財務(wù)管理預算管理復習資料.doc

第二章預算管理最近3年題型題量分析 年份題型2009年2010年2011年單項選擇題2題2分3題3分4題4分多項選擇題1題2分1題2分1題2分判斷題1題1分1題1分1題1分計算分析題1題5分綜合題0.4題4分合計5題10分5題6分6.4題11分本章基本結(jié)構(gòu)框架預算管理概述預算編制預算的執(zhí)行與考核預算的編制方法與程序預算管理第一節(jié) 預算管理概述預算的分類與預算體系預算工作的組織預算的特征與作用預算管理概述預算的作用預算的特征預算的分類預算體系一、預算的特征與作用概念預算是企業(yè)在預測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。特征（1）預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致；（2）數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征，是將企業(yè)活動導向預定目標的有力工具。作用（1）奮斗的目標：預算通過引導和控制經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標；（2）協(xié)調(diào)的工具：預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)；（3）考核的標準：預算可以作為業(yè)績考核的標準。二、預算的分類與預算體系全面預算的最后環(huán)節(jié)(總預算)輔助預算(分預算)預計財務(wù)報表現(xiàn)金預算預計利潤表預計資產(chǎn)負債表針對特定中選方案的預算不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預算，直接反映相關(guān)決策的結(jié)果與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)財務(wù)預算專門決策預算業(yè)務(wù)預算(經(jīng)營預算)企業(yè)預算(全面預算)針對價值指標的預算【例題1判斷題】財務(wù)預算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。（ ）【答案】【解析】財務(wù)預算是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預算與專門決策的結(jié)果，是全面預算的最后環(huán)節(jié)，作為各項業(yè)務(wù)預算和專門決策預算的整體計劃，其亦稱為總預算。【例題2單選題】下列各項中，綜合性較強的預算是（ ）。A.銷售預算 B.材料采購預算C.現(xiàn)金預算 D.資本支出預算【答案】C【解析】財務(wù)預算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預算和各項專門決策預算，財務(wù)預算包括現(xiàn)金預算、預計財務(wù)報表，所以選項C正確。三、預算工作的組織負責機構(gòu)具體任務(wù)、權(quán)利和職責董事會、經(jīng)理辦公會或類似機構(gòu)對企業(yè)預算管理負總責。并對企業(yè)法定代表人負責。決策層預算委員會或財務(wù)管理部門擬訂目標、審議、平衡預算方案;組織下達預算，協(xié)調(diào)解決問題，組織審計、考核。管理層和考核層財務(wù)管理部門跟蹤管理，監(jiān)督執(zhí)行，分析差異及原因，提出改進管理的意見與建議。企業(yè)內(nèi)部各職能部門其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。執(zhí)行層企業(yè)所屬基層單位其主要負責人對本單位財務(wù)預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任?！纠}3判斷題】企業(yè)財務(wù)管理部門負責企業(yè)預算的編制、執(zhí)行、分析和考核等工作，并對預算執(zhí)行結(jié)果承擔直接責任。（ ）【答案】【解析】企業(yè)所屬基層單位負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務(wù)預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。所以本題說法錯誤。第二節(jié) 預算的編制方法與程序定期預算與滾動預算編制方法下達執(zhí)行審議批準審查平衡編制上報下達目標增量預算與零基預算編制方法固定預算與彈性預算編制方法預算的編制方法預算的編制程序預算的編制方法與程序一、預算的編制方法預算編制方法滾動預算定期預算彈性預算固定預算預算期長度固定，但預算期與會計期相脫節(jié)多個業(yè)務(wù)量水平，以成本習性分類為基礎(chǔ)預算期=會計期間單一業(yè)務(wù)量水平一切以零為出發(fā)點零基預算增量預算以基期成本費用水平為基礎(chǔ) （一）固定預算方法與彈性預算方法方法定義特點適用范圍固定預算(靜態(tài)預算)是根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預算的一種方法。（1）過于呆板；（2）可比性差。一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。彈性預算是在按照成本（費用）習性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預算。（1）預算范圍寬；（2）可比性強。一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預算項目。彈性預算編制的公式法與列表法方法編制要點優(yōu)點缺點公式法成本的彈性預算固定成本預算數(shù)單位變動成本預算數(shù)預計業(yè)務(wù)量 （Ya+bX） 在一定范圍內(nèi)預算可以隨業(yè)務(wù)量變動而變動，可比性和適應(yīng)性強，編制預算的工作量相對較小。按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大。列表法用列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計算相關(guān)數(shù)值預算。 可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費用預算，不用另行計算，因此直接、簡便。編制工作量較大，而且由于不能隨業(yè)務(wù)量變動而任意變動，彈性仍然不足。成本性態(tài)分析(2) 成本分類混合成本（最終可分解為固定成本和變動成本兩部分）固定成本變動成本成本總額FQ變動成本總額單位成本FQ單位變動成本QF單位固定成本FQ固定成本總額(1) 成本性態(tài)業(yè)務(wù)量成本總額（二）增量預算與零基預算編制方法方法定義特點增量預算指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預算業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預算的方法。 缺點：不加分析地保留或接受原有的成本項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支，而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。 零基預算不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預算的方法。優(yōu)點：(1)不受現(xiàn)有費用項目的限制；(2)不受現(xiàn)行預算的束縛；(3)能夠調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性；(4)有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金。零基預算的編制程序： 第一，企業(yè)內(nèi)部各級部門的員工詳細討論計劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的費用項目，提出每一項費用支出目的及數(shù)額； 第二，劃分不可避免項目和可避免項目； 不可避免費用項目：必須保證資金供應(yīng)； 可避免項目：逐項進行成本與效益分析。 第三，劃分不可延緩項目和可延緩項目。 不可延緩費用項目：優(yōu)先安排其支出；可延緩項目：根據(jù)需要，按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。【例題4多選題】與編制零基預算相比，編制增量預算的主要缺點包括( )。A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出B.可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制C.容易使不必要的開支合理化D.增加了預算編制的工作量，容易顧此失彼【答案】ABC 【解析】增量預算的主要缺點包括：不加分析地保留或接受原有的成本項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支，而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費?！纠}5多選題】運用零基預算法編制預算，下列表述正確的有（ ）。A.對不可避免費用項目必須保證資金供應(yīng)B.對可避免費用項目，需要逐項進行成本與效益分析C.對不可延緩費用項目應(yīng)優(yōu)先安排其支出D.對可延緩項目應(yīng)按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支【答案】ABCD【解析】在編制零基預算時，對不可避免費用項目必須保證資金供應(yīng)；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制不可避免項目納入其中。在編制零基預算時，應(yīng)根據(jù)預算期內(nèi)可供支配的資金數(shù)額在各費用之間進行分配。應(yīng)優(yōu)先安排不可延緩費用項目的支出。然后再根據(jù)需要，按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。（三）定期預算與滾動預算編制方法方法定義特點定期預算以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。優(yōu)點：能夠使預算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比，也有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。缺點：固定以一年為預算期，在執(zhí)行了一段時期之后，往往使管理人員只考慮剩下來的幾個月的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠打算，導致一些短期行為的出現(xiàn)。 滾動預算（連續(xù)預算、永續(xù)預算）將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法。 優(yōu)點：能使企業(yè)各級管理人員對未來進行考慮和規(guī)劃，始終保持整整12個月時間的預算期，從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有秩序地進行。 【例題6單選題】下列各項中，可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是（ ）。A.增量預算法 B.彈性預算法C.滾動預算法 D.零基預算法【答案】C【解析】滾動預算法是將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法?！纠}7單選題】下列預算編制方法中，可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制的是（ ）。A.增量預算 B.彈性預算C.滾動預算 D.零基預算【答案】A【解析】增量預算編制方法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。二、預算的編制程序（一般了解）企業(yè)編制預算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。預算的編制程序下達執(zhí)行審議批準審查平衡編制上報下達目標第二章預算管理最近3年題型題量分析 年份題型2009年2010年2011年單項選擇題2題2分3題3分4題4分多項選擇題1題2分1題2分1題2分判斷題1題1分1題1分1題1分計算分析題1題5分綜合題0.4題4分合計5題10分5題6分6.4題11分本章基本結(jié)構(gòu)框架預算管理概述預算編制預算的執(zhí)行與考核預算的編制方法與程序預算管理第一節(jié) 預算管理概述預算的分類與預算體系預算工作的組織預算的特征與作用預算管理概述預算的作用預算的特征預算的分類預算體系一、預算的特征與作用概念預算是企業(yè)在預測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。特征（1）預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致；（2）數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征，是將企業(yè)活動導向預定目標的有力工具。作用（1）奮斗的目標：預算通過引導和控制經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標；（2）協(xié)調(diào)的工具：預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)；（3）考核的標準：預算可以作為業(yè)績考核的標準。二、預算的分類與預算體系全面預算的最后環(huán)節(jié)(總預算)輔助預算(分預算)預計財務(wù)報表現(xiàn)金預算預計利潤表預計資產(chǎn)負債表針對特定中選方案的預算不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預算，直接反映相關(guān)決策的結(jié)果與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)財務(wù)預算專門決策預算業(yè)務(wù)預算(經(jīng)營預算)企業(yè)預算(全面預算)針對價值指標的預算【例題1判斷題】財務(wù)預算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。（ ）【答案】【解析】財務(wù)預算是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預算與專門決策的結(jié)果，是全面預算的最后環(huán)節(jié)，作為各項業(yè)務(wù)預算和專門決策預算的整體計劃，其亦稱為總預算?！纠}2單選題】下列各項中，綜合性較強的預算是（ ）。A.銷售預算 B.材料采購預算C.現(xiàn)金預算 D.資本支出預算【答案】C【解析】財務(wù)預算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預算和各項專門決策預算，財務(wù)預算包括現(xiàn)金預算、預計財務(wù)報表，所以選項C正確。三、預算工作的組織負責機構(gòu)具體任務(wù)、權(quán)利和職責董事會、經(jīng)理辦公會或類似機構(gòu)對企業(yè)預算管理負總責。并對企業(yè)法定代表人負責。決策層預算委員會或財務(wù)管理部門擬訂目標、審議、平衡預算方案;組織下達預算，協(xié)調(diào)解決問題，組織審計、考核。管理層和考核層財務(wù)管理部門跟蹤管理，監(jiān)督執(zhí)行，分析差異及原因，提出改進管理的意見與建議。企業(yè)內(nèi)部各職能部門其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。執(zhí)行層企業(yè)所屬基層單位其主要負責人對本單位財務(wù)預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任?！纠}3判斷題】企業(yè)財務(wù)管理部門負責企業(yè)預算的編制、執(zhí)行、分析和考核等工作，并對預算執(zhí)行結(jié)果承擔直接責任。（ ）【答案】【解析】企業(yè)所屬基層單位負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務(wù)預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。所以本題說法錯誤。第二節(jié) 預算的編制方法與程序定期預算與滾動預算編制方法下達執(zhí)行審議批準審查平衡編制上報下達目標增量預算與零基預算編制方法固定預算與彈性預算編制方法預算的編制方法預算的編制程序預算的編制方法與程序一、預算的編制方法預算編制方法滾動預算定期預算彈性預算固定預算預算期長度固定，但預算期與會計期相脫節(jié)多個業(yè)務(wù)量水平，以成本習性分類為基礎(chǔ)預算期=會計期間單一業(yè)務(wù)量水平一切以零為出發(fā)點零基預算增量預算以基期成本費用水平為基礎(chǔ) （一）固定預算方法與彈性預算方法方法定義特點適用范圍固定預算(靜態(tài)預算)是根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預算的一種方法。（1）過于呆板；（2）可比性差。一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。彈性預算是在按照成本（費用）習性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預算。（1）預算范圍寬；（2）可比性強。一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預算項目。彈性預算編制的公式法與列表法方法編制要點優(yōu)點缺點公式法成本的彈性預算固定成本預算數(shù)單位變動成本預算數(shù)預計業(yè)務(wù)量 （Ya+bX） 在一定范圍內(nèi)預算可以隨業(yè)務(wù)量變動而變動，可比性和適應(yīng)性強，編制預算的工作量相對較小。按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大。列表法用列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計算相關(guān)數(shù)值預算。 可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費用預算，不用另行計算，因此直接、簡便。編制工作量較大，而且由于不能隨業(yè)務(wù)量變動而任意變動，彈性仍然不足。成本性態(tài)分析(2) 成本分類混合成本（最終可分解為固定成本和變動成本兩部分）固定成本變動成本成本總額FQ變動成本總額單位成本FQ單位變動成本QF單位固定成本FQ固定成本總額(1) 成本性態(tài)業(yè)務(wù)量成本總額（二）增量預算與零基預算編制方法方法定義特點增量預算指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預算業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預算的方法。 缺點：不加分析地保留或接受原有的成本項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支，而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。 零基預算不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預算的方法。優(yōu)點：(1)不受現(xiàn)有費用項目的限制；(2)不受現(xiàn)行預算的束縛；(3)能夠調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性；(4)有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金。零基預算的編制程序： 第一，企業(yè)內(nèi)部各級部門的員工詳細討論計劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的費用項目，提出每一項費用支出目的及數(shù)額； 第二，劃分不可避免項目和可避免項目； 不可避免費用項目：必須保證資金供應(yīng)； 可避免項目：逐項進行成本與效益分析。 第三，劃分不可延緩項目和可延緩項目。 不可延緩費用項目：優(yōu)先安排其支出；可延緩項目：根據(jù)需要，按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支?！纠}4多選題】與編制零基預算相比，編制增量預算的主要缺點包括( )。A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出B.可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制C.容易使不必要的開支合理化D.增加了預算編制的工作量，容易顧此失彼【答案】ABC 【解析】增量預算的主要缺點包括：不加分析地保留或接受原有的成本項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支，而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費?！纠}5多選題】運用零基預算法編制預算，下列表述正確的有（ ）。A.對不可避免費用項目必須保證資金供應(yīng)B.對可避免費用項目，需要逐項進行成本與效益分析C.對不可延緩費用項目應(yīng)優(yōu)先安排其支出D.對可延緩項目應(yīng)按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支【答案】ABCD【解析】在編制零基預算時，對不可避免費用項目必須保證資金供應(yīng)；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制不可避免項目納入其中。在編制零基預算時，應(yīng)根據(jù)預算期內(nèi)可供支配的資金數(shù)額在各費用之間進行分配。應(yīng)優(yōu)先安排不可延緩費用項目的支出。然后再根據(jù)需要，按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。（三）定期預算與滾動預算編制方法方法定義特點定期預算以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。優(yōu)點：能夠使預算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比，也有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。缺點：固定以一年為預算期，在執(zhí)行了一段時期之后，往往使管理人員只考慮剩下來的幾個月的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠打算，導致一些短期行為的出現(xiàn)。 滾動預算（連續(xù)預算、永續(xù)預算）將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法。 優(yōu)點：能使企業(yè)各級管理人員對未來進行考慮和規(guī)劃，始終保持整整12個月時間的預算期，從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有秩序地進行。 【例題6單選題】下列各項中，可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是（ ）。A.增量預算法 B.彈性預算法C.滾動預算法 D.零基預算法【答案】C【解析】滾動預算法是將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法。【例題7單選題】下列預算編制方法中，可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制的是（ ）。A.增量預算 B.彈性預算C.滾動預算 D.零基預算【答案】A【解析】增量預算編制方法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。二、預算的編制程序（一般了解）企業(yè)編制預算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。預算的編制程序下達執(zhí)行審議批準審查平衡編制上報下達目標第三節(jié) 預算編制一、企業(yè)年度預算目標與目標利潤預算確定預算目標，從根本上說就是協(xié)調(diào)公司股東、董事會、經(jīng)營者利益的過程。1.目標利潤預算方法（1）量本利分析法基本公式目標利潤=預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本）-固定成本費用公式運用目標利潤預算：已知P、V、Q、F，求目標利潤公式運用影響因素分析：已知目標利潤，倒求實現(xiàn)目標利潤的某個因素【例題8單選題】某產(chǎn)品預計單位售價12元，單位變動成本8元，固定成本總額120萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要實現(xiàn)750萬元的凈利潤，企業(yè)完成的銷售量至少應(yīng)為（ ）件。A.105 B.157.5 C.217.5 D.280【答案】D【解析】目標利潤=預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本）-固定成本費用750（1-25%）=預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（12-8）-120解得：預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量=280（件）（2）比例預算法具體方法基本公式（1）銷售收入利潤率法目標利潤=預計銷售收入測算的銷售利潤率（2）成本利潤率法目標利潤=預計營業(yè)成本費用核定的成本費用利潤率（3）投資資本回報率法目標利潤=預計投資資本平均總額核定的投資資本回報率（4）利潤增長百分比法目標利潤=上年利潤總額（1+利潤增長百分比）【例題9多選題】采用比例預算法測算目標利潤時，常用的方法有（ ）。（2010年）A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法 B.銷售收入利潤率法C.成本利潤率法 D.投資資本回報率法【答案】BCD【解析】比例預算法測算目標利潤所用的財務(wù)比率是利潤與某項相對比的指標。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與資產(chǎn)的比，無法直接用它來預測利潤。采用比例預算法測算目標利潤時，常用的方法有：（1）銷售收入利潤率法；（2）成本利潤率法；（3）投資資本回報率法；（4）利潤增長百分比法。（3）上加法 它是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標利潤）的方法。基本公式：企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤 凈利潤=本年新增留存收益/（1-股利分配比率） 或：=本年新增留存收益+股利分配額 目標利潤=凈利潤/（1-所得稅稅率）【例題10單選題】某公司預算年度計劃新增留存收益為300萬元，目標股利支付率為60%，適用的所得稅稅率為25%，則目標利潤總額為（ ）。A.337.5萬元 B.562.5萬元C.750萬元 D.1000萬元【答案】D【解析】凈利潤=本年新增留存收益/（1-股利分配比率）所以：凈利潤=300/（1-60%）=750（萬元）目標利潤=凈利潤/（1-所得稅稅率）所以：目標利潤=750/（1-25%）=1000（萬元）二、主要預算的編制主要預算的編制銷售預算生產(chǎn)預算材料采購預算直接人工預算制造費用預算單位生產(chǎn)預算銷售與管理費用預算專門決策預算現(xiàn)金預算預計利潤表預計資產(chǎn)負債表日常業(yè)務(wù)預算財務(wù)預算專門決策預算/資本支出預算【例題11計算題】ABC公司2012年度設(shè)定的每季度末預算現(xiàn)金余額的額定范圍為5060萬元，其中，年末余額已預定為60萬元。假定當前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的倍數(shù)，年利息率為6%，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季度末計算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末。2012年該公司無其他融資計劃。ABC公司編制的2012年度現(xiàn)金預算的部分數(shù)據(jù)如下表所示： 2012年度ABC公司現(xiàn)金預算 單位：萬元項目一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額40*（H）經(jīng)營現(xiàn)金收入1010*5536.6可運用現(xiàn)金合計*1396.301549*（I）經(jīng)營現(xiàn)金支出800*13024353.7資本性現(xiàn)金支出*3004003001200現(xiàn)金支出合計10001365*16025553.7現(xiàn)金余缺（A）31.3-37.7132.3*資金籌措及運用合計*取得短期借款0（C）0*償還短期借款-20支付短期借款利息0（D）-0.3-0.3*進行短期投資00（G）*出售短期投資90期末現(xiàn)金余額（B）（E）（F）60（J）說明：表中用“*”表示省略的數(shù)據(jù)。要求：計算上表中用字母“AJ”表示的項目數(shù)值?！敬鸢浮緼=40+1010-1000=50（萬元）B=50+0=50（萬元）C=（51-31.3）（1-6%/4）=19.70.985=20（萬元）D=206%/4=0.3（萬元）E=31.3+（20-0.3=51（萬元）F=-37.7-0.3+90=52（萬元）G=132.3-20-0.3-60=52（萬元）H=40萬元I=40+5536.6=5576.6（萬元）J=60萬元【例題12計算題】A公司的有關(guān)資料如下：（1）該公司應(yīng)收賬款賬戶余額模式如下：銷售當月收現(xiàn)70%，下月收現(xiàn)30%；（2）2011年年末的應(yīng)收賬款為200萬元；股本為50000萬元；（3）預計2012年銷售利潤率為20%；（4）董事會計劃2012年以股本的2%向投資者分配利潤，并新增留存收益6500萬元；（5）該企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）測算為實現(xiàn)董事會計劃需要達到的目標利潤水平；（2）測算2012年的銷售收入；（3）預計2012年1月份實現(xiàn)的收入占全年銷售額的10%，測算2012年1月份該企業(yè)現(xiàn)金收入額?！敬鸢浮浚?）目標股利分紅額=500002%=1000（萬元）目標凈利潤=1000+6500=7500（萬元）目標利潤=7500/（1-25%）=10000（萬元）（2）2012年銷售收入=10000/20%=50000（萬元）（3）1月份的銷售收入=5000010%=5000（萬元）1月份銷售現(xiàn)金流入=200+500070%=550（萬元）第四節(jié) 預算的執(zhí)行與考核預算的執(zhí)行與考核預算的執(zhí)行預算的調(diào)整預算的分析與考核將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務(wù)預算，一般不予調(diào)整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整預算。預算調(diào)整應(yīng)遵循的要求：（1）預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；（2）預算調(diào)整方案應(yīng)當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；（3）預算調(diào)整重點應(yīng)當放在財務(wù)預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。由預算委員會組織-（本章完）-第一節(jié) 資金的時間價值三、資金時間價值的基本計算（終值和現(xiàn)值）總結(jié)：舉例10萬元：（1）某人存入10萬元，若存款為利率4%，第5年末取出多少本利和？ 10（F/P，4%，5）（2）某人計劃每年末存入10萬元，連續(xù)存5年，若存款為利率4%，第5年末賬面的本利和為多少？ 10（F/A，4%，5）（3）某人希望未來第5年末可以取出10萬元的本利和，若存款為利率4%，問現(xiàn)在應(yīng)存入銀行多少錢？ 10（P/F，4%，5）（4）某人希望未來5年，每年年末都可以取出10萬元，若存款為利率4%，問現(xiàn)在應(yīng)存入銀行多少錢？ 10（P/A，4%，5）（四）其他年金現(xiàn)值的計算（1）預付年金現(xiàn)值的計算公式預付年金現(xiàn)值方法1：=同期的普通年金現(xiàn)值（1+i）=A（P/A，i，n）（1+i）方法2：=年金額預付年金現(xiàn)值系數(shù)=A（P/A，i，n-1）+1【例題2】6年分期付款購物，每年初付200元，設(shè)銀行利率為10%，該項分期付款相當于一次現(xiàn)金支付的購價是多少？P=A （P/A，i，n-1）+1 =200 （P/A，10%，5）+1 =200（3.7908+1）=958.16（元）或：P=A（P/A，i，n）（1+i） =200 （P/A，10%，6）（1+i） =2004.3553 (1+10%)=958.17(元）（2）遞延年金現(xiàn)值方法1：兩次折現(xiàn)。遞延年金現(xiàn)值P= A(P/A，i，n)（P/F，i，m）遞延期m（第一次有收支的前一期），連續(xù)收支期n方法2：先加上后減去。遞延年金現(xiàn)值P=A（P/A，i，m+n）-A（P/A，i，m）【2009年考題】E公司擬投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，行業(yè)基準折現(xiàn)率為10%，現(xiàn)有六個方案可供選擇，相關(guān)的凈現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)如下表所示： 方案t01234591011合計ANCF-1050-50500450400350150100501650BNCF-11000501001502004004505001650CNCF-110002752752752752752752751650DNCF-1100275275275275275275275-1650ENCF-550-5502752752752752752752751650FNCF-11002752752752752752752751650相關(guān)的時間價值系數(shù)如下：t（P/F，10%，t）（P/A，10%，t）（P/A，20%，t）（P/A，24%，t）10.90910.90910.83330.8065100.38556.14464.19253.6819要求：（1）根據(jù)上表數(shù)據(jù)，分別確定下列數(shù)據(jù)：A方案和B方案的建設(shè)期；C方案和D方案的運營期；E方案和F方案的項目計算期。（2）根據(jù)上表數(shù)據(jù)，說明A方案和D方案的資金投入方式。（3）計算A方案包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期指標。（4）利用簡化方法計算E方案不包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期指標。（5）利用簡化方法計算C方案凈現(xiàn)值指標。（6）利用簡化方法計算D方案內(nèi)部收益率指標。 【答案】C方案凈現(xiàn)值指標=275（P/A，10%，10）（P/F，10%，1）-1100=2756.14460.9091-1100=436.17（萬元）【2007年考題】已知：甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅和消費稅，適用的所得稅稅率為33%，城建稅稅率為7%，教育費附加率為3%。所在行業(yè)的基準收益率ic為10%。該企業(yè)擬投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，現(xiàn)有A和B兩個方案可供選擇。資料一：略資料二：略部分時間價值系數(shù)為：（P/A，10%，11）=6.4951，（P/A，10%，1）=0.9091要求：（1）（3）：略（4）假定A方案所得稅后凈現(xiàn)金流量為：NCF0=-120萬元，NCF1=0，NCF211=24.72萬元，據(jù)此計算該方案的下列指標：凈現(xiàn)值（所得稅后）；不包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期（所得稅后）；包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期（所得稅后）。（5）略【答案】（4）凈現(xiàn)值=-120+24.72（P/A，10%，11）-（P/A，10%，1）=-120+24.72（6.4951-0.9091）=18.09（萬元）（3）永續(xù)年金【例題3】某項永久性獎學金，每年計劃頒發(fā)50000元獎金。若年復利率為8%，該獎學金的本金應(yīng)為多少?！敬鸢浮坑览m(xù)年金現(xiàn)值=A/i=50000/8%=625000（元）第二章 預算管理第三節(jié) 預算編制一、企業(yè)年度預算目標與目標利潤預算確定預算目標，從根本上說就是協(xié)調(diào)公司股東、董事會、經(jīng)營者利益的過程。1.目標利潤預算方法（1）量本利分析法基本公式目標利潤=預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本）-固定成本費用公式運用目標利潤預算：已知P、V、Q、F，求目標利潤公式運用影響因素分析：已知目標利潤，倒求實現(xiàn)目標利潤的某個因素【例題8單選題】某產(chǎn)品預計單位售價12元，單位變動成本8元，固定成本總額120萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要實現(xiàn)750萬元的凈利潤，企業(yè)完成的銷售量至少應(yīng)為（ ）件。A.105 B.157.5 C.217.5 D.280【答案】D【解析】目標利潤=預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本）-固定成本費用750（1-25%）=預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（12-8）-120解得：預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量=280（件）（2）比例預算法具體方法基本公式（1）銷售收入利潤率法目標利潤=預計銷售收入測算的銷售利潤率（2）成本利潤率法目標利潤=預計營業(yè)成本費用核定的成本費用利潤率（3）投資資本回報率法目標利潤=預計投資資本平均總額核定的投資資本回報率（4）利潤增長百分比法目標利潤=上年利潤總額（1+利潤增長百分比）【例題9多選題】采用比例預算法測算目標利潤時，常用的方法有（ ）。（2010年）A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法 B.銷售收入利潤率法C.成本利潤率法 D.投資資本回報率法【答案】BCD【解析】比例預算法測算目標利潤所用的財務(wù)比率是利潤與某項相對比的指標。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與資產(chǎn)的比，無法直接用它來預測利潤。采用比例預算法測算目標利潤時，常用的方法有：（1）銷售收入利潤率法；（2）成本利潤率法；（3）投資資本回報率法；（4）利潤增長百分比法。（3）上加法 它是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標利潤）的方法?；竟剑浩髽I(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤 凈利潤=本年新增留存收益/（1-股利分配比率） 或：=本年新增留存收益+股利分配額 目標利潤=凈利潤/（1-所得稅稅率）【例題10單選題】某公司預算年度計劃新增留存收益為300萬元，目標股利支付率為60%，適用的所得稅稅率為25%，則目標利潤總額為（ ）。A.337.5萬元 B.562.5萬元C.750萬元 D.1000萬元【答案】D【解析】凈利潤=本年新增留存收益/（1-股利分配比率）所以：凈利潤=300/（1-60%）=750（萬元）目標利潤=凈利潤/（1-所得稅稅率）所以：目標利潤=750/（1-25%）=1000（萬元）二、主要預算的編制主要預算的編制銷售預算生產(chǎn)預算材料采購預算直接人工預算制造費用預算單位生產(chǎn)預算銷售與管理費用預算專門決策預算現(xiàn)金預算預計