新政策下如何運用財務(wù)工具進行納稅管理PPT課件.ppt

如何利用財務(wù)工具進行稅務(wù)管理 1 第一部分籌資活動中的會計處理及涉稅處理 本講座的內(nèi)容 第二部分采購活動中的會計處理及涉稅處理 課程導(dǎo)入 第三部分銷售活動中的會計處理及涉稅處理 第四部分成本費用中的會計處理及涉稅處理 2 一接受貨幣資金出資借 銀行存款貸 實收資本 股東借 其他應(yīng)收款 股東貸 銀行存款主要表現(xiàn) 虛假出資抽逃資本 民營企業(yè)老板灰色支出 家庭支出 高管年薪支出 老板年終個人分紅 關(guān)聯(lián)方占用資金問題 一 虛假出資抽逃資本1 虛假出資的目的2 虛假出資的原因3 涉稅風(fēng)險分析 籌資活動中的會計處理及涉稅管理 3 1 關(guān)于股東借款涉稅風(fēng)險應(yīng)注意2008年度新發(fā)的兩個文件 2 關(guān)于關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出稅前扣除問題 4 虛假貨幣出資的賬務(wù)處理 二 灰色支出的財務(wù)處理 三 高管年薪支出 四 老板個人分紅 五 關(guān)聯(lián)方占用資金問題 4 二固定資產(chǎn)出資的會計處理與稅務(wù)管理 一 會計分錄 二 常見的做假手法 三 主要目的 四 固定資產(chǎn)出資政策的運用 5 三無形資產(chǎn) 土地使用權(quán)的會計處理與稅務(wù)管理土地使用權(quán)入賬的會計與稅務(wù)處理原理分析及運用 6 四無形資產(chǎn)入資的會計處理與稅務(wù)管理 一 無形資產(chǎn)出資比例的變化十屆全國人大常委會第十八次會議2005年10月27日通過了修訂后的 公司法 并自2006年1月1日起施行 其中第二十七條規(guī)定 股東可以用貨幣出資 也可以用實物 知識產(chǎn)權(quán) 土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資 但是 法律 行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外 對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價 核實財產(chǎn) 不得高估或者低估作價 法律 行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的 從其規(guī)定 全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30 從新修訂的 公司法 中可以看出 對無形資產(chǎn)最高出資比例從原有的20 提高到70 也就是說在企業(yè)的總資產(chǎn)中 無形資產(chǎn)可以占有更大的比重 新 公司法 的修訂 體現(xiàn)了國家和社會對 7 各種智力資產(chǎn) 非物質(zhì)資產(chǎn)的尊重和重視 也對無形資產(chǎn)的攤銷提出了新的要求 二 專利及非專利技術(shù)出資的稅收政策及會計處理 三 軟件確認(rèn)方法的會計處理與稅務(wù)管理 8 五新增值稅法下的融資租賃業(yè)務(wù)的選擇與運用由中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)可以進行融資租賃業(yè)務(wù)的融資租賃公司 從2003年起按規(guī)定應(yīng)該繳納5 的營業(yè)稅 其計稅依據(jù)是以其向承租人收取的全部價款和價外費用 包括殘值 減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額 出租貨物的實際成本包括由出租方承擔(dān)貨物購入價 關(guān)稅 增值稅 消費稅 運雜費 安裝費 保險費 以及納稅人為購買出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出等費用 其他從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位 指未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)而從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位 其租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的 應(yīng)該征收增值稅 不征收營業(yè)稅 租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的 不征收增值稅 一 從專業(yè)的融資租賃公司購進的會計處理與稅收分析 二 從設(shè)備制造商處分期付款方式購入 9 六售后回購的會計處理與運用 一 售后回購的稅收政策國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國稅函 2008 875號第 三 條 采用售后回購方式銷售商品的 銷售的商品按售價確認(rèn)收入 回購的商品作為購進商品處理 有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的 如以銷售商品方式進行融資 收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債 回購價格大于原售價的 差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用 二 會計準(zhǔn)則收入準(zhǔn)則 采用售后回購方式銷售商品的 收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債 回購價格大于原售價的 差額應(yīng)在回購期間按期計提利息 計入財務(wù)費用 有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的 銷售的商品按售價確認(rèn)收入 回購的商品作為購進商品處理 10 三 會計處理運用 利用 售后回購 方式掩蓋非金融企業(yè)之間融資的實質(zhì) 11 七負(fù)債籌資 一 民間貸款的會計處理 二 稅收政策分析 老板借錢給企業(yè)的稅收風(fēng)險 12 八資本公積轉(zhuǎn)增資本及增資的會計處理 一 資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計與稅務(wù)處理 二 盈余公積 未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的財稅處理 三 自然人增資的會計處理和稅務(wù)管理1 自然人非貨幣資金增資的財稅處理2 自然人貨幣資金增資的財稅處理 13 一采購對象的選擇借 原材料貸 銀行存款等借 原材料應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額 貸 銀行存款等增值稅轉(zhuǎn)型后 在采購環(huán)節(jié)如何選擇供應(yīng)商 在實際工作中 供應(yīng)商不外乎有兩種 一是增值稅一般納稅人 二是小規(guī)模納稅人 取得的票據(jù)有三種 一是增值稅專用發(fā)票 二是小規(guī)模納稅人請稅務(wù)機關(guān)代開的3 發(fā)票 還有就是普通發(fā)票 如果給你三個價格你能否在短時間作出正確的決策 經(jīng)營活動中的會計處理及涉稅管理 14 二固定資產(chǎn)購進的會計處理與稅務(wù)處理借 固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額 貸 銀行存款第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 一 用于非增值稅應(yīng)稅項目 免征增值稅項目 集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 二 非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) 三 非正常損失的在產(chǎn)品 產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 四 國務(wù)院財政 稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品 五 本條第 一 項至第 四 項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用 15 三 三付 在會計核算中的涉稅風(fēng)險借 原材料應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額 貸 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 借 預(yù)付賬款 X公司貸 銀行存款 一 應(yīng)付賬款 二 預(yù)付賬款 三 應(yīng)付票據(jù) 16 四施工企業(yè) 甲供材料 工程的會計與稅務(wù)處理第十六條除本細(xì)則第七條規(guī)定外 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù) 不含裝飾勞務(wù) 的 其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料 設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi) 但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款變化之處 刪除了細(xì)則第十八條第二款 納稅人從事安裝工程作業(yè) 凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的 其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi) 問題 A企業(yè)為房產(chǎn)企業(yè) 其樓盤由B建造商建設(shè) 雙方的合同中規(guī)定 合同價包含甲方供材價格 主要為鋼材 但是工程結(jié)算時結(jié)算款不包括甲方供材部分 即如果工程造價100萬 其中甲方供材40萬 那么A直給B60萬 B也只給A開60萬建筑業(yè)發(fā)票 現(xiàn)在問題是 對于正常的工程價款60萬元 A代扣代繳營業(yè)稅沒有問題 將代繳的稅款沖減與B的往來即可 但對于甲方供材部分的40萬元 A也代扣代繳了營業(yè)稅等 但是B并不承認(rèn)這部分 17 稅款 因為其并沒有取得任何經(jīng)濟利益 所以不同意這部分A已經(jīng)繳納的稅款沖減自己的應(yīng)收 于是A只能用這個代扣代繳的稅票入了自己的開發(fā)成本 上面的納稅義務(wù)人是B 代扣代繳義務(wù)人是A 所以A也有顧慮 這種票能不能入自己的成本 合不合法 18 五建筑分包工程的稅務(wù)處理及會計核算 一 分包工程稅務(wù)處理 二 分包工程會計核算 三 分包工程稅務(wù)處理及會計核算案例 19 銷售階段一賒銷的稅務(wù)與會計處理 一 賒銷的概念范圍 二 賒銷的稅收操作 三 賒銷的會計處理 20 2020 1 15 21 二視同銷售的會計處理與稅務(wù)處理 一 視同銷售在增值稅上的運用1 異地銷售的征稅問題2 組合銷售是否要視同銷售 3 自產(chǎn)和委托加工的貨物用于非增值稅項目的探討4 外購的貨物用于管理部門或用于宣傳增值稅涉稅問題5 自產(chǎn)的貨物用于業(yè)務(wù)宣傳是否視同銷售 二 視同銷售在消費稅上的運用 三 視同銷售在營業(yè)稅上的運用1 無償提供應(yīng)稅勞務(wù)是否要視同銷售 1 一般情況下的對外無償提供應(yīng)稅勞務(wù)的涉稅問題 2 特殊情況下無償提供應(yīng)稅勞務(wù)的涉稅分析 3 其他經(jīng)濟利益 的稅法界定 4 對內(nèi)無償提供應(yīng)稅勞務(wù)的涉稅分析 22 5 特殊情況下對外無償提供應(yīng)稅勞稅的涉稅問題2 買房子送閣樓是否組合銷售 四 在所得稅上的運用 23 四分期收款銷售方式的會計處理與稅務(wù)管理第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn) 一 以分期收款方式銷售貨物的 按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) 二 企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備 船舶 飛機等 以及從事建筑 安裝 裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等 持續(xù)時間超過12個月的 按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)增值稅暫行條例第三十八條 三 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的 為貨物發(fā)出的當(dāng)天 例 2008年1月1日 A公司采取分期收款方式向B公司銷售一大型設(shè)備 合同約定的銷售價格為2000萬 分5次于每年的12月31日等額收取 該設(shè)備成本為1560元 在現(xiàn)銷的方式下 該設(shè)備的銷 24 售價格為1600萬 假設(shè)A公司發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票 注明的增值稅稅額為340萬 并于當(dāng)天收到增值稅額340萬 25 五租金收入 利息收入的會計處理與稅務(wù)處理實務(wù)中 取得利息收入和經(jīng)營租賃租金收入是兩項常見的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 根據(jù)新頒布執(zhí)行的 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 的規(guī)定 這兩項業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)與 企業(yè)會計準(zhǔn)則 2006 的規(guī)定不一致 如果企業(yè)忽視這種差異 既不事前在合約中規(guī)避這種納稅暫時性差異 也不在事后的會計處理中反映這種差異 勢必造成提前或推遲納稅 給企業(yè)帶來不必要的損失 一 稅法及準(zhǔn)則對兩項業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的規(guī)定 二 租金收入 利息收入的會計處理 26 六價外費用的會計處理及稅務(wù)處理 一 價外費用是流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中的概念 是納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向買方收取的全部價款以外的費用 增值稅暫行條例實施細(xì)則第十二條條例第六條第一款所稱價外費用 包括價外向購買方收取的手續(xù)費 補貼 基金 集資費 返還利潤 獎勵費 違約金 滯納金 延期付款利息 賠償金 代收款項 代墊款項 包裝費 包裝物租金 儲備費 優(yōu)質(zhì)費 運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費 但下列項目不包括在內(nèi) 一 受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 二 同時符合以下條件的代墊運輸費用 1 承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的 2 納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的 三 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事 27 業(yè)性收費 1 由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金 由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政 價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費 2 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù) 3 所收款項全額上繳財政 四 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費 以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 車輛牌照費 營業(yè)稅暫行條例實施條例第十三條 條例第五條所稱價外費用 包括收取的手續(xù)費 補貼 基金 集資費 返還利潤 獎勵費 違約金 滯納金 延期付款利息 賠償金 代收款項 代墊款項 罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費 但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費 一 由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金 由國務(wù) 28 院或者省級人民政府及其財政 價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費 二 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù) 三 所收款項全額上繳財政 29 商品售價內(nèi)的售后服務(wù)費 電力企業(yè)收入 供水設(shè)施增容費收入 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳款項 銷售貨物收取的承兌匯票貼息收入的稅務(wù)處理 企業(yè)從購貨單位取得返利的稅務(wù)處理 企業(yè)從購貨單位取得集資費 手續(xù)費 代收款等的稅務(wù)處理 有關(guān) 三包 的稅務(wù)處理 30 七各種促銷手段的會計與稅務(wù)處理 一 實物返利的會計處理與稅務(wù)處理 二 返利券的會計與稅務(wù)處理 三 現(xiàn)金折扣的會計與稅務(wù)處理 四 現(xiàn)金返利及其他促銷方式的會計與稅務(wù)處理 31 八政府性搬遷補償?shù)臅嬏幚砼c稅務(wù)管理 一 政策性搬遷補償中應(yīng)關(guān)注的問題 二 關(guān)于搬遷補償款項財務(wù)會計處理的規(guī)定 三 搬遷補償款項的營業(yè)稅和土地增值稅稅務(wù)處理 四 應(yīng)用舉例 32 九政府補助會計處理與稅務(wù)處理的差異 一 政府補助的基本概念及特征 二 政府補助的主要形式及財稅處理 三 政府補助的會計處理 33 成本費用篇1 應(yīng)付職工薪酬的會計處理與稅務(wù)管理2 業(yè)務(wù)招待費3 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費4 勞動保護費5 損失的會計處理與稅務(wù)管理6 企業(yè)手續(xù)費及傭金支出的所得稅扣除問題7 賠償款收支的會計和稅務(wù)處理 34 一應(yīng)付職工薪酬的會計處理與稅務(wù)管理 一 應(yīng)付工資 二 社會保險 三 職工福利費 四 職工教育經(jīng)費 五 工會經(jīng)費 35 二業(yè)務(wù)招待費的會計與稅務(wù)管理實施條例第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出 按照發(fā)生額的60 扣除 但最高不得超過當(dāng)年銷售 營業(yè) 收入的5 一 關(guān)于業(yè)務(wù)招待費