酒店成本控制.ppt

酒店成本費(fèi)用分析與控制 董雷鳴 目錄 酒店成本的構(gòu)成 酒店各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制 酒店盈虧平衡點(diǎn)的確定 酒店的稅金管理 酒店成本的構(gòu)成 酒店成本的構(gòu)成內(nèi)容可劃分為 人工成本 低值易耗與洗滌成本 餐飲成本 商品成本 能源成本 投資成本 管理中心辦公經(jīng)費(fèi)等其他費(fèi)用 成本在酒店財(cái)務(wù)運(yùn)作中的位置 狹義的成本和廣義的成本 狹義的成本是指酒店為了生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi) 廣義的成本是為過(guò)程增值或結(jié)果有效已付出或應(yīng)付出的資源代價(jià) 成本在酒店財(cái)務(wù)運(yùn)作中的位置 如何跳出狹義的成本控制 從更全面 辛穎的角度管理成本 資源代價(jià) 是總合的概念 資源 一般包括 人力 物力 財(cái)力和信息等資源 成本在酒店財(cái)務(wù)運(yùn)作中的位置 傳統(tǒng)的成本控制知識(shí)圍繞產(chǎn)品成本來(lái)盡心個(gè) 而忽略了影響酒店可持續(xù)發(fā)展的質(zhì)量成本 效率成本 資金占用成本 銷(xiāo)售地區(qū)客戶(hù)成本 人力資源成本 安全成本 環(huán)境保護(hù)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本等其他八大成本的控制 成本在酒店財(cái)務(wù)運(yùn)作中的位置 1 質(zhì)量成本 如果產(chǎn)品成本是酒店降低成本的金礦 那么質(zhì)量成本就是酒店也降低成本的銀礦 因?yàn)閾?jù)美國(guó)質(zhì)量協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì) 酒店顯性質(zhì)量成本一般占總運(yùn)營(yíng)成本 不含原材料成本 的25 以上 而隱性質(zhì)量成本則是顯性質(zhì)量成本的3 4倍 如果質(zhì)量成本控制不好 將可能直接影響增加了酒店的采購(gòu)成本 產(chǎn)品制造成本 庫(kù)存資金占用成本 客戶(hù)服務(wù)成本 而是直接導(dǎo)致客戶(hù)定單的減少和企業(yè)品牌的減分 甚至酒店的關(guān)門(mén)或破產(chǎn) 成本在酒店財(cái)務(wù)運(yùn)作中的位置 2 效率損失成本效率損失成本是酒店常見(jiàn)的管理不善成本 表現(xiàn)在產(chǎn)能過(guò)剩 等待時(shí)間 低效工序 無(wú)效運(yùn)輸 返工等浪費(fèi)現(xiàn)象之中 成本在酒店財(cái)務(wù)運(yùn)作中的位置 3 資金占用成本資金占用成本是反應(yīng)企業(yè)原材料 半成品和應(yīng)收賬款對(duì)資金占用狀況的管理不善成本 必須進(jìn)行控制 成本在酒店財(cái)務(wù)運(yùn)作中的位置 4 銷(xiāo)售地區(qū) 客戶(hù)成本銷(xiāo)售地區(qū) 客戶(hù)成本是反應(yīng)了企業(yè)在各銷(xiāo)售地區(qū) 中間商或客戶(hù)身上的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用的投入 搞好銷(xiāo)售地區(qū)客戶(hù)成本管理有助于辨別高贏利的客戶(hù) 控制市場(chǎng)推廣資源在一些非顯著贏利的銷(xiāo)售地區(qū) 中間商或客戶(hù)身上的投入 成本在酒店財(cái)務(wù)運(yùn)作中的位置 5 風(fēng)險(xiǎn)成本風(fēng)險(xiǎn)成本是支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)作的成本對(duì)象 對(duì)于酒店加強(qiáng)內(nèi)部控制 防范和減少分先損失起到了重要作用 應(yīng)收賬款就是風(fēng)險(xiǎn)損失成本 成本在酒店財(cái)務(wù)運(yùn)作中的位置 6 人力資源成本人力資源成本是支持酒店人力資源管理的成本對(duì)象 是酒店人力資源水平改善的保證 酒店員工的高更替率會(huì)導(dǎo)致人力資源成本的失控 成本在酒店財(cái)務(wù)運(yùn)作中的位置 7 安全成本安全成本是支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)作的成本對(duì)象 對(duì)于酒店加強(qiáng)內(nèi)部控制 防范和減少分先損失起到了重要作用 應(yīng)收賬款就是風(fēng)險(xiǎn)損失成本 成本在酒店財(cái)務(wù)運(yùn)作中的位置 8 環(huán)境保護(hù)成本環(huán)境保護(hù)成本是支持酒店環(huán)境管理的成本對(duì)象 環(huán)境保護(hù)是酒店對(duì)社會(huì)的責(zé)任 搞好環(huán)境保護(hù)成本管理師這些責(zé)任的最終體現(xiàn) 酒店成本的構(gòu)成 酒店成本的構(gòu)成內(nèi)容可劃分為 人工成本 低值易耗與洗滌成本 餐飲成本 商品成本 能源成本 投資成本 管理中心辦公經(jīng)費(fèi)等其他費(fèi)用 酒店成本的構(gòu)成 與酒店成本升降緊密相關(guān)的三大要素 1 人工成本 人工成本是由酒店經(jīng)營(yíng)自主控制的最大一塊成本 國(guó)內(nèi)酒店一直沒(méi)能解決好人力資源優(yōu)化配置和有效利用的問(wèn)題 在管理機(jī)制用人機(jī)制和分配機(jī)制上滯后于市場(chǎng)發(fā)展的要求 具體表現(xiàn)在酒店業(yè)中有管理機(jī)制方面 用人機(jī)制方面 分配機(jī)制方面 酒店成本的構(gòu)成 2 物質(zhì)消耗成本 物質(zhì)消耗成本目前存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題 缺乏科學(xué)完善的成本控制系統(tǒng) 缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的考核指標(biāo) 缺少分析 缺少先進(jìn)的設(shè)備和技術(shù) 規(guī)章制度執(zhí)行不力 采購(gòu)制度與采購(gòu)方法不合理 缺乏對(duì)節(jié)約費(fèi)用和成本控制的宣傳 酒店成本的構(gòu)成 3 能源消耗成本 酒店能源消耗成本升降主要受四方面因素影響 價(jià)格因素 設(shè)備因素 設(shè)施因素 浪費(fèi)因素 概括起來(lái)國(guó)內(nèi)酒店的能源費(fèi)用支出升幅較快 內(nèi)資酒店能源費(fèi)用一般占總費(fèi)用的9 左右 而外資酒店能源費(fèi)用一般占總費(fèi)用的7 左右 酒店各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制 1 預(yù)算控制法預(yù)算控制法是以預(yù)算指標(biāo)作為經(jīng)營(yíng)支出限額目標(biāo) 預(yù)算控制即以分項(xiàng)目 分階段的預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)實(shí)施成本控制 2 主要消耗指標(biāo)控制法主要消耗指標(biāo)是對(duì)酒店成本費(fèi)用有著決定性影響的指標(biāo) 主要消耗指標(biāo)控制 也就是對(duì)這部分指標(biāo)實(shí)施嚴(yán)格的控制 以保證成本控制的完成 酒店各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制 3 制度控制法這種方法是利用國(guó)家及酒店內(nèi)部各項(xiàng)成本費(fèi)用管理制度來(lái)控制成本費(fèi)用開(kāi)支 成本費(fèi)用控制制度還應(yīng)報(bào)包括相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法 對(duì)于努力降低成本費(fèi)用有顯著效果的要予以重賞4 目標(biāo)控制法目標(biāo)成本是指在一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品成本應(yīng)達(dá)到的水平 據(jù)以作為成本管理工作的奮斗目標(biāo) 產(chǎn)品目標(biāo)成本 產(chǎn)品有競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)定位 酒店目標(biāo)利潤(rùn) 酒店各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制 具體控制方法1 勞動(dòng)成本的控制目前 酒店勞動(dòng)成本 即消化在人頭上的開(kāi)支 一般要占總費(fèi)用的50 左右 占營(yíng)收總額的30 35 一旦市場(chǎng)不景氣 消費(fèi)滑坡 企業(yè)就會(huì)難以承受 步入惡性循環(huán) 2 能源的成本控制能源主要指誰(shuí) 電 煤 油 氣等 需通過(guò)五項(xiàng)措施來(lái)落實(shí) 制定管理制度 建立科學(xué) 細(xì)致 嚴(yán)格的能耗標(biāo)準(zhǔn) 宣傳灌輸節(jié)能觀念 動(dòng)態(tài)管理能源 技術(shù)改造 酒店各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制 3 物料消耗的控制酒店物料消耗的控制涵蓋面相當(dāng)廣泛 可以說(shuō)品類(lèi)一應(yīng)俱全 酒店對(duì)物料成本的控制基本原則 統(tǒng)一采購(gòu) 統(tǒng)一保管 統(tǒng)一使用 落實(shí)到人 酒店各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制 成本分析 把酒店經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的浪費(fèi)現(xiàn)象歸結(jié)為以下7點(diǎn) 糾錯(cuò)過(guò)量提供物料搬運(yùn)移動(dòng)等待庫(kù)存過(guò)程 酒店各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制 成本分析 統(tǒng)計(jì)研究發(fā)現(xiàn) 增值活動(dòng)約占企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的5 必要但非增值服務(wù)約為60 其余35 為浪費(fèi) 換言之 顧客只愿意沖著那5 的增值掏腰包 試圖把其余的成本加緊產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格中 就有可能超過(guò)顧客對(duì)該產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)值的期望 因此 在顧客對(duì)價(jià)值的認(rèn)同下 企業(yè)應(yīng)加大力度消滅浪費(fèi) 降低成本 以贏取更高的邊際利潤(rùn) 酒店各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制 成本分析 經(jīng)濟(jì)緊縮環(huán)境下 酒店企業(yè)控制成本的思路 收縮戰(zhàn)線(xiàn) 集中精力保衛(wèi)核心業(yè)務(wù)和能力 非核心的迅速處理掉 能賣(mài)則賣(mài) 如同珍視血液一般保有現(xiàn)金 同時(shí)克制支出 縮減成本 和包括上下游的合作伙伴重新商談業(yè)務(wù)條件 加速資金回籠 維持 保留骨干人員 經(jīng)常溝通 同心同德的核心隊(duì)伍是渡難關(guān)和再出發(fā)的條件 酒店各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制 成本分析 成本指標(biāo)分 客房保本價(jià) 全年固定成本 總客房數(shù) 365天 全年總變動(dòng)成本 總客房數(shù) 出租率 365天 每間客房每天的固定成本 每間客房每天的變動(dòng)成本 酒店出售一間客房取得的收入正好負(fù)擔(dān)房間使用所產(chǎn)生的成本時(shí)的價(jià)格 使用頻次較高的一次性客耗品的消耗比例應(yīng)控制在60 80 酒店盈虧平衡點(diǎn)的確定 1 確定盈虧平衡點(diǎn)的意義確定酒店的盈虧平衡點(diǎn)即確定酒店客房的保本點(diǎn)幫助銷(xiāo)售人員和總經(jīng)理制定合理的銷(xiāo)售價(jià)格幫助銷(xiāo)售人員制定相應(yīng)的營(yíng)銷(xiāo)策略 酒店盈虧平衡點(diǎn)的確定 2 確定盈虧平衡點(diǎn)的方法盈虧平衡點(diǎn) 酒店出售客房的利潤(rùn)為零 即銷(xiāo)售收入和成本相等 利潤(rùn) 銷(xiāo)售收入 固定成本 變動(dòng)成本 0 保本價(jià) 固定成本 客房數(shù) 計(jì)劃期天數(shù) 變動(dòng)成本 客房數(shù) 出租率 計(jì)劃期天數(shù) 每間客房每天的固定成本和變動(dòng)成本 酒店成本的內(nèi)容 1 酒店成本的劃分 固定成本 指不隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的那些支出和耗費(fèi) 即不受酒店出租率影響的成本 變動(dòng)成本 指隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的那些支出和耗費(fèi) 酒店成本的內(nèi)容 2 固定成本內(nèi)容 固定資產(chǎn)折舊 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 間接管理費(fèi) 物業(yè)費(fèi) 房租 房產(chǎn)稅 土地稅 利息 銀行貸款 酒店的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等 酒店成本的內(nèi)容 3 變動(dòng)成本的內(nèi)容低值易耗品一次性用品物料用品直接管理費(fèi)能源費(fèi)用印刷費(fèi)用員工工資等 經(jīng)濟(jì)型酒店運(yùn)營(yíng)成本及費(fèi)用的參考值 以一家100間客房的經(jīng)濟(jì)型酒店 經(jīng)營(yíng)一年后為例 酒店稅金管理 1 計(jì)入管理費(fèi)用的稅金 房產(chǎn)稅 以房屋的價(jià)值為課稅對(duì)象 納稅人為房屋產(chǎn)權(quán)所有人 土地使用稅 以酒店擁有的土地面積為課稅對(duì)象的一種稅 它根據(jù)等級(jí)制定差別幅度向土地使用者征收 車(chē)船使用稅 以酒店擁有的行駛車(chē)船為課稅對(duì)象的一種稅 根據(jù)機(jī)動(dòng)車(chē)船 非機(jī)動(dòng)車(chē)船的不同情況 采用不同的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 印花稅 印花稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)書(shū)立 領(lǐng)受有關(guān)憑證的單位和個(gè)人 它以納稅人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書(shū)立 領(lǐng)受有關(guān)憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù) 即注冊(cè)資本金 酒店稅金管理 2 銷(xiāo)售稅 營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事交通運(yùn)輸業(yè) 建筑業(yè) 金融保險(xiǎn)業(yè) 郵電通信 文化體育業(yè) 娛樂(lè)業(yè) 轉(zhuǎn)讓鏟 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人 就其營(yíng)業(yè)額 轉(zhuǎn)讓額 銷(xiāo)售額征收的一種稅 稅率為5 城市維護(hù)建設(shè)稅 是以實(shí)際交納的營(yíng)業(yè)稅 產(chǎn)品稅和增值稅額為課稅對(duì)象的一種稅 屬于 三稅 的附加 稅率以