§2—8增值稅出口退稅分析.doc

增值稅出口退稅分析僅僅從會(huì)計(jì)核算的角度出發(fā)：分析資料1 （退稅率征稅率）假設(shè)某企業(yè)外購(gòu)原材料100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)，其中40%部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，60%部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。產(chǎn)品全部銷(xiāo)售，其中：內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額60萬(wàn)，外銷(xiāo)銷(xiāo)售額（出口離岸價(jià)格）130萬(wàn)。企業(yè)為生產(chǎn)出口貨物還外購(gòu)免稅輔料40萬(wàn)（無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅）。假設(shè)企業(yè)適用的退稅率為17%，上期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額余額。出口退稅計(jì)算： 內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納增值稅 6017% 1740% 3.4（萬(wàn)元） 出口貨物應(yīng)退增值稅 1760% 10.2（萬(wàn)元） 以退抵交后，實(shí)際退稅 3.410.2 -6.8（萬(wàn)元） 綜合計(jì)算：內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納增值稅 內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期全部可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（抵） 6017%(1740%1760%)10.2 17 - 6.8（萬(wàn)元） 0出口應(yīng)退增值稅6.8萬(wàn)元出口免稅 （130-40）17%-1760%5.1企業(yè)得到的好處 抵稅 6017%1740%3.4（內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額） 退稅 1760% 3.46.8合計(jì) 5.1+3.4+6.815.3免抵退稅額 （130-40）17%15.3假設(shè)某企業(yè)外購(gòu)原材料100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)，其中70%部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，30%部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。產(chǎn)品全部銷(xiāo)售，其中：內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額110萬(wàn)，外銷(xiāo)銷(xiāo)售額（出口離岸價(jià)格）100萬(wàn)。企業(yè)為生產(chǎn)出口貨物還外購(gòu)免稅輔料40萬(wàn)（無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅）。假設(shè)企業(yè)適用的退稅率為17%，上期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額余額。內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納增值稅 11017%17 1.7（萬(wàn)元） 0 不退稅免抵稅額 （100-40）17%10.2 小結(jié)： 1.購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅原材料 退稅率 = 征稅率 可抵內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額，若退稅 生產(chǎn)出口貨物 退稅率 征稅率 （見(jiàn)分析資料2） 2.購(gòu)進(jìn)免稅原材料 不存在退稅，不參與免抵退稅計(jì)算 分析資料2 （退稅率征稅率）假設(shè)某企業(yè)外購(gòu)原材料100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)，其中40%部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，60%部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。產(chǎn)品全部銷(xiāo)售，其中：內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額60萬(wàn)，外銷(xiāo)銷(xiāo)售額（出口離岸價(jià)格）130萬(wàn)。企業(yè)為生產(chǎn)出口貨物還外購(gòu)免稅輔料40萬(wàn)（無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅）。假設(shè)企業(yè)適用的退稅率為15%，上期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額余額。 內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納增值稅6017%-1710060%（17%15%） 10.2（171.2） -5.6（萬(wàn)元） 0免抵退稅額（13040）15%13.5應(yīng)納增值稅內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額出口貨物耗用原料總結(jié)公式： （征稅率退稅率）（剔） 如果企業(yè)還有上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額： 應(yīng)納增值稅當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額出口貨物耗用原料內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額（剔） （征稅率退稅率） 上期留抵稅額但是，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息普遍失真的情況下，政府無(wú)法相信并采用企業(yè)所提供的出口貨物耗用的原材料的數(shù)據(jù)，只相信政府有關(guān)部門(mén)采集并控制的信息出口貨物的離岸價(jià)格，并用這個(gè)數(shù)據(jù)替代出口貨物耗用的原料的數(shù)據(jù)，從而得出出口貨物免抵退的計(jì)算公式。 出口貨物的人民幣離岸價(jià)免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格應(yīng)納增值稅當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 （ ） （征稅率