2008年資產(chǎn)評估師考試財務(wù)會計試題.doc

2008年資產(chǎn)評估師考試財務(wù)會計試題三、計算題（計算題：（共3題，每小題10分，共30分）41、 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為17。甲公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，與乙公司協(xié)商，將甲公司原生產(chǎn)用的廠房、機床以及庫存原材料，與乙公司的辦公樓、小轎車、客運大轎車交換(均作為固定資產(chǎn)核算)。甲公司換出廠房細賬面原價為1500000元，已提折舊300000元，公允價值為1000000元；機床賬面原價為1200000元，已提折舊600000元，公允價值為800000元；原材料賬面價值為3000000元，公允價值和計稅價格均為3500000元。乙公司換出辦公樓的賬面原價為1500000元，已提折舊500000元，公允價值為1500000元；小轎車的賬面原價為2000000元，已提折舊為900000元，公允價值為1000000元-；客運大轎車的賬面原價為3000000元，已提折舊為800000元，公允價值2400000元另支付補價400000元，假定甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計提減值準備，且在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費。甲公司換入的辦公樓、小轎車、客運大轎車均作為固定資產(chǎn)核算，乙公司換入的廠房、機床作為固定資產(chǎn)核算，原材料作為庫存原材料核算。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量。要求：編制甲公司和乙公司與該項非貨幣性交換有關(guān)的會計分錄。您的答案： 標準答案： 有關(guān)資料如下：(1)甲公司換出資產(chǎn)賬面價值合計為4 800 000元，公允價值合計為5 300 000元；乙公司換出資產(chǎn)賬面價值合計為4 300 000元，公允價值合計為4 900 000元。(2)換入資產(chǎn)的成本總額：甲公司：5 300 000+3 500 00017一400 000=5 495 000(元)乙公司：4 900 000+0+400 0003 500 000 X 17=4 705 000(元)(3)換入資產(chǎn)入賬價值： 甲公司：辦公樓1 500 0004 900 0005 495 000=1 682 100(元)小轎車1 000 0004 900 0005 495 000=1 121 400(元)客運大轎車2 400 0004 900 0005 495 000=2 691 500(元)乙公司：廠房1 000 0005 300 0004 705 000=887 700(元)機床800 0005 300 000 X 4 705 000=710 200(元)原材料3 500 0005 300 0004 705 000=3 107 100(元)(4)會計分錄：en.Examw.CoM甲公司：借：固定資產(chǎn)清理 1 800 000累計折舊 900 000貸：固定資產(chǎn) 2 700 000借：固定資產(chǎn)辦公樓 1 682 100小轎車 1 121 400客運大轎車 2 691 500銀行存款400 000貸：固定資產(chǎn)清理 1 800 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 595 000其他業(yè)務(wù)收入 3 500 000借：其他業(yè)務(wù)成本 3 000 000貸：原材料 3 000 000乙公司：借：固定資產(chǎn)清理4 300 000累計折舊 2 200 000貸：固定資產(chǎn) 6 500 000借：固定資產(chǎn)廠房887 700機床 710 200原材料 3 107 100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 595 000貸：固定資產(chǎn)清理4 300 000銀行存款400 000營業(yè)外收入 600 00042、 甲公司屬于生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17。203206年，甲公司與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)203年12月10日，甲公司購入需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為1160萬元，增值稅額為1972萬元；發(fā)生保險費125萬元，款項以銀行存款支付，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。(2)203年12月11日，甲公司以自營方式安裝該生產(chǎn)線，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本和計稅價格均為11萬元，發(fā)生安裝工入工資57萬元，原材料未計提存貨跌價準備。(3)203年12月31日，生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并于當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為132萬元，采用年限平均法計提折舊。(4)204年12月31日，甲公司對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，其可收回金額為80756萬元。(5)205年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為1256萬元，采用年限平均法計提折舊。(6)205年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良，該生產(chǎn)線停止使用，甲公司以銀行存款支付工程價款13214萬元，其中含增值稅10萬元。(7)205年8月20日，改良工程完工驗收并投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為102萬元，采用年限平均法計提折舊。要求：(1)編制203年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。(2)編制203年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。(3)編制20X3年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。(4)計算20X4年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。(5)編制204年12月31日該生產(chǎn)線計提減值準備的會計分錄。 (6)計算20X5年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。(7)編制205年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。(8)計算205年8月20日改良212程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。、(9)計算205年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額(以萬元為單位)。您的答案： 標準答案： (1)借：在建工程 1 172.5應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1972貸：銀行存款 1 3697(2)借：在建工程 167貸：原材料 11應(yīng)付職工薪酬 57(3)借：固定資產(chǎn) 1 1892貸：在建工程 1 1892(4)204年度該生產(chǎn)線計提的折舊額為：(1 1892132)6=196(萬元)(5)204年底應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備為：(1 1892196)一80756=18564(萬元)借：資產(chǎn)減值損失 185.64貸：固定資產(chǎn)減值準備 18564(6)改良前計提的折舊額為：(807561256)52=795(萬元)(7)借：在建工程 72806累計折舊 2755固定資產(chǎn)減值準備 18564貸：固定資產(chǎn) 1 1892(8)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本為：72806+12214=8502(萬元)(9)205年生產(chǎn)線改良后計提的折舊額為：(8502102)8412=35(萬元)考試論壇43、 201年1月1日，甲公司購入一項管理用非專利技術(shù)，實際支付價款100萬元。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，該項非專利技術(shù)的預(yù)計使用年限為10年。206年1月1日，甲公司將此項技術(shù)出售給乙公司，取得收入60萬元。假設(shè)甲公司未為該項非專利技術(shù)計提無形資產(chǎn)減值準備，采用年限平均法分期平均攤銷，出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5。要求：編制甲公司201206年有關(guān)無形資產(chǎn)的會計分錄，并列出計算過程。您的答案： 標準答案： (1)201年1月1日，購入非專利技術(shù)：借：無形資產(chǎn)非專利技術(shù) 1 000 000貸：銀行存款 1 000 000(2)20 X 1年，攤銷無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)攤銷金額為：10010=10(萬元)借：管理費用 100 00