2009年8月稅收宣傳資料.doc

2009年8月稅收宣傳資料（目錄）一、納稅輔導(dǎo)（2條）1、如何使用“評(píng)稅易”軟件2、“稅企通”知識(shí)一點(diǎn)通二、熱點(diǎn)關(guān)注（1條）網(wǎng)上抄報(bào)稅回訪分析和成效三、12366信箱（8條）發(fā)票類/增值稅類/所得稅類/出口退稅類四、納稅人心聲（1條）建議加強(qiáng)管制商家要如實(shí)開票五、政策速遞（1條）關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)本期焦點(diǎn)：1、 “稅企通企業(yè)郵箱”無法登陸，可向主管分局提出修改或重新開通申請(qǐng) 輔導(dǎo)頁數(shù)2、網(wǎng)上抄報(bào)稅成效顯著，納稅人上門辦稅次數(shù)下降 輔導(dǎo)頁數(shù)3、網(wǎng)上抄報(bào)稅8個(gè)常見問題答疑 輔導(dǎo)頁數(shù)如何使用“評(píng)稅易”軟件評(píng)稅易軟件是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給納稅人使用的一種軟件。它主要用于納稅人對(duì)申報(bào)資料的自我評(píng)審，以便納稅人及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理在計(jì)算填列有關(guān)涉稅數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)的問題，從而幫助納稅人提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，避免有關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)稅易主要采集的內(nèi)容包括企業(yè)基本情況、原材料耗用情況、能源耗用情況、工人工資情況及相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)等。納稅人使用“評(píng)稅易”軟件的操作步驟包括：安裝登陸導(dǎo)入和核對(duì)基本資料采集申報(bào)資料采集補(bǔ)充資料納稅評(píng)審結(jié)果提交評(píng)審數(shù)據(jù)。2.2版評(píng)稅易軟件主要有三個(gè)監(jiān)控指標(biāo)，包括“本年累計(jì)按應(yīng)納稅額計(jì)算的稅負(fù)率”、“本年累計(jì)銷售毛利率”“本年累計(jì)主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”。當(dāng)任一指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，表示企業(yè)當(dāng)期納稅申報(bào)反映的稅負(fù)、利潤遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均水平、申報(bào)的銷售收入遠(yuǎn)低于按模型測(cè)算的銷售額。企業(yè)必須重新審核會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)是否按照有關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行核算和申報(bào)，譬如企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給企業(yè)股東，在會(huì)計(jì)方面處理不需計(jì)入收入而是按費(fèi)用處理，但按照稅法規(guī)定，這種情況要視同銷售計(jì)征增值稅，因此，企業(yè)需要核查是否存在瞞報(bào)銷售收入、多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額、多列支成本費(fèi)用等情況，據(jù)實(shí)調(diào)整電子申報(bào)數(shù)據(jù)后，在評(píng)審軟件重新導(dǎo)入電子申報(bào)數(shù)據(jù)，重新評(píng)審；如不調(diào)整數(shù)據(jù)，或調(diào)整后上述指標(biāo)之一仍出現(xiàn)異常的，企業(yè)必須從銷售收入、成本費(fèi)用、投入產(chǎn)出、稅負(fù)、利潤等方面認(rèn)真查找異常申報(bào)原因，錄入異常申報(bào)原因后，導(dǎo)出數(shù)據(jù)。企業(yè)每月辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或上門申報(bào)方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送評(píng)稅易電子數(shù)據(jù)，不用再報(bào)送紙質(zhì)資料。 “稅企通”知識(shí)一點(diǎn)通一、什么是稅企通？稅企通是順德國稅局向納稅人提供涉稅信息的網(wǎng)頁平臺(tái)。二、現(xiàn)在提倡納稅人廣泛使用稅企通，它有什么特點(diǎn)？稅企通稅宣平臺(tái)具有強(qiáng)大的綜合服務(wù)功能，納稅人除了可以查看最新稅收政策通知之外，還可以通過這平臺(tái)向國稅部門報(bào)送出口退稅預(yù)申報(bào)和評(píng)稅易軟件數(shù)據(jù)，并實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上認(rèn)證和網(wǎng)上申報(bào)等辦稅功能。它最明顯的特點(diǎn)是，企業(yè)可以在這個(gè)網(wǎng)頁平臺(tái)擁有屬于自己的企業(yè)郵箱。“企業(yè)郵箱”是這個(gè)網(wǎng)頁平臺(tái)的一項(xiàng)重要功能。三、企業(yè)郵箱與其他郵箱相比，有什么優(yōu)越的地方？它有三大優(yōu)點(diǎn)：一是使用安全。國稅部門統(tǒng)一向企業(yè)開通專屬郵箱，確?！耙粦粢秽]”；納稅人使用時(shí)不會(huì)遭受電腦病毒攻擊，也不會(huì)接收垃圾郵件。二是突出個(gè)性化服務(wù)。國稅部門可按照企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)類型、管轄范圍、產(chǎn)業(yè)種類等不同標(biāo)準(zhǔn)，向納稅人分類發(fā)送個(gè)性化稅收政策；納稅人有涉稅疑問的，可通過“企業(yè)郵箱我要咨詢”模塊進(jìn)行咨詢。三是提供短信服務(wù)。國稅部門發(fā)送企業(yè)郵件后，會(huì)配套發(fā)送短信，及時(shí)提醒納稅人登陸郵箱查看和下載稅收政策。四、納稅人可以通過什么方式登陸“稅企通”？納稅人可以通過以下兩種方式登陸“稅企通”：1、在互聯(lián)網(wǎng)直接登陸“稅企通”網(wǎng)址（31/）。2、在互聯(lián)網(wǎng)登陸順德人民政府網(wǎng)址（），在首頁下方的“省或佛山市直管單位”選擇“順德區(qū)國家稅務(wù)局”就可以進(jìn)入“稅企通“。五、企業(yè)如何進(jìn)入“企業(yè)郵箱”？“企業(yè)郵箱”的用戶登陸要輸入企業(yè)的納稅編碼（注意：不是納稅人識(shí)別號(hào)，納稅編碼一般為54000*），初始密碼是納稅編碼后6位，企業(yè)可以更改郵箱密碼。若企業(yè)首次登陸提示密碼有誤，或遺失郵箱密碼需要重新領(lǐng)取的，必須向主管分局提交申請(qǐng)，經(jīng)審核無誤后由分局專門人員恢復(fù)初始密碼。熱點(diǎn)關(guān)注網(wǎng)上抄報(bào)稅回訪分析和成效我區(qū)在2009年5月份開始陸續(xù)推行網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)，在推廣過程中，我局通過宣傳輔導(dǎo)、聽取納稅人心聲、做好服務(wù)單位的監(jiān)管、優(yōu)化系統(tǒng)的使用等方式不斷完善網(wǎng)上抄報(bào)稅的功能，增加納稅人使用的積極性，截至6月10日已在全區(qū)10個(gè)基層征收單位全部推廣。在納稅使用網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)后，我局密切跟蹤系統(tǒng)的使用情況和對(duì)存在問題進(jìn)行分析，以期更好地推進(jìn)網(wǎng)上抄報(bào)稅的使用，更好地服務(wù)納稅人。近期，我局對(duì)網(wǎng)上抄報(bào)稅的使用情況、前臺(tái)征收的業(yè)務(wù)量變化情況、常見問題反饋情況進(jìn)行了分析，下面分別對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行通報(bào)：第一部份，網(wǎng)上抄報(bào)稅的使用情況我局要求浙江龍山稅友股份有限公司廣州分公司順德服務(wù)中心在2009年7月申報(bào)期后就當(dāng)月網(wǎng)上抄稅應(yīng)用情況對(duì)納稅人進(jìn)行了回訪與分析。一、2009年7月申報(bào)期網(wǎng)上抄報(bào)稅回訪情況分析（一）新增用戶情況分局本月新增累計(jì)戶數(shù)陳村分局15626勒流分局41167倫教分局3864龍江分局5783大良分局121615北滘分局141333杏壇分局6541均安分局9509容桂分局1262528樂從分局82837合計(jì)20212803（二）客戶端情況所屬分局抄稅情況清卡情況抄稅成功不成功數(shù)成功率清卡成功不允許清卡成功率陳村639399.53%4676587.78%勒流978299.79%7659788.74%倫教831199.87%6648788.41%龍江7630100%5977688.70%大良1378399.78%98221781.90%北滘1364299.85%101616985.73%杏壇481199.79%3633591.20%均安506199.80%4283492.63%容桂2156199.95%149830982.89%樂從2679199.96%238516593.52%合計(jì)117751599.87%9165125487.96%（三）未使用系統(tǒng)原因分析序號(hào)原因戶數(shù)1企業(yè)會(huì)計(jì)怕出錯(cuò)，不敢使用7782電腦陳舊，安裝不了1163無網(wǎng)絡(luò)1184變動(dòng)辦稅人員32對(duì)策：1. 企業(yè)會(huì)計(jì)怕出錯(cuò)，針對(duì)這個(gè)問題，利用非征期時(shí)間對(duì)這類型企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，讓企業(yè)會(huì)計(jì)能安心使用網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件。2. 電腦陳舊，建議企業(yè)更換配置比較高的電腦。3. 無網(wǎng)絡(luò)，建議企業(yè)安裝網(wǎng)絡(luò)。4. 變動(dòng)辦稅人員，利用非征期對(duì)變動(dòng)辦稅員企業(yè)進(jìn)行2次輔導(dǎo)。（四）抄稅不成功原因分析原因戶數(shù)百分比發(fā)票明細(xì)匯總數(shù)量小于IC卡中的本期開具發(fā)票數(shù)量15100%（五）不允許清卡原因分析序號(hào)原因戶數(shù)百分比1一窗式比對(duì)不通過，不允許清卡113690.59%2稅款未繳清947.49%3一窗式未比對(duì)，不允許清卡241.91%合計(jì)1254（六）電話咨詢服務(wù)情況1本期電話咨詢總量及日咨詢量（1）呼叫中心l 總量本月征期企業(yè)撥打呼叫中心共產(chǎn)生各類咨詢8748個(gè)。l 日咨詢量l 分局咨詢量l 分析：從征期電話量上看，在征期的1-3號(hào)由于省局服務(wù)器的原因，出現(xiàn)比例比較高的連接不到服務(wù)器或者是超時(shí)的情況，可以看到，在征期前3天的時(shí)間里面，電話咨詢占到總量的27%，在4-5號(hào)是周六周日，企業(yè)電話咨詢量較少，6-10號(hào)屬于抄稅的高峰期，大部分企業(yè)都選擇在這個(gè)時(shí)間段進(jìn)行抄稅，所以，在省局服務(wù)器正常的情況下，也擁有占總量46.7%的咨詢量，隨著11-12號(hào)的過渡，咨詢量成下滑趨勢(shì)，13號(hào)因省局服務(wù)器網(wǎng)閘出現(xiàn)故障，加上是周一，又是征期最后幾天，導(dǎo)致電話咨詢量突然升高，達(dá)到12.2%，而14-15號(hào)，隨著征期的結(jié)束，電話咨詢量也相對(duì)減少，在15號(hào)產(chǎn)生的咨詢只有2.6%。（2）服務(wù)中心及駐點(diǎn)電話咨詢l 日咨詢量日期數(shù)量所占百分比07-017410.4%07-027210.1%07-03314.3%07-0420.02%07-0510.01%07-068612.1%07-07638.8%07-088411.8%07-098311.6%07-10669.2%07-110007-120007-13567.8%07-14588.1%07-15344.7%合計(jì)710l 分析：同呼叫中心的所接到企業(yè)咨詢一樣，服務(wù)點(diǎn)的電話也是分為3塊，第一塊在征期第一周（1-3號(hào)）占總量的24.8%，第二塊在征期第二周（6-10號(hào)）占總量的53.5%，第三周（13-15號(hào)）逐漸趨于緩和，占到總量的20.6%（3）電話咨詢服務(wù)類型分析同上個(gè)征期一樣，操作問題依然是企業(yè)咨詢的重點(diǎn)，因受省局服務(wù)器的影響本征期關(guān)于網(wǎng)絡(luò)方面的問題有所增加，主要反映在連接不到服務(wù)器上面，相信，隨著下個(gè)月服務(wù)器的改善，該情況將大大有所改觀。還有一點(diǎn)就是本征期內(nèi)企業(yè)反映局端未注冊(cè)問題較多，后經(jīng)查實(shí)，其中95%的企業(yè)是屬于近期維修過金穗卡的，因分局擔(dān)心企業(yè)產(chǎn)生漏抄或少抄的情況發(fā)生，所以，分局將這部分企業(yè)屏蔽了，這部分企業(yè)在本征期進(jìn)行了門前抄稅后下個(gè)征期就會(huì)予以開通。在隨后的征期開始前，服務(wù)中心將會(huì)首先在各個(gè)分局獲取這部分企業(yè)名單，以免到時(shí)候發(fā)生將屏蔽企業(yè)再次開通的事情。（七）駐點(diǎn)咨詢服務(wù)1駐點(diǎn)服務(wù)數(shù)量匯總駐點(diǎn)分局服務(wù)數(shù)量陳村分局9勒流分局11倫教分局5龍江分局10大良分局33北滘分局28杏壇分局8均安分局3容桂分局45樂從分局41合計(jì)1932上門服務(wù)（1）上門服務(wù)總數(shù)本月征期里面順德服務(wù)中心共產(chǎn)生上門派發(fā)53個(gè)，實(shí)際上門49個(gè)。所屬分局上門戶數(shù)陳村分局2勒流分局2倫教分局2龍江分局1大良分局1北滘分局3杏壇分局1均安分局4容桂分局11樂從分局12 說明：此表中上門服務(wù)數(shù)據(jù)值統(tǒng)計(jì)到內(nèi)部管理系統(tǒng)中數(shù)據(jù)，對(duì)于未錄入內(nèi)部管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的上門服務(wù)未做統(tǒng)計(jì)，共9戶。（3）上門服務(wù)典型問題分析問題分析及對(duì)策智能卡未啟動(dòng)已提交到技術(shù)部，未解決（八）在線服務(wù)情況服務(wù)中心QQ咨詢，遠(yuǎn)程協(xié)助情況：本月征期內(nèi)，為快速響應(yīng)企業(yè)，第一時(shí)間為企業(yè)解決困難，服務(wù)中心加大了通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行服務(wù)的力量，共為企業(yè)進(jìn)行遠(yuǎn)程協(xié)助14家。第二部份，使用網(wǎng)上抄報(bào)稅后成效明顯通過對(duì)推廣使用網(wǎng)上抄報(bào)稅前后的4月和7月相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，四大指標(biāo)數(shù)據(jù)下降明顯。（一）門前抄報(bào)稅業(yè)務(wù)減少了70。通過推行網(wǎng)上抄報(bào)稅，上門抄報(bào)稅的比例開始減少，從我局的排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)中統(tǒng)計(jì)與抄稅有關(guān)的業(yè)務(wù)量，4月份全區(qū)門前抄稅業(yè)務(wù)14118宗，7月降至4406宗，減少了70。（二）總體業(yè)務(wù)量下約20。我局4月征收前臺(tái)總體業(yè)務(wù)量為40402次，7月份為33005次，下降接近20；（三）全體征收人員總耗時(shí)下降24，4月我局全體征收人員工作總耗時(shí)3848.59小時(shí)，7月份總耗時(shí)2922.36小時(shí)，7月比4月總體下降24。（四）納稅人上門辦稅次數(shù)下降。無論是一般納稅人的辦稅次數(shù)，還是小規(guī)模納稅人的辦稅次數(shù)，7月均比4月有所減少。7月一般納稅人平均辦稅1.48次，比4月減少0.16次；7月小規(guī)模納稅人平均辦稅1.32次，比4月減少0.22次，均呈下降趨勢(shì)。第三部份，常見問題反饋情況通過我局12366咨詢臺(tái)接聽納稅人的提問情況和分局開展輔導(dǎo)收集的問題進(jìn)行分析，納稅人常見的網(wǎng)上抄報(bào)稅問題主要有以下8個(gè)問題，下面我局對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行答疑：（一）網(wǎng)上抄報(bào)稅的順序有何規(guī)定？為什么企業(yè)先進(jìn)行申報(bào)繳稅后，就無法再在網(wǎng)上抄稅系統(tǒng)進(jìn)行抄稅？答：網(wǎng)上抄報(bào)稅的順序?yàn)椤岸惪貦C(jī)上IC卡抄稅網(wǎng)上抄稅網(wǎng)上申報(bào)網(wǎng)上繳稅網(wǎng)上清卡解鎖”。企業(yè)須嚴(yán)格按上述順序操作，否則將影響納稅申報(bào)“一窗式”比對(duì)，無法在網(wǎng)上完成清卡操作。若企業(yè)不按上述流程操作出現(xiàn)無法在網(wǎng)上完成清卡現(xiàn)象時(shí)，需攜帶IC卡到辦稅服務(wù)廳清卡解鎖。（二）企業(yè)使用網(wǎng)上抄稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)提示“一窗式比對(duì)未通過，不能進(jìn)行清卡”，是什么原因？ 答：企業(yè)使用網(wǎng)上抄稅時(shí)，系統(tǒng)提示“一窗式比對(duì)未通過，不能進(jìn)行清卡”的原因有： 1、本月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出； 2、本月有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證但不申報(bào)抵扣 ；3、本月有廢舊物資進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣 ；4、廢舊物資回收公司本月有開具廢舊物資專用發(fā)票 ；5、輔導(dǎo)期企業(yè)（由于本月認(rèn)證的發(fā)票需要比對(duì)后在下一期申報(bào)抵扣，故當(dāng)期認(rèn)證與當(dāng)期抵扣數(shù)不一致） ；6、CTALS2.0一般納稅人開具手寫普通發(fā)票（包括出口發(fā)票）銷項(xiàng)比對(duì)不通過需要異常清卡的情況。當(dāng)出現(xiàn)以上情況之一發(fā)生時(shí)，企業(yè)將無法在網(wǎng)上成功清卡，需要到征收前臺(tái)進(jìn)行清卡解鎖。（三）企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上抄稅成功后，是否仍需要提供紙質(zhì)抄稅資料到前臺(tái)？答：不需要再提交紙質(zhì)抄稅資料。（四）網(wǎng)上抄稅成功后是否還要報(bào)送申報(bào)資料？答：通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的納稅人在網(wǎng)上完成電子申報(bào)及稅款繳納后，取消每月報(bào)送申報(bào)資料規(guī)定，集中在次年2月底前報(bào)送本年逐月的紙質(zhì)必報(bào)資料。（五）企業(yè)當(dāng)月發(fā)生過稅控機(jī)故障，當(dāng)月可否在網(wǎng)上抄稅？答：當(dāng)月曾發(fā)票稅控機(jī)故障或丟失（被盜）稅控設(shè)備的納稅人，務(wù)必到辦稅服務(wù)廳門前抄稅，當(dāng)月不能網(wǎng)上抄稅。（六）登錄網(wǎng)上抄稅系統(tǒng)，提示“國稅平臺(tái)沒有該納稅人信息，或者納稅人已被注銷”？ 答：可能未注冊(cè)或當(dāng)月發(fā)生過稅控機(jī)故障，企業(yè)需與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系解決。（七）企業(yè)網(wǎng)上抄稅時(shí)，系統(tǒng)提示讀卡器連接失敗，怎么辦？答：讀卡器沒有連接好或沒有安裝驅(qū)程，請(qǐng)企業(yè)檢查讀卡器連接或重新安裝驅(qū)程。（八）網(wǎng)上抄稅系統(tǒng)是否需收服務(wù)費(fèi)？答：網(wǎng)上抄報(bào)稅方式的實(shí)現(xiàn)，需要相關(guān)的軟件和硬件的配合，目前符合網(wǎng)上抄報(bào)稅要求的供應(yīng)商為浙江西安交大龍山軟件有限公司廣東分公司，網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)產(chǎn)品包包含：專用讀卡器、系統(tǒng)安裝光盤、用戶手冊(cè)和用戶服務(wù)卡等硬件產(chǎn)品。網(wǎng)上抄報(bào)稅是第三方提供的服務(wù)，是自選項(xiàng)目、收費(fèi)項(xiàng)目，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是：首次購買產(chǎn)品費(fèi)用為260元/戶，同時(shí)龍山稅友贈(zèng)送第一年的服務(wù)，以后服務(wù)費(fèi)為120元/年。納稅人可以撥打龍山稅友全國統(tǒng)一服務(wù)熱線40071-12366咨詢。12366信箱發(fā)票類：1、問：我想咨詢稅控機(jī)開具的增值稅普通發(fā)票在次月沖紅，是否要辦理開具紅字發(fā)票通知單？還是憑原開具的發(fā)票聯(lián)就可以直接開具紅字發(fā)票？答：開具紅字增值稅普通發(fā)票不用出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，若購貨方未作帳務(wù)處理，銷貨方已作帳務(wù)處理需開具紅字發(fā)票時(shí)，銷貨方須收回原發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，可直接在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)開具紅字普通發(fā)票。若購貨方已作帳務(wù)處理的，不論銷貨方是否已作帳務(wù)處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，方可開具紅字普通發(fā)票。2、問：我司開具增值稅專用發(fā)票一份給客戶，客戶已把發(fā)票抵扣，但我司作廢其他發(fā)票時(shí)誤把此發(fā)票作廢了，那么我司該如何處理？答：若企業(yè)當(dāng)月開具的專用發(fā)票但誤作廢，且當(dāng)月未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)抄稅的，可在次月申報(bào)期內(nèi)到分局對(duì)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描采集，按正常票抄稅及申報(bào)納稅。增值稅類：1、問：本企業(yè)是06年認(rèn)定為一般納稅人的,那是否在評(píng)稅易軟件中導(dǎo)入電子申報(bào)軟件08年12月數(shù)據(jù)后作評(píng)審再上報(bào)郵箱就行了嗎?不用再交紙質(zhì)到所屬國稅局是嗎? 答：一、若企業(yè)是新推廣使用評(píng)稅易軟件的，2008年前認(rèn)定的，從2008年12月起逐月錄入“補(bǔ)充資料采集”并保存數(shù)據(jù)，但只需向稅務(wù)機(jī)關(guān)分別提交2008年12月、2009年7月（所屬期）的數(shù)據(jù)。申報(bào)數(shù)據(jù)是自動(dòng)由電子申報(bào)軟件中導(dǎo)出，且只需向稅務(wù)機(jī)關(guān)分別提交2008年12月、2009年7月（所屬期）的數(shù)據(jù)。2008年前認(rèn)定的，2008年12月錄入2008年全年累計(jì)數(shù)。二、若是已推廣企業(yè)的，需報(bào)送2009年7月（所屬期）的數(shù)據(jù)。三、若企業(yè)的評(píng)審指標(biāo)（包括本年累計(jì)按應(yīng)納稅額計(jì)算的稅負(fù)率、本年累計(jì)銷售毛利率、本年累計(jì)主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率）有異常的，應(yīng)錄入“納稅申報(bào)異常原因說明”。 企業(yè)每月辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或上門申報(bào)方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送評(píng)稅易電子數(shù)據(jù)，不用再報(bào)送紙質(zhì)資料。2、問：我公司是工業(yè)正式一般納稅人，因近年來生意的不穩(wěn)定，幾個(gè)月的銷售額只有幾萬元，我想問下如果我公司的年銷售額不到伍拾萬元的，是否要取消一般納稅人資格？另外如果企業(yè)要清算，庫存的存貨是否要按17%稅率征稅？答：一、根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十三條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。即正式一般納稅人不會(huì)因?yàn)槟赇N售額不達(dá)標(biāo)而取消一般納稅人資格轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。二、若企業(yè)注銷前處置庫存商品的方式符合銷售或視同銷售行為時(shí)，應(yīng)按貨物適用稅率征收增值稅處理。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。3、問：我企業(yè)要銷售舊的固定資產(chǎn)，需在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理什么手續(xù)？是否開具“增值稅普通發(fā)票”？答：一、納稅人銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)(二手車和應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇除外)符合減免稅條件的，應(yīng)在發(fā)生銷售的當(dāng)月月底前，應(yīng)提供如下資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免增值稅手續(xù)：1、納稅人減免稅申請(qǐng)審批表（一式兩份）；2、固定資產(chǎn)目錄原件及復(fù)印件；3、購進(jìn)及銷售當(dāng)年固定資產(chǎn)明細(xì)帳原件及復(fù)印件。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知（國稅函200990號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財(cái)稅2008170號(hào)和財(cái)稅20099號(hào)文件規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；按適用稅率征收增值稅的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。二、納稅人銷售二手車需提供如下資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅報(bào)備手續(xù)，再憑稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的報(bào)備表到二手車交易市場(chǎng)代開二手車銷售發(fā)票：1、國稅管轄業(yè)戶提供國稅稅務(wù)登記證副本原件和復(fù)印件；2、機(jī)動(dòng)車行駛證原件和復(fù)印件；3、二手車銷售減（免）稅報(bào)備表一份；4、固定資產(chǎn)相關(guān)賬冊(cè)復(fù)印件。所得稅類：?jiǎn)枺何移髽I(yè)是一間于2008年5月開業(yè)的交通運(yùn)輸有限公司，征收方式為查帳征收，2009年第三季度在地稅預(yù)繳企業(yè)所得稅款10500元，應(yīng)如何申報(bào)季度企業(yè)所得稅？答：由地稅預(yù)征企業(yè)所得稅的交通運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)征稅款，在國家稅務(wù)總局未有明確之前，暫在“減免稅額”欄填列。你公司是查賬征收企業(yè)，填報(bào)季度申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期和全年在地稅已預(yù)繳的所得稅額不超過應(yīng)納稅額的部分，分別填入申報(bào)表第7 欄“減免所得稅額”的當(dāng)期和累計(jì)欄。出口退稅類：1、問：本公司是一間外貿(mào)進(jìn)出口公司,從某家商貿(mào)公司采購了一批電子產(chǎn)品出口，該商貿(mào)公司同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票給我司，但電子產(chǎn)品的生產(chǎn)廠家并不是該商貿(mào)公司，請(qǐng)問我司可以辦理正常的出口退（免）稅申報(bào)嗎？答：外貿(mào)企業(yè)向商業(yè)流通企業(yè)收購貨物后自營出口的，可由外貿(mào)企業(yè)辦理退（免）稅申報(bào)。企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日后第一個(gè)納稅申報(bào)期截止之日前申報(bào)。2、問：我是免抵退稅企業(yè)，如果報(bào)關(guān)單申報(bào)日期是7月31日，出口日期是8月1日，出口發(fā)票開票日期是7月31日，則企業(yè)該確認(rèn)哪個(gè)月的出口銷售收入呢？答：根據(jù)增值稅暫行條例第十九條第（一）項(xiàng)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，該出口企業(yè)應(yīng)按7月份的匯率并在所屬期7月份核算銷售收入，并進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)和出口退（免）稅申報(bào)。納稅人心聲建議加強(qiáng)管制商家要如實(shí)開票有納稅人反映，現(xiàn)在往往有商家在銷售貨物時(shí)，向顧客開出兩個(gè)價(jià)錢，一個(gè)是不開發(fā)票價(jià)格，另一個(gè)是開發(fā)票的價(jià)格，對(duì)于第一個(gè)價(jià)格可以猜想到是商家想偷稅，對(duì)于購貨方而言，不開票可以省點(diǎn)錢，但不開票就會(huì)關(guān)切到納稅人利益問題。因此，希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能對(duì)商家加強(qiáng)發(fā)票這方面的宣傳和管制。稅務(wù)機(jī)關(guān)回應(yīng)：根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。因此，作為購買方應(yīng)向銷售方索取發(fā)票以維護(hù)自已的權(quán)益，同時(shí)，我局將會(huì)加大力度宣傳發(fā)票知識(shí)以及嚴(yán)查商家違反稅收法律法規(guī)的行為。政策速遞關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)（國稅函2009312號(hào)）規(guī)定，關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款