小額貸款會計處理舉例.doc

里小額貸款會計處理舉例 lijianping（責任編輯）微博：會計網會計實務+關注關于國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)稅務總局：簡化企業(yè)非貨幣性資產投資遞延納稅社會保障卡有什么作用？2015年各大銀行跨行異地轉賬手續(xù)費2015年各大銀行轉賬手續(xù)費一覽表企業(yè)接受外部勞務派遣用工實際發(fā)生費用的稅前圖解稅收：一圖讀懂稅務總局貫徹落實國務院常全國機構組織信息核查系統(tǒng)入口受央行降息影響 正發(fā)售的2015年憑證式(二期)300億憑證式儲蓄國債本周發(fā)行 五年期年利率5.2015年國債發(fā)行時間大叔說會計：會計妹子的超級相親清單 孤注生用會計原理告訴你女孩子最佳出嫁年齡國家稅務總局：固定與工資薪金一起發(fā)放的福利個人股權轉讓收入的范圍包括哪些？財政部公布：2015年4月財政收支情況稅務部門推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng) 納稅人可人民日報：稅務總局優(yōu)化出口退稅管理國家稅務總局：關于卷煙消費稅政策調整后納稅三大運營商今將發(fā)布提速降費方案油價調整最新消息：國際油價再跌1% 已跌破每最新版2015重要放假安排表 多了一天假期！重慶市地方稅務局發(fā)票查詢入口重慶市國家稅務局發(fā)票查詢入口濟南市國家稅務局發(fā)票查詢入口濟南市地方稅務局發(fā)票查詢入口關于印發(fā)可再生能源發(fā)展專項資金管理暫行辦深圳市財政委員會等部門關于印發(fā)深圳市貫徹煙漲價了，快來看看你喜歡抽的煙漲了多少錢杭州國家稅務局發(fā)票查詢入口杭州地方稅務局發(fā)票查詢入口銀行股或漲40-50%！小K帶你領略一站式會計學習體系，升職加薪不廣州國家稅務局發(fā)票查詢入口廣州地方稅務局發(fā)票查詢入口深圳地方稅務局發(fā)票查詢入口遼寧中振乾華會計師事務所有限公司遼寧天得會計師事務所寬帶提速降費 引入民營資本行之有效國務院：關于取消非行政許可審批事項的決定國務院四大政策鋪就保增長之路稅務總局：各地稅務機關積極落實小微企業(yè)稅收國務院發(fā)話稱手機流量不清零 三大運營商尚未國務院清理稅收優(yōu)惠政策5個月后暫停 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一、引言2008年金融危機之后，中小企業(yè)融資難問題一直是社會關注的焦點。2009年9月，國務院出臺了關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見，明確指出要對我國中小額貸款公司進行支持，從而使得我國的小額貸款公司得到迅速的發(fā)展。目前我國線下小額貸款公司比較多，但大都是為“三農”服務的，而隨著網絡交易的盛行，線上貸款將逐漸得以推廣。阿里小貸是我國目前唯一的一家獲取相應資格的電子商務類小額貸款公司，它的成立對我國創(chuàng)建新的融資渠道和模式起到了重要的指導作用。阿里巴巴構建的電子商務平臺就像是一個龐大的植物園，讓電子商務平臺上的小微企業(yè)有了自己的生長空間。由于阿里小貸成立時間不長，一些人對其融資模式，特別是會計處理還存在一定疑問，因此，本文通過介紹阿里小貸的融資模式，對其日常業(yè)務的會計處理進行了總結。二、阿里小貸公司借款模式介紹在貸款成本和風險成為小微企業(yè)進一步發(fā)展的枷鎖時，憑借著以小為美的理念，阿里巴巴基于十多年的交易數(shù)據積累，利用互聯(lián)網技術，大規(guī)模的運算和風險模型的設計，阿里金融得以迅速地發(fā)展。以往，一些小微企業(yè)的財務制度不健全，一些資金流動不通過企業(yè)賬戶反映在財務報表中，而是通過企業(yè)主個人的儲蓄賬戶來反映，以現(xiàn)金方式進行結算，貸款公司及銀行無法有效評價這類企業(yè)的財務狀況，不愿意發(fā)放貸款。出于這個原因，阿里小貸采用自己的征信通信體系對企業(yè)的信用進行新的評價，為更多的小微企業(yè)提供貸款。同時，阿里巴巴也依靠淘寶和支付寶等網購、交易支付平臺吸引了很多網商。阿里小貸公司主要有兩種貸款形式，一種是訂單貸款產品，這種貸款要求賣家憑借其“賣家已發(fā)貨”的訂單來申請貸款。另一種是針對天貓商戶的貸款，在評價信用級別后，對于符合條件的用戶發(fā)放“信用貸款”。這種貸款沒有抵押或擔保，具有方便容易等優(yōu)點。對于阿里巴巴B2B電子商務平臺的商家來說，在其符合阿里小貸審核條件時，不用提供抵押或擔保就可以申請“信用貸款”。簡單來說，阿里小貸根據客戶的訂單分別設立了阿里信用貸款。這種信用貸款可以分為阿里小貸和天貓信用貸款。對于阿里小貸未來的發(fā)展，不同專家有不同的說法，但是從當前來看，阿里金額通過先進的技術建立了自己的征信系統(tǒng)，為阿里金融平臺上的最熟悉的小微客戶提供貸款，未來，阿里金額可能還會為支付寶之外的商家提供貸款，許多電子商務公司都通過支付賬戶進行交易，阿里小貸通過系統(tǒng)的記錄和模型分析判斷需貸款的公司的成長趨勢，為貸款發(fā)放提供依據。三、阿里小額貸款會計處理分析1. 阿里小貸發(fā)放貸款時的會計處理。關于會計處理首先應明確會計科目的設置。會計科目一般根據企業(yè)的不同，在基本會計科目的基礎上進行靈活的設置。根據阿里小貸公司的主要業(yè)務特點是為客戶提供貸款業(yè)務應設置“貸款”科目。另外，考慮到電子商務平臺上的不同網商，例如天貓商城和一般的客戶，應根據不同的申請條件和不同的貸款類型設置不同的會計科目明細。首先阿里小貸應該設置“貸款”科目，“貸款”科目對于金融企業(yè)來說屬于企業(yè)的資產科目，而阿里小貸類似于金融機構，可以參照其會計準則。所以貸款發(fā)生時，應借方記入“貸款”科目，明細科目根據阿里小貸的貸款類型分別設置“訂單貸款”和“信用貸款”等會計科目。假如貸款對象是淘寶網商，其資金需求量一般不大，在幾千元到幾萬元左右，且經營規(guī)模不大。則阿里小貸可以通過看其銷售的訂單來確定其是否滿足申請貸款的條件，如果滿足就可以發(fā)放貸款。對于這種貸款應通過“訂單貸款”明細科目進行計量。具體的會計處理為：借方記入“貸款訂單貸款”科目，貸方記入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等資產類科目。但要注意阿里小貸不屬于金融機構，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，金融企業(yè)的“存放中央銀行款項”科目僅適用金融機構，因而這一科目是不適用于阿里小貸的會計處理的。假如貸款對象是天貓商城商戶，其資金需求量一般在幾萬元到幾十萬元左右，且經營規(guī)模較大。則阿里小貸主要根據阿里云系統(tǒng)測量出的商戶信用評級來判斷商戶是否有資格取得貸款，而不僅僅看訂單數(shù)量。對具備貸款資格的天貓商城商戶可根據其信用狀況發(fā)放“信用貸款”。具體的會計處理為：借方記“貸款信用貸款”科目，貸方記入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等資產類科目。假如貸款對象是B2B平臺商戶，其申請貸款的程序與天貓商城商戶差不多，只是根據其企業(yè)的性質，申請的貸款金額要比天貓商城商戶更大，所以其貸款的條件也更嚴格。其會計處理同樣是借方記“貸款訂單貸款”科目，貸方記入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等資產類科目。2. 阿里小貸產生的貸款利息的會計處理。阿里小貸針對不同平臺上的商戶對資金需求的特點，如資金需求金額較小、借款時間較短、借款急等，遵循隨借隨還原則，采用按日計息的方式。把訂單貸款的利率定為每天0.06%，信用貸款的利率定為每天0.07%。每當網商貸款后，借款系統(tǒng)會自動計息，此時借方可以記“應收利息”科目，但貸方一級科目應記入“主營業(yè)務收入”，因為貸記利息收入是阿里小貸的主要收入來源，參照金融企業(yè)的會計處理方法，其貸方一級科目應是“主營業(yè)務收入”，明細科目可以設置為“利息收入”。當網商償還貸款時，可以借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。3. 阿里小貸貸款計提減值準備的會計處理。根據謹慎性原則，貸款的資產要計提減值損失，且每年都要對資產進行減值測試。對于發(fā)現(xiàn)的減值跡象要計提資產減值損失，這樣才能真正反映企業(yè)的資產和利潤，提高企業(yè)的會計信息質量，為外部信息使用者更好地服務。阿里小貸發(fā)放的貸款可能存在收不回來的風險和一些延遲還款的情況，企業(yè)應積極和謹慎地對貸款進行減值測試。其具體的會計處理可參照企業(yè)會計準則第8號資產減值。具體的會計處理為：借方記入“資產減值損失”科目，貸方記入“貸款損失準備”科目。當減值轉回時，可以沖減其減值準備，但是沖減的金額不得超過其資產減值損失的賬戶余額四、阿里小貸公司會計實務案例案例1：在201年10月1日國慶節(jié)，淘寶網推出打折活動，其網上所有的商品五折，活動僅限國慶七天假期。面對這次打折活動，網民紛紛選購商品，導致網上訂單大大增加。其中有甲淘寶商因為資金周轉不足，沒有足夠的資金進貨，有20萬元的進貨資金缺口。甲淘寶商根據自己的訂單量，以自己的訂單量滿足貸款條件為由選擇了向阿里小貸發(fā)出貸款申請。該申請在一天內順利通過了阿里小貸的審核，20萬元資金迅速到賬，緩解了甲淘寶商的燃眉之急。該借款的借款期限為20天，甲淘寶商承諾在201年10月27日支付本利和。阿里小貸公司的相關會計處理如下：貸款發(fā)放：借：貸款訂單貸款甲淘寶商20;貸：庫存現(xiàn)金20。確認貸款的利息：借：應收利息甲淘寶商0.24(200.06%20);貸：主營業(yè)務收入甲淘寶商0.24。10月27日收回本利和：借：庫存現(xiàn)金甲淘寶商20.24;貸：貸款訂單貸款甲淘寶商20，應收利息甲淘寶商0.24。案例2：在201年2月14日情人節(jié)來臨之時，天貓商戶乙淘寶商需要大量的存貨應對其訂單，于是準備向花農采購鮮花，需要向外部融資12萬元。乙淘寶商已經加入天貓，憑借著其良好的信譽和資信情況，且其花店規(guī)模較大，向阿里小貸申請了信用貸款。阿里小貸工作人員接到申請后，立即派人到乙淘寶商實體店進行考察，發(fā)現(xiàn)乙淘寶商滿足信用貸款的申請條件，于是阿里小貸第二天便向乙淘寶商發(fā)放貸款12萬元，還款期限為15天，還款到期日為201年3月1日。(1)對于這樣的信用貸款，阿里小貸的會計處理應根據貸款后期的收回情況作不同的會計處理，但初始會計計量是一樣的，具體處理如下：貸款發(fā)放：借：貸款信用貸款乙淘寶商12;貸：庫存現(xiàn)金12。確認貸款的利息：借：應收利息乙淘寶商0.126(120.07%15);貸：主營業(yè)務收入乙淘寶商0.126。(2)假如在201年情人節(jié)期間，乙淘寶商的銷售情況不是很好，有一部分鮮花沒有賣出去，且形成了庫存。因為鮮花不易長期儲存，所以存在減值風險。阿里小貸的阿里云系統(tǒng)也檢測出了乙淘寶商的銷售沒有達到預期結果，阿里小貸出于謹慎性考慮，對乙淘寶商計提了6萬元的貸款損失準備。其具體會計處理如下：借：資產減值損失6;貸：貸款損失準備6。(3)假如在201年3月5日，乙淘寶商把鮮花通過各種途徑進行了處理銷售，解決了部分庫存。但是最終發(fā)現(xiàn)有4萬元的貸款無法歸還，為了保持自己的信用級別和良好的交易記錄，乙淘寶商向阿里小貸保證在10日后一定償還剩余欠款。這時阿里小貸需要進行以下會計處理：歸還部分借款8萬元時：借：銀行存款乙淘寶商8.084，逾期貸款信用貸款乙淘寶商4;貸：貸款信用貸款乙淘寶商12，應收利息乙淘寶商0.084(80.07%15)。確認8萬元利息收入時：借：應收利息乙淘寶商0.028(40.07%10);貸：主營業(yè)務收入乙淘寶商0.028。沖減部分減值損失時：借：貸款損失準備乙淘寶商4;貸：資產減值損失乙淘寶商4。(4)假如在10日后，乙淘寶商恢復銷售的正常水平，把剩余的4萬元按時歸還了阿里小貸，阿里小貸在收到剩余款項時應做以下會計處理：沖回剩余減值：借：貸