金融管帳內(nèi)部審計(jì)要素剖析.doc

金融管帳內(nèi)部審計(jì)要素剖析 一、金融管帳與內(nèi)部審計(jì) 金融在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中處于中心位置,這是由其特別的社會(huì)效果所決議的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從本質(zhì)上即是興旺的錢(qián)銀信譽(yù)經(jīng)濟(jì)。金融管帳是中國(guó)管帳體系的首要組成部分,是依 照管帳的根本原理、根本準(zhǔn)則和根本辦法,以錢(qián)銀為計(jì)量單位,對(duì)金融組織的運(yùn)營(yíng)辦理活動(dòng)進(jìn)行精確、完好、接連、歸納的核算和監(jiān)督,并關(guān)于金融組織財(cái)政信息進(jìn) 行衡量、加工和傳送的特別的專(zhuān)業(yè)管帳。它應(yīng)有助于信息的運(yùn)用者在運(yùn)營(yíng)辦理和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中做出合理和有用的決議計(jì)劃。一起它又是金融辦理作業(yè)的重要組成部 分,金融愈展開(kāi),管帳愈重要。然后需求其對(duì)金融組織運(yùn)營(yíng)辦理活動(dòng)的核算監(jiān)督及其所反映的財(cái)政信息有必要精確,契合客觀(guān)實(shí)踐。為了完善和加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制,防備 和化解金融危險(xiǎn),勢(shì)必要進(jìn)步金融公司內(nèi)部審計(jì)的有用性。金融公司危險(xiǎn)愈大,金融公司內(nèi)部審計(jì)所背負(fù)的職責(zé)就愈大,這種職責(zé)不只體如今審計(jì)人員的作業(yè)道德 上,也體如今因?qū)徲?jì)準(zhǔn)則的不完善而給審計(jì)作業(yè)構(gòu)成的潛在影響上。由此可見(jiàn),樹(shù)立健全的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,擬定并施行與國(guó)際接軌的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,強(qiáng)化履行科學(xué)的 作業(yè)辦法,就變成內(nèi)部審計(jì)的要點(diǎn)。 二、當(dāng)時(shí)金融管帳內(nèi)部審計(jì)的窘境反思 (一)審計(jì)資源遠(yuǎn)未得到有用的運(yùn)用 對(duì)長(zhǎng)時(shí)刻堆集起來(lái)的金融審計(jì)前史信息和材料沒(méi)有進(jìn)行體系的分類(lèi)整理,并在后續(xù)審計(jì)之中加以運(yùn)用,構(gòu)成信息資源的擱置和糟蹋;審計(jì)人員往往不能夠及時(shí)得到各 類(lèi)法令、法規(guī)和有關(guān)事務(wù)辦理辦法的最新信息,直接影響作業(yè)進(jìn)度和審計(jì)質(zhì)量;對(duì)金融公司內(nèi)部各組織的有關(guān)事務(wù)信息短少及時(shí)搜集和剖析手法,致使審計(jì)人員對(duì)被 審單位的運(yùn)營(yíng)和財(cái)政情況未能完全摸清,無(wú)法有的放矢地展開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè);短少一致的審計(jì)檔案材料、作業(yè)紀(jì)錄和陳述規(guī)范,作業(yè)草稿無(wú)規(guī)范格局,很多是手藝書(shū) 寫(xiě),有關(guān)材料索引紊亂無(wú)序,難以查詢(xún)和運(yùn)用等。 (二)管帳核算材料失真表象遍及 首要,信貸規(guī)劃和財(cái)物質(zhì)量核算失真。一些行在借款辦理上采納“中心大、兩端小”的辦法,在年度中心不只占滿(mǎn)信貸規(guī)劃,乃至成倍地超投進(jìn),有的在資金來(lái)源缺 乏的情況下還動(dòng)用聯(lián)行匯劃在途資金移位補(bǔ)平,構(gòu)成賬表不符的假象。其次,負(fù)債存量、本錢(qián)金和拆借資金核算失真。一些行通過(guò)聯(lián)行搬運(yùn)存款,搬運(yùn)匯出匯款、壓 票、壓匯等;還有的行動(dòng)用存款或聯(lián)行匯劃在途資金擴(kuò)展信貸投進(jìn),通過(guò)虛設(shè)賬戶(hù)進(jìn)行假平衡。再次,收入、費(fèi)用及存款成本核算失真,一些行違背“利息核算辦 法”,為完結(jié)贏(yíng)利目標(biāo),隨意提早或滯后計(jì)息時(shí)刻,有的搬運(yùn)收入,應(yīng)收利息長(zhǎng)時(shí)刻不收也不列賬反映等。 (三)管帳誠(chéng)信短缺與作業(yè)程序有待改善 多年來(lái),銀行管帳無(wú)論是手藝操作仍是電算化處置,都遵從“雙線(xiàn)核算”的準(zhǔn)則,彼此聯(lián)絡(luò)、彼此操控,有著較完善而體系的核算程序。但在銀行中心事務(wù)的不斷拓 寬和新技能手法廣泛運(yùn)用的條件下,內(nèi)控準(zhǔn)則卻未及時(shí)跟進(jìn),現(xiàn)行核算程序中也暴露出逆向操作、管帳賬目造假、“一手情”等失期危險(xiǎn)。金融業(yè)是高危險(xiǎn)作業(yè),多 年來(lái),一向很注重管帳監(jiān)督與金融監(jiān)管,有較健全、專(zhuān)門(mén)的儲(chǔ)蓄過(guò)后監(jiān)督、管帳稽核、內(nèi)部審計(jì)等部分。但跟著新事務(wù)、新科技的展開(kāi),監(jiān)督重心已由通常的事務(wù)作 業(yè)過(guò)失轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑谖ｋU(xiǎn)防備,現(xiàn)行一些監(jiān)督辦法與操控手法已顯得無(wú)能為力。 三、金融管帳內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀要素剖析 (一)外部要素剖析 參加WTO后,中國(guó)金融業(yè)將遭受無(wú)窮的沖擊。面臨沖擊,中國(guó)金融業(yè)勢(shì)必會(huì)采納種種辦法應(yīng)對(duì),如深化體系變革,樹(shù)立股份制公司上市、與外資金融組織協(xié)作;進(jìn) 行機(jī)制立異,有步驟地推動(dòng)利率、匯率市場(chǎng)化變革;改動(dòng)運(yùn)營(yíng)形式,從分業(yè)運(yùn)營(yíng)向混業(yè)運(yùn)營(yíng)展開(kāi);改善技能裝備,選用領(lǐng)先信息通訊技能。這些應(yīng)對(duì)辦法,將對(duì)金融 公司內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境、目標(biāo)、內(nèi)容、依據(jù)等發(fā)作嚴(yán)峻影響。(1)環(huán)境發(fā)作深入改動(dòng),傍邊國(guó)金融業(yè)融入國(guó)際金融大市場(chǎng)后,金融公司的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境也將隨之進(jìn)入 國(guó)際金融的大環(huán)境中。金融公司內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)將是多元出資為主體的上市公司、兼并公司、中外合資公司,這些公司到時(shí)都將依據(jù)法規(guī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng),依據(jù)相應(yīng)的 管帳準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)政核算。(2)入世后將會(huì)不斷有新的金融商品開(kāi)發(fā)出來(lái),使審計(jì)內(nèi)容趨向多樣化,增加了審計(jì)作業(yè)的雜亂性。跟著網(wǎng)絡(luò)信息技能的展開(kāi),呈現(xiàn)網(wǎng)上 實(shí)體,其特性即是“虛”,然后使得審計(jì)危險(xiǎn)加大。依據(jù)將有嚴(yán)峻調(diào)整。入世后有關(guān)事務(wù)買(mǎi)賣(mài)適用的規(guī)矩,將很多選用國(guó)際慣例,一起經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)形式、政府組織干涉 經(jīng)濟(jì)的辦法都將轉(zhuǎn)變,國(guó)內(nèi)法令、法規(guī)將有所調(diào)整,審計(jì)人員有必要把握有關(guān)的常識(shí)與信息,以正確做出審計(jì)判別與定論。 (二)內(nèi)部要素剖析 (1)管帳核算的監(jiān)督功用違背準(zhǔn)則規(guī)則,一些人對(duì)效勞與監(jiān)督的聯(lián)絡(luò)知道含糊,加上雜亂要素的影響,管帳核算的監(jiān)督功用嚴(yán)峻削弱,財(cái)會(huì)人員法制觀(guān)念淡漠,財(cái) 會(huì)監(jiān)督處于軟弱無(wú)力的情況,管帳變成只效勞不監(jiān)督的單純核算型和“靈敏”、“變通”的效勞東西,不能精確、及時(shí)供給運(yùn)營(yíng)信息。(2)一些當(dāng)?shù)氐慕鹑诓檗k, 名曰遵循“自查從寬、被查從嚴(yán)、腳踏實(shí)地、寬嚴(yán)適度”的準(zhǔn)則,但因?yàn)槭苈?lián)絡(luò)、體面等多種要素影響,則往往是嚴(yán)查輕處、寧寬勿嚴(yán),沒(méi)有實(shí)在發(fā)揚(yáng)查辦的震懾效 果,使一些違紀(jì)行動(dòng)得以延伸,屢禁不止。這就涉及到管帳準(zhǔn)則與操作規(guī)程的聯(lián)絡(luò)疑問(wèn),管帳準(zhǔn)則應(yīng)是操作規(guī)程描繪的理論依據(jù),操作規(guī)程應(yīng)是管帳準(zhǔn)則的具體化, 又是管帳準(zhǔn)則得以施行的重要技能手法與保證。而當(dāng)前的操作規(guī)程未對(duì)管帳準(zhǔn)則的履行構(gòu)成剛性束縛,有必要按準(zhǔn)則履行的硬性規(guī)則變成了憑良心憑習(xí)氣就事。因?yàn)?技能保證辦法的不得力,核算程序自身又留有違規(guī)操作的危險(xiǎn),以至于核算進(jìn)程中屢有違背管帳準(zhǔn)則的事情發(fā)作。 四、優(yōu)化金融管帳內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略主張 (一)樹(shù)立審計(jì)信息體系,善用金融審計(jì)信息 構(gòu)建信息體系,把金融審計(jì)信息歸檔樹(shù)立計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù);在金融公司內(nèi)審作業(yè)中,培育審計(jì)人員運(yùn)用前史材料和數(shù)據(jù)的主動(dòng)性。金融公司的各種規(guī)章準(zhǔn)則、事務(wù)數(shù) 據(jù)、陳述報(bào)表數(shù)量無(wú)窮,要在汗牛充棟的材猜中敏捷獲取有用的審計(jì)信息,有必要依托信息體系的強(qiáng)壯處置功用,才可完成。此外要樹(shù)立事務(wù)處置與計(jì)算機(jī)信息體系 及時(shí)聯(lián)絡(luò)的機(jī)制,擬定并強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)流程。信息體系與事務(wù)處置體系的網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)銜接,審計(jì)部分才干及時(shí)得到事務(wù)數(shù)據(jù)和信息,完成對(duì)事務(wù)展開(kāi)情況的動(dòng)態(tài)監(jiān) 測(cè),及時(shí)發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)危險(xiǎn)或可疑點(diǎn),完成審計(jì)事前發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)疑點(diǎn),事前防備危險(xiǎn),為展開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)供給協(xié)助,充分發(fā)揚(yáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效果。 (二)加強(qiáng)事務(wù)監(jiān)督和嚴(yán)厲金融法紀(jì) 首要加大金融監(jiān)督和辦理力度,施行嚴(yán)厲的目標(biāo)職責(zé)制。充分發(fā)揚(yáng)金融內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督效果,對(duì)基層單位事務(wù)運(yùn)營(yíng)情況,定時(shí)進(jìn)行稽核查看,不通過(guò)審計(jì)的管帳材 料禁絕上報(bào);人民銀行要加強(qiáng)金融監(jiān)管力度,對(duì)屢糾屢犯的要施行經(jīng)濟(jì)制裁;人民銀行要加強(qiáng)組織、結(jié)算、利率等方面辦理,為專(zhuān)業(yè)銀行發(fā)明公平競(jìng)爭(zhēng)的杰出環(huán)境。 其次有必要加強(qiáng)金融體系各法人代表、有關(guān)職責(zé)人與管帳核算人員的方針?lè)o(jì)教學(xué),使他們懂得正確運(yùn)用金融方針才是向商業(yè)化運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)軌的僅有未來(lái),招搖撞騙只能 使運(yùn)營(yíng)包袱越背越重。要使他們敬業(yè)、愛(ài)崗,充分發(fā)揚(yáng)反映、監(jiān)督的功用。再次在金融體系內(nèi)部掀起“反假”、“防假”、“打假”的群眾性活動(dòng),增強(qiáng)自我束縛機(jī) 制。財(cái)會(huì)人員要堅(jiān)決抵抗全部外來(lái)攪擾。 (三)改善金融誠(chéng)信的束縛辦法 不做假賬,保護(hù)誠(chéng)信,愛(ài)惜作業(yè)名譽(yù),爭(zhēng)做誠(chéng)信榜樣。一方面,有必要從每個(gè)金融組織擔(dān)任人、每個(gè)金融組織管帳人員做起,順次維系金融的社會(huì)公信力。金融管帳 作為核算和反映金融公司運(yùn)營(yíng)辦理的東西,它所發(fā)作的管帳信息有必要精確、及時(shí)、實(shí)在、完好,這直接聯(lián)絡(luò)到廣闊存款人和出資者的利益,是金融業(yè)的社會(huì)職責(zé)。 另一方面,要推動(dòng)管帳從業(yè)人員的作業(yè)道德建造,對(duì)金融管帳人員進(jìn)行作業(yè)操行教學(xué),樹(shù)立整套根絕管帳造假的機(jī)制。從根本上處理金融公司虛偽財(cái)政信息疑問(wèn),強(qiáng) 化監(jiān)督組織的功用和效果,規(guī)范注冊(cè)管帳師的執(zhí)業(yè)定位,施行管帳師事務(wù)所輪換制,或擔(dān)任公司審計(jì)的合伙人輪換準(zhǔn)則。樹(shù)立”董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)制”下的內(nèi)部審計(jì)體系, 進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)作業(yè)的獨(dú)立性。 (四)堅(jiān)持誠(chéng)信譽(yù)人的準(zhǔn)則 大力提倡誠(chéng)信,慎重履行堅(jiān)持準(zhǔn)則、誠(chéng)篤本分的用人機(jī)制。具有杰出作業(yè)判別力的管帳人員是金融業(yè)的名貴資源,這種資源并非一朝一夕構(gòu)成的,需求長(zhǎng)時(shí)刻堆集的 進(jìn)程。如今一些單位在管帳人員的運(yùn)用上,以是不是“聽(tīng)話(huà)”作為規(guī)范,這種過(guò)錯(cuò)的用人導(dǎo)向是對(duì)管帳作業(yè)的嚴(yán)峻歪曲。金融組織聘任管帳人員,首要挑選的應(yīng)該是 堅(jiān)持準(zhǔn)則、誠(chéng)篤本分的人,而不是俯首貼耳,招搖撞騙的人。自個(gè)專(zhuān)業(yè)技能才能很強(qiáng),但短少誠(chéng)信是難以遭到聘任的。 (五)對(duì)表外事務(wù)施行管帳監(jiān)管 進(jìn)步表外事務(wù)的信息透明度,樹(shù)立表外事務(wù)陳述準(zhǔn)則,照實(shí)反映表外事務(wù)的運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目和運(yùn)營(yíng)規(guī)劃等;對(duì)可能在中國(guó)呈現(xiàn)的表外事務(wù)種類(lèi)應(yīng)提早擬定一致的表外事務(wù)辦 理規(guī)范,包含有束縛條款的揭露、對(duì)有關(guān)運(yùn)營(yíng)情況的改動(dòng)、財(cái)物變賣(mài)和兼并、對(duì)借款人的束縛、構(gòu)成違約的行動(dòng)、財(cái)政數(shù)據(jù)和投機(jī)辦理等;樹(shù)立相應(yīng)的危險(xiǎn)本錢(qián)規(guī) 范,和諧本錢(qián)和危險(xiǎn)的評(píng)價(jià),以堅(jiān)持銀行運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)健性;加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)辦理,健全表外事務(wù)的內(nèi)部束縛機(jī)制;堅(jiān)持信譽(yù)調(diào)查、評(píng)價(jià)準(zhǔn)則;擬定保護(hù)性辦法并合理定價(jià)。 (六)注重樹(shù)立機(jī)房保密準(zhǔn)則 依據(jù)計(jì)算機(jī)操作體系、運(yùn)用軟件的需求和管帳電算化作業(yè)的實(shí)踐需求樹(shù)立和健全一系列切實(shí)可行的操作規(guī)程和規(guī)章準(zhǔn)則。規(guī)章準(zhǔn)則不能原封不動(dòng),要跟著實(shí)踐作業(yè)的 不斷改動(dòng)和運(yùn)用軟件的晉級(jí)而不斷更新,相應(yīng)地改善和完善操作規(guī)程和準(zhǔn)則,不然就難以有用地行使辦理功用。加強(qiáng)暗碼辦理