會計核算管理制度(11月修訂).doc

會計核算管理制度制度編號LZL03-G0005-10001-00發(fā)布日期2012.9.1起草部門財務中心會計核算管理制度（修訂）第一章 總則第一條 為能正確的反映公司營業(yè)成果及財務狀況，使經營主體間具有可比性，特制訂本會計核算制度。本制度依照相關的國家公示的會計法規(guī)及準則的內容，并結合公司實際經營所需進行相應設計。第二條 本制度適用于武漢良之隆食材連鎖配送有限公司（籌）及其所轄各加盟店、新食材門店，良信達會計核算制度自行制定，報總公司備案。第三條 本制度主要包括“基礎會計制度”、 “基本核算設置”、“資產的核算”、“負債的核算”、“所有者權益的核算”、“收入的核算”、“成本和費用的核算”、“采購銷售業(yè)務財務核算方法”等。第二章 基礎會計制度第四條 會計核算實行會計電算化，由公司統(tǒng)一規(guī)劃，分步實施。第五條 會計術語（一）會計年度：采用公歷年制，以每年七月一日起至次年六月三十日止。（二）會計核算基礎：采用權責發(fā)生制。（三）會計科目：采用分類三級制，其編號采用十位數十進法。（四）會計憑證：指處理會計事務過程中所應用之表單及各種文件。（五）會計賬簿：本制度除設置普通日記帳、總分類帳及明細賬外，并配合需要設置備查簿。有關現金收付之登記，另設置現金日記簿。（六）會計報告：分日報、月報、季報、年報，各按照規(guī)定編制。第六條 會計科目設置原則及核算要求（一）各單位必須按統(tǒng)一下發(fā)的會計核算制度的要求建立相應的科目及賬務核算體系。（二）會計核算口徑必須一致、相互可比，會計核算方法在年初初始化確定后不得隨意變更。（三）會計核算中所涉及的會計科目及費用項目（見附件1）、庫位、供應商分類、客戶分類、產品分類由總公司會計管理部統(tǒng)一設置，各單位不得隨意新增、修改、刪除，如確有必要變動，須填寫申請表，經核準后下文在全公司進行統(tǒng)一。第七條 會計憑證（一）會計憑證意義會計憑證，是記錄經濟業(yè)務事項的發(fā)生和完成情況，明確經濟責任，并作為記賬依據的書面證明，是會計資料的重要組成部分，是實行會計監(jiān)督的條件。填制會計憑證，是會計核算的首要環(huán)節(jié)，會計憑證是否真實、完整，對會計信息質量有十分重要的影響，可以說是保證會計信息質量的基礎。（二）會計憑證種類會計憑證按其填制程序和用途的不同來劃分,可分為原始憑證和記賬憑證。1、原始憑證原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由經濟業(yè)務的當事者取得或填制的，載明經濟業(yè)務具體情況和發(fā)生及完成情況，明確經濟責任的一種具有法律效率的證明文件。依其來源不同，可分為外來憑證、對外憑證、內部憑證三大類。a、外來憑證：系自公司以外取得之足以證明會計事項經過之憑證，如發(fā)票、銀行收（付）款通知單、繳納稅單、合約及外來的其他收（付）款單等；b、對外憑證：系由公司所制發(fā)給其他單位之各項足以證明會計發(fā)生的憑證，如發(fā)票等；c、內部憑證：系公司基于內部經營管理上需要而自行設計制存之各項足以證明會計事項之發(fā)生、經過與責任歸屬之各項表單憑證書據，如商品收貨單、出庫單、付款申請單、費用報銷單等。2、記賬憑證 記賬憑證是會計人員根據審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據。記賬憑證具有一定之格式，為會計實務分析賬項重要之工具?？偣居涃~憑證按各采購區(qū)域的省分簡稱分類，如：武漢采購辦憑證為“鄂字記賬憑證”，總公司本部憑證為“總字記賬憑證”。其他獨立核算單位不作分類，統(tǒng)稱“記賬憑證”。記賬憑證編制要點：a、編制記賬憑證之前應根據公司之規(guī)定，查核原始憑證憑證是否符合規(guī)定，不符合者應退回原單位或經辦人；b、編制記賬憑證應按采用規(guī)定的會計科目，同樣會計事項所使用之會計科目，應先后一致；c、每張記賬憑證應列示總賬及明細賬科目；d、記賬憑證所附原始憑證張數，應詳加檢查并于記賬憑證上注明，如需另行保管時，應注明“憑證另存”；e、記賬憑證編妥后應由主管審核并簽章。（三）會計憑證審核1、原始憑證審核會計人員對于入賬之原始憑證應詳加審核，遇有不符合政府法令或會計制度者，應予退回，并不得入賬，對原始憑證之審核，主要包括兩個方面：a、從形式上審核憑證之真實性，如手續(xù)是否齊全，數字是否真實，內容是否齊備，填制是否清楚及時等；b、從實質上檢查憑證之合理、合法性，如是否符合財經政策和會計制度，有無違反計劃、預算、合同、費用開支是節(jié)約或是浪費，是否注意經濟效益等。原始憑證應粘貼于規(guī)定之單據粘貼單上，并經審核權限內之主管簽核。出納于已支付完畢的原始憑證上必須加蓋財務核銷章后，才能交于會計進行賬務處理；會計檢查無漏蓋現象后，方可編制記賬憑證并裝訂于會計憑證后。2、記賬憑證審核a、對記賬憑證的審核，需審核記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經濟內容是否與所附原始憑證的內容相同；應借應貸的會計賬戶（包括二級或明細賬戶）對應關系是否清晰、金額是否正確 ；記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。b、財務人員必須堅持執(zhí)行財務制度之規(guī)定，凡違反規(guī)定的收支應說明不合規(guī)定之理由，否則不予辦理。對內容不全、手續(xù)不齊、數字差錯之原始憑證，應退回，補充辦理更正手續(xù)，如發(fā)現偽造、涂改以及企圖報冒領之憑證，應拒絕辦理，并及時報告，依規(guī)定處理。c、相同會計事項所使用之會計科目應前后一致。d、記賬憑證金額以人民幣分為最小單位。e、記賬憑證上填寫原始憑證張數，并依時間先后序時編號入賬。f、記賬憑證之“摘要”欄應詳細記載，以能充分說明其會計事項為原則。（四）會計憑證保管會計憑證在完成經濟業(yè)務手續(xù)和記賬之后，就成為企業(yè)重要之會計檔案和歷史資料，這些檔案資料是企業(yè)以后了解經濟活動情況，檢查工作，明確經濟責任之證明。因此，必須要妥善保管，既要保證其安全又要查閱方便。會計憑證需指定專人保管，出納人員不得兼管會計檔案。 1、會計憑證裝訂：每月必須在次月十日前完成會計憑證裝訂及歸檔工作。 a、分類整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全； b、整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺； c、記賬憑證上有關人員（如財務主管、復核、記帳、制單等）的簽章是否齊全； d、每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽章； e、在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類編號， 以便于調閱。 2、會計憑證借閱會計憑證原則上不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復制會計憑證的人員，嚴禁在會計憑證上涂畫、拆封和抽換。 分公司應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。3、會計憑證保管期限根據會計檔案管理辦法規(guī)定，會計憑證保管期限如下：檔案名稱保管期限原始憑證15年記賬憑證15年匯總憑證15年（五）會計憑證銷毀 1、保管期滿的會計檔案，可以按照以下程序銷毀：a、由財務部門提出銷毀意見，編制會計憑證銷毀清冊，列明銷毀會計憑證的冊數、起止年度、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容；b、單位最高主管在會計憑證銷毀清冊上簽署意見；c、銷毀會計憑證時，應當由單位最高主管指定部門和財務部門共同派員監(jiān)毀。d、監(jiān)毀人在銷毀會計憑證前，應當按照會計憑證銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計憑證；銷毀后，應當在會計憑證銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告單位最高主管。2、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計憑證，應當在會計憑證銷毀清冊和會計檔憑證保管清冊中列明。第八條 會計賬簿（一）設置意義及原則：1、設置意義：會計賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄一個企業(yè)、單位經濟業(yè)務事項的會計簿籍。設置和登記賬簿可以全面、系統(tǒng)地記載和提供企業(yè)經濟活動的各種數據，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，它對加強經濟核算，改善和提高經營管理水平具有重要的作用。 2、設置原則：根據會計法規(guī)和會計準則的要求，同時又要根據公司管理的需要和經營活動的特點來確定。（二）會計賬簿分類本公司會計賬簿分為三大類： 1、序時賬簿：也稱日記賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業(yè)務的賬簿。包含現金日記賬、銀行日記賬。2、分類賬簿：是對全部經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。包含總分類賬、明細分類賬。3、備查賬簿：是對某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。備查賬簿非正式之賬簿，其記載僅為會計事項之備查及參考。格式大小與內容無固定形式，根據自身業(yè)務實際需要而定。（三）會計賬簿裝訂會計賬簿應定期打印裝訂、會計賬簿裝訂可使用專用文件夾裝訂或手工裝訂。如用手工裝訂，賬簿需裝訂整齊，編好科目目錄、頁碼，用線繩系死，然后貼上封皮，在封皮上寫明賬簿的種類、單位、時間，會計主管人員和裝訂人（經辦人）簽章。在賬簿的脊背上，也要寫明賬簿種類、時間。（四）會計賬簿保管根據會計檔案管理辦法規(guī)定，會計賬簿保管期限如下：檔案名稱保管期限備往總賬15年包括日記總賬明細賬15年日記賬15年現金和銀行存款日記賬保管25年（五）會計賬簿銷毀會計賬簿的銷毀要求，適用本章第四條第（五）款之要求。第九條 會計報告（一）會計報告說明1、編制目的：適時表達公司之財務狀況及經營成果，使企業(yè)內部管理者從各種會計報告中，了解企業(yè)生產經營活動情況及其結果，作為加強管理、擬訂決策或改進措施之依據，進而增強公司之經營獲利能力。2、報告對象：a、對外報告：提供股東或因各主管機關之規(guī)定所編制，其種類、格式、份數及編制時間，由財務部門視需要編制；b、對內報告：管理單位需要之內部統(tǒng)計報告。3、報告時間a、定期報告：經事前編定須按期編制之報告，其種類、格式、份數及編制時間均有一定之規(guī)定。依編制期限可分日期、月報、半年報及年報等；b、不定期報告：未事前編定，不須按期編制之報告。4、報告原則a、編制對外之會計報告，應當根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法進行，做到內容完整、數字真實、計算準確、報送及時；b、編制對內之會計報告應盡量以例外或重要性原則編制，以協(xié)助管理及決定經營決策。5、報告種類a、日報：現金日報表、銀行存款日報表等，應每日編制的報告；b、月報：資產負債表、損益表等，應每月編制的報告。（二）財務報表 1、報表內容：各分公司需編制的報表由總部財務中心統(tǒng)一制定。2、報表要求：a、報送時間：各獨立核算單位的財務報表每月3日以前提交，財務月度分析每月5日前（季度預算評估分析8日前）提交，會計管理部每月5日前完成集團報表匯總，8號前完成集團財務分析。財務管理部每季10號前完成集團季度預算評估分析報告。每季度末不報月度財務分析，只報送季度預算評估分析。 b、報送對象：各單位報表及月度分析報送對象為本事業(yè)單位總經理或省級執(zhí)總、財務中心會計管理部核算經理；預算評估分析報送對象為財務管理部經理，集團匯總報表報送對象為財務中心部長、財務中心會計管理部總監(jiān)、財務中心財務管理部總監(jiān)。集團月度財務分析及季度預算評估分析報告報送對象為總裁、財務中心部長、財務中心會計管理部總監(jiān)、財務中心財務管理部總監(jiān)。c、報送要求：報告內容應真實、完整，上報時間應準時；在月報中應及時反映特殊的、不常有的財務收支情況，并詳細附于文字說明。第三章 基本核算設置第十條 賬套設置：目前公司使用的軟件分為NC系統(tǒng)、用友U8、用友T6、金算盤等，其中總公司、各子公司納入NC系統(tǒng)在集團賬套下分不同核算主體進行核算，連鎖產品的采購物流業(yè)務納入總公司體系核算，一般平臺產品的采購物流業(yè)務納入各子公司體系核算，加盟店按原凍品行賬套設置不變，新食材門店納入子公司核算。第十一條 產品銷售類型設置向各新食材門店、加盟店調撥的連鎖產品和一般平臺產品，分為銷售、代采兩類，連鎖產品為銷售類型，一般平臺產品為代采類型。連鎖產品銷售業(yè)務記入“主營業(yè)務收入平臺銷售收入”和“主營業(yè)務成本平臺銷售成本”科目、其他平臺產品代采業(yè)務記入“其他業(yè)務收入平臺代采收入”和“其他業(yè)務成本平臺代采成本”。第十二條 倉庫在財務賬套中的設置：總公司按區(qū)域設置連鎖產品倉庫，子公司采購部按存貨性質設置代采商品總倉、代采商品中轉庫、代采商品代銷庫，子公司門店、各加盟店根據實際倉庫的分庫情況可設置大倉庫、門店營業(yè)庫。第十三條 存貨編碼設置：為了便于數據統(tǒng)計匯總，所有單位財務賬套中，平臺產品及連鎖產品存貨編碼須按OA平臺系統(tǒng)產品編碼進行統(tǒng)一設置，不可擅自修改，各單位地采產品按區(qū)設置編碼，新增地采產品編碼須報總公司會計管理部備案。第十四條 科目設置：（一）所有單位各級會計科目各由總公司統(tǒng)一設置，不可私自增加、刪減和修改。（二）費用、低值易耗品、無形資產、待攤和預提等科目均分項目進行核算，其中費用項目由總公司統(tǒng)一設置。（三）應收賬款、應付賬款分客戶、供應商進行輔助核算。（四）個人往來科目按個人進行輔助核算。第十五條 賬套中各模塊核算原則：（一）應收賬款、應付賬款、庫存商品、固定資產科目的核算須全部在相應的管理模塊中操作，不可直接在總賬模塊中錄入記賬憑證，并且總賬模塊與以上科目相應模塊中的數據須一致。（二）“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入平臺代采收入”科目的貸方金額必須與銷售模塊中相關的銷售及調撥數據一致。第十六條 產品自定義分類：（一）按產品管理分類分為連鎖產品、一般平臺產品、地采產品，蝦類產品通過存貨分類來區(qū)分。（二）按產品結算形式分為：代銷產品、自存產品。（三）根據不同的管理部門分為：一部產品、二部產品、其他產品第十七條 同一獨立核算單位內部倉庫調撥在庫存管理模塊中作轉倉處理，子公司發(fā)往本區(qū)新食材門店的一般平臺產品作為調撥處理。第十八條 平臺產品所有供應商均進行分區(qū)管理，即本區(qū)一般平臺產品發(fā)往所有地區(qū)的貨物，均由本區(qū)負責采購，記本區(qū)采購額，由各子公司財務部會計負責與供應商對賬結算。連鎖產品由產品中心負責下達采購指令單，各區(qū)負責采購收貨和銷售發(fā)貨工作，總公司財務中心負責賬務處理和供應商的對賬工作，并根據對賬情況與供應商進行貨款的結算。第十九條 各加盟店、新食材門店在平臺上的采購業(yè)務中，連鎖產品的采購業(yè)務與總公司進行結算，由總公司財務中心負責進行賬務處理和核對，一般平臺產品與發(fā)貨單位進行結算，由各發(fā)貨單位財務部負責進行賬務處理和核對。第二十條 其他收入和支出的處理（一）各區(qū)調撥所產生的標準運費收入、運輸成本均記入“其他業(yè)務收入貨運收入（分區(qū)域線路核算）”和“其他業(yè)務成本貨運成本”（分區(qū)域線路核算）。（二）加盟店、新食材門店以及總公司連鎖產品采購支付的長途運費記入采購成本。（三）各單位各項合同收入、贈品收入等按收入類別記入“營業(yè)外收入”各二級科目中。（四）各單位存貨盤盈、盤虧、報損經審批后由公司承擔的部分記入營業(yè)外收支各二級科目中，由個人承擔的部分記入個人往來。第二十一條 門店銷售（除現有武漢新食材門店之外）使用總公司統(tǒng)一印制的銷售單，按公司單據的管理方式進行單據的管理、業(yè)務的傳遞以及財務的核算。武漢原有的新食材門店按原有的財務管理流程操作，流程須交總公司會計管理部備案，新增的門店及配送站按本制度執(zhí)行。第二十二條 總公司與子公司合同收入劃分：（一）總公司合同收入1、連鎖產品內部供應收入2、物流合同的返利收入3、電子平臺信息收入4、媒介及品牌活動收入5、供應商合同約定的廠商固定返利收入6、供應商合同約定的網絡營銷獎勵收入7、供應商的上架費收入8、加盟店上交的貿易產品服務收入9、加盟店上交的加盟費收入10、向良信達收取的代理收入11、其他屬于總公司的營業(yè)外收入（二）子公司收入1、除物流合同返利收入之外的其他物流收入2、倉儲收入3、其他屬于子公司的營業(yè)外收入第二十三條 合同收入的收取（一）一般平臺產品供應商合同收入均由各子公司采購部負責收取，需要賬扣的由子公司財務部在與供應商對賬時確認，付款時扣回按第二十二條的規(guī)定分別計入子公司收入科目和應付總公司合同收入往來科目。（二）連鎖產品供應商合同收入由總公司產品中心負責收取，需要賬扣的由財務中心在與供應商對賬時確認，付款時扣回。（三）如同一供應商既有連鎖產品也有一般平臺產品的，按以下方法處理：1、固定合同收入及達量返利由子公司負責收取，按第二十二條的規(guī)定分別計入子公司收入科目和應付總公司合同收入往來科目。2、按采購比例每月收取的合同收入，連鎖產品由總公司負責收取計入收入科目，一般平臺產品由子公司負責收取，按第二十二條的規(guī)定分別計入子公司收入科目和應付總公司合同收入往來科目。第四章 資產的核算第二十四條 貨幣資金的核算（一）貨幣資金所涉及的科目：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。（二）貨幣資金由總公司資金管理部集中管理，各單位日常零星費用開支所需資金，以備用金的管理方式進行核算。（三）客戶貨款直接匯入總部指定的銀行賬戶，各單位不得自行設置收款賬戶。超過5000元以上的款項支付業(yè)務，由各單位填寫付款申請單，通過總公司進行支付?？偣九c各單位代辦的資金收付往來通過內部銀行進行核算。第二十五條 應收款項的核算（一）應收款項包括應收票據、應收股利、應收利息、應收賬款、預付賬款、其他應收款，其中預收客戶貨款須單獨設置預收賬款反映，不得與應收賬款合并核算。（二）“應收賬款”科目按客戶設置輔助核算，并設置為應收系統(tǒng)受控科目，其所有業(yè)務在應收款管理模塊中進行處理，由模塊自動生成憑證后，“應收賬款”科目不得手工修改數據信息。每月應收款管理模塊和總賬模塊的應收賬款各明細客戶余額需保持一致。（三）其他應收款分個人往來、關聯(lián)單位、非關聯(lián)單位、押金等設置二級科目。個人往來中按個人借支、員工保險、備用金分設三級科目核算。（四）每年末，按外部應收賬款余額的3%計算并補充調整壞賬準備余額，發(fā)生壞賬損失，上報總公司批準后可沖減壞賬準備。第二十六條 存貨的核算（一）公司存貨指自有庫存商品、委托代銷庫存商品，統(tǒng)一按庫存商品進行核算，自有庫存商品按取得時的實際成本核算，委托代銷商品按委托單位提供的成本核算。領用或發(fā)出的存貨，采用移動平均法確定其實際成本。（二）“物資采購”科目在本單位的核算中，屬于商品采購入庫時的過渡科目，可用于檢查采購業(yè)務在財務核算中是否全部完成。（三）庫存商品科目屬于存貨系統(tǒng)受控科目，其所有增減業(yè)務需通過存貨核算模塊進行處理，該科目自動生成后不得手工修改。（四）庫存商品在存貨核算模塊中分倉庫進行核算，在總賬模塊中匯總管理，每月各相關模塊需保持一致。（五）子公司收到的供應商贈品按零成本入庫，以直接降低采購成本的方式核算；加盟店收到的贈品暫沿用原核算方法，按采購價格入庫，作營業(yè)外收入處理。 (六) 每周對貴重商品進行一次抽盤，每兩月對所有存貨進行一次全面盤點，盤盈的存貨，按同類存貨的實際成本入賬，盤虧的存貨，分不同情況按賬面成本進行相關處理。（七）月未結賬按存貨對應有金額無數量的庫存商品進行調整處理，結平賬面余額。（八）每年末，按自有庫存商品的1%計算并補充調整存貨跌價準備余額，發(fā)生存貨跌價損失或貨損損失，上報總部批準后可沖減存貨跌價準備。第二十七條 待攤費用的核算待攤費用是指應由本期和以后期分別負擔的、分攤期在一年以內（含一年）的各項費用，為了簡化核算，低于1000元的可在支付時一次性計入費用。待攤費用須按月攤銷，攤銷時制作“攤銷費用表”由財務負責人、總經理或執(zhí)總簽字后入賬。第二十八條 低值易耗品及固定資產的核算（一）低值易耗品是指價值高于100元低于500元，或者使用年限在一年以內（含一年）的資產，其采用五五攤銷法、通過設置項目進行核算。（二）固定資產是指價值高于500元，并且使用年限在一年以上的資產。（三）固定資產的核算包括固定資產原值、累計折舊、固定資產減值準備、在建工程、固定資產清理等。（四）本公司固定資產的折舊方法是采購平均年限法，按固定資產的不同類別進行分類核算，所有固定資產的凈殘值率均按5%計提。類 別折舊年限殘值率備 注1、房屋及建筑物20年5%限具有產權的建筑物2、運輸設備10年5%限機動車輛3、冷柜、冷庫設備8年%限島柜、風柜、冷庫、風幕機4、機器設備5年5%包含小冰柜、鋸骨機、真空機5、電腦設備5年5%臺式電腦、筆記本電腦6、其它3年5%熱水器、電子秤、考勤機（五）固定資產計價方式：1、購入的，按照買價加上運輸費、保險費、包裝費、安裝成本以及繳納的稅金進行計價。2、自行建造的，接照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價，所發(fā)生支出是否計入固定資產，以是否辦理竣工結算為限。3、在原有基礎上進行改良擴建的，按照固定資產的原價，加上改良擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額計價。4、投資者投入的，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。5、接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負責的運輸、安裝調試、保險等費用計價。無發(fā)票的，按照同類市價計價。6、盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。第二十九條 其他資產的核算（一）無形資產是指公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括財務軟件、商譽、發(fā)明專利等。無形資產按實際成本入賬，分受益期分攤，其中財務軟件分5年攤銷。（二）長期待攤費用是指受益期超過一年待攤費用，如開辦費。開辦費是自公司正式成立一年后開始攤銷，攤銷期為3年。（三）待處理財產損溢包括待處理流動資產損溢和待處理固定資產損溢，主要反映盤盈、盤虧和毀損的財產物資。在尚未批準處理前，賬戶有余額，每年末上報總部批準轉銷后，此科目無余額。日常核算中，此科目需由總公司審批才可使用。第五章 負債的核算第三十條 短期借款和長期借款的核算：短期借款主要核算向金融機構借入或向總部借入的期限在一年以內（含一年）的借款，借款期限超過一年的作為長期借款核算。憑借款單據按實際金額入賬，借款利息可按月預提，記入“財務費用”借方和“預提費用”的貸方。第三十一條 應付款項的核算（一）應付款項包括：應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款，其中預付供應商貨款須單獨設置預付賬款反映，不得在應付賬款中核算。（二）“應付賬款”科目按供應商設置輔助核算，并設置為應付系統(tǒng)受控科目，其所有業(yè)務在應付款管理模塊中進行處理，由模塊自動生成憑證后，“應付賬款”科目不得手工修改數據信息。每月應付款管理模塊和總賬模塊的應付賬款各明細客戶余額需保持一致。（三）應付職工薪酬下設工資、工會經費等二級科目?！肮べY”主要核算預提和發(fā)放員工工資、獎金，“工會經費”主要核算按工資和獎金總額計提和上繳的工會經費。（四）“應交稅費”科目核算按規(guī)定計提的當月應交納的各項稅費。（五）其他應付款下設個人往來、非關聯(lián)單位、應付合同收入、中轉貨款、保證金等二級科目?！捌渌麘犊顟逗贤杖搿笔呛怂阕庸疽咽杖?，應上交總部的合同收入；“其他應付款中轉貨款”是核算子公司入庫的中轉貨物，待發(fā)出后此科目即無余額；“其他應付款-保證金”主要是核算公司因業(yè)務需要向其他單位收取的各項押金、保證金等，待業(yè)務結束后可收回的款項。第三十二條 預提費用是指按權責發(fā)生制的原則，預先提取已經發(fā)生但尚未支付的各項費用，除工資獎金的預提計入“應付職工薪酬”科目外，其他均分項目在“預提費用”科目核算。預提費用須按月計提，制作“費用預提表”由財務負責人、總經理或執(zhí)總簽字入賬。第六章 所有者權益的核算第三十三條 所有者權益的核算在主要包括實收資本、本年利潤和未分配利潤。第三十四條 實收資本是根據股本性質分別設普通股及優(yōu)先股進行二級核算。優(yōu)先股結合公司的優(yōu)先股政策進入及退出機制進行相應的帳務處理，普通股為公司投入的總股本，無公司出具的書面通知該二級帳目不能隨意調整。第三十五條 本年利潤是公司本年度經營過程中所實現的利潤。第三十六條 未分配利潤是公司在以年年度經營過程中所實現的利潤留存在公司所形成的。第七章 收入的核算第三十七條 主營業(yè)務收入主要核算商品銷售收入。第三十八條 每年末，各門店按當年商品銷售收入的0.5計提并補充調整食品風險基金余額，因食品風險發(fā)生的相關費用，上報總公司批準后可沖減食品風險基金。第三十九條 其他業(yè)務收入主要核算平臺代采收入、物流收入、倉儲收入、電子商務收入等。第四十條 平臺代采收入主要核算各子公司對各加盟店、其他區(qū)直營門店除連鎖產品以外的其他平臺產品的供應。第四十一條 物流收入按性質分設貨運收入、物流服務收入等。第四十二條 倉儲收入主要核算向庫存前移供應商收取的倉儲服務收入。第四十三條 電子商務收入主要核算平臺信息收入、媒介及品牌活動收入等。第四十四條 營業(yè)外收入按性質下設廠商固定返利、貿易產品服務收入、良信達代理收入、網絡營銷獎勵收入、贈品收入、無法支付的往來、存貨盤盈、獎勵收入、罰款收入、贊助收入等二級科目進行核算。第八章 成本和費用的核算第四十五條 主營業(yè)務成本主要核算商品銷售成本。第四十六條 其他業(yè)務成本主要核算平臺代采成本、物流服務成本、貨運成本等。第四十七條 平臺代采成本主要核算各子公司對各加盟店、其他區(qū)直營門店除連鎖產品以外的其他平臺產品的代采成本。第四十八條 物流服務成本主要核算實際的物流費用支出（不包括長途運費）。第四十九條 貨運成本主要核算支付給長途物流商的物流運費。第五十條 長途物流運費的核算（一）將物流運費作為其他業(yè)務收入和成本來核算，目的是便于進行期間運費收入和支出的統(tǒng)計分析。(二)納入其他業(yè)務收入和成本核算的物流運費包括：向客戶收取的由本單位發(fā)貨的運費，物流商向我們收取的運費。（四）向客戶收取的運費隨NC銷售發(fā)票進行賬務處理，原則是由誰承擔運費成本就由誰向客戶收取。（五）應付給月結物流商的運費，由物流部在發(fā)貨時與物流商簽訂運輸協(xié)議，物流司機簽字后，紅聯(lián)和黃聯(lián)隨送貨司機同行，藍聯(lián)于當天隨同發(fā)貨單一起交財務入賬，財務隨供應業(yè)務一同進行賬務處理。（六）月底，物流商憑我們收貨客戶簽字的紅聯(lián)，與財務進行賬務核對，核對無誤后，可支付該月運費。（七）財務部在審核當天的所有銷售出庫單時，須關注物流托運的問題，每張外地發(fā)貨單，是否同附運輸協(xié)議。包括現付和自提的，也需將運輸協(xié)議藍聯(lián)隨發(fā)貨單一起交財務，便于財務審核，現付的紅聯(lián)可作為付款人報賬的憑據。（八）未使用的空白運輸協(xié)議，須由財務進行保管，物流處在財務簽字領用，財務部每天進行核銷登記。第五十一條 費用主要包括營業(yè)稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用和財務費用。第五十二條 凡應由本期負擔而尚未支付的費用，應作為預提費用計入本期費用；凡已支付，應由以后各期負擔的費用，應作為待攤費用，分期攤銷。第五十三條 期間費用分項目進行核算，其中銀行手續(xù)費、利息收支費用、員工紅利計入財務費用，其他費用分部門的不同分別記入管理費用和營業(yè)費用，其中：各子公司、加盟店中，總經辦、人資部、財務部的費用記入管理費用，其他部門費用記入營業(yè)費用；總公司總裁辦、人事行政中心、財務中心費用記入管理費用，其他部門按費用性質進行劃分，如是經營性費用，則記入營業(yè)費用，如是管理性費用，則記入管理費用。第五十四條 營業(yè)外支出按性質分設贈品支出、存貨盤虧、罰款支出、固定資產清理損失、經營賠償金、聯(lián)盟產品推廣費、達量返利支出和其他等二級科目。存貨盤虧核算正常的盤點損失，非正常盤點損失由責任人賠償，不在此科目核算。第九章 采購銷售業(yè)務賬務處理方法第五十五條 連鎖產品、一般平臺產品的采購、銷售、代采的財務核算流程見附件2.第五十六條 連鎖產品、一般平臺產品的采購、銷售、代采賬務處理方法（一）連鎖產品、其他平臺產品采購、銷售或調撥賬務處理1、采購賬務處理：（1）采購入庫后，財務中心和子公司財務部門根據采購部門交來的相關單據進入系統(tǒng)進行如下操作：進入采購模塊生成采購發(fā)票，采購發(fā)票審核（如有運費，需錄入運費發(fā)票，將運費計入成本進行核算）后進入應付款管理模塊，對相應的應付款進行審核后生成憑證：借：物資采購 貸：應付賬款再進入存貨核算模塊對相應的采購入庫單進行記賬，如有隨貨同行的贈品，需檢查采購入庫單上是否有贈品標記，審核記賬后生成憑證：借：庫存商品 貸：物資采購注意：以上兩條會計分錄盡量連號，以便查詢。以上憑證附件：采購訂單、供應商送貨單（可為傳真件）、采購入庫單、收貨日報表（2）每月付款時，須根據合同約定扣除供應商各項合同費用，根據付款情況，總公司財務中心或子公司財務部會計在應付款模塊中錄入付款單（實付金額和扣款金額分開錄入），生成憑證：借：應付賬款 貸：其他應付款應付合同收入（子公司核算扣除的應由總部收取的合同費用，按供應商和收入項目列出明細） 貸：相關收入科目 貸：銀行存款以上憑證附件：打印的內部銀行付款單、對賬確認函、采購入庫單結算聯(lián)（3）每月25日前，各子公司根據“其他應付款應付合同收入”列出明細傳總公司確認后，將款項轉入總公司賬戶，總公司和子公司進行相應的賬務處理。子公司轉出時：借：其他應付款應付合同收入（分項目） 貸：銀行存款內部銀行總公司收到款項時：借：銀行存款內部銀行 貸：相關收入科目2、銷售和調撥的賬務處理：（1）、直發(fā)：財務中心或子公司財務部收到子公司簽字確認的銷售出庫單（或調撥出庫單）、物流托運單、發(fā)貨日報表后，進行如下賬務處理：根據銷售出庫單生成銷售發(fā)票并審核（連鎖產品由產品中心產品經理操作），進入應收款管理模塊對相應的應收單進行審核，如是調撥出庫單，則需要進入內部交易進行相關內部交易結算，生成憑證：借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入平臺銷售收入（如是一般平臺產品則為“其他業(yè)務收入”） 貸：其他業(yè)務收入貨運收入 等 貸：其他相關科目同時，憑物流托運單，在應付款管理模塊中按不同的物流商錄入其他應付單，審核后生成憑證：借：其他業(yè)務成本貨運成本 貸：應付賬款*物流商如是連鎖產品，總公司財務中心則根據銷售出庫單中的運費信息，按發(fā)貨子公司直接在總賬中錄入憑證：借：其他業(yè)務成本貨運成本 貨：其他應收款關聯(lián)單位（子公司）子公司連鎖產品的發(fā)貨運費，直接向總公司收取，財務憑物流部交來的托運單以及出庫單的記錄，在應付款管理模塊中按不同的供應商錄入其他應付單，審核后生憑證：借：其他應收款關聯(lián)單位（總公司） 貸：應付賬款*物流商以上憑證附件：物流托運單、銷售出庫單（或調撥出庫單）、發(fā)貨日報表。以上3類憑證，盡量連號，以便原始單位的查詢。（2）、中轉A、連鎖產品中轉a、始發(fā)單位子公司財務部在收到中轉的其他出庫單（含贈品）、物流托運單后（如沒有運費，則不作任何賬務處理，僅對單據進行單獨保管），在子公司賬薄中根據托運單記錄在應付款模塊錄入物流商的應付單，進行如下賬務處理：借：其他應收款關聯(lián)單位（總公司）（按轉倉出庫單中記錄的應收客戶運費金額結算） 貸：應付賬款*物流商 貸：其他業(yè)務收入物流收入貨運收入（如有差異，在此科目核算，虧損以負數表示）以上憑證附件：貨物轉倉的其他出庫單、物流托運單、發(fā)貨日報表b、中轉收貨單位收貨時，子公司財務不作任何賬務處理，但本單位的其他入庫單須留存與發(fā)貨單據同時作為發(fā)貨記賬的附件。發(fā)貨時，如沒有運費，子公司財務部僅對單據進行單獨保管，不作任何賬務處理，如有運費，則子公司財務根據物流托運單以及銷售出庫單（或調撥出庫單）上的運費記錄，在子公司賬套應付模塊根據托運單應付金額錄入物流商的應付單，進行如下賬務處理：借：其他應收款關聯(lián)單位（總公司）（按銷售出庫單中記錄的應收客戶運費金額結算） 貸：應付賬款*物流商 貸：其他業(yè)務收入物流收入貨運收入（如有差異，在此科目核算，虧損以負數表示）以上憑證附件：銷售出庫單、物流托運單、發(fā)貨日報表c、總公司財務中心收到相關的發(fā)貨信息后，依據產品中心的銷售發(fā)票，進入應收模塊進行應收單審核，生成如下憑證借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入平臺銷售收入 貸：其他業(yè)務收入貨運收入（始發(fā)單位+中轉單位運費） 貸：其他相關科目同時，根據相關出庫單的運費信息在總賬中直接錄入憑證：借：其他業(yè)務成本貨運成本 貸：其他應收款關聯(lián)單位*子公司（始發(fā)單位） 貸：其他應收款關聯(lián)單位*子公司（中轉單位）注意，連鎖產品中轉貨物如存在贈品，全部作為轉倉轉入中轉單位。以上憑證附件：見NC系統(tǒng)單據。B、一般平臺產品中轉a、始發(fā)貨單位的賬務處理同直發(fā)一樣，根據發(fā)貨單與訂貨單位直接記賬，同時通知中轉單位注意收貨。另外按中轉金額，根據公司收費標準支付中轉單位中轉服務費用（此費用暫時傳真確認，后期公司將開發(fā)協(xié)同憑證來完成）： 借：其他業(yè)務成本物流成本其他物流成本 貸：其他應收款關聯(lián)單位（中轉單位）以上憑證附件：除直發(fā)流程所需單據外，還需附中轉服務費用確認函b、中轉收貨單位：中轉收貨時，子公司財務部會計在收到確認入庫的始發(fā)單位銷售出庫單、本單位的中轉入庫單、中轉收貨日報表后，進行如下賬務處理：在庫存管理模塊按始發(fā)單位的銷售出庫單貨物金額（包括贈品）錄入其他入庫單，注明始發(fā)貨單位，審核記賬后生成憑證：借：庫存商品中轉庫 貸：其他應付款中轉貨款*子公司（貨款）以上憑證附件：確認入庫的始發(fā)單位銷售出庫單、本單位的中轉入庫單、中轉收貨日報表中轉發(fā)貨時，子公司財務部會計在收到確認出庫的中轉出庫單、物流托運單、中轉發(fā)貨日報表后（與一般發(fā)貨日報表為一張表），進行如下操作：（1）在庫存管理模塊錄入按中轉發(fā)貨單貨物金額（包括贈品）錄入其他出庫單，審核記賬后生成憑證：借：其他應付款中轉貨款*子公司（貨款）貨：庫存商品中轉庫（2）同時在應收系統(tǒng)根據中轉單位應收需求單位的中轉運費等費用，錄入其他應收單審核后生成憑證：借：應收賬款需求單位（中轉運費等費用） 貸：其他業(yè)務收入物流收入貨運收入等根據中轉單位應收始發(fā)單位的中轉費用，在以上生成的憑證中增加以下兩條分錄： 借：其他應收款關聯(lián)單位始發(fā)單位（中轉服務費用，暫通過傳真方式確認，后期將開發(fā)協(xié)同憑證完成） 貸：其他業(yè)務收入物流收入其他物流收入（3）同時，憑本區(qū)新增的物流托運單，在應付款管理模塊中按不同的物流商錄入其他應付單，審核后生成憑證：借：其他業(yè)務成本貨運成本 貸：應付賬款*物流商以上憑證附件：物流托運單、中轉出庫單、中轉服務費用確認函、中轉發(fā)貨日報表。以上3類憑證，盡量連號，以便單據的查詢。下班前，在庫存管理模塊，一般平臺產品由各子公司財務部對子公司對當天的所有銷售或調撥所自動生成的銷售出庫單進行審核，連鎖產品由總公司主管會計進行銷售成本的結算，然后進入存貨核算模塊記賬后生成憑證：借：主營業(yè)務成本（如是一般平臺產品則為“其他業(yè)務成本”） 貨：庫存商品3、贈品的處理（適用包括新食材在內的子公司）（1）采購的處理A、贈品入庫和普通商品出入庫在一張采購訂單上完成，采購訂單上有贈品標示，各子公司在錄入采購訂單的同時，應將贈品錄入訂單并勾選“贈品”標示。B、由采購訂單生成采購入庫單的時候，贈品和正常商品可生成一張采購入庫單，其中贈品須勾選“贈品”標示，贈品單價為零，所有入庫的倉庫選擇一般平臺產品倉庫或總公司連鎖產品倉庫。（2）銷售的處理。A、由于我們的一些特殊需求NC系統(tǒng)不能滿足，經公司討論允許各子公司對NC銷售訂單中錯誤價格以及所需贈品根據實際情況作相應的修改，但絕不允許私自修改客戶需求數量及價格，因私自修改訂單中客戶需求數量及價格造成對方異議的，子公司須承擔全部責任，并對修改人處以不低于100元/次的罰款。B、OA訂單轉換為NC銷售訂單后，子公司采購部根據是否有贈品發(fā)放情況，對銷售訂單進行相應修改，將贈品加入訂單并勾選“贈品”標示，贈品單價為零。C、發(fā)貨時，根據銷售訂單（或調撥訂單）將正常商品和贈品生成一張銷售出庫單（或調撥出庫單），其中贈品須勾選“贈品”標示，贈品單價為零，出庫倉庫為同一倉庫。D、子公司間要貨如有贈品也需在調撥訂單上注明，生成的調撥出庫單和調撥入庫單上，贈品須有“贈品”標示并且單價為零。（3）系統(tǒng)中根據采購入庫單和銷售出庫單生成的采購發(fā)票和銷售發(fā)票上贈品的價格須同樣顯示為零，采購入庫結轉入庫成本時，是以正常商品和贈品數量之和在存貨核算中以降低采購單價的形式平均分攤到同類產品中，結轉銷售成本時，贈品參與成本結算。（4）如是單獨發(fā)生的贈品（樣品）收入和贈品（樣品）支出的，則通過其他入庫單和其他出庫單處理，按同類商品價格進行核算，收發(fā)類別選“贈品（樣品）入庫”或“贈品（樣品）出庫”，進入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出科目核算。第五十七條 加盟店、