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第四章財政法規(guī)制度【考情分析】本章在歷年考試中所占的分值比重為1015分左右。本章是新大綱新增章節(jié)，內(nèi)容相對抽象。明確學習本章的目的：為了通過考試。本章結(jié)構(gòu)完整，考生在學習過程中切勿孤立地記憶。本章考點相對分散，三節(jié)重點知識點皆有涉及。第一節(jié)預算法律制度一、預算法律制度的構(gòu)成預算法律制度是指國家經(jīng)過法定程序制定的，用以調(diào)整國家預算關(guān)系的法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度。預算法律制度在財政法的體系中處于核心地位。我國預算法律制度由預算法、預算法實施條例及與國家預算管理有關(guān)的其他法規(guī)制度構(gòu)成。（一）預算法現(xiàn)行的預算法為1994年3月22日通過的，自1995年1月1日起施行。（單選、多選）地位：該法是我國第一部財政基本法律，是我國國家預算管理工作的根本性法律以及制定其他預算法規(guī)的基本依據(jù)。（二）預算法實施條例國務院于1995年11月2日制定并通過了預算法實施條例，并于1995年11月22日起施行?？偨Y(jié)：法律制度制定時間施行時間預算法1994.3.221995.1.1預算法實施條例1995.11.21995.11.22【例題多選題】關(guān)于我國的預算法律制度，下列說法正確的有（）。A.預算法律制度是調(diào)整國家進行預算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系的法律規(guī)范的總稱B.預算法律制度在財政法的體系中處于核心地位C.現(xiàn)行的預算法為1994年3月22日第八屆全國人民代表大會第二次會議通過D.預算法實施條例是國務院制定并由全國人民代表大會審議通過的答疑編號5642040101正確答案ABC答案解析預算法實施條例是國務院制定并頒布的。二、國家預算（一）國家預算的概念國家預算是指經(jīng)法定程序批準的、國家在一定期間內(nèi)預定的財政收支計劃，是國家進行財政分配的依據(jù)和宏觀調(diào)控的重要手段。原則（方針）：1.公開性；2.可靠性；3.完整性（預算外）；4.統(tǒng)一性；5.年度性?！纠}多選題】國家預算的原則包括（）。A.公開性B.完整性C.統(tǒng)一性D.法律性答疑編號5642040102正確答案ABC答案解析國家預算原則是指國家選擇預算形式和體系應遵循的指導思想，也就是制定政府財政收支計劃的方針。國家預算原則包括公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性和年度性。（二）國家預算的作用1.財力保證作用；2.調(diào)節(jié)制約作用；3.反映監(jiān)督作用?！纠}單選題】國家預算既是保障國家機器運轉(zhuǎn)的物質(zhì)條件，又是政府實施各項社會經(jīng)濟政策的有效保證，體現(xiàn)的是國家預算的（）。A.制約作用B.反映監(jiān)督作用C.財力保證作用D.調(diào)節(jié)作用答疑編號5642040103正確答案C（三）國家預算的級次劃分1.一級政府一級預算。2.共分為五級，具體為：（1）中央預算；（2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預算；（3）地市級（設區(qū)的市、自治州）預算；（4）縣市級（縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)）預算；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預算。對于不具備設立預算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設立預算。【提示】除中央預算外，其他四個級次的預算都稱為地方預算?！纠}單選題】我國國家預算體系中不包括（）。A.中央預算B.省級（省、自治區(qū)、直轄市）預算C.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預算D.縣級以上地方政府的派出機關(guān)答疑編號5642040104正確答案D答案解析我車國家預算共分為五級，包括：（1）中央預算；（2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預算；（3）地市級（設區(qū)的市、自治州）預算；（4）縣市級（縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)）預算；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預算。對于不具備設立預算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設立預算。縣級以上地方政府的派出機關(guān)，根據(jù)本級政府授權(quán)進行預算管理活動，但是不作為一級預算。（四）國家預算的構(gòu)成1.中央預算中央預算是指中央政府預算，由中央各部門（含直屬單位）的預算組成。包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或給予補助的數(shù)額。2.地方預算地方預算是由各省、自治區(qū)、直轄市總預算組成。地方各級政府預算由本級各部門（含直屬單位）的預算組成，包括下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或者給予補助的數(shù)額。3.總預算總預算是指政府的財政匯總預算。由財政部門負責編制。包括：本級預算+本級政府行政隸屬的下一級政府的總預算?！咀⒁狻肯录壵挥斜炯夘A算的，下級政府總預算即指下級政府的本級預算；沒有下級政府預算的，總預算即指本級預算。4.部門單位預算部門單位預算是指部門、單位的收支預算。各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。部門單位預算是總預算的基礎(chǔ)，其預算收支項目比較詳細和具體，它由各預算部門和單位編制。部門預算是一項綜合預算?！纠}多選題】下列國家預算中有關(guān)中央預算表述正確的是（）。A.由中央各部門（含直屬單位）的預算組成B.中央預算包括地方向中央上解的收入數(shù)額C.中央預算包括中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額D.中央預算不包括軍隊和政黨組織的預算答疑編號5642040105正確答案ABC答案解析中央預算是指中央政府預算，由中央各部門（含直屬單位）的預算組成。中央預算包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額。其中，中央各部門是指與財政部直接發(fā)生預算繳款、撥款關(guān)系的國家機關(guān)、軍隊、政黨組織和社會團體；直屬單位是指與財政部直接發(fā)生預算繳款、撥款關(guān)系的企業(yè)和事業(yè)單位。三、預算管理的職權(quán)（一）各級人大及各級人大常委會的職權(quán)各級人民代表大會的職權(quán)有審查權(quán)、批準權(quán)、變更撤銷權(quán)；各級人大常委會的職權(quán)有：監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)。特殊：設立預算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設立人大常委會，因而人大職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等。1.全國人大與地方人大權(quán)力比較審查權(quán)批準權(quán)變更撤銷權(quán)全國人大中央和地方預算草案和預算執(zhí)行情況報告中央預算和預算執(zhí)行情況報告全國人大常委會預算決算不適當?shù)臎Q議地方人大本級總預算草案和總預算執(zhí)行情況報告本級預算和預算執(zhí)行情況報告本級人大常委會及本級政府預算決算不適當?shù)臎Q議【注意】審查權(quán)：全國人大既可以審查中央預算草案，也可以審查地方預算草案；地方人大審查本級預算草案批準權(quán)：各級批各級的，全國人大批中央，地方人大批地方撤銷權(quán)：全國人大撤銷全國人大常委會，地方人大撤銷本級2.全國人大常委會與地方人大常委會權(quán)力比較監(jiān)督權(quán)審批權(quán)撤銷權(quán)全國人大常委會中央和地方預算的執(zhí)行中央預算的調(diào)整方案、決算方案國務院及省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會的決議地方人大常委會本級總預算的執(zhí)行本級預算的調(diào)整方案、決算方案本級政府和下一級人大及常委會的決議【注意】區(qū)別人大及人大常委會的權(quán)力（人大常委會為常設機構(gòu)）（二）各級財政部門的職權(quán)（具體工作）編制、執(zhí)行、提案、報告。（三）各部門、各單位的職權(quán)編制、執(zhí)行本部門、本單位預算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預算收入，安排預算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督，定期向本級政府財政部門報告執(zhí)行情況?！纠}多選題】下列關(guān)于全國人民代表大會預算職權(quán)表述正確的是（）。A.審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執(zhí)行情況的報告B.審查和批準中央預算的調(diào)整方案C.撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預算、決算的行政法規(guī)、決定和命令D.改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關(guān)于預算、決算的不適當?shù)臎Q議答疑編號5642040106正確答案AD答案解析全國人民代表大會的職權(quán)包括：（1）審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執(zhí)行情況的報告；（2）批準中央預算和中央預算執(zhí)行情況的報告；（3）改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關(guān)于預算、決算的不適當?shù)臎Q議。全國人民代表大會常務委員會負責：（1）監(jiān)督中央和地方預算的執(zhí)行；（2）審查和批準中央預算的調(diào)整方案；（3）審查和批準中央決算；（4）撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預算、決算的行政法規(guī)、決定和命令；（5）撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表及其常務委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預算、決算的地方性法規(guī)和決議?！纠}單選題】下列有關(guān)各部門預算管理職權(quán)的表述不正確的是（）。A.各部門編制本部門預算、決算草案B.組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行C.定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況D.定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預算的執(zhí)行情況答疑編號5642040107正確答案D答案解析各部門的預算職權(quán)包括：（1）編制本部門預算、決算草案；（2）組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；（3）定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況?！纠}多選題】下列（）屬于全國人民代表大會常務委員會的預算管理職權(quán)。A.監(jiān)督中央和地方預算的執(zhí)行B.審查和批準中央預算的調(diào)整方案C.撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預算、決算的行政法規(guī)定、決定和命令D.撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預算、決算的地方性法規(guī)和決議答疑編號5642040108正確答案ABCD【例題單選題】下列不屬于縣級以上地方各級人民代表大會的預算管理職權(quán)的是（）。A.改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關(guān)于預算、決算的不適當?shù)臎Q議B.撤銷本級政府關(guān)于預算、決算的不適當?shù)臎Q定和命令C.審查本級總預算草案及本級總預算執(zhí)行情況的報告D.批準本級預算和本級預算執(zhí)行情況的報告答疑編號5642040109正確答案A【例題單選題】根據(jù)我國預算法的規(guī)定，不屬于國務院財政部門預算職權(quán)的是（）。A.具體編制中央預算、決算草案B.具體組織中央和地方預算的執(zhí)行C.審查和批準中央預算的調(diào)整方案D.具體編制中央預算的調(diào)整方案答疑編號5642040110正確答案C四、預算收入與預算支出國家預算由預算收入和預算支出組成。（一）預算收入1.按來源劃分（1）稅收收入；（2）依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益；（3）專項收入；（4）其他收入（規(guī)費收入、罰沒收入等）。2.按分享程度劃分（1）中央預算收入；（2）地方預算收入；（3）中央和地方預算共享收入。（二）預算支出1.按內(nèi)容（支出方向）劃分（1）經(jīng)濟建設支出；（2）科、教、文、衛(wèi)、體等事業(yè)發(fā)展支出；（3）國家管理費用支出；（4）國防支出；（5）各項補貼支出；（6）其他支出。2.按支出級次劃分（1）中央預算支出；（2）地方預算支出。中央預算與地方預算有關(guān)收入和支出項目的劃分、地方向中央上解收入、中央對地方返還或者給予補助的具體辦法，由國務院規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。上級政府不得在預算之外調(diào)用下級政府預算的資金，下級政府不得擠占或者截留屬于上級政府預算的資金?！纠}判斷題】由于我國中央預算收入采用了分稅制財政管理體制，因此我國國家預算收入分為中央預算收入和地方預算收入兩種形式。（）答疑編號5642040201正確答案答案解析我國國家預算收入劃分為中央預算收入、地方預算收入以及中央和地方預算共享收入?！纠}多選題】我國預算法規(guī)定的預算支出形式包括（）。A.經(jīng)濟建設支出B.教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出C.國家管理費用支出D.國防支出答疑編號5642040202正確答案ABCD【例題多選題】我國預算法規(guī)定的預算收入形式中的專項收入包括（）。A.征收排污費專項收入B.鐵道專項收入C.罰沒收入D.電力建設基金專項收入答疑編號5642040203正確答案ABD五、預算組織程序四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整（一）預算的編制預算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A算收支計劃。編制預算草案的具體事項由財政部門負責部署。1.預算年度公歷1月1日12月31日2.預算草案的編制依據(jù)各級政府各部門、各單位（1）法律、法規(guī)（1）法律、法規(guī)；（2）國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟政策（2）本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；（3）本級政府的預算管理職權(quán)和財政管理體制確定的預算收支范圍（3）本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃；（4）上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素；（4）本部門、本單位的定員定額標準；（5）上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求。（5）本部門、本單位上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素。3.預算草案的編制內(nèi)容中央預算的編制內(nèi)容：（1）本級預算收入和支出；（2）上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；（3）返還或者補助地方的支出；（4）地方上解的收入。地方各級政府預算的編制內(nèi)容：（1）本級預算收入和支出；（2）上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；（3）上級返還或者補助的收入；（4）返還或者補助下級的支出；（5）上解上級的支出；（6）下級上解的收入。（二）預算的審批1.審批權(quán)各級批各級中央預算全國人民代表大會地方各級政府預算本級人民代表大會2.預算備案各級政府預算經(jīng)本級人大批準后，必須依法向相應的國家機關(guān)備案。3.預算批復各級政府預算經(jīng)過本級人民代表大會的批準之后，本級政府財政部門應當及時向本級政府各部門批復預算?！纠}單選題】地方各級政府預算由（）審查和批準。A.上級人民政府B.本級人民政府C.本級人民代表大會D.本級人民代表大會常委會答疑編號5642040204正確答案C（三）預算的執(zhí)行1.各級預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。2.預算收入征收部門，必須依法及時、足額征收應征的預算收入。3.有預算收入上交任務的部門和單位，必須依法將應上繳的預算資金及時足額的上繳國庫。4.各級政府財政部門必須依法，及時、足額地撥付預算支出資金，并加強管理和監(jiān)督。主體：各級政府、各級政府財政部門、預算收入征收部門、國家金庫、各有關(guān)部門和有關(guān)單位。（多選）（四）預算的調(diào)整1.概念預算調(diào)整是指經(jīng)全國人大批準的中央預算和經(jīng)地方各級人大批準的本級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的部分的變更。2.預算調(diào)整方案的審批縣級以上包括中央，由人大常委會審批；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準。未經(jīng)批準，不得調(diào)整預算。五點注意事項（了解）【例題單選題】預算法規(guī)定，中央預算的調(diào)整方案必須提請（）審查和批準。A.全國人民代表大會B.全國人民代表大會常務委員會C.國務院D.財政部答疑編號5642040205正確答案B【例題多選題】我國預算執(zhí)行的主體包括（）。A.各級政府B.各級政府財政部門C.各級政府預算收入征收部門D.國家金庫答疑編號5642040206正確答案ABCD【例題多選題】關(guān)于預算調(diào)整原因的敘述中，正確的有（）。A.原批準的預算在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出B.原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的部分變更C.原批準的預算在執(zhí)行中因特殊情況需要減少收入D.原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入答疑編號5642040207正確答案ABCD【例題判斷題】國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟政策是各級政府、各部門和各單位編制年度預算草案的依據(jù)。（）答疑編號5642040208正確答案答案解析國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟政策是各級政府編制年度預算草案的依據(jù)。六、決算1.概念決算，是對年度預算收支執(zhí)行結(jié)果的會計報告，是預算執(zhí)行的總結(jié)，是國家管理預算活動的最后一道程序。包括決算報表和文字說明。2.決算草案的編制決算草案由各級政府、各部門、各單位，在每一預算年度終了后按照國務院規(guī)定的時間編制。3.決算草案的審查批準國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準?！纠}多選題】下列表述正確的有（）。A.由國務院財政部門編制的中央決算草案，經(jīng)國務院審定后，由國務院提請全國人大批準B.由國務院財政部門編制的中央決算草案，經(jīng)國務院審定后，由國務院提請全國人大常委會審批C.由縣級以上地方各級政府財政部門編制的本級決算草案，經(jīng)本級政府審定后，由本級人大常委會審批D.由鄉(xiāng)級政府編制的決算草案，由本級人大審批答疑編號5642040209正確答案BCD【例題判斷題】國務院財政部門編制中央決算草案后，提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。（）答疑編號5642040210正確答案答案解析國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。七、預決算的監(jiān)督4個監(jiān)督主體：各級國家權(quán)力機關(guān)、政府、財政、審計部門（一）立法機關(guān)的監(jiān)督（1）全國人大及常委會對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督；（2）縣級以上各級人大及常委會對本級和下級政府預算、決算進行監(jiān)督；【注意】人大只能執(zhí)行事前及事后監(jiān)督。（二）政府專門機構(gòu)的監(jiān)督各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預算執(zhí)行和決算實行審計監(jiān)督?！纠}多選題】下列有關(guān)預決算管理的監(jiān)督表述正確的是（）。A.全國人民代表大會及其常務委員會對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督B.縣級以上地方各級人民代表大會及其常務委員會對本級和下級政府預算、決算進行監(jiān)督C.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預算、決算進行監(jiān)督D.各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督答疑編號5642040211正確答案ABCD【例題單選題】對本級各部門、各單位和下級政府的預算執(zhí)行、決算實施審計監(jiān)督的部門是（）。A.各級政府財政部門B.各級政府C.各級政府審計部門D.上一級政府財政部門答疑編號5642040212正確答案C【本節(jié)內(nèi)容回顧】1.國家預算的作用（三點）2.國家預算的級次劃分（五級）3.國家預算的構(gòu)成4.預算管理的職權(quán)5.預算編制程序的四個環(huán)節(jié)6.預決算的審查和批準7.預決算的監(jiān)督第二節(jié)政府采購法律制度一、政府采購法律制度的構(gòu)成（一）政府采購法2003年1月1日起執(zhí)行的政府采購法是規(guī)范我國政府采購活動的根本性法律，也是制定其他政府采購法規(guī)制度的基本依據(jù)。（二）政府采購部門規(guī)章（部長令）政府采購信息公告管理辦法、中央單位政府采購管理實施辦法、政府采購貨物和服務招標投標管理辦法等（三）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章二、政府采購的概念政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。（一）政府采購的主體范圍國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織?！咀⒁狻繃衅髽I(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍。（二）政府采購的資金范圍財政性資金=財政預算資金+預算外資金+與財政資金相配套的單位自籌資金（三）政府集中采購目錄和政府采購限額標準1.屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由國務院確定并公布；2.屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。（四）政府采購的對象范圍貨物、工程和服務?！纠}判斷題】政府采購資金包括預算內(nèi)資金、預算外資金，以及單位自籌資金的總和。（）答疑編號5642040301正確答案答案解析政府采購資金為財政性資金。按照財政部的現(xiàn)行規(guī)定，財政性資金是指預算內(nèi)資金、預算外資金，以及與財政資金相配套的單位自籌資金的總和?！纠}單選題】中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄由（）確定并公布。A.財政部B.國務院C.全國人民代表大會D.全國人民代表大會常務委員會答疑編號5642040302正確答案B【例題多選題】下列選項中，不適用政府采購法的有（）。A.某外商獨資企業(yè)采購原材料B.某國有獨資公司采購生產(chǎn)設備C.某體育局用體育經(jīng)費撥款購買體育設施D.某建筑公司承攬了國家的某項重點工程新建項目而采購建筑材料答疑編號5642040303正確答案ABD三、政府采購的原則（注意多選題）（三公一誠）（一）公開透明原則（二）公平競爭原則站在供應商的角度（三）公正原則站在采購人的角度公正原則是為采購人與供應商之間在政府采購活動中出于平等地位而確立的。公正原則要求政府采購要按照事先約定的條件和程序進行，對所有供應商一視同仁，不得有歧視條件和行為。（四）誠實信用原則【例題多選題】我國政府采購的原則包括（）。A.公正原則B.公平競爭原則C.公開透明原則D.誠實信用原則答疑編號5642040304正確答案ABCD【例題多選題】下列體現(xiàn)政府采購中“公開透明原則”的有（）。A.政府采購當事人在政府采購活動中，本著誠實、守信的態(tài)度履行各自的權(quán)利和義務B.政府采購要按照事先約定的條件和程序進行，對所有供應商一視同仁C.政府采購的招標信息要公開D.政府采購的中標結(jié)果要公開答疑編號5642040305正確答案CD四、政府采購的功能（一）節(jié)約財政支出，提高資金的使用效益（二）強化宏觀調(diào)控（三）活躍市場經(jīng)濟（四）推進反腐倡廉（五）保護民族產(chǎn)業(yè)【例題判斷題】政府采購中，通過對采購地區(qū)的選擇以平衡地區(qū)間的經(jīng)濟發(fā)展是“活躍市場經(jīng)濟”功能的體現(xiàn)。（）答疑編號5642040306正確答案五、政府采購的執(zhí)行模式我國采取集中采購和分散采購相結(jié)合的模式。采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。（一）集中采購集中采購是指由政府設立的職能機構(gòu)統(tǒng)一為其他政府機構(gòu)提供采購服務的一種采購組織實施形式。集中采購必須委托采購機構(gòu)代理采購。設區(qū)的市、自治州以上的人民政府根據(jù)本級政府采購項目組織集中采購的需要設立集中采購機構(gòu)。優(yōu)點：取得規(guī)模效益，減低采購成本，爭取價格優(yōu)勢和優(yōu)質(zhì)服務，保證采購質(zhì)量，貫徹落實政府采購的政策導向，便于實施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督。缺點：集中采購周期長、程序復雜難以滿足用戶多樣化的需求，特別是無法滿足緊急情況的采購需要。（二）分散采購由各預算單位自行采購的模式。采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。優(yōu)點：有利于滿足采購及時性和多樣性的需求，手續(xù)簡單。缺點：失去了規(guī)模效益，加大了采購成本，導致資產(chǎn)閑置及資金浪費，不利于國家宏觀調(diào)控，容易滋生腐敗。【例題判斷題】政府采購必須委托集中采購機構(gòu)代理采購。（）答疑編號5642040307正確答案答案解析按照政府采購法的規(guī)定，采納未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購?！纠}多選題】下列關(guān)于實行分散采購的優(yōu)點，說法正確的有（）。A.靈活性強B.降低采購成本C.取得規(guī)模效益D.滿足采購及時性答疑編號5642040308正確答案AD六、政府采購當事人（一）采購人國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織?！纠}多選題】下列各項中，屬于政府采購采購人應承擔的義務的有（）。A.在指定媒體及時向社會發(fā)布政府采購信息、招標結(jié)果B.依法答復供應商的詢問和質(zhì)疑C.妥善保存反映每項采購活動的采購文件D.接受和配合政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查答疑編號5642040309正確答案ABCD（二）供應商向采購人提供貨物、工程或者服務的法人、其他組織或者自然人供應商參加政府采購活動的條件：參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄?！纠}多選題】下列各項中，屬于政府采購供應商應具備的條件的有（）。A.具有獨立承擔民事責任的能力B.有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄C.具有履行合同所必需的設備和專業(yè)技術(shù)能力D.具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務會計制度答疑編號5642040310正確答案ABCD（三）采購代理機構(gòu)采購代理機構(gòu)是指具備一定條件，經(jīng)政府有關(guān)部門批準而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機構(gòu)。分類標準【例題單選題】政府采購當事人的范圍不包括（）。A.采購人B.供應商C.政府采購監(jiān)督管理機構(gòu)D.采購代理機構(gòu)答疑編號5642040311正確答案C七、政府采購方式（）1.公開招標（1）公開招標指采購人或者代理采購機構(gòu)以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標的方式。（2）貨物服務采購項目達到公開招標數(shù)額標準的，必須采用公開招標方式。（3）采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。（注意判斷題）2.邀請招標邀請3家以上供應商符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用邀請招標方式采購：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；（2）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。3.競爭性談判與多家（不少于3家）供應商談判符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：（注意多選）（1）招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；（2）技術(shù)復雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；（4）不能事先計算出價格總額的。4.單一來源唯一符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依法采用單一來源方式采購：（1）只能從唯一供應商處采購的；（2）發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。5.詢價向3家以上供應商發(fā)出詢價單，對一次性報出的價格進行比較，最后按照符合采購需求、質(zhì)量和服務相等且報價最低的原則，確定成交供應商的方式。適用范圍：貨物規(guī)格、標準單一，現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目?！纠}單選題】根據(jù)政府采購法的規(guī)定，對于具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的貨物，其適用的政府采購方式是（）。A.公開招標方式B.邀請招標方式C.競爭性談判方式D.單一來源方式答疑編號5642040312正確答案B【例題多選題】下列各項中，屬于政府采購可以采用的采購方式的為（）。A.公開招標B.邀請招標C.單一來源采購D.詢價答疑編號5642040313正確答案ABCD【例題單選題】下列各項中，屬于邀請招標方式中受邀參與投標的供應商數(shù)量不得少于的數(shù)量的為（）家。A.1B.2C.3D.4答疑編號5642040314正確答案C【例題多選題】符合（）情形之一的貨物或服務，可以采用單一來源方式采購。A.只能從唯一供應商處采購的B.發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的C.必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原臺同采購金額百分之十的D.某供應商在政府采購活動中，一直質(zhì)優(yōu)價廉，講究信譽的答疑編號5642040315正確答案ABC【例題單選題】根據(jù)政府采購法的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)復雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的貨物或者服務，其適用的政府采購方式是（）。A.詢價方式B.邀請招標方式C.競爭性談判方式D.單一來源方式答疑編號5642040316正確答案C八、政府采購的監(jiān)督檢查各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門。審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)、社會公眾等應當在政府采購的監(jiān)督中發(fā)揮應有的作用。集中采購機構(gòu)、采購人等也應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制?！颈竟?jié)內(nèi)容回顧】1.政府采購的主體2.政府采購的資金范圍3.政府集中采購目錄4.政府采購的對象5.政府采購的原則6.集中采購和分散采購7.政府采購的供應商8.采購代理機構(gòu)中介機構(gòu)9.政府采購方式（五種）第三節(jié)國庫集中收付制度一、國庫集中收付制度國庫集中收付制度（國庫單一賬戶制度）是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。二、國庫單一賬戶體系（一）概念：國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。（二）構(gòu)成我國財政國庫賬戶設置為國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶和特設專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。賬戶開戶銀行適用范圍國庫單一賬戶中國人民銀行用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和財政支出活動，并與財政部門零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。（還包括特設專戶）預算外資金專戶商業(yè)銀行用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出，用于預算外資金的日常收支清算。零余額賬戶財政部門的零余額賬戶商業(yè)銀行用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。預算單位零余額賬商業(yè)銀行用于財政授權(quán)支付和清算。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。（小案例）特設專戶商業(yè)銀行用于記錄核算預算單位特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。國庫單一賬戶體系圖：【例題單選題】用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是（）。A.國庫單一賬戶B.財政部門零余額賬戶C.特殊專戶D.預算單位零余額賬戶答疑編號5642040401正確答案B【例題多選題】下列各項關(guān)于預算單位使用零余額賬戶的情形中，不正確的有（）。A.通過零余額賬戶向下級單位賬戶劃撥資金用于支付下級單位的日常辦公支出B.通過零余額賬戶借款給下級單位C.通過零余額賬戶借款給上級單位D.通過零余額賬戶向上級單位賬戶劃撥資金用于支付上級單位的日常辦公支出答疑編號5642040402正確答案ABCD三、財政收入收繳方式和程序（一）收繳方式1.直接繳庫：由預算單位或繳款人按規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或者預算外資金財政專戶。2.集中匯繳：由征收機關(guān)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。（二）收繳程序1.直接繳庫程序直接繳庫的稅收收入，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。2.集中匯繳程序小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入（非稅收入中的現(xiàn)金繳款），由征收機關(guān)在收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。四、財政支出支付方式和程序（一）支付方式1.財政直接支付由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出以及轉(zhuǎn)移支付等。【注意】購買支出包括：工程采購支出、物品和服務采購支出。2.財政授權(quán)支付預算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的預算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權(quán)支付的支出包括：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出等?！咀⒁狻课磳嵭胸斦苯又Ц兜馁徺I支出是指：單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出，特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。（二）支付程序1.財政直接支付程序（1）一級預算單位申請；（2）財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)審核并開具支付令；（3）代理銀行劃撥資金；（4）資金清算；（5）出具入賬通知書；（6）會計處理。2.財政授權(quán)支付程序（1）預算單位申請月度用款限額；（2）財政部門通知支付銀行；（3）代理銀行在額度內(nèi)辦理支付；（4）代理銀行辦理資金清算；（5）預算單位在額度內(nèi)使用資金?！纠}判斷題】財政授權(quán)支付程序適用于年度財政資金不足50萬元人民幣的工程采購支出。（）答疑編號5642040403正確答案【例題單選題】財政資金支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。實行財政直接支付的支出不包括（）。A.工資支出B.工程采購支出C.服務采購支出D.零星支出答疑編號5642040404正確答案D【本節(jié)內(nèi)容回顧】1.國庫單一賬戶體系的構(gòu)成（5個）2.財政支出的支付方式第五章會計職業(yè)道德【考情分析】本章在歷年考試中所占的分值比重為510分左右。內(nèi)容直白，通俗易懂，屬于開胃小菜。考生須重點關(guān)注第二節(jié)會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容。第一節(jié)會計職業(yè)道德概述一、會計職業(yè)道德概念（一）職業(yè)道德的概念與特征（了解）1.概念廣義：從業(yè)人員在職業(yè)活動中應遵循的行為準則，涵蓋了從業(yè)人員與服務對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。狹義：在一定職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。2.特征（1）職業(yè)性（行業(yè)性）。一定的職業(yè)道德規(guī)范只適用一定的職業(yè)活動領(lǐng)域；有些具體的行業(yè)道德規(guī)范，只適用本行業(yè)，其他行業(yè)就不完全適用，或完全不適用。（2）實踐性。（3）繼承性。職業(yè)道德具有較強的相對穩(wěn)定性和歷史繼承性的特點。例如，教師“誨人不倦”、醫(yī)生“救死扶傷”、商人“買賣公平”等。3.主要內(nèi)容（1）愛崗敬業(yè)（2）誠實守信（3）辦事公道（4）服務群眾（5）奉獻社會（二）會計職業(yè)道德的概念與特征1.概念會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應當遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。會計職業(yè)道德規(guī)范的對象：單位會計人員、注冊會計師2.會計職業(yè)道德的特征（1）具有一定的強制性（2）較多關(guān)注公眾利益在會計職業(yè)活動中，發(fā)生道德沖突時要堅持準則，把社會公眾利益放在第一位。（判斷）【例題判斷題】當單位利益與社會公共利益發(fā)生沖突時，會計人員應首先考慮單位利益，然后再考慮社會公眾利益。（）答疑編號5642050101正確答案【例題多選題】下列關(guān)于會計職業(yè)道德的表述中，正確的有（）。A.會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應當遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范B.會計職業(yè)道德不允許通過損害國家和社會公眾利益而獲取違法利益，但允許個人和各經(jīng)濟主體獲取合法的自身利益C.在會計職業(yè)活動中，發(fā)生道德沖突時要堅持準則，把社會公眾利益放在第一位D.會計職業(yè)道德不具有強制性答疑編號5642050102正確答案ABC二、會計職業(yè)道德的功能1.指導功能2.評價功能3.教化功能三、會計職業(yè)道德與會計法律制度（重點）（一）二者的聯(lián)系會計職業(yè)道德、會計法律制度有著共同的目標、相同的調(diào)整對象，承擔著同樣的職責，兩者聯(lián)系密切。1.兩者作用上相互補充、協(xié)調(diào)；2.兩者內(nèi)容上相互滲透、相互重疊；會計法律制度中含有會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，同時，會計職業(yè)道德規(guī)范中也包含會計法律制度的某些條款。3.兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收；會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求。4.兩者在實施上相互作用、相互促進。（二）二者的區(qū)別1.性質(zhì)不同會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。2.作用范圍不同會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強的客觀性；會計職業(yè)道德則不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界，具有較強的主觀性。3.表現(xiàn)形式不同會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關(guān)或行政管理部門制定、頒布和修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文條例。會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，日積月累，約定俗成。其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念之中。4.實施保障機制不同會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的要求，又需要會計人員的自覺遵守。（三）會計行為的法治與德治（了解）【例題多選題】以下關(guān)于會計職業(yè)道德的描述中，不正確的有（）。A.會計職業(yè)道德涵蓋了人與人、人與社會、人與自然之間的關(guān)系B.會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質(zhì)上一樣C.會計職業(yè)道德規(guī)范的全部內(nèi)容歸納起來就是廉潔自律與強化服務D.會計職業(yè)道德不調(diào)整會計人員的外在行為答疑編號5642050103正確答案ABCD【例題多選題】下列關(guān)于會計職業(yè)道德和會計法律制度二者關(guān)系的觀點中，正確的有（）。A.兩者在實施過程中相互作用、相互補充B.會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求C.違反會計法律制度一定違