內(nèi)蒙古中級會計師《中級會計實務(wù)》自我檢測C卷 (附解析).doc

內(nèi)蒙古中級會計師中級會計實務(wù)自我檢測C卷 (附解析)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列各項中,屬于政府補助的是（ ）。A.即征即退的增值稅B.增值稅出口退稅C.境外所得稅抵免D.直接減免的增值稅2、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（ ）。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更B已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更3、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2013年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（ ）萬元。（P/A，9%，2）1.7591，（P/F，9%，2）0.8417A、0B、703.26C、3000D、28945.114、企業(yè)為維持一定經(jīng)營能力所必須負擔(dān)的最低成本是（ ）。A.變動成本B.混合成本C.約束性固定成本D.酌量性固定成本5、2017年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為400萬元。2018年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2018年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2017年年度財務(wù)報告批準報出日為2018年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（ ）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.56、下列各項中，應(yīng)作為政府補助核算的是（ ）。 A.營業(yè)稅直接減免 B.增值稅即征即退 C.增值稅出口退稅 D.所得稅加計抵扣 7、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得是（ ）。A、出租寫字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入B、公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額D、接受投資時確認的資本溢價8、同定資產(chǎn)清理的凈損失，若屬于自然災(zāi)害原因造成的損失，應(yīng)（ ）。A借記“營業(yè)外支出非常損失”B貸記“營業(yè)外支出非常損失”C借記“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失”D貸記“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失”9、下列各項中，符合會計要素收入定義的是（ ）。A.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入B.出售無形資產(chǎn)凈收益C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益D.向購貨方收取的增值稅銷項稅額10、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說法中正確的是（ ）。A應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值11、甲公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給其子公司作為存貨核算，銷售成本為6000元，售價為8000元(不含增值稅)。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%，取得收入5000元。假定不考慮其他因素，甲公司合并報表中其子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為（ ）元。A.4800B.800C.1200D.320012、下列各項中,企業(yè)應(yīng)按照會計政策變更進行會計處理的是( )。A.將無形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法D.將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價5%調(diào)格為3%13、2016年1月1日，B公司向非關(guān)聯(lián)方甲公司定向增發(fā)新股，增資2500萬元，增資后，B公司的原母公司A公司對其持股比例由70%下降為35%，A公司對B公司由控制轉(zhuǎn)為重大影響。A公司系2014年7月1日通過非同一控制下合并方式取得對B公司的控制權(quán)，初始投資成本為1360萬元，當(dāng)日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1200萬元。2014年7月1日至2016年1月1日期間，B公司實現(xiàn)凈利潤650萬元，未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項。假定A公司按10%計提盈余公積。2016年1月1日，A公司因上述事項應(yīng)確認當(dāng)期損益的金額為（ ）萬元。 A. 195 B. 399 C. 295 D. 260 14、下列各項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。A.實際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補虧損15、下列各項中,關(guān)于債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)(定資產(chǎn)進行債務(wù)重組的表述中正確的是（ ）。A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值與重組債務(wù)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益B.非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與重組債務(wù)賬面價值的差額計人資產(chǎn)處置損益C.非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值的差額計入當(dāng)期損益D.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與重組債務(wù)賬面價值的差額計入其他收益 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、外幣財務(wù)報表折算中，外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。A、營業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費用2、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項目下單獨列示 B.采用歷史成本計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)確認時的即期匯率折算 C.采用公允價值計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤”項目以外的其他所有者權(quán)益項目應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折算 3、下列有關(guān)政府補助的內(nèi)容，說法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助4、在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預(yù)計負債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準備5、下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。A已出租的建筑物中華會 計網(wǎng)校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權(quán)D以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物6、下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產(chǎn)負債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益7、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應(yīng)考慮的因素有（ ）。A被投資單位實現(xiàn)凈利潤B被投資單位資本公積增加中華會 計網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（ ）。A.無法支付的應(yīng)付款項 B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加9、下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.因或有事項承擔(dān)的義務(wù)，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應(yīng)確認預(yù)計負債 B.因或有事項承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認為預(yù)計負債 C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn) D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn) 10、下列各項現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進行列報的有( )。A.購買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。2、( )企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核時，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額在繼后期間不應(yīng)轉(zhuǎn)回。3、( )企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進行會計處理。4、( )企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計入重組后債權(quán)的賬面價值。5、( )固定資產(chǎn)可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價值減去處置費用和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低確定。6、( )企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值乘以票面利率計算的利息確認投資收益。7、( )在建工程項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入。8、( )資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負債賬面價值不能展示反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價值進行調(diào)整。 9、( )企業(yè)對存貨計提的跌價準備，在以后期間不能再轉(zhuǎn)回。10、( )因企業(yè)合并所形成的商譽和所有無形資產(chǎn),無論是否存在減值跡象,至少應(yīng)當(dāng)每年末進行減值測試。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司系生產(chǎn)銷售機床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備。相關(guān)資料如下：資料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的 S 型機床銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 臺 S 型機床，單位銷售價格為 45萬元/臺。2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型機床的庫存數(shù)量為 14 臺，單位成本為 44.25 萬元/臺，該機床的市場銷售市場價格為 42 萬元/臺。估計甲公司向乙公司銷售該機床的銷售費用為 0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機床的銷售費用為 0.15 萬元/臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進行減值測試前，未曾對 S 型機床計提存貨跌價準備。資料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司庫存一批用于生產(chǎn) W 型機床的 M 材料。該批材料的成本為 80 萬元，可用于生產(chǎn) W 型機床 10 臺，甲公司將該批材料加工成 10 臺 W 型機床尚需投入 50 萬元。該批 M 材料的市場銷售價格總額為 68 萬元，估計銷售費用總額為 0.6 萬元。甲公司尚無 W 型機床訂單。W 型機床的市場銷售價格為 12 萬元/臺，估計銷售費用為 0.1 萬元/臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進行減值測試前，“存貨跌價準備-M 材料”賬戶的貸方余額為 5 萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機床的可變現(xiàn)凈值。（2）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機床是否發(fā)生減值，并簡要說明理由。如果發(fā)生減值，計算應(yīng)計提存貨跌價準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日是否應(yīng)對 M 材料計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備，并簡要說明理由。如果發(fā)生計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備，計算應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備，并編制相關(guān)會計分錄。2、M企業(yè)委托N企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，M、N兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17，適用的消費稅稅率為10，M企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）2012年11月2日，M企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為710 000元。（2）2012年12月20日，M企業(yè)以銀行存款支付N企業(yè)加工費100 000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅；（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，M企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價格1 200元/件。（4）2012年12月31日，庫存的A材料預(yù)計市場銷售價格為70萬元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預(yù)計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為5萬元，預(yù)計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（5）M企業(yè)存貨跌價準備12月份的期初金額為0。要求：（1）編制M企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會計分錄。（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負債表中應(yīng)如何列示。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項如下：資料一：2014年度資料1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為23 000萬元，其中股本6 000萬元，資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元；各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2 000萬元，生產(chǎn)成本為1 400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計提了存貨跌價準備200萬元；甲公司應(yīng)收款項2 000萬元尚未收回，計提壞賬準備100萬元。7月1日，甲公司將其一項專利權(quán)以1 200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項于當(dāng)日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價為1 000萬元，預(yù)計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進行攤銷。乙公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為6 000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2015年度資料2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項投資直接相關(guān)的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵消分錄。（2）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）（3）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）2、甲公司2010年至2012年的有關(guān)交易或事項如下：（1）2010年1月1日，甲公司以一項生產(chǎn)設(shè)備、一批庫存商品與乙公司的一項房地產(chǎn)（辦公樓）進行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設(shè)備系2009年購入的，原價為900萬元，已計提折舊100萬元，當(dāng)日公允價值為1000萬元；換出庫存商品的成本為500萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值（等于計稅基礎(chǔ)）為600萬元，甲公司另向乙公司支付補價8萬元。乙公司該項房地產(chǎn)的原價為1500萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為1880萬元。甲公司于2010年1月1日與丁公司簽訂經(jīng)營租賃合同，將當(dāng)日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開始日為2010年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。（2）2010年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2000萬元。甲公司于當(dāng)日收到丁公司支付的租金。（3）2011年1月1日，甲公司以上述投資性房地產(chǎn)（公允價值為2000萬元）以及900萬元的現(xiàn)金為對價，取得了A企業(yè)30的股權(quán)。另發(fā)生評估費50萬元。2011年1月1日，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價值為9500萬元，其中股本5000萬元，資本公積1500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2400萬元。當(dāng)日，A企業(yè)一項管理用無形資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，其尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷；一批B商品，公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元。除此之外A企業(yè)其他可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于其賬面價值。至2011年末，該批B商品已對外售出30。（4）2011年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。4月20日，A企業(yè)實際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。（5）2011年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一項，價款為3010萬元，同時發(fā)生交易費用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。（6）2011年6月1日，甲公司將一批成本為3000萬元的C產(chǎn)品以3500的售價出售給A企業(yè)，后者將其作為庫存商品核算，并于本年9月將其中的60按加成5的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。（7）2011年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4500萬元。（8）2012年6月，甲公司以2600的價格從A企業(yè)購入其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，成本為2000萬元。甲公司將購入的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，已于購入當(dāng)月投入使用，并按5年采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。（9）2012年7月，A企業(yè)將其于2011年4月3日購入的可供出售金融資產(chǎn)對外出售，售價為3150萬元。（10）2012年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤5000萬元。截至2012年底，A企業(yè)2011年1月1日庫存的B商品已全部對外售出；A企業(yè)2011年6月1日從甲公司購入的C產(chǎn)品已全部對外售出。其他資料：（1）假定不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費。（2）甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（下同）。要求：（1）編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（3）編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、參考答案:A2、B3、B4、【答案】C5、【答案】D6、【答案】B7、C8、A9、【正確答案】 A10、A11、參考答案：B12、C13、【正確答案】 A14、【答案】C15、參考答案:C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 AD2、【答案】ACD 3、【正確答案】 ACD4、【答案】BCD5、參考答案：AC6、ACD7、參考答案：AD8、【答案】ABC9、【答案】AB 10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、錯4、錯5、錯6、對7、錯8、對9、錯 10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）對于有合同部分，S 型機床可變現(xiàn)凈值=10（45-0.18）=448.2（萬元）； 對于無合同部分，S 型機床可變現(xiàn)凈值=4（42-0.15）=167.4（萬元）。 所以，S 型機床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6（萬元）。（2）S 型機床中有合同部分未減值，無合同部分發(fā)生減值。理由：對于有合同部分：S 型機床成本=44.2510=442.5（萬元），可變現(xiàn)凈值 448.2 萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分 S 型機床未發(fā)生減值；對于無合同部分：S 型機床成本=44.254=177（萬元），可變現(xiàn)凈值 167.4 萬元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無合同部分 S 型機床發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準備=177-167.4=9.6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 9.6貸：存貨跌價準備 9.6（3）M 材料用于生產(chǎn) W 機床，所以應(yīng)先確定 W 機床是否發(fā)生減值，W 機床的可變現(xiàn)凈值=10（12-0.1）=119（萬元），成本=80+50=130（萬元），W 機床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷 M 材料發(fā)生減值。M 材料的可變現(xiàn)凈值=（12-0.1）10-50=69（萬元），M 材料成本為 80 萬元，所以存貨跌價準備余額=80-69=11（萬元），因存貨跌價準備-M 材料科目貸方余額 5 萬元，所以本期末應(yīng)計提存貨跌價準備=11-5=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 6貸：存貨跌價準備 62、答案如下:（1）M公司有關(guān)會計處理如下：發(fā)出委托加工材料時：借：委托加工物資 710 000貸：原材料710 000支付加工費及相關(guān)稅金時：增值稅加工費增值稅稅率應(yīng)交消費稅組成計稅價格消費稅稅率組成計稅價格（發(fā)出委托加工材料成本加工費）/（1消費稅率）應(yīng)支付的增值稅100 0001717 000（元）應(yīng)支付的消費稅（710 000100 000）（110）1090 000（元）借：委托加工物資100 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 000-應(yīng)交消費稅90 000貸：銀行存款207 000收回加工材料時：收回加工材料實際成本710 000100 000810 000（元）借：原材料 810 000貸：委托加工物資810 000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負債表中應(yīng)如何列示：用A材料所生產(chǎn)的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值1 0001 20050 0001 150 000（元）B產(chǎn)品成本810 000500 0001 310 000（元）B產(chǎn)品成本B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品發(fā)生減值，相應(yīng)的A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計價。A材料可變現(xiàn)凈值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本為810 000元。因此A材料應(yīng)計提存貨跌價準備160 000元（810 000650 000）。該批材料應(yīng)在M企業(yè)2012年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目下列示的金額為650 000元。五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）合并財務(wù)報表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認的投資收益=600080%=4800（萬元）；借：長期股權(quán)投資 4800貸：投資收益 4800應(yīng)確認的其他綜合收益=40080%=320（萬元）；借：長期股權(quán)投資 320貸：其他綜合收益 320分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=300080%=2400（萬元）。借：投資收益 2400貸：長期股權(quán)投資 2400調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價值=18400+4800-2400+320=21120（萬元）。抵消長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：借：股本 6000資本公積 4800盈余公積 1800未分配利潤-年末13400（11000+6000-600-3000）其他綜合收益 400貸：長期股權(quán)投資 21120少數(shù)股東權(quán)益 5280借：投資收益 4800少數(shù)股東損益 1200未分配利潤-年初 11000貸：提取盈余公積 600對所有者（或股東）的分配 3000未分配利潤-年末 13400（2）2014年12月31日內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄：借：營業(yè)收入 2000貸：營業(yè)成本 2000借