企業(yè)風(fēng)險金融會計論文.doc

企業(yè)風(fēng)險金融會計論文 會計人員在金融會計工作中發(fā)揮了重要作用，在金融會計中，若會計處理不當(dāng)，容易造成財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生，這給企業(yè)造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。 一、企業(yè)金融會計中的風(fēng)險因素 1.會計核算風(fēng)險 從銀行會計工作出發(fā)，銀行會計的主要工作是對銀行的所有業(yè)務(wù)活動進(jìn)行最快的核算。由于銀行的一切業(yè)務(wù)活動都是通過會計信息反映出來的。在會計核算工作中，若出現(xiàn)會計核算處理方法不當(dāng)、會計核算質(zhì)量不高及核算程序不規(guī)范的現(xiàn)象，就有可能出現(xiàn)風(fēng)險。然而，在實(shí)際操作中，有的銀行為了獲得更多的利益，往往在會計信息處理上大做文章，導(dǎo)致會計核算工作提供信息資料不真實(shí)、真賬假表等現(xiàn)象，這給銀行帶來了更大的風(fēng)險。 在銀行業(yè)務(wù)中，對于會計結(jié)算風(fēng)險，主要表現(xiàn)在結(jié)算數(shù)據(jù)不真實(shí)、經(jīng)濟(jì)利潤反映不實(shí)等現(xiàn)象，這種情況的發(fā)生，主要體現(xiàn)在人為因素、結(jié)算處理方式及制度等方面，從人為因素來看，不可忽略的問題是虛假性，有的管理人員為了自身的利益，往往在結(jié)算報表上虛增利益或搞賬外賬，以達(dá)到暗盈利的目的，結(jié)構(gòu)導(dǎo)致會計信息失真。 對于金融企業(yè)來說，在會計實(shí)際核算工作中，由于其需要涉及到很多環(huán)節(jié)，一旦任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，將會導(dǎo)致整個會計核算工作失去控制，包括：第一、未及時對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行檢查、審核;第二，采取的會計核算方法缺乏科學(xué)性、合理性，造成流動資金被截流、貪臟賄賂等事件的發(fā)生;第三，對憑證審查不嚴(yán)，缺乏健全的電腦制約機(jī)制，同時也沒有及時進(jìn)行賬務(wù)處理;第四、對財務(wù)檢查核對不力。 2.會計監(jiān)督風(fēng)險 針對財務(wù)報表復(fù)核監(jiān)管不力的風(fēng)險，對于金融企業(yè)的財務(wù)管理人員來說，為了提高存款利率，只求存款數(shù)量，不講存款結(jié)構(gòu)，通過不合理的經(jīng)營，導(dǎo)致會計部門無法起到有利的監(jiān)督作用，而這種不合法經(jīng)營的虧損風(fēng)險往往是帶有連鎖反映的，面對會計核算工作監(jiān)督檢查不力的現(xiàn)狀，在不正當(dāng)利益的驅(qū)動下，容易造成違章拆借、越權(quán)承兌、私設(shè)小金庫等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。隨著違規(guī)行為的不斷蔓延，勢必給金融企業(yè)造成了經(jīng)營風(fēng)險。 3.會計操作風(fēng)險 近幾年，隨著銀行管理體制改革的不斷深入和發(fā)展，電子信息技術(shù)的應(yīng)用，為企業(yè)會計管理工作提供了良好的條件，現(xiàn)階段金融企業(yè)已逐步形成了較為完善的會計結(jié)算制度，對強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制起到了重要的作用。但是，在實(shí)際操作中，因財務(wù)人員風(fēng)險防范意識的缺乏，以及業(yè)務(wù)知識及專業(yè)技能的不足，在會計結(jié)算工作中，往往基層會計人員不按照操作規(guī)定辦理業(yè)務(wù)活動，時常有越權(quán)辦理業(yè)務(wù)情況的發(fā)生。因人為因素的影響，加大了金融會計的結(jié)算風(fēng)險。 4.經(jīng)營風(fēng)險 由于銀行會計屬于一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、風(fēng)險大的行業(yè)，在會計工作中，會涉及到大量的業(yè)務(wù)活動，如票據(jù)結(jié)算、現(xiàn)金資產(chǎn)核算、原始憑證記錄、印章等，在這些工作環(huán)節(jié)中，一旦發(fā)生工作疏漏，勢必會造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在實(shí)際工作中，因一些不法分子的違規(guī)行為，銀行會計工作中容易出現(xiàn)假匯票、貪臟盜竊、信用卡惡意透支等現(xiàn)象的發(fā)生。面對這種情況的發(fā)生，一旦會計部門發(fā)送對會計工作的管制，降低會計核算水平，這樣為不法分子提供了有利條件，勢必加大了經(jīng)營風(fēng)險。 5.人員管理風(fēng)險 因財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的缺乏，對會計人員的約束力不夠，勢必造成人員管理風(fēng)險。在會計管理工作中，會計人員的素質(zhì)高低直接決定了會計管理工作質(zhì)量的好壞。而會計人員綜合素質(zhì)及專業(yè)技能的缺陷，給會計核算工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。對于會計人員約束不利的情況，主要表現(xiàn)在：一是銀行部分會計人員操作行為不規(guī)范，在會計核算工作中容易出現(xiàn)差錯;二是會計人員道德水平較低，個別會計人員內(nèi)外勾結(jié)，為了自身利益，往往通過修改結(jié)算報表或虛增利益等行為來侵害銀行利益，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)案件情況的發(fā)生;三是會計崗位設(shè)置的不合理，缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制;四是會計核算制度、操作規(guī)程的不嚴(yán)密，以及監(jiān)督制約機(jī)制的不健全，加大了人員管理風(fēng)險。 二、會計金融風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因分析 1.會計內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán) 目前，金融會計內(nèi)部控制存在不少薄弱環(huán)節(jié)，包括：第一，違規(guī)操作，隨著金融管理體制的改革和發(fā)展，當(dāng)前金融企業(yè)法律法規(guī)逐步得到了完善，并且建立的法律法規(guī)制度也得到了相應(yīng)的落實(shí)，但是，在實(shí)際工作中，仍然有部分會計人員在具體工作中不按照規(guī)章辦事，在實(shí)際工作中我行我素，沒有約束性，面對企業(yè)內(nèi)部會計人員素質(zhì)低的現(xiàn)象，往往企業(yè)沒有對其引起高度重視，甚至一些企業(yè)往往從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導(dǎo)致金融會計中出現(xiàn)會計人員配置不合理、工作崗位職責(zé)部分、業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象。 第二，企業(yè)對會計內(nèi)部控制認(rèn)識不充分、不深刻、不完整，主要表現(xiàn)在：有部分工作人員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的匯總，卻忽略了內(nèi)部控制是一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中和相互監(jiān)督和相互制約的動態(tài)機(jī)制;甚至一些工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制屬于事后控制，主要由審計部門或管理人員負(fù)責(zé)，而與會計無關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計人員沒有充分發(fā)揮會計職能的作用。 第三，會計制度建設(shè)存在滯后性，隨著金融業(yè)體制的改革和發(fā)展，為了適應(yīng)新形勢的發(fā)展變化，需要對內(nèi)部會計制度進(jìn)行相應(yīng)的完善，但企業(yè)為了追求更多的經(jīng)濟(jì)利益，往往忽略了會計制度的建立與完善，導(dǎo)致會計工作中出現(xiàn)無章可循、會計工作處理不規(guī)范的現(xiàn)象。由于會計制度是會計管理工作的重要依據(jù)，在會計制度不完善的條件下，勢必會造成金融會計風(fēng)險的產(chǎn)生。 2.外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響 隨著金融業(yè)市場競爭的日益激烈，一些企業(yè)為了獲得競爭優(yōu)勢或受利益的驅(qū)動，往往通過一些不正當(dāng)手段進(jìn)行惡意競爭，如低息放貸、虛增利潤、搞賬外賬或不按照會計核算標(biāo)準(zhǔn)報出假利潤等，這種不