alajfy會_計(jì)從業(yè)資格考試講義.doc

、| !_一個人總要走陌生的路，看陌生的風(fēng)景，聽陌生的歌，然后在某個不經(jīng)意的瞬間，你會發(fā)現(xiàn)，原本費(fèi)盡心機(jī)想要忘記的事情真的就這么忘記了. 會計(jì)從業(yè)資格考試講義第一章 總論一、會計(jì)的生產(chǎn)和發(fā)展1、會計(jì)是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來的。2、孟子正義中會計(jì)原始含義概況：“零星算之為計(jì)，總合算之為會。”3、我國歷史上的“四柱清冊”，“龍門賬”，“天地合賬”是中式會計(jì)發(fā)展的里程碑。4、1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡柏喬利的算術(shù)、幾何比及比例概要一書系統(tǒng)介紹了當(dāng)時在威尼斯最通行、最進(jìn)步的借貸復(fù)式記賬法，是借貸復(fù)式記賬法理論形成的重要標(biāo)志，是現(xiàn)代會計(jì)的開始，柏喬利被尊為“現(xiàn)代會計(jì)之父”。5、經(jīng)濟(jì)愈發(fā)達(dá)，會計(jì)愈重要。二、會計(jì)的概念會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映（核算）和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。（主要特征） （職能） （對象） （本質(zhì)）會計(jì)有財(cái)務(wù)會計(jì)-對外會計(jì)、事后會計(jì) 管理會計(jì)-對內(nèi)會計(jì)、事先會計(jì)三、會計(jì)的職能-會計(jì)在管理中的功能1、最基本的職能-核算。以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報告等對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各方提供會計(jì)信息的功能。2、基本職能-核算、監(jiān)督（對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查）3、職能-核算、監(jiān)督、預(yù)測、決策、控制、評價（是發(fā)展了的職能）等。四、會計(jì)的對象1、一般對象-資金運(yùn)動。貨幣資金、儲備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金、貨幣資金。2、具體對象-會計(jì)要素。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；收入、費(fèi)用、利潤。五、會計(jì)基本假設(shè)1、會計(jì)主體-界定了會計(jì)核算的空間范圍。即會計(jì)為之服務(wù)的特定單位。會計(jì)記賬的立場。 會計(jì)主體與法律主體并非對等概念，法律主體必然是會計(jì)主體，會計(jì)主體不一定是法律主體。2、持續(xù)經(jīng)營-假設(shè)在可以預(yù)見的未來企業(yè)不會破產(chǎn)。3、會計(jì)分期-界定了會計(jì)核算的時間范圍。按公歷起訖年月界定會計(jì)起訖年月。有了會計(jì)分期，產(chǎn)生了收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制。4、貨幣計(jì)量-以人民幣為記賬本位幣（報表貨幣），幣值穩(wěn)定。六、會計(jì)核算基礎(chǔ)1、收付實(shí)現(xiàn)制-以現(xiàn)金、銀行存款的實(shí)際收、付來確認(rèn)收入、費(fèi)用的歸屬期。2、權(quán)責(zé)發(fā)生制-以權(quán)利、責(zé)任的實(shí)際發(fā)生來確認(rèn)收入、費(fèi)用的歸屬期。與現(xiàn)金、銀行存款的實(shí)際收、付沒有關(guān)系。七、會計(jì)要素、會計(jì)等式1、會計(jì)要素（1）靜態(tài)要素-資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、所有者權(quán)益 資產(chǎn)-企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè) （現(xiàn)時性） （所有性區(qū)分經(jīng)營租賃、融資租賃）來帶經(jīng)濟(jì)利益的資源。（有用性） （本質(zhì)） 資產(chǎn)按其流動性（變現(xiàn)能力）不同，分為流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)。 負(fù)債-企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 負(fù)債的本質(zhì)是債務(wù)，具有現(xiàn)時性，償還性。按其流動性（償還期限）不同，分為流動負(fù)債、非流動負(fù)債。 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）-企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。包括，投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。（實(shí)收資本） (貸資本公積、借資本公積) （盈余公積、未分配利潤）（2）動態(tài)要素-收入、費(fèi)用、利潤 收入-由日?；顒有纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利 （主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）益的流入。 費(fèi)用-由日常活動形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì) （營業(yè)成本、期間費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用）利益的流出。 利潤-一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤=（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）-（主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）-營業(yè)營業(yè)收入 營業(yè)成本稅金及附加-（財(cái)務(wù)費(fèi)用+管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用）等。期間費(fèi)用 利潤總額=營業(yè)利潤-（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）營業(yè)外收支凈額 凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用2、會計(jì)等式 基本等式(靜態(tài)等式)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬法、試算平衡、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)） 第二等式（動態(tài)等式）：收入-費(fèi)用=利潤 （是編制利潤表的理論依據(jù)） 會計(jì)結(jié)賬之前的等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（1）等式二邊等額同增；（2）等式二邊等額同減；（3）等式左邊等額增減；（4）等式右邊等額增減。八、會計(jì)要素的計(jì)量歷史成本（取得成本-購買材料、固定資產(chǎn)等用）、重置成本（盤盈固定資產(chǎn)用）、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值（交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等中適度、謹(jǐn)慎有條件是用）。第二章 會計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求一、會計(jì)核算的具體內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價證券的收付款項(xiàng)-庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款等）有價證券-國庫券、股票、企業(yè)債券。2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（財(cái)物要具有實(shí)物形態(tài)）3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（債權(quán)是應(yīng)收等資產(chǎn)、債務(wù)是應(yīng)付等負(fù)債）4、資本的增減（資本是所有者投入的資本）5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（包括例的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)）7、其他。二、會計(jì)核算的一般要求1、明確會計(jì)核算的方法-設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報表。2、真實(shí)性。3、依法建賬。4、建立會計(jì)檔案管理。5、會計(jì)記錄文字應(yīng)用中文。第三章 會計(jì)科目和賬戶一、會計(jì)科目-是對會計(jì)要素具體分類核算的項(xiàng)目。 分類：按內(nèi)容分-資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益共同等五類。 按詳細(xì)程度分-總賬（一級）科目；明細(xì)科目：子目（二級）、細(xì)目（三級） 設(shè)置原則：合法、相關(guān)、實(shí)用。二、賬戶-根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)，具有一定結(jié)構(gòu)、用來反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。分類同會計(jì)科目分類。 賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶名稱、期初余額（方向由賬戶性質(zhì)定）、本期發(fā)生額（賬戶性質(zhì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容定）、期末余額（=期初余額+本期增加-本期減少）三、會計(jì)科目和賬戶的關(guān)系1、聯(lián)系：二者口徑一致、性質(zhì)相同。2、區(qū)別：會計(jì)科目在先，賬戶在后；會計(jì)科目只有名稱無結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)。附：會計(jì)科目表：（一）資產(chǎn)類：借+貸-庫存現(xiàn)金-現(xiàn)鈔銀行存款-轉(zhuǎn)賬、支票等應(yīng)收票據(jù)-收到商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票應(yīng)收賬款-賒銷其他應(yīng)收款-出差借款等在途物資-采購材料時原材料-驗(yàn)收入庫的材料庫存商品-完成生產(chǎn)過程入庫待售的產(chǎn)品固定資產(chǎn)-廠房、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等無形資產(chǎn)-專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等（二）負(fù)債類：借-貸+短期借款-向銀行借，一年內(nèi)還的借款應(yīng)付票據(jù)-開出商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票應(yīng)付賬款-賒購應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付的工資、福利等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等應(yīng)付利息-短期借款應(yīng)計(jì)的利息長期借款-向銀行借，超過一年還的借款（三）所有者權(quán)益類：借-貸+實(shí)收資本-投資者投入盈余公積-凈利潤中提取的（四）成本類：借+貸-生產(chǎn)成本-生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的材料、人工等制造費(fèi)用-車間的一般消耗（五）損益類：1、益類：借-貸+ 主營業(yè)務(wù)收入-銷售產(chǎn)品的收入其他業(yè)務(wù)收入-銷售材料的收入、出租的租金收入營業(yè)外收入-接受捐贈、收罰款等2、損類：借+貸-主營業(yè)務(wù)成本-結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本其他業(yè)務(wù)成本-結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本營業(yè)外支出-對外捐贈、被罰款等營業(yè)稅金及附加-銷售過程中的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等管理費(fèi)用-廠部行政管理的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-籌集資金中的利息等銷售費(fèi)用-銷售中的廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等所得稅費(fèi)用-所得稅第四章復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬概念：對每項(xiàng)業(yè)務(wù)以相等的金額在相互聯(lián)系的二個、二個以上的賬戶中記錄的一種記賬方法。特點(diǎn)：因?yàn)椤耙韵嗟鹊慕痤~記”-便于試算平衡；因?yàn)椤岸€、二個以上的賬戶中記錄”-可以反映業(yè)務(wù)的來龍去脈。二、借貸記賬法（以借、貸為記賬符號的一種復(fù)式記賬法）1、理論依據(jù)-資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、記賬符號-借、貸3、賬戶結(jié)構(gòu)-資產(chǎn)、成本、損類賬戶借+，貸- 負(fù)債、所有者權(quán)益、益類賬戶借-，貸+4、記賬規(guī)則-有借必有貸，借貸必相等。5、試算平衡-發(fā)生額平衡；余額平衡。 試算平衡中注意問題：不平衡肯定有錯，平衡不一定肯定正確（如漏記、重記、記錯科目通過試算平衡的發(fā)現(xiàn)不了的。三、會計(jì)分錄：有方向（借、貸），科目，金額等三要素。四、借貸記賬法的應(yīng)用（一）籌集資金的核算1、接受投資A初始投資 借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 貸：實(shí)收資本B追加投資 借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）（公允價）借（貸）：資本公積 貸：實(shí)收資本 （份額=注冊資本*出資比例）2、向銀行借款A(yù)借生產(chǎn)周轉(zhuǎn)貸款（一年內(nèi)）a、 借入：借：銀行存款 貸：短期借款（本金）b、 按月計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（本月應(yīng)計(jì)利息）c、按季付利息：借：應(yīng)付利息（本季應(yīng)付利息） 貸：銀行存款d、到期：還本 借：短期借款（本金）貸：銀行存款付未付利息 借：應(yīng)付利息（未付利息）貸：銀行存款B、借基本建設(shè)貸款（超過一年）a、借入：借：銀行存款 貸：長期借款（本金）b、 按年計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（竣工后的利息） 在建工程（竣工前的利息） 貸：長期借款（本年應(yīng)計(jì)的利息）c、到期還本付息：借：長期借款（本金+利息）貸：銀行存款（二）生產(chǎn)供應(yīng)（采購）的核算采購原材料的計(jì)價=買價（商業(yè)折扣直接扣，現(xiàn)金折扣總價計(jì)）+入庫前的挑選整理費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)（或運(yùn)費(fèi)的93%+雜費(fèi)）+合理損耗+相關(guān)稅費(fèi)（如關(guān)稅）采購固定資產(chǎn)的計(jì)價=買價（商業(yè)折扣直接扣，現(xiàn)金折扣總價計(jì)）+運(yùn)雜費(fèi)+可以資本化的利息1、采購原材料時 借：在途物資-*【買價+運(yùn)雜費(fèi)（或運(yùn)費(fèi)的93%+雜費(fèi)）】應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（買價*17%+運(yùn)費(fèi)的7%）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等）2、原材料驗(yàn)收入庫 借：原材料-* 貸：在途物資-*3、運(yùn)雜費(fèi)分配：分配率=總的運(yùn)雜費(fèi)/總的重量（或價值） 某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=分配率*某材料的重量（或價值）附：發(fā)出存貨成本的計(jì)價 （1）個別計(jì)價法 （2）先進(jìn)先出法：假設(shè)先購進(jìn)的先發(fā)出，與實(shí)物運(yùn)動無關(guān)。 （3）月末一次加權(quán)平均法：增加存貨既記數(shù)量又記金額；發(fā)出存貨只記數(shù)量；月末計(jì)算加權(quán)平均單價=（期初金額+本期增加金額）/（期初數(shù)量+本期增加數(shù)量）；本期發(fā)出存貨金額=加權(quán)平均單價*本期發(fā)出數(shù)量 （4）移動加權(quán)平均法：每增加一次存貨計(jì)算一次加權(quán)平均單價；發(fā)出存貨以上次結(jié)存單價計(jì)算。（三）生產(chǎn)過程的核算1、領(lǐng)料 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料） 制造費(fèi)用（車間一般消耗領(lǐng)用材料） 管理費(fèi)用（廠部行政領(lǐng)用材料） 貸：原材料-*2、工薪 （1）結(jié)算工薪 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的工薪） 制造費(fèi)用（車間管理人員的工薪） 管理費(fèi)用（廠部行政人員的工薪） 貸：應(yīng)付職工薪酬 （2）發(fā)工薪 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）3、計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用（車間固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊） 管理費(fèi)用（廠部固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊） 貸：累計(jì)折舊4、相關(guān)問題 （1）差旅費(fèi) 預(yù)借 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 報銷 借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用）（實(shí)報數(shù)） 借（貸）：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款（前借數(shù)）（2）水電、通訊、辦公費(fèi)等 借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用） 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金等）5、制造費(fèi)用的歸集分配 （1）歸集-將制造費(fèi)用加總（2）分配 分配率=總的制造費(fèi)用/生產(chǎn)工人工資（或工時） 某產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=分配率*某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（或工時） 借：生產(chǎn)成本-* 貸：制造費(fèi)用6、產(chǎn)品完工入庫 （1）計(jì)算完工產(chǎn)品的成本=期初在產(chǎn)品的成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品的成本 （2）借：庫存商品-* 貸：生產(chǎn)成本-*附：“制造費(fèi)用”-企業(yè)制造部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 “管理費(fèi)用”-企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)等。企業(yè)生產(chǎn)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等后續(xù)支出也計(jì)入此。（四）銷售過程的核算1、產(chǎn)品銷售的核算（1）出售 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售單價*數(shù)量） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（銷售單價*數(shù)量*17%）（2）同時結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本（工廠單位成本*數(shù)量）貸：庫存商品-*（3）銷售應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交*稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加（4）銷售中的廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等）附：“銷售費(fèi)用”-銷售中的廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等后續(xù)支出也計(jì)入此。2、材料銷售的核算（1）出售 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（銷售單價*數(shù)量） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（銷售單價*數(shù)量*17%）（2）同時結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（工廠單位成本*數(shù)量）貸：原材料-*（3）銷售應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交*稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加（4）銷售中的廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等）（五）財(cái)務(wù)成果的核算與分配附：“營業(yè)外收入”-內(nèi)容：非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）處置（出售）的利得，政府補(bǔ)助、盤盈利得（不含固定資產(chǎn)盤盈）、捐贈利得?！盃I業(yè)外支出”-內(nèi)容：非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）處置（出售）的損失，非常損失、盤虧損失（含固定資產(chǎn)盤虧）、公益性捐贈支出。1、 財(cái)務(wù)成果形成的核算（1） 結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等）貸：本年利潤（A）(2) 結(jié)轉(zhuǎn)除所得稅外損類賬戶 借：本年利潤（B） 貸：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 計(jì)算：借：所得稅費(fèi)用【（A-B）*25%】 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤 貸“所得稅費(fèi)用（4）計(jì)算出凈利潤=（A-B）-(A-B)*25%2、利潤分配的核算利潤分配的程序：計(jì)提法定盈余公積；計(jì)提任意盈余公積；向投資者分配利潤。（1） 計(jì)提法定盈余公積 借：利潤分配-提取法定盈余公積（凈利潤*10%） 貸：盈余公積-法定盈余公積（2）計(jì)提法定盈余公積 借：利潤分配-提取任意盈余公積 貸：盈余公積-任意盈余公積（3）向投資者分配利潤 借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利（4）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤（5）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的去向 借：未分配利潤 貸：利潤分配-提取法定盈余公積利潤分配-提取任意盈余公積利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利（6）計(jì)算未分配利潤，即“未分配利潤”賬戶的余額。第五章 會計(jì)憑證一、會計(jì)憑證的概念和種類 概念：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。 分類：分為原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證概念：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時填制或取得的，記錄證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生完成情況的書面文字憑據(jù)。種類：按來源分-外來、自制 按填制手續(xù)分-一次、累計(jì)（限額領(lǐng)料單）、匯總。 按格式分-通用（增值稅專用發(fā)票等）、專用（只在本單位內(nèi)部用）。內(nèi)容：名稱；填制日期（支票的出票日期填寫必須中文大寫，寫月時，月為壹、貳、壹拾的前加零；日為壹到玖、壹拾、貳拾、叁拾的前加零；日為拾壹到拾玖的前加壹）接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；填制單位簽章；有關(guān)人員簽簽章；憑證附件。填制要求：真實(shí)、完整、完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改刮擦挖補(bǔ)、填制要及時。審核：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。三、記賬憑證概念：根據(jù)是無誤的原始憑證、確定會計(jì)分錄所填制的會計(jì)憑證。是登記賬簿的直接依據(jù)。種類：按內(nèi)容分-收款憑證（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會引起現(xiàn)金銀行存款增加的） 付款憑證（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會引起現(xiàn)金銀行存款減少的）轉(zhuǎn)賬憑證（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金銀行存款無關(guān)的）（特例：現(xiàn)金存銀行只填制現(xiàn)金付款憑證；從銀行提現(xiàn)金只填制銀行存款付款憑證） （收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證多是復(fù)式憑證，統(tǒng)稱叫專用憑證）按填制方式分：單式憑證、復(fù)式憑證內(nèi)容：名稱、填制日期（與原始憑證上的日期無關(guān)，是實(shí)際填制憑證的日期）、編號（專用憑證按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)分別連續(xù)編號）、內(nèi)容摘要、涉及的會計(jì)科目和記賬方向、業(yè)務(wù)的金額、記賬標(biāo)記、所附原始憑證張數(shù)、有關(guān)人員簽章。填制要求：完整、連續(xù)編號、書寫清楚規(guī)范、等。審核：真實(shí)、齊全、科目金額書寫正確等。四、會計(jì)憑證的傳遞和保管保管-定期裝訂成冊、加貼封條等。、第六章 會計(jì)賬簿一、概念、分類概念-是由一定格式的帳頁組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。（賬簿是外在形式，賬戶的真實(shí)內(nèi)容；二者是形式和內(nèi)容的關(guān)系）分類-按用途分有：序時賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）；分類賬（總賬、明細(xì)賬）；備查賬（輔助帳、表外賬）。 按格式分有：三欄式賬（日記賬、總賬、應(yīng)收應(yīng)付等明細(xì)賬用）；多欄式賬（制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等明細(xì)賬用）；數(shù)量金額式賬（原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬用）。 按外表分有：訂本式（日記賬、總賬用）；活頁式（原材料、庫存商品、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等明細(xì)賬用）；卡片式（固定資產(chǎn)明細(xì)賬用）。二、登記賬簿的規(guī)則數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；書寫文字、數(shù)字不要寫滿格寫1/2格；用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫；沖賬等用紅色墨水書寫；按頁次順序登記不跳行隔頁；帳頁記滿后要辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。三、日記賬的設(shè)置和登記1、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記設(shè)置-用三欄式帳頁，訂本式賬簿。登記-由出納根據(jù)現(xiàn)收、現(xiàn)付及部分銀付憑證逐日逐筆順序登記，并每天結(jié)出余額與庫存的現(xiàn)金核對。2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記設(shè)置-用三欄式帳頁，訂本式賬簿。登記-由出納根據(jù)銀收、銀付及部分現(xiàn)付憑證逐日逐筆順序登記，并每天結(jié)出余額。月底與銀行對賬單核對。四、總賬的設(shè)置和登記設(shè)置-用三欄式帳頁，訂本式賬簿。登記-可以根據(jù)記賬憑證、科目匯總表、匯總記賬憑證等登記。五、明細(xì)賬的設(shè)置和登記 設(shè)置-有三欄式帳頁，訂本式賬簿。（主要是只要核算金額的應(yīng)收應(yīng)付等明細(xì)賬）數(shù)量金額式賬頁，活頁式賬簿。（主要是既要核算金額又要核算數(shù)量的原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬）多欄式帳頁，活頁式賬簿。（主要是要合適其具體構(gòu)成內(nèi)容的制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等明細(xì)賬） 登記-根據(jù)記賬憑證、原始憑證登記。六、對賬1、賬證核對-賬簿與記賬憑證、原始憑證核對。2、賬賬核對-總賬借方發(fā)生額與總賬貸方發(fā)生額核對；總賬借方余額與總賬貸方余額核對；總賬與所屬明細(xì)賬核對；日記賬與其總賬核對；會計(jì)部門明細(xì)賬與實(shí)物保管部門的明細(xì)賬核對。 3、賬實(shí)核對-現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)存數(shù)核對；銀行存款日記賬與銀行對賬單核對；財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與實(shí)有數(shù)核對；債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方賬面核對等。七、錯賬的查找與更正方法1、錯賬的查找-除2法（借貸方向記反） 除9法（多零、少零、相臨二個數(shù)顛倒）2、 更正方法（1）劃線更正法-記賬憑證對，只是登記賬簿時出錯。（2）紅字更正法-A、記賬憑證上科目錯。更正：先用紅字編同樣錯的憑證；再編正確的憑證。B、記賬憑證上科目對、方向?qū)?，只是金額多記。 更正：用紅字沖差額。（3）補(bǔ)充登記法-記賬憑證上科目對、方向?qū)Γ皇墙痤~少記。 更正：補(bǔ)記差額。八、會計(jì)賬簿的更換和保管1、會計(jì)賬簿的更換-通常在新會計(jì)年度建賬時?？傎~、日記賬和大部分明細(xì)賬要求每年更換一次。變動小的明細(xì)賬、備查賬可以連續(xù)使用。新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)余額，無需編制會計(jì)分錄。2、會計(jì)賬簿的保管-年度終了結(jié)轉(zhuǎn)下年，建立新帳后，由總賬會計(jì)統(tǒng)一保管。暫由會計(jì)部門保管一年，期滿后，移交檔案管理部門附：總賬與明細(xì)賬的平行登記1、 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：總賬統(tǒng)馭所屬明細(xì)賬，明細(xì)賬補(bǔ)充說明總賬。2、 平行登記：根據(jù)會計(jì)憑證先在總賬中登記，再在明細(xì)賬中登記。要求：依據(jù)同；方 向同；金額同；期間同。第七章 賬務(wù)處理程序一、概念和種類概念-是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表相結(jié)合的方式。 內(nèi)容包括：建立憑證、賬簿、報表組織體系。（其核心是賬簿組織）種類-記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序（是最基本的賬務(wù)處理程序）特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬。具體程序：1、根據(jù)原始憑證編制收、付、轉(zhuǎn)等記賬憑證； 2、根據(jù)收、付等記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 3、根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記明細(xì)賬； 4、根據(jù)記賬憑證登記總賬； 5、日記賬與總賬，明細(xì)賬與總賬核對； 6、根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會計(jì)報表。優(yōu)點(diǎn)：簡單明了。缺點(diǎn)：登記總賬的工作量較大。適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的企業(yè)。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：定期（3天、5天、10天、15天）根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬。具體程序：1、根據(jù)原始憑證編制收、付、轉(zhuǎn)等記賬憑證； 2、根據(jù)收、付等記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 3、根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記明細(xì)賬； 4、根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表；5、根據(jù)科目匯總表登記總賬； 6、日記賬與總賬，明細(xì)賬與總賬核對； 7、根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會計(jì)報表。優(yōu)點(diǎn)：簡化總賬的登記工作，可以試算平衡。缺點(diǎn)：賬戶的對應(yīng)關(guān)系不清。適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的企業(yè)。附：科目匯總表編制方法-按科目借方、貸方分別加總。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：定期（3天、5天、10天、15天）根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。具體程序：1、根據(jù)原始憑證編制收、付、轉(zhuǎn)等記賬憑證； 2、根據(jù)收、付等記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 3、根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記明細(xì)賬； 4、根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證；5、根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬； 6、日記賬與總賬，明細(xì)賬與總賬核對； 7、根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會計(jì)報表。優(yōu)點(diǎn)：簡化總賬的登記工作，賬戶的對應(yīng)關(guān)系清楚。缺點(diǎn)：匯總記賬憑證編制較繁。適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的企業(yè)。附：匯總記賬憑證的編制-按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付分別匯總；轉(zhuǎn)賬憑證以貸方為準(zhǔn)匯總。五、三種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別-登記總賬的依據(jù)不同。第八章 財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和種類概念-通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、往來款項(xiàng)（清查的對象）的盤點(diǎn)或核對（清查的方法），確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符（清查的目的）的一種專門方法。種類-按范圍分有全面清查、局部清查；（當(dāng)編年度會計(jì)報告前、單位撤銷分立合并等、合資聯(lián)營、清產(chǎn)核資、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作等必須全面清查）按時間分有定期清查（一般在年末、季末、月末）、不定期清查。二、財(cái)產(chǎn)盤存制度1、實(shí)地盤存制（以存計(jì)耗）-平時只記錄財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，期末以實(shí)存數(shù)倒擠減少數(shù)。 盤點(diǎn)的目的是為了計(jì)算減少數(shù)。 特點(diǎn)：核算簡便，但不科學(xué)。適用價值低、進(jìn)出頻繁的商品。 本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末結(jié)存數(shù)。2、永續(xù)盤存制（以耗計(jì)存）-隨時記錄財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，減少數(shù)，并結(jié)出余額。 盤點(diǎn)的目的是為了檢查賬實(shí)是否一致。 特點(diǎn)：核算較復(fù)雜，但科學(xué)。適用大多數(shù)工業(yè)企業(yè)。 期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)。三、財(cái)產(chǎn)清查的方法1、庫存現(xiàn)金的清查-用實(shí)地盤點(diǎn)（出納必須在場，并不能白條抵庫，不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)抵沖庫存現(xiàn)金）；編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告。”（是重要的原始憑證）。2、銀行存款的清查-定期將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對；找出未達(dá)賬項(xiàng)（企業(yè)與銀行一方已記另一方未記的款項(xiàng)）；編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（不能作為記賬的原始依據(jù)）。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法： 對銀行已增，企業(yè)未增的（企業(yè)方補(bǔ)增）對銀行已減，企業(yè)未減的（企業(yè)方補(bǔ)減）對企業(yè)已增，銀行未增的（銀行方補(bǔ)增）對企業(yè)已減，銀行未減的（銀行方補(bǔ)減）3、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等實(shí)物的清查-用實(shí)地盤點(diǎn)、技術(shù)推算等方法清查；編制“實(shí)存賬存對比表”（是重要的報表和原始憑證）。4、應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項(xiàng)的清查-一般采用“發(fā)函詢證的方法”核對。四、清查結(jié)果的賬務(wù)處理設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶（是雙重性質(zhì)賬戶）會計(jì)年度終了該賬戶無余額。1、如盤盈先做到賬實(shí)一致 借：原材料、庫存商品、庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益或 借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整再根據(jù)處理意見處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用（營業(yè)外收入）2、如盤虧先做到賬實(shí)一致 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：原材料、庫存商品、庫存現(xiàn)金或 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)再根據(jù)處理意見處理 借：管理費(fèi)用（營業(yè)外收入、其他應(yīng)收款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益第九章 財(cái)務(wù)會計(jì)報告一、概述概念-根據(jù)會計(jì)賬簿等日常核算資料編制的，用來總括反映并對外提供的一定會計(jì)日期財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)負(fù)債表）一定會計(jì)期間經(jīng)營成果（利潤表）、現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量表）的文件。構(gòu)成-資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注。分類-按反映的內(nèi)容分靜態(tài)報表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動態(tài)報表（利潤表、現(xiàn)金流量表）。按編報時間分中期報表（月報、季報、半年報）、年度報表。按報送對象分內(nèi)部報表（成本報表）、外部報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）。按編制單位分個別報表、合并報表。編制要求-真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解。二、資產(chǎn)負(fù)債表1、編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、結(jié)構(gòu)格式：有報告式（英國等少數(shù)國家用） 賬戶式（中國、美國等大