審計案例分析四

精品文檔注冊會計師應(yīng)審驗有限責(zé)任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（ ）選擇一項：A. 15% B. 25% C. 20% 正確D. 35% 反饋Your answer is correct.正確答案是：20%題目2正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（ ）及實收資本增減變動情況有關(guān)的事項。選擇一項：A. 未分配利潤 B. 盈余公積 C. 注冊資本 D. 資本公積 正確反饋Your answer is correct.正確答案是：資本公積題目3正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干驗資從性質(zhì)上看，是注冊會計師的一項是（ ）業(yè)務(wù)選擇一項：A. 法定審計業(yè)務(wù) 正確B. 非法定業(yè)務(wù) C. 法定會計咨詢業(yè)務(wù) D. 服務(wù)業(yè)務(wù) 反饋Your answer is correct.正確答案是：法定審計業(yè)務(wù)題目4不正確獲得3.00分中的0.00分 標(biāo)記題目題干審計報告的日期，應(yīng)當(dāng)是（ ）選擇一項：A. 簽署審計業(yè)務(wù)約定書的日期 B. 審計取證工作結(jié)束日期 C. 審計報告編制完成日期 不正確D. 審計報告對外報送日期 反饋Your answer is incorrect.正確答案是：審計取證工作結(jié)束日期題目5正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干注冊會計師出具驗資報告時，應(yīng)同時附送已審驗并經(jīng)被審驗單位簽章的 ( ) 選擇一項：A. 被審計單位管理層聲明書 B. 審計報告 C. 被審驗單位投入資本聲明書 D. 注冊資本（股本）實收情況明細(xì)表 正確反饋Your answer is correct.正確答案是：注冊資本（股本）實收情況明細(xì)表題目6正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干審計報告收件人是（ ）選擇一項：A. 被審計單位 B. 證券監(jiān)管部門 C. 審計業(yè)務(wù)的委托者 正確D. 審計報告的使用者 反饋Your answer is correct.正確答案是：審計業(yè)務(wù)的委托者題目7正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干判斷注冊會計師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從審計的結(jié)果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（ ）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。選擇一項：A. 過程或結(jié)果 B. 結(jié)果 正確C. 過程和結(jié)果 D. 過程 反饋Your answer is correct.正確答案是：結(jié)果題目8正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干下列情況，注冊會計師需要嚴(yán)格進行期初余額的審計 ( )選擇一項：A. 根據(jù)審計委托人的要求 B. 首次接受委托 正確C. 上期審計的延續(xù) D. 所有審計活動 反饋Your answer is correct.正確答案是：首次接受委托題目9正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干在判斷審計工作質(zhì)量方面，（ ）是最權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)選擇一項：A. 審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則 正確B. 獨立審計準(zhǔn)則 C. 后續(xù)教育準(zhǔn)則 D. 職業(yè)道德準(zhǔn)則 反饋Your answer is correct.正確答案是：審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則題目10不正確獲得3.00分中的0.00分 標(biāo)記題目題干下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是：（ ）選擇一項：a. 在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計 b. 對所有審計項目都要實施后續(xù)審計 c. 審計工作底稿的復(fù)核制度 不正確d. 對所有審計事項均采用詳查法 反饋Your answer is incorrect.正確答案是：對所有審計事項均采用詳查法題目11不正確獲得3.00分中的0.00分 標(biāo)記題目題干期初余額審計的目標(biāo)是（ ）選擇一項或多項：A. 證實被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?，或?qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?正確B. 確認(rèn)前任注冊會計師審計意見是否恰當(dāng) 不正確C. 證實上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述 正確D. 確認(rèn)被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進行了恰當(dāng)?shù)臅嬚{(diào)整 不正確E. 證實期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報 正確反饋正確答案是：證實期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報, 證實上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述, 證實被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?，或?qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌箢}目12不正確獲得3.00分中的0.00分 標(biāo)記題目題干審計報告的意見類型包括（ ）選擇一項或多項：A. 無保留意見 正確B. 無法表示意見 C. 拒絕表示意見 不正確D. 否定意見 正確E. 保留意見 正確反饋正確答案是：無保留意見, 保留意見, 否定意見, 無法表示意見題目13正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有（ ）選擇一項或多項：A. 吊銷執(zhí)照 B. 警告 C. 行政責(zé)任 正確D. 民事責(zé)任 正確E. 刑事責(zé)任 正確反饋正確答案是：刑事責(zé)任, 民事責(zé)任, 行政責(zé)任題目14正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干為規(guī)避法律責(zé)任訴訟，審計人員應(yīng)采取以下措施審計人員應(yīng)采取以下措施審計人員應(yīng)采取以下措施審計人員應(yīng)采取以下措施（ ）選擇一項或多項：A. 審慎選擇審計客戶 正確B. 遵守職業(yè)準(zhǔn)則 正確C. 保持職業(yè)懷疑態(tài)度 正確D. 對財務(wù)報表進行詳細(xì)審計 E. 投保職業(yè)責(zé)任險 正確反饋正確答案是：投保職業(yè)責(zé)任險, 保持職業(yè)懷疑態(tài)度, 遵守職業(yè)準(zhǔn)則, 審慎選擇審計客戶題目15正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：（ ）選擇一項或多項：A. 建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù) 正確B. 審計人員實施審計之前進行充分的計劃 C. 助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核 D. 建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作 正確E. 專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見 反饋正確答案是：建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù), 建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作題目16正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干下列提法中，正確的是（ ）選擇一項或多項：A. 注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險是不可避免的 正確B. 如果注冊會計師提供財務(wù)報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟 C. 客觀地講，審計期望差不可能消失 正確D. 信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差 正確反饋正確答案是：注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險是不可避免的, 信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差, 客觀地講，審計期望差不可能消失題目17正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干對已發(fā)現(xiàn)的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的期后事項，如果被審計單位不接受調(diào)整或披露建議，注冊會計師應(yīng)視具體情況發(fā)表（ ）選擇一項或多項：A. 帶強調(diào)事項段的無保留意見 B. 保留意見 正確C. 否定意見 正確D. 無保留意見 反饋正確答案是：保留意見, 否定意見題目18正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干在對被審計單位財務(wù)報表的期初余額進行審計時，注冊會計師的以下做法中不正確的有（ ）選擇一項或多項：A. 如果前任注冊會計師出具了帶強調(diào)事項段的審計報告，注冊會計師仍應(yīng)在本期審計報告中反映 正確B. 如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)期初余額對本期財務(wù)報表有重大影響，此時注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見 正確C. 一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見 D. 根據(jù)期初余額對所審計財務(wù)報表的影響程度，合理運用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計范圍 反饋正確答案是：如果前任注冊會計師出具了帶強調(diào)事項段的審計報告，注冊會計師仍應(yīng)在本期審計報告中反映, 如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)期初余額對本期財務(wù)報表有重大影響，此時注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見題目19正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干綜合類驗資工作底稿通常包括：（ ）選擇一項或多項：A. 被審驗單位基本情況表 正確B. 驗資計劃 正確C. 驗資報告 正確D. 驗資事項申明書 E. 貨幣出資審驗程序表 反饋正確答案是：驗資報告, 驗資計劃, 被審驗單位基本情況表題目20正確獲得3.00分中的3.00分 標(biāo)記題目題干遇有下例情形之一時，審計人員應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定（ ）選擇一項或多項：A. 外匯管理部門在外方出資情況詢證函回函中注明附送文件存在虛假、違規(guī)等情況 正確B. 出資者投入的實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的價值難以確定 正確C. 首次出資額和出資比例不符合國家有關(guān)規(guī)定 正確D. 被審驗單位減少注冊資本或合并、分立時，不按國家有關(guān)規(guī)定進行公告、債務(wù)清償或債務(wù)擔(dān)保 正確E. 全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定 正確反饋正確答案是：出資者投入的實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的價值難以確定, 首次出資額和出資比例不符合國家有關(guān)規(guī)定, 全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定, 外匯管理部門在外方出資情況詢證函回函中注明附送文件存在虛假、違規(guī)等情況, 被審驗單位減少注冊資本或合并、分立時，不按國家有關(guān)規(guī)定進行公告、債務(wù)清償或債務(wù)擔(dān)保題目21完成滿分10.00 標(biāo)記題目題干除了第八章案例二中提到的期后事項，你認(rèn)為期后事項還包括哪些內(nèi)容？答：對會計報表有直接影響并需要調(diào)整的期后事項，除了案例中提到的，還包括：被審計單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前簽發(fā)的支票，在日后因透支而被開戶銀行退回；被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后有大批上年度生產(chǎn)的產(chǎn)成品經(jīng)驗收不合格；資產(chǎn)負(fù)債表日被審計單位會計人員認(rèn)為可以收回的大額應(yīng)收款項，因資產(chǎn)負(fù)債表日后債務(wù)人突然破產(chǎn)而無法收回；被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期賬面價值的價格進行對外投資處理，而資產(chǎn)負(fù)債表日后雙方簽定的投資協(xié)議中該項設(shè)備的作價高于其當(dāng)期賬面價值；被審計單位由于某種原因被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后作出判決，被審計單位應(yīng)賠償對方的損失。對會計報表沒有直接影響，但應(yīng)予以反映的事項，除了案例中提到的，還包括：應(yīng)付債券的提前收回；發(fā)行債券或權(quán)益性證券；由于政府禁止繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價下跌；需要為新的養(yǎng)老保險金計劃在近期支付大筆現(xiàn)金；偶然性的大筆損失。題目22完成滿分10.00 標(biāo)記題目題干在第九章的案例二中，黎夏公司總經(jīng)理真實性、合法性責(zé)任履行情況的審查結(jié)果與經(jīng)濟效益責(zé)任履行情況的審查結(jié)果在哪些方面是相互印證的？在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標(biāo)的審查上, 是相互印證的。經(jīng)真實性與合法性責(zé)任審核組審定黎夏公司2001年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率只有1.99次， 2000年至2001年制藥行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率平均值呈增長趨勢，2000年為5次，2001年為8次，而黎夏公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由2000年的9次降至2001年的1.99次，并且低于兩年行業(yè)的最低值2次和3次。與行業(yè)增長趨勢的明顯脫節(jié)，印證了真實性與合法性責(zé)任審計組的審核結(jié)果，說明該公司在應(yīng)收賬款的控制與管理上，存在著嚴(yán)重問題，有較大的呆賬損失風(fēng)險。2000年至2001年制藥行業(yè)的存貨平均周轉(zhuǎn)率呈緩慢下降趨勢，2000年2.96，2001年為2.90，但黎夏公司的存貨周轉(zhuǎn)率由2000年的2.82下滑到2001年的2.50，這表明黎夏公司的存貨質(zhì)量和管理存在較大問題，同時印證了真實性與合法性責(zé)任審計組的審核結(jié)果。審定后黎夏公司2001年的速動比率為0.82小于1, 表明該公司的短期償債能力和變現(xiàn)能力較弱，2000年至2001年制藥行業(yè)速動比率平均值呈緩慢增長趨勢，2000年為1.01，2001年為1.03，但黎夏公司的速動比率由2000年的1.20下降為2001年的0.82，這在很大程度上與應(yīng)收賬款管理、存貨管理上存在的問題相關(guān)聯(lián)。2001年黎夏公司的總資產(chǎn)報酬率27.3%, 比2000年降低1.2%，而且低于行業(yè)平均水平。這表明該公司2001年度對總資產(chǎn)的利用效果不佳。經(jīng)查閱黎夏公司投資項目的全部資料，發(fā)現(xiàn)其中一項60萬的醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)投資項目，經(jīng)總經(jīng)理審批，由于公司在開發(fā)投資項目時，對合作伙伴的資信情況缺乏有效論證，并且項目的可行性研究不足，導(dǎo)致此項投資幾乎沒有回報。題目23完成滿分20.00 標(biāo)記題目題干某合資企業(yè)中方通過當(dāng)?shù)丶坠緦υ摵腺Y企業(yè)投資。驗資時，審計人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：1甲公司墊付合資企業(yè)原材料采購貨款10萬元。借記“原材料”，貸記“其他應(yīng)付款甲公司”。2甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款120萬元。借記“其他應(yīng)付款建筑公司”，貸記“其他應(yīng)付款甲公司”。3甲公司匯來人民幣10萬元。借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款甲公司”。4工程完工決算150萬元。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“其他應(yīng)付款建筑公司”。5完工固定資