在建工程科目.doc

在建工程核算一、本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算；沒(méi)有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。三、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。在建工程的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)外包的在建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目。與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（二）企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫(kù)存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?。上述事?xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”等科目。（三）在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的，借記本科目（待攤支出），貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付利息”等科目。由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤支出）科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）；在建工程全部報(bào)廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目。建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記本科目（待攤支出），貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄。在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。上述事項(xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。（四）在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。（五）在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出，借記本科目（工程），貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（工程）。（六）企業(yè)在油氣勘探過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)鉆井勘探支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。屬于發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出，借記“油氣資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬于未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出，借記“勘探費(fèi)用”科目，貸記本科目。案例例某企業(yè)自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資200000元，支付的增值稅額為34000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）210600元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為30000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為5100元；分配工程人員工資50000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10000元，工程完工交付使用。有關(guān)賬務(wù)處理如下：購(gòu)入為在建工程準(zhǔn)備的物資時(shí)：借：工程物資234000貸：銀行存款234000領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程倉(cāng)庫(kù)210600貸：工程物資210600領(lǐng)用原材料時(shí)：借：在建工程倉(cāng)庫(kù)35100貸：原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100分配工程人員工資時(shí)：借：在建工程倉(cāng)庫(kù)50000貸：應(yīng)付職工薪酬工資50000輔助車間為工程提供勞務(wù)支出時(shí)：借：在建工程倉(cāng)庫(kù)10000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本10000工程完工交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)305700貸：在建工程倉(cāng)庫(kù)305700剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨時(shí)：借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：工程物資23400例2007年4月1日，某企業(yè)為自營(yíng)在建工程購(gòu)進(jìn)一批工程物資，價(jià)值500000元，增值稅稅額85000元。6月末，該批工程物資發(fā)生減值，減值金額為50000元。7月10日，全部領(lǐng)用該批工程物資。11月15日，工程建造完工，為建造該固定資產(chǎn)，還支付了建造工人工資40000元，另外還發(fā)生了25000元的借款費(fèi)用，該借款費(fèi)用滿足資本化的條件。12月5日，企業(yè)利用已完工的在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車，消耗原材料10000元，并支付了5000元的聯(lián)合試車費(fèi)用，生產(chǎn)出的產(chǎn)品以實(shí)際成本轉(zhuǎn)作庫(kù)存商品。12月20日，該項(xiàng)在建工程驗(yàn)收完畢，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。有關(guān)賬務(wù)處理如下：購(gòu)進(jìn)工程物資時(shí)：借：工程物資585000貸：銀行存款585000發(fā)生減值時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失50000貸：工程物資減值準(zhǔn)備50000領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程535000工程物資減值準(zhǔn)備50000貸：工程物資585000支付工人工資時(shí)：借：在建工程40000貸：應(yīng)付職工薪酬工資40000借款費(fèi)用資本化時(shí)：借：在建工程25000貸：長(zhǎng)期借款25000進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車時(shí)：借：在建工程待攤支出15000貸：原材料10000銀行存款5000試車產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)：借：庫(kù)存商品15000貸：在建工程待攤支出15000在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)600000貸：在建工程6000001.最新會(huì)計(jì)法下，公司籌建期間，發(fā)生的在建工程的二級(jí)科目總共有哪些？各是什么作用？答：一般來(lái)說(shuō)，普通公司（非房地產(chǎn)公司）在建工程下的二級(jí)科目按工程項(xiàng)目來(lái)設(shè)置。即：你們搞在建工程時(shí)，原則上應(yīng)立項(xiàng)審批并做預(yù)算，到竣工時(shí)做竣工決算后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的。這個(gè)立項(xiàng)的每個(gè)項(xiàng)目就作為一個(gè)在建工程的二級(jí)科目。如：在建工程辦公大樓在建工程食堂等作用主要是方便根據(jù)預(yù)算完成進(jìn)度來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如已經(jīng)完工并投入使用，要轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)等。并且便于根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行考核等。2.一般的費(fèi)用有圖紙?jiān)O(shè)計(jì)費(fèi)，土方復(fù)合勘察費(fèi)，審查費(fèi)，監(jiān)理費(fèi)，工程預(yù)付款，土地出讓金等！設(shè)置在什么科目下？期末怎么結(jié)轉(zhuǎn)？答：就一般單位而言，由于在建工程非公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，不需要設(shè)置這么多的明細(xì)科目。只在支出時(shí)，根據(jù)審批手續(xù)完備的原始憑證入賬，在摘要欄里記上是什么費(fèi)用即可。期末如未完工，暫掛在建工程。如果預(yù)算進(jìn)度已完成如80%，但尚未結(jié)算，要計(jì)提：借：在建工程貸：其他應(yīng)付款等。計(jì)提后，在建工程該項(xiàng)目金額應(yīng)為預(yù)算金額的80%。等在建工程完工后，及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程在建工程是指企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”科目，本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程的主要賬務(wù)處理。企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科目。將設(shè)備交付建造承包商建造安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目。工程完成時(shí)，按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫(kù)存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”等科目。在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用資本化條件的，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付利息”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（工程）。在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記本科目，貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益做相反的會(huì)計(jì)分錄。由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。案例：例1甲公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為200000元，增值稅額為34000元，支付運(yùn)輸費(fèi)10000元，支付安裝費(fèi)30000元。編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）購(gòu)入進(jìn)行安裝時(shí)：借：在建工程244000貸：銀行存款244000（2）支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程30000貸：銀行存款30000（3）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，確定的固定資產(chǎn)成本為24400030000274000（元）：借：固定資產(chǎn)274000貸：在建工程274000例2甲公司自建廠房一幢，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資500000元，支付的增值稅額為85000元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本為100000元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格也為l00000元，增值稅稅率17%；工程人員應(yīng)計(jì)工資l00000元，支付的其他費(fèi)用30000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。該企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：（1）購(gòu)入工程物資時(shí)：借：工程物資585000貸：銀行存款585000（2）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程585000貸：工程物資585000（3）工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥，確定應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為：