審計練習(xí)題9-13.doc

第9章 銷售與收款循環(huán)審計一、單項選擇題1為了確保所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，注冊會計師應(yīng)從本年度的( A )中抽取樣本，與相關(guān)的發(fā)票核對。A貨運文件 B銷售合同 C銷售訂單 D銷售記賬憑證2為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的作法是( D )。A只審查銷售日記賬B由日記賬追查有關(guān)原始憑證C只審查有關(guān)原始憑證D由有關(guān)原始憑證追查銷售日記賬3下列內(nèi)容不屬于應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序的是(C)A獲取或編制應(yīng)收賬款明細表B分析應(yīng)收賬款賬齡C核對貨運文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票D抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)4進行應(yīng)收賬款的賬齡分析，有助于幫助財務(wù)報表使用者(A)A了解款壞賬準備的計提是否充分 B發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯或舞弊行為C確信應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性D分析應(yīng)收賬款的可收回性5在下列哪種情況下，注冊會計師可以采用積極式函證(C)。A重大錯報風險評估為低水平B預(yù)期不存在大量的錯誤C有理由相信被詢證者不認真對待函證 D涉及大量余額較小的賬戶6應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當由(A)發(fā)送。A注冊會計師或會計師事務(wù)所B被審計單位財會人員C被審計單位應(yīng)收款專管員D被審計單位財務(wù)主管7下列情況下，注冊會計師應(yīng)適當增加函證量的是( B )。A應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小 B被審計單位內(nèi)部控制較為薄弱C以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重大差異 D采用消極式函證而非積極式函證8銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點是( A )A顧客提出訂貨要求B向顧客提供商品或勞務(wù)C商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款D收入貨幣資金9為了確保銷售收入截止的正確性，注冊會計師最希望被審計單位(D)。A建立嚴格的賒銷審批制度B發(fā)運單連續(xù)編號并順序簽發(fā)C經(jīng)常與顧客對賬核對D年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)10注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是為了檢查(C)。A年底應(yīng)收賬款的真實性B是否存在過多的銷貨折扣C銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D銷貨退回是否已經(jīng)核準11收入截止測試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否( D )。A在同一天 B相差不超過15天 C相差不超過30天 D在同一適當會計期間12對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)(C)。A檢查所審計期間應(yīng)收賬款回收情況B了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況C檢查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件D提請被審計單位提高壞賬準備提取比例13如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次乃至第三函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的審計程序是(D)A增加對應(yīng)收賬款的控制測試B提請被審計單位多提壞賬準備C檢查應(yīng)收賬款明細賬 D檢查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄14下列各項中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性程序的審計目標的是(A)A確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循B確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計單位所有C確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確 D確定應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表上的列報是否恰當15注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括(C)A確定應(yīng)收賬款的存在性B確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C確定應(yīng)收賬款的回收期D確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上列報的恰當性二、多項選擇1被審計單位在銷售及收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動有( ABCD )。A批準賒銷 B按銷售單裝運貨物C辦理和記錄現(xiàn)金收入 D辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓2銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的利潤表項目主要有( AB )。A主營業(yè)務(wù)收入 B銷售費用 C管理費用 D所得稅費用3在審計實務(wù)中，注冊會計師實施營業(yè)收入的截止測試的起點有( ABD )。A以銷售發(fā)票為起點 B以賬簿記錄為起點C以報表為起點 D以發(fā)運憑證為起點4由于購銷雙方登記入賬的時間不同而使注冊會計師收回的詢證函產(chǎn)生差異，其主要表現(xiàn)包括( ABD )。A貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物或未經(jīng)驗收入庫B債務(wù)人對收到貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有爭議而全部或部分拒付貨款C記賬錯誤 D債務(wù)人在函證日前已付款，而被審計單位在函證日前尚未收到款項5當債務(wù)符合下列哪些條件時，注冊會計師不應(yīng)采用消極式函證方式。( CD )A預(yù)計差錯率較低 B有理由相信大多數(shù)被函證者能認真對待詢證函C相關(guān)的內(nèi)部控制不存在或沒有得到遵循 D欠款金額較大的客戶6下列( BC )情況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式的詢證函A上年度的積極式函證回復(fù)率特別低 B少數(shù)幾個大額賬戶占應(yīng)收賬款總額比重大C余額較大的債務(wù)人D被審計單位內(nèi)部控制有效7注冊會計師可以利用應(yīng)收賬款賬齡分析表( BD )A作為測試相關(guān)內(nèi)部控制有效性的抽樣總體 B作為核對應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)C作為控制應(yīng)收賬款回函的依據(jù) D作為分析壞賬準備是否足夠的依據(jù)8銷貨及收款循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有( ABCD )。A銷貨單 B庫存現(xiàn)金日記賬C應(yīng)收賬款明細賬D往來對賬單9注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有(ABCD )。A檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準C檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性10注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有( AC)A應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B被審計單位內(nèi)部控制的強弱C以前年度的函證結(jié)果D函證方式的選擇11在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認有密切關(guān)系的日期包括( BCD )。A銷售截止測試實施日期 B發(fā)票開具日期或者收款日期C記賬日期 D發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期12登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實的，對這一目標，注冊會計師一般關(guān)心錯誤類型有( BCD )。未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬 B銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬C向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨 D銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生不入賬三、判斷（正確的在題后括號中打“”，錯誤的打“”）1對期末余額較大的應(yīng)收賬款，審計人員往往應(yīng)采取積極式函證方式。()2注冊會計師通過對應(yīng)收賬款進行函證，可以對有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。3函證應(yīng)收賬款的時間，最好選擇與資產(chǎn)負債表日最接近的時間，同時也要考慮對方復(fù)函的時間。()4應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的重要性越高，所需函證數(shù)量越大。()5如果函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部應(yīng)收賬款余額正確。()6同應(yīng)收賬款不同的是，其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關(guān)余額。()7開票職能不能由銷售部門負責，一般由會計部門辦理。()8對于壞賬準備的實質(zhì)性程序，可以運用分析程序的方法，發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域。()9主營業(yè)務(wù)收入截止測試，注冊會計師應(yīng)當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。()10對主營業(yè)務(wù)收入項目實施截止測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計紀錄歸屬其是否正確；應(yīng)計入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入有否被推遲到下期或提前至本期。 ( )11在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實應(yīng)收票據(jù)明細賬實有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)余額，以避免不必要的重復(fù)審計。 ( )12由原始憑證追查至明細賬是用來測試完整性目標，從明細賬追查至原始憑證是用來測試真實性目標。 ( )13采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計單位，注冊會計師應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品發(fā)出時確認收入的實現(xiàn)。 ( ) 14詢證函由注冊會計師利用被審計單位提供的應(yīng)收賬款明細賬戶名稱及地址編制，并由被審計單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計單位并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所。( )第10章 購貨與付款循環(huán)的審計一、單項選擇題1.下列不能防止和發(fā)現(xiàn)采購與付款循環(huán)中發(fā)生錯誤或舞弊的內(nèi)部控制制度的是（ ）。A.采購部門在收到經(jīng)批準的請購單后由采購部門職員詢價并確定供應(yīng)商B.驗收后驗收部門應(yīng)編制一式多聯(lián)事先連續(xù)編號的驗收單C.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)與訂購單、驗收單核對相符 D.應(yīng)由授權(quán)的財務(wù)部門的人員簽署支票【答案】A【解析】詢價與確定供應(yīng)商屬于不相容職務(wù)，由采購人員同時詢價和確定供應(yīng)商很容易產(chǎn)生舞弊。2.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“完整性”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制是（ ）。A.驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并以登記入賬 B.采購經(jīng)適當級別批準C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準 D.注銷憑證以防止重復(fù)使用【答案】A【解析】A屬于采購交易的“完整性”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B授權(quán)批準與“發(fā)生”認定相關(guān)；C屬于采購交易的“準確性”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制 ；D重復(fù)使用就是重復(fù)入賬與采購交易的“發(fā)生”認定相關(guān)。3.員工未經(jīng)批準就購置個人用品違背了采購與付款循環(huán)的（ ）認定。A.發(fā)生 B.完整性 C.計價和分攤 D.截止【答案】A【解析】員工未經(jīng)批準就購置個人用品屬于不真實的采購，因此違背的是采購交易的發(fā)生認定。4.針對可能向未經(jīng)批準的供應(yīng)商采購，注冊會計師執(zhí)行的控制測試是（ ）。A.詢問和檢查授權(quán)批準和授權(quán)越權(quán)的文件，同時檢查訂購單并確定其是否在授權(quán)批準的范圍之內(nèi)B.檢查復(fù)核例外報告的證據(jù)，以及批準越權(quán)控制的人工處理的恰當簽名C.詢問并檢查文件，以證實對未執(zhí)行的訂單的跟進情況D.詢問、觀察商品實物并與訂購單進行核對，檢查打印文件以獲取復(fù)核和跟進的證據(jù)【答案】B【解析】選項A，是針對采購可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行的風險；選項C，是針對訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供的風險；選項D，是針對收到的商品可能不符合訂購單的要求或可能已被損壞的風險。5.以下關(guān)于應(yīng)付賬款的審計說法正確的有（ ）。A.注冊會計師必須對應(yīng)付賬款進行函證 B.函證能查出所有未記錄的應(yīng)付賬款C.對于余額為零的應(yīng)付賬款，注冊會計師也需要函證D.函證應(yīng)付賬款如果未收到回函則應(yīng)視為一項錯報 【答案】C【解析】一般情況下，注冊會計師并不是必須對應(yīng)付賬款進行函證；函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款；函證應(yīng)付賬款如果未收到回函則應(yīng)考慮再次函證或?qū)嵤┨娲膶徲嫵绦颉?.注冊會計師對被審計單位的采購與付款交易實施截止測試的目的是為了檢查（ ）。A.年底應(yīng)付賬款的真實性 B.是否存在無法支付的應(yīng)付賬款C.采購業(yè)務(wù)入賬時間是否正確 D.應(yīng)付賬款是否全部登記入賬【答案】C【解析】截止測試的目的是保證已發(fā)生交易是否計入正確的會計期間。7.注冊會計師在審計應(yīng)付賬款時發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計將應(yīng)付給甲公司的包裝物押金100萬元計入到了應(yīng)付賬款明細科目，注冊會計師應(yīng)認定其違背了應(yīng)付賬款的（ ）認定。A.存在 B.完整性 C.計價和分攤 D.分類【答案】A【解析】應(yīng)付給甲公司的包裝物押金100萬元應(yīng)計入其他應(yīng)付款。也就說明應(yīng)賬面上記錄的這筆應(yīng)付賬款是不存的，因此違背了應(yīng)付賬款的存在認定。8.注冊會計師如果對應(yīng)付賬款進行函證，通常采用的函證方式為（ ）。A.積極式 B.消極式 C.積極式和消極式的結(jié)合 D.積極式或消極式均可【答案】A【解析】注冊會計師之所以要對應(yīng)付賬款進行函證，主要是為了獲得債權(quán)人的對賬單，所以應(yīng)采用積極式函證。9.A注冊會計師在審查W公司2010年度應(yīng)付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細賬中存在確實無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此，A注冊會計師應(yīng)提請W公司管理層作（ ）的會計處理。A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入” B.借記“壞賬準備”，貸記“營業(yè)外收入”C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積” D.借記“壞賬準備”，貸記“資本公積”【答案】A【解析】對企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)會計準則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目中。10.以下審計程序最能證實固定資產(chǎn)的存在認定的是（ ）。A.以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，追查至采購合同和發(fā)票B.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬C.以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物D.獲取或編制固定資產(chǎn)明細表，符合加計是否正確【答案】C【解析】選項A證實的是固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認定；選項B證實的是固定資產(chǎn)的完整性認定；選項D證實的是固定資產(chǎn)的計價和分攤認定。11.注冊會計師在對甲公司2010年度財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司2010年3月初購入設(shè)備一臺，實際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運雜費3萬元，途中保險費5萬元。該設(shè)備估計可使用5年，凈殘值為8萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用雙倍余額遞減法。由于操作不當，該設(shè)備于2010年年末報廢，責成有關(guān)人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則注冊會計師認為該設(shè)備的報廢凈損失（ ）萬元。A.36 B.37.6 C.40 D.43.55 【答案】B【解析】該固定資產(chǎn)原入賬價值=50+3+5=58(萬元)；已提折舊=582/59/12=17.4(萬元)；報廢凈損失=58-17.4-2-1=37.6(萬元)。 12.下列各項中，注冊會計師認為不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的是（ ）。A.對固定資產(chǎn)計提折舊 B.發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出C.發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出 D.計提固定資產(chǎn)減值準備【答案】C【解析】對固定資產(chǎn)計提折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少；發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的應(yīng)資本化，將使固定資產(chǎn)賬面價值增加；計提固定資產(chǎn)減值準備將減少固定資產(chǎn)的賬面價值；發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出應(yīng)計入當期費用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。13.下列分析程序測試比率中可能發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的是（ ）。A.本年各月間和本年年度與以前各年度間的修理及維護費用之比較B.固定資產(chǎn)總成本/全年產(chǎn)品產(chǎn)量 C.本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減之比較D.本年計提折舊額/固定資產(chǎn)總成本【答案】B 【解析】選項A旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出在區(qū)分上可能存在錯誤；選項C中注冊會計師可由被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理；選項D旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上的錯誤。二、多項選擇題1.在采購與付款循環(huán)交易中形成的下列單據(jù)，需要進行事先連續(xù)編號的有（ ）A.請購單 B.訂購單 C. 應(yīng)付憑單 D.支票【答案】BCD【解析】請購單是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫。由于填寫人員不單一，不便事先進行連續(xù)編號。2.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“發(fā)生”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制有（ ）。A.采購經(jīng)適當級別批準 B.采用適當?shù)臅嬁颇緾.要求收到商品后及時記錄采購交易 D.對賣方發(fā)票、驗收單、請購單和訂購單作內(nèi)部核查【答案】AD【解析】B采用適當?shù)臅嬁颇颗c采購交易的分類認定有關(guān)；C及時記錄采購交易與采購的截止認定有關(guān)。3.下列屬于采購與付款交易的不相容崗位的有（ ）。A.請購與審批 B.采購與驗收 C.請購與驗收 D.付款審批與付款執(zhí)行【答案】ABD【解析】請購與驗收相容。4.影響采購與付款交易和余額重大錯報風險的因素有（ ）。A.管理層錯報費用支出的偏好和動因 B.舞弊和盜竊的固有風險 C.采用不正確的費用支出截止期 D.費用支出的復(fù)雜性 【答案】ABCD【解析】以上因素均可以影響采購與付款交易和余額重大錯報風險。5.當被審計單位管理層具有高估利潤的動機時，注冊會計師主要關(guān)注（ ）。A.費用支出低估 B.收入低估 C.應(yīng)收賬款低估 D.應(yīng)付賬款低估【答案】AD【解析】收入和應(yīng)收賬款低估導(dǎo)致的結(jié)果是低估利潤。6.注冊會計師通過了解甲公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制，準備對其實施控制測試，下列控制測試中與所記錄的采購都確已收到物品或已接受勞務(wù)最直接相關(guān)的有（ ）。A.檢查驗收單連續(xù)編號的完整性 B.檢查批準采購標記C.查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù) D.檢查注銷憑證的標記【答案】BCD【解析】選項A與采購交易完整性目標相聯(lián)系。7.下列各項屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試的有（ ）。A.固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符 B.固定資產(chǎn)的折舊是否與其磨損程度相符C.資本性支出與收益支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關(guān)規(guī)定相符D.購入固定資產(chǎn)的入賬價值是否與相關(guān)原始憑證相符【答案】AC【解析】B并非控制測試內(nèi)容，D程序的目的在于驗證固定資產(chǎn)項目的余額，屬于實質(zhì)性程序。8.注冊會計師在審計應(yīng)付賬款時，實施的審計程序?qū)Σ檎椅慈胭~應(yīng)付賬款有效的有（ ）。A.從供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單追查至應(yīng)付賬款明細賬 B.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料C.從財務(wù)部門獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單并與應(yīng)付賬款明細賬進行核對D.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證 【答案】ABD【解析】與其供應(yīng)商之間的對賬單應(yīng)從非財務(wù)部門獲取。9.注冊會計師在驗證應(yīng)付賬款是否真實存在，通常實施的程序有（ ）。A.獲取應(yīng)付賬款明細表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)，總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對B.選擇應(yīng)付賬款的重要項目函證其余額和交易條款C.從應(yīng)付賬款明細賬追查至賣方發(fā)票等相關(guān)原始憑證D.關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負債表日后是否償還，檢查償還記錄及單據(jù)【答案】BCD【解析】選項A證實的是應(yīng)付賬款的計價和分攤認定。10.在審計應(yīng)付賬款時，注冊會計師往往要結(jié)合被審計單位的實際情況，選擇適當?shù)姆椒▽?yīng)付賬款進行實質(zhì)性分析。一般來說，實質(zhì)性分析的內(nèi)容包括（ ）。A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因B.計算應(yīng)付賬款與存貨以及應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前期間相關(guān)比率對比分析C.分析應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的項目，查明原因，必要時建議作重分類調(diào)整D.根據(jù)存貨、營業(yè)成本的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性【答案】ABD【解析】分析應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的項目，查明原因，必要時建議作重分類調(diào)整屬于細節(jié)測試。11.注冊會計師在審計固定資產(chǎn)時，以下觀點中正確的有（ ）。A.固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額B.固定資產(chǎn)的日常修理費用，應(yīng)當直接計入當期費用C.固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益【答案】ABCD【解析】以上選項均符合會計準則的要求。12.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備進行審計時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當確定為審計目標的有（ ）。A.固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分、完整 B.固定資產(chǎn)減值準備的計提方法是否恰當C.固定資產(chǎn)減值準備是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當?shù)牧袌驞.固定資產(chǎn)減值準備期末余額是否正確【答案】ABCD【解析】以上均屬于固定資產(chǎn)減值準備的審計目標。第11章 生產(chǎn)與費用循環(huán)審計（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.注冊會計師應(yīng)當確認被審計單位負責永續(xù)盤存記錄的部門是（ ）。A.會計部門 B.倉儲部門 C.驗收部門 D.采購部門【答案】A【解析】永續(xù)盤存記錄應(yīng)由會計部門負責。2.A注冊會計師在審計東湖電腦公司2008年財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)：東湖電腦公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2008年9月26日東湖電腦公司與M公司簽訂銷售合同：由東湖電腦公司于2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺，每臺1.5萬元。2008年12月31日東湖電腦公司庫存筆記本電腦13000臺，單位成本1.4萬元。2008年12月31日市場銷售價格為每臺1.3萬元，預(yù)計銷售稅費均為每臺0.05萬元。東湖電腦公司2008年12月31日該筆記本的賬面價值為18200萬元，則A注冊會計師應(yīng)建議東湖電腦公司做如下調(diào)整（ ）。A.調(diào)增賬面價值50萬元 B.調(diào)減賬面價值450萬元C.調(diào)增賬面價值500萬元 D.調(diào)減賬面價值1950萬元【答案】B【解析】根據(jù)會計準則第1號存貨由于東湖公司持有的筆記本電腦數(shù)量13000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺，其可變現(xiàn)凈值=100001.5-100000.05=14500 （萬元），成本為14000萬元，賬面價值為14000萬元；超過部分的可變現(xiàn)凈值30001.3-30000.05=3750（萬元），其成本為4200萬元，賬面價值為3750萬元。該批筆記本電腦賬面價值=14000+3750=17750（萬元）。故應(yīng)調(diào)整18200-17750=450（萬元）。3.與采購相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標是（ ）。A.所有的交易都已經(jīng)做出了適當?shù)挠涗?B.所有交易都已經(jīng)獲得適當?shù)氖跈?quán)與批準C.確保與存貨的接觸必須得到管理層的指示和批準 D.所有收到的商品都已得到記錄【答案】B【解析】與采購相關(guān)的內(nèi)部控制總體目標是所有交易都已經(jīng)獲得適當?shù)氖跈?quán)與批準。4.下列哪項不屬于存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當包括的內(nèi)容（ ）。A.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排 B.產(chǎn)品成本的計算C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工 D.檢查存貨的范圍【答案】B【解析】 存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當包括以下主要內(nèi)容：(1)存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排。 (2)存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項。(3)參加存貨監(jiān)盤人員的分工。(4)檢查存貨的范圍。5.對存貨進行定期盤點是管理當局的責任，盤點計劃應(yīng)由（ ）負責制定。A.注冊會計師 B.被審計單位管理層 C.管理層和注冊會計師 D.會計師事務(wù)所【答案】B【解析】存貨期末盤點，是存貨內(nèi)部控制的基本要求，是管理層的責任，但注冊會計師有責任參與企業(yè)的盤點工作，并進行適當?shù)谋O(jiān)盤和抽點，所以注冊會計師應(yīng)同企業(yè)一起，進行規(guī)劃和組織。6.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，下列做法不正確的是（ ）A.未將受托代管的存貨納入存貨的盤點范圍B.對于存在放在公共倉庫中的存貨注冊會計師應(yīng)通過函證進行查驗C.對于在途存貨注冊會計師將其排除在盤點范圍之外D.對于由于性質(zhì)特殊而無法實施監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當實施替代的審計程序【答案】C【解析】在途存貨屬于企業(yè)的存貨，注冊會計師應(yīng)將其納入盤點范圍，只是由于這部分存貨存放位置的特殊性，注冊會計師可以不進行盤點，而是實施替代審計程序。7.如果被審計單位的存貨占總資產(chǎn)的5%，注冊會計師無法對其實施存貨監(jiān)盤，也沒有可以依賴的替代程序，則注冊會計師應(yīng)當發(fā)表的審計意見類型為（ ）。A.標準無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見【答案】B【解析】注冊會計師無法獲取存貨的審計證據(jù)，而存貨有只占總資產(chǎn)的5%，屬于審計范圍受到局部限制，并不導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表無法表示意見，而應(yīng)對此發(fā)表保留意見。8.關(guān)于存貨的監(jiān)盤程序以下說法不正確的是（ ）。A.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應(yīng)當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當?shù)挠涗汢.如果被審計單位通過實地盤存制確定存貨數(shù)量，則注冊會計師參加此種盤點C.在實施觀察程序后，如果認為被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到有效實施、存貨盤點組織良好，可以相應(yīng)縮小實施檢查程序的范圍D.如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師只需在年末參加盤點【答案】D【解析】如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師在年度中一次或多次參加盤點。9.下列有關(guān)注冊會計師進行的存貨計價測試中的表述不正確的有（ ）。A.抽樣方法一般采用分層抽樣法，抽樣規(guī)模應(yīng)足以推斷總體的情況B.被審計單位的計價方法一經(jīng)確定，在同一會計年度內(nèi)不得隨意變動C.選擇樣本時應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較小且價格變動很小的項目D.選擇樣本時應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目【答案】C【解析】選擇樣本時應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目。10.注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)被審計單位銷售了一批存貨，賬面余額為100萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，取得的銷售價款為130萬元，則注冊會計師認為被審計單位該銷售應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為（ ）萬元。A.100 B.130 C.110 D.80【答案】D【解析】根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，銷售已計提存貨跌價準備的存貨時，應(yīng)同時沖減已經(jīng)計提的存貨跌價準備，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本 80存貨跌價準備 20貸：庫存商品 100二、多項選擇題1. 生產(chǎn)與存貨循環(huán)所涉及的憑證和記錄主要包括（ ）。A.生產(chǎn)指令、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄 B.工薪匯總表及工薪費用分配表C.材料費用分配表、制造費用分配表 D.成本計算單、存貨明細賬【答案】ABCD2.Y公司共有十個生產(chǎn)車間，生產(chǎn)的產(chǎn)品既有相同的，也有不同的。生產(chǎn)任務(wù)由計劃部門通過連續(xù)編號的生產(chǎn)通知單下達。具體規(guī)定如下，其中你認為存在缺陷的有（ ）。A.生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)通知單，提出材料需求報告B.生產(chǎn)人員根據(jù)材料需求報告填寫沒有連續(xù)編號的領(lǐng)料單，經(jīng)車間負責人簽字后到倉庫領(lǐng)料C.各車間根據(jù)領(lǐng)料單編制本車間連續(xù)編號的直接材料匯總分配表，交會計部門進行實物流轉(zhuǎn)記錄和成本核算D.會計部門根據(jù)車間交來的材料費用匯總分配表、直接人工匯總分配表和制造費用匯總分配表核算產(chǎn)品成本【答案】ABCD 【解析】A：材料需求報告應(yīng)由計劃部門根據(jù)生產(chǎn)通知單下達；B：生產(chǎn)人員應(yīng)根據(jù)被分派的具體任務(wù)填寫領(lǐng)料單；C：會計部門的工作依據(jù)應(yīng)當包括倉庫交來的領(lǐng)料單；D：三張匯總分配表應(yīng)由會計部門自己編制。3.導(dǎo)致存貨審計復(fù)雜的主要原因有（ ）。A.存貨存放于不同的地點 B.存貨的多樣性 C.存貨本身的陳舊D.存貨計價方法的多樣性【答案】ABCD【解析】以上均屬于導(dǎo)致存貨審計復(fù)雜的原因。4.為了獲取有關(guān)存貨充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師實施監(jiān)盤程序主要是針對存貨的（ ）認定 。A.存在 B.完整性 C.權(quán)利和義務(wù) D.計價和分攤【答案】ABC【解析】存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權(quán)利和義務(wù)認定。5.在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師需要考慮的事項有（ ）。A.與存貨相關(guān)的重大錯報風險 B.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)C.存貨盤點的時間安排 D.是否需要專家協(xié)助【答案】ABCD 【解析】以上均屬于注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時需要考慮的事項。6.被審計單位與存貨實地盤點相關(guān)的內(nèi)部控制通常包括（ ）。A.制定合理的存貨盤點計劃， B.配備相應(yīng)的監(jiān)督人員C.將盤點結(jié)果與實地盤存記錄進行獨立的調(diào)節(jié) D.對盤點表和盤點標簽進行充分控制【答案】ABD【解析】應(yīng)將盤點結(jié)果與永續(xù)存貨記錄進行獨立的調(diào)節(jié)。7. 存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于（ ）。A.評估的重大錯報風險 B.存貨的性質(zhì) C.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 D.存貨盤點的次數(shù)【答案】ABC【解析】存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結(jié)果。8.在對存貨進行監(jiān)盤過程中，下列說法中錯誤的有（ ）。A.注冊會計師應(yīng)當特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨B.在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性C.注冊會計師還應(yīng)當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性 D.注冊會計師無須特別關(guān)注存貨的移動情況 【答案】BD【解析】在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；注冊會計師應(yīng)當特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點9.A公司是一家連鎖經(jīng)營的大型零售企業(yè)，在全國各地設(shè)有1300家零售商場。會計師事務(wù)所接受委托對其2010年度財務(wù)報表進行審計。以下說法中，你不認可的是（ ）。A.與零售商場負責人溝通以確定年底監(jiān)盤的具體時間和范圍B.注冊會計師只選擇了一定數(shù)目的分店進行監(jiān)盤 C.要求各零售商場各自選擇日期，在下班后由各柜臺銷售人員自行盤點并填寫盤點清單 D.將所有的商品進行分類，每個工作日盤點一類 【答案】ACD【解析】監(jiān)盤的范圍不能與管理層溝通 ；各零售點不能各自選擇日期盤點，應(yīng)明確為同一天進行盤點；各類存貨應(yīng)當同時進行盤點。第12章 籌資與投資循環(huán)審計（課后作業(yè)）一、單項選擇題 1.注冊會計師關(guān)注的下列現(xiàn)象中，應(yīng)在投資與籌資循環(huán)中審計的是（ ）。A.分配給關(guān)聯(lián)方的利潤多于其應(yīng)得利潤 B.以不正常的低價向顧客開賬單C.支付不當?shù)呢浛?D.為虛列的購貨業(yè)務(wù)付款【答案】A【解析】A正確。B在銷售與收款循環(huán)中審計，C和D在采購與付款循環(huán)中審計。2.注冊會計師甲在審計乙公司2010年度的審計業(yè)務(wù)時，為確認被審計單位借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認定目標，應(yīng)實施的實質(zhì)性程序是（ ）。 A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會計師審驗 B.向銀行或其他金融機構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對 C.檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實變動的真實性、合規(guī)性，檢查授權(quán)批準手續(xù)是否完備，入賬是否及時準確 D.確定借款和所有者權(quán)益的披露是否恰當，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動負債【答案】C【解析】選項AB屬于為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務(wù)認定而執(zhí)行的程序；選項D為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報和披露認定的程序；選項C順查相關(guān)憑證屬于實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認定目標的程序。3.注冊會計師在對應(yīng)付債券執(zhí)行以下程序時，其中屬于控制測試的是（）。 A.檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單 B.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費用的計算 C.如果企業(yè)發(fā)行債券時已作抵押或擔保，注冊會計師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況 D.取得債券償還和回購時的董事會決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權(quán)進行【正確】D【答案】選項ABC屬于實質(zhì)性審計程序。4. 授權(quán)批準是投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制目標中( )的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。A.存在 B.完整性 C.計價和分攤 D.權(quán)利和義務(wù)【答案】A【解析】授權(quán)批準是投資與籌資存在的前提。5.在對短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，不正確的是（ ）。A.從獨立第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計單位獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠B.短期借款的重大錯報風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠C.短期借款的重大風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠D.被審計單位提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠【答案】 C【解析】被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制風險低時產(chǎn)生的證據(jù)較控制風險高時產(chǎn)生的證據(jù)可靠，C不正確6.甲公司以下關(guān)于借款費用的會計處理中，注冊會計師認為需要調(diào)整的是()。A.甲公司將發(fā)行的公司股票傭金計入借款費用 B.甲公司將發(fā)行公司債券傭金計入借款費用C.甲公司將借款手續(xù)費計入借款費用 D.甲公司將借款利息計入借款費用【答案】A【解析】借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，發(fā)行股票的傭金不屬于借款費用。二、多項選擇題1.投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括（ ）。A.投資交易的發(fā)生 B.有價證券的收取和保存C.投資收益的取得 D.監(jiān)控程序【答案】ABCD2. 企業(yè)投資活動的內(nèi)部控制主要包括（ ）。A.職責分工 B.資產(chǎn)保管制度 C.會計核算制度 D.定期盤點制度【答案】ABCD【解析】除此之外，企業(yè)還需制定嚴格的記名登記制度等措施以完善其投資活動的內(nèi)部控制。3.在以下關(guān)于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中，正確的有（ ）。A.為確保對外投資決策合理，應(yīng)當對投資建議的提出、分析、論證、立項、可行性研究、評估、決策等做出明確的規(guī)定B.單位應(yīng)當通過投資合同的簽訂、投資計劃的編制與實施等對資產(chǎn)投出業(yè)務(wù)實施控制C.單位應(yīng)針對不同的投資種類和方式擬定一套共同的管理方法，以加強對持有投資項目的安全完整、會計核算等環(huán)節(jié)的統(tǒng)一控制D.單位應(yīng)當加強對外投資處置的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的授權(quán)批準程序作出明確的規(guī)定【答案】ABD【解析】C選項單位應(yīng)針對不同的投資種類和方式采用不同的管理措施。4.在對被審計單位長期借款進行實質(zhì)性測試時，注冊會計師一般應(yīng)獲取的審計證據(jù)包括A.長期借款明細表 B.長期借款合同和授權(quán)批準文件C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件 D.重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議【答案】ABCD【解析】與長期借款進行實質(zhì)性測試相關(guān)的憑單和文件有：長期借款明細表、長期借款合同和授權(quán)批準文件、重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議、相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件。5.甲注冊會計師在對乙公司發(fā)生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理正確的有（ ）。 A.甲公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本B.甲公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，甲公司停止了借款費用資本化 C.甲公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的計入期間費用 D.甲公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率 【答案】AD【解析】對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項B不正確；專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的計入到固定資產(chǎn)的購建成本，所以選項C不正確。 6.以下關(guān)于應(yīng)付債券的內(nèi)部控制，正確的有（ ）。A.應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由股東會授權(quán)B.記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會計人員可以參與債券的發(fā)行C.債券的承銷、包銷必須簽訂有關(guān)協(xié)議 D.未發(fā)行的債券必須由專人保管【答案】CD【解析】應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會授權(quán)；記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會計人員不得參與債券的發(fā)行。第13章 貨幣資金審計(課后作業(yè))一、單項選擇題1.下列情形中，不違背“不相容崗位相互分離”原則的是( )。 A.出納人員兼任會計檔案保管工作 B.出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D.出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作【答案】D【解析】按規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。2.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責可以不分離的是( )。A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄【答案】B【解析】出納員的職責就是負責現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記。3.企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)（ ）審查批準。A董事長 B總經(jīng)理 C開戶銀行 D財務(wù)總監(jiān)【答案】C【解析】企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。4.注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（ ）。 A.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符B.檢查庫存現(xiàn)金是否在財務(wù)報表中做出恰當?shù)牧袌?C.從被審計單位當期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄 D.從現(xiàn)金日記賬中選取項目追查至與現(xiàn)金收付相關(guān)的原始憑證 【答案】C【解析】選項A審查的是計價和分攤認定；選項B審查的是庫存現(xiàn)金的列報認定；選項D審查的是存在認定。5.盤點庫存現(xiàn)金，不能實現(xiàn)的審計目標是（ ）。A.確定現(xiàn)金的余額是否正確 B.確定現(xiàn)金在財務(wù)報表日是否確實存在 C.確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄D.確定現(xiàn)金在報表上的列報是否恰當【答案】D【解析】盤點庫存現(xiàn)金能實現(xiàn)真實性、完整性、所有權(quán)、金額準確性的目的。但通過盤點現(xiàn)金無法驗證現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當。因此，備選答案中D不是通過盤點能實現(xiàn)的審計目標。6.注冊會計師為證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否真實存在，下列程序中必須執(zhí)行的是（ ）。A.盤點庫存現(xiàn)金B(yǎng).編制現(xiàn)金預(yù)算表C.函證銀行存款余額D.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】A【解析】選項B不是注冊會計師所應(yīng)執(zhí)行的程序；選項C和D屬于銀行存款的審計程序7.對監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的下列說法中不正確的是（ ）。A.企業(yè)盤點庫存現(xiàn)金，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中應(yīng)注明沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票和未作報銷的原始憑證C.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時D.如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)分不同的時間進行盤點【答案】D【解析】如果企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時進行盤點。8.X公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元。在審查X公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：X公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；X公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、X公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行代扣、X公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是( )元。A.625000 B.635000 C.575000 D.595000【答案】B【解析】在編制X公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師應(yīng)在銀行對賬單余額585000元的基礎(chǔ)上加“企業(yè)已收、銀行尚未入賬金額”100000元、減去“企業(yè)已付、銀行尚未入賬金額”50000元，從而得到調(diào)整后的銀行對賬單金額585000+10000050000635000元。由于企業(yè)銀行存款日記賬金額應(yīng)與銀行存款對賬單余額相等，故A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是635000元。9.以下與銀行存款相關(guān)的各種說法中，你認為不正確的是( )