§2—8增值稅出口退稅分析.doc

增值稅出口退稅分析僅僅從會計核算的角度出發(fā)：分析資料1 （退稅率征稅率）假設某企業(yè)外購原材料100萬，進項稅額17萬，其中40%部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，60%部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。產(chǎn)品全部銷售，其中：內(nèi)銷銷售額60萬，外銷銷售額（出口離岸價格）130萬。企業(yè)為生產(chǎn)出口貨物還外購免稅輔料40萬（無進項稅）。假設企業(yè)適用的退稅率為17%，上期無進項稅額余額。出口退稅計算： 內(nèi)銷貨物應納增值稅 6017% 1740% 3.4（萬元） 出口貨物應退增值稅 1760% 10.2（萬元） 以退抵交后，實際退稅 3.410.2 -6.8（萬元） 綜合計算：內(nèi)銷應納增值稅 內(nèi)銷銷項稅額當期全部可以抵扣的進項稅額（抵） 6017%(1740%1760%)10.2 17 - 6.8（萬元） 0出口應退增值稅6.8萬元出口免稅 （130-40）17%-1760%5.1企業(yè)得到的好處 抵稅 6017%1740%3.4（內(nèi)銷應納稅額） 退稅 1760% 3.46.8合計 5.1+3.4+6.815.3免抵退稅額 （130-40）17%15.3假設某企業(yè)外購原材料100萬，進項稅額17萬，其中70%部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，30%部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。產(chǎn)品全部銷售，其中：內(nèi)銷銷售額110萬，外銷銷售額（出口離岸價格）100萬。企業(yè)為生產(chǎn)出口貨物還外購免稅輔料40萬（無進項稅）。假設企業(yè)適用的退稅率為17%，上期無進項稅額余額。內(nèi)銷應納增值稅 11017%17 1.7（萬元） 0 不退稅免抵稅額 （100-40）17%10.2 小結： 1.購進應稅原材料 退稅率 = 征稅率 可抵內(nèi)銷應納稅額，若退稅 生產(chǎn)出口貨物 退稅率 征稅率 （見分析資料2） 2.購進免稅原材料 不存在退稅，不參與免抵退稅計算 分析資料2 （退稅率征稅率）假設某企業(yè)外購原材料100萬，進項稅額17萬，其中40%部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，60%部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。產(chǎn)品全部銷售，其中：內(nèi)銷銷售額60萬，外銷銷售額（出口離岸價格）130萬。企業(yè)為生產(chǎn)出口貨物還外購免稅輔料40萬（無進項稅）。假設企業(yè)適用的退稅率為15%，上期無進項稅額余額。 內(nèi)銷應納增值稅6017%-1710060%（17%15%） 10.2（171.2） -5.6（萬元） 0免抵退稅額（13040）15%13.5應納增值稅內(nèi)銷銷項稅額當期進項稅額出口貨物耗用原料總結公式： （征稅率退稅率）（剔） 如果企業(yè)還有上期結轉的進項稅額： 應納增值稅當期進項稅額出口貨物耗用原料內(nèi)銷銷項稅額（剔） （征稅率退稅率） 上期留抵稅額但是，在企業(yè)會計信息普遍失真的情況下，政府無法相信并采用企業(yè)所提供的出口貨物耗用的原材料的數(shù)據(jù)，只相信政府有關部門采集并控制的信息出口貨物的離岸價格，并用這個數(shù)據(jù)替代出口貨物耗用的原料的數(shù)據(jù)，從而得出出口貨物免抵退的計算公式。 出口貨物的人民幣離岸價免稅購進原材料價格應納增值稅當期進項稅額內(nèi)銷銷項稅額 （ ） （征稅率