力資產(chǎn) 非物質(zhì)資產(chǎn)的尊重和重視 也對(duì)無形資產(chǎn)的攤銷提出了新的要求 二 專利及非專利技術(shù)出資的稅收政策及會(huì)計(jì)處理 三 軟件確認(rèn)方法的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 8 五新增值稅法下的融資租賃業(yè)務(wù)的選擇與運(yùn)用由中國(guó)人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)可以進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)的融資租賃公司 從2003年起按規(guī)定應(yīng)該繳納5 的營(yíng)業(yè)稅 其計(jì)稅依據(jù)是以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 包括殘值 減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額 出租貨物的實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)貨物購(gòu)入價(jià) 關(guān)稅 增值稅 消費(fèi)稅 運(yùn)雜費(fèi) 安裝費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 以及納稅人為購(gòu)買出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出等費(fèi)用 其他從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位 指未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)而從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位 其租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的 應(yīng)該征收增值稅 不征收營(yíng)業(yè)稅 租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的 不征收增值稅 一 從專業(yè)的融資租賃公司購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)處理與稅收分析 二 從設(shè)備制造商處分期付款方式購(gòu)入 9 六售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)處理與運(yùn)用 一 售后回購(gòu)的稅收政策國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國(guó)稅函 2008 875號(hào)第 三 條 采用售后回購(gòu)方式銷售商品的 銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入 回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理 有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的 如以銷售商品方式進(jìn)行融資 收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債 回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的 差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用 二 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入準(zhǔn)則 采用售后回購(gòu)方式銷售商品的 收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債 回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的 差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的 銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入 回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理 10 三 會(huì)計(jì)處理運(yùn)用 利用 售后回購(gòu) 方式掩蓋非金融企業(yè)之間融資的實(shí)質(zhì) 11 七負(fù)債籌資 一 民間貸款的會(huì)計(jì)處理 二 稅收政策分析 老板借錢給企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn) 12 八資本公積轉(zhuǎn)增資本及增資的會(huì)計(jì)處理 一 資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 二 盈余公積 未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的財(cái)稅處理 三 自然人增資的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)管理1 自然人非貨幣資金增資的財(cái)稅處理2 自然人貨幣資金增資的財(cái)稅處理 13 一采購(gòu)對(duì)象的選擇借 原材料貸 銀行存款等借 原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款等增值稅轉(zhuǎn)型后 在采購(gòu)環(huán)節(jié)如何選擇供應(yīng)商 在實(shí)際工作中 供應(yīng)商不外乎有兩種 一是增值稅一般納稅人 二是小規(guī)模納稅人 取得的票據(jù)有三種 一是增值稅專用發(fā)票 二是小規(guī)模納稅人請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的3 發(fā)票 還有就是普通發(fā)票 如果給你三個(gè)價(jià)格你能否在短時(shí)間作出正確的決策 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理及涉稅管理 14 二固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理借 固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 一 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 免征增值稅項(xiàng)目 集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 二 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) 三 非正常損失的在產(chǎn)品 產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 四 國(guó)務(wù)院財(cái)政 稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品 五 本條第 一 項(xiàng)至第 四 項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用 15 三 三付 在會(huì)計(jì)核算中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)借 原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 借 預(yù)付賬款 X公司貸 銀行存款 一 應(yīng)付賬款 二 預(yù)付賬款 三 應(yīng)付票據(jù) 16 四施工企業(yè) 甲供材料 工程的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理第十六條除本細(xì)則第七條規(guī)定外 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù) 不含裝飾勞務(wù) 的 其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料 設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi) 但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款變化之處 刪除了細(xì)則第十八條第二款 納稅人從事安裝工程作業(yè) 凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的 其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi) 問題 A企業(yè)為房產(chǎn)企業(yè) 其樓盤由B建造商建設(shè) 雙方的合同中規(guī)定 合同價(jià)包含甲方供材價(jià)格 主要為鋼材 但是工程結(jié)算時(shí)結(jié)算款不包括甲方供材部分 即如果工程造價(jià)100萬 其中甲方供材40萬 那么A直給B60萬 B也只給A開60萬建筑業(yè)發(fā)票 現(xiàn)在問題是 對(duì)于正常的工程價(jià)款60萬元 A代扣代繳營(yíng)業(yè)稅沒有問題 將代繳的稅款沖減與B的往來即可 但對(duì)于甲方供材部分的40萬元 A也代扣代繳了營(yíng)業(yè)稅等 但是B并不承認(rèn)這部分 17 稅款 因?yàn)槠洳]有取得任何經(jīng)濟(jì)利益 所以不同意這部分A已經(jīng)繳納的稅款沖減自己的應(yīng)收 于是A只能用這個(gè)代扣代繳的稅票入了自己的開發(fā)成本 上面的納稅義務(wù)人是B 代扣代繳義務(wù)人是A 所以A也有顧慮 這種票能不能入自己的成本 合不合法 18 五建筑分包工程的稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)核算 一 分包工程稅務(wù)處理 二 分包工程會(huì)計(jì)核算 三 分包工程稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)核算案例 19 銷售階段一賒銷的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理 一 賒銷的概念范圍 二 賒銷的稅收操作 三 賒銷的會(huì)計(jì)處理 20 2020 1 15 21 二視同銷售的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理 一 視同銷售在增值稅上的運(yùn)用1 異地銷售的征稅問題2 組合銷售是否要視同銷售 3 自產(chǎn)和委托加工的貨物用于非增值稅項(xiàng)目的探討4 外購(gòu)的貨物用于管理部門或用于宣傳增值稅涉稅問題5 自產(chǎn)的貨物用于業(yè)務(wù)宣傳是否視同銷售 二 視同銷售在消費(fèi)稅上的運(yùn)用 三 視同銷售在營(yíng)業(yè)稅上的運(yùn)用1 無償提供應(yīng)稅勞務(wù)是否要視同銷售 1 一般情況下的對(duì)外無償提供應(yīng)稅勞務(wù)的涉稅問題 2 特殊情況下無償提供應(yīng)稅勞務(wù)的涉稅分析 3 其他經(jīng)濟(jì)利益 的稅法界定 4 對(duì)內(nèi)無償提供應(yīng)稅勞務(wù)的涉稅分析 22 5 特殊情況下對(duì)外無償提供應(yīng)稅勞稅的涉稅問題2 買房子送閣樓是否組合銷售 四 在所得稅上的運(yùn)用 23 四分期收款銷售方式的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 一 以分期收款方式銷售貨物的 按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 二 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備 船舶 飛機(jī)等 以及從事建筑 安裝 裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等 持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)增值稅暫行條例第三十八條 三 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的 為貨物發(fā)出的當(dāng)天 例 2008年1月1日 A公司采取分期收款方式向B公司銷售一大型設(shè)備 合同約定的銷售價(jià)格為2000萬 分5次于每年的12月31日等額收取 該設(shè)備成本為1560元 在現(xiàn)銷的方式下 該設(shè)備的銷 24 售價(jià)格為1600萬 假設(shè)A公司發(fā)出商品時(shí)開出增值稅專用發(fā)票 注明的增值稅稅額為340萬 并于當(dāng)天收到增值稅額340萬 25 五租金收入 利息收入的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理實(shí)務(wù)中 取得利息收入和經(jīng)營(yíng)租賃租金收入是兩項(xiàng)常見的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 根據(jù)新頒布執(zhí)行的 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 的規(guī)定 這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)與 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 2006 的規(guī)定不一致 如果企業(yè)忽視這種差異 既不事前在合約中規(guī)避這種納稅暫時(shí)性差異 也不在事后的會(huì)計(jì)處理中反映這種差異 勢(shì)必造成提前或推遲納稅 給企業(yè)帶來不必要的損失 一 稅法及準(zhǔn)則對(duì)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的規(guī)定 二 租金收入 利息收入的會(huì)計(jì)處理 26 六價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理 一 價(jià)外費(fèi)用是流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中的概念 是納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向買方收取的全部?jī)r(jià)款以外的費(fèi)用 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用 包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi) 補(bǔ)貼 基金 集資費(fèi) 返還利潤(rùn) 獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi) 違約金 滯納金 延期付款利息 賠償金 代收款項(xiàng) 代墊款項(xiàng) 包裝費(fèi) 包裝物租金 儲(chǔ)備費(fèi) 優(yōu)質(zhì)費(fèi) 運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi) 但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi) 一 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 二 同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用 1 承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的 2 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的 三 同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事 27 業(yè)性收費(fèi) 1 由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金 由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政 價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi) 2 收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù) 3 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政 四 銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi) 以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅 車輛牌照費(fèi) 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施條例第十三條 條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用 包括收取的手續(xù)費(fèi) 補(bǔ)貼 基金 集資費(fèi) 返還利潤(rùn) 獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi) 違約金 滯納金 延期付款利息 賠償金 代收款項(xiàng) 代墊款項(xiàng) 罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi) 但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) 一 由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金 由國(guó)務(wù) 28 院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政 價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi) 二 收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù) 三 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政 29 商品售價(jià)內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi) 電力企業(yè)收入 供水設(shè)施增容費(fèi)收入 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳款項(xiàng) 銷售貨物收取的承兌匯票貼息收入的稅務(wù)處理 企業(yè)從購(gòu)貨單位取得返利的稅務(wù)處理 企業(yè)從購(gòu)貨單位取得集資費(fèi) 手續(xù)費(fèi) 代收款等的稅務(wù)處理 有關(guān) 三包 的稅務(wù)處理 30 七各種促銷手段的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 一 實(shí)物返利的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理 二 返利券的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 三 現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 四 現(xiàn)金返利及其他促銷方式的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 31 八政府性搬遷補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 一 政策性搬遷補(bǔ)償中應(yīng)關(guān)注的問題 二 關(guān)于搬遷補(bǔ)償款項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定 三 搬遷補(bǔ)償款項(xiàng)的營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅稅務(wù)處理 四 應(yīng)用舉例 32 九政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異 一 政府補(bǔ)助的基本概念及特征 二 政府補(bǔ)助的主要形式及財(cái)稅處理 三 政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理 33 成本費(fèi)用篇1 應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理2 業(yè)務(wù)招待費(fèi)3 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5 損失的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理6 企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出的所得稅扣除問題7 賠償款收支的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 34 一應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 一 應(yīng)付工資 二 社會(huì)保險(xiǎn) 三 職工福利費(fèi) 四 職工教育經(jīng)費(fèi) 五 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 35 二業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)管理實(shí)施條例第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 按照發(fā)生額的60 扣除 但最高不得超過當(dāng)年銷售 營(yíng)業(yè) 收入的5 一 關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)