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合并報表 專業(yè)課 總目錄 課程介紹目標EAS合并報表介紹Q A 課程介紹 企業(yè)集團的發(fā)展水平是衡量一個國家和地區(qū)經濟實力和發(fā)展水平的重要標志 我們可以看到經濟越發(fā)達的國家擁有大型集團或者是跨國集團的數量越多 因此 如何對數量眾多 行業(yè)跨度廣泛的子公司 孫公司進行管控是這些大型集團公司時時思考亟待解決的嚴峻課題 而合并報表是集團企業(yè)管控中獲取信息的關鍵來源 本課程主要講解以集團型企業(yè)為背景的合并報表編制和分析管理 課程介紹 合并報表是綜合反映母公司和其所有子公司形成的企業(yè)集團整體財務狀況 經營成果和現(xiàn)金流量的財務報表 個別報表反映的是單體公司的財務狀況和經營成果 金蝶EAS集團合并報表及報表系統(tǒng)經過國內上百家大型集團企業(yè)客戶應用實踐 已經形成了一整套規(guī)范的業(yè)務處理流程 集團統(tǒng)一制定個別報表模板并分配 單體公司編制個別報表后上報 集團通過收集所有的個別報表數據 匯總 抵銷并最終生成合并報表 目標 通過本課程學習要求學員達到以下要求 1 學習編制合并報表的主要流程2 掌握資產負債表和利潤表 現(xiàn)金流量表這三張主表的編制方法 3 能夠熟練進行集團內部往來和內部交易 內部權益的抵銷編制 名詞解釋 合并范圍 根據股權關系或管理內容 確定參與報表合并 匯總的公司范圍 項目類型 項目類型主要是對報表項目的分類 報表項目 報表項目是指每張會計報表上具體的項目 類似于會計科目 但又不同于會計科目 報表項目是合并報表系統(tǒng)的關鍵基礎資料之一 個別報表 指單體公司的財務報表 它是編制合并報表的基礎 匯總報表 匯總報表是在集團下面 各子公司的個別財務報表數據的簡單加總 名詞解釋 工作底稿 工作底稿是為編制合并會計報表而事先編制的草稿 在工作底稿中 需要對母公司和納入合并范圍的子公司的個別會計報表各項目的數額進行列舉 匯總和抵銷處理 最終計算得出合并會計報表各項目的合并數 合并報表 合并財務報表是將個別財務報表的數據經過調整 抵銷后編制而成 合并報表的數據來源于工作底稿上的合并數 報表模板 報表模板是集團進行報表數據收集 匯總 合并的基礎 勾稽關系勾稽關系可作為一個工具來檢查報表數據的準確性與合理性 EAS報表體系介紹 合并報表是綜合反映母公司和其所有子公司形成的企業(yè)集團整體財務狀況 經營成果和現(xiàn)金流量的財務報表 個別報表反映的是單體公司的財務狀況和經營成果 金蝶EAS集團合并報表及報表系統(tǒng)經過國內上百家大型集團企業(yè)客戶應用實踐 已經形成了一整套規(guī)范的業(yè)務處理流程 集團統(tǒng)一制定個別報表模板并分配 單體公司編制個別報表后上報 集團通過收集所有的個別報表數據 匯總 抵銷并最終生成合并報表 EAS報表體系管理目標 EAS報表體系產品設計理念 落實政策 控制信息 調整分錄調整母子公司不一致的會計政策 抵銷規(guī)則統(tǒng)一差異處理統(tǒng)一 報表模板統(tǒng)一取數口徑統(tǒng)一 表內表間勾稽檢查公式報表催報功能 合并報表 匯總報表全方位聯(lián)查功能 適當范圍內靈活設置和修改集團下發(fā)模板 如何保證財務政策的執(zhí)行 如何避免財務數據的失真 延期 EAS報表體系總體流程框架 集團公司合并報表前期設置 確定合并范圍 合并范圍是根據用戶合并的需要定制合并的公司范圍以及合并的順序 集團根據需要可以建一個或多個合并范圍 各個合并范圍的合并 匯總結果分別存放 相互獨立 互不影響 確定合并范圍 確定合并范圍 控股公司 設置控股公司的目的是 上級公司在進行權益抵銷時 有時需要從下級公司的個別報表中取 所有者權益 的數據 這時就需要區(qū)分二種情況 一種情況就是直接取下級公司的個別報表中的數據 一種情況就是需要取下級公司所在的子合并范圍的合并報表中的數據 所以此處必須根據集團的控股關系正確設置 它直接影響到權益抵消分錄的生成 參數設置 參數設置 合并方式 平行法 順序法 參數設置 抵銷方式 大陸權益法香港成本法成本法 大陸新準則 新準則權益抵銷 企業(yè)會計準則講解 在合并工作底稿中 按照權益法調整對子公司的長期股權投資時 應當按照 企業(yè)會計準則2號 長期股權投資 所規(guī)定的權益法進行調整 同時合并報表準則也允許企業(yè)直接在對子公司的長期股權投資采用成本法核算的基礎上編制合并財務報表 用戶權限 合并范圍的授權在完成對用戶的組織授權后再進行合并報表的功能授權 注意 先增加合并范圍組織再進行合并范圍授權 維護股權關系 維護股權關系 注意 修改與變更的區(qū)別 設定報表項目 設定報表項目 設定報表項目 報表項目除了有借 貸方向的區(qū)別外 還可以分級 但上 下級報表項目間沒有匯總關系 這一點是與會計科目的最大不同 在報表項目定義時 需要關注 抵銷屬性 是否總計項 是否損益類項目的設置 抵銷屬性分為 往來類 交易類 權益類 其他類 默認為 其他類 目的是為了能夠自動生成內部事項的抵銷分錄 所有報表里的每一個項目都是一個獨立的報表項目 如果不同報表里有相同的報表項目 且在同一個合并范圍內 則在EAS系統(tǒng)中需設置成兩個項目 如 未分配利潤 在資產負債表和利潤分配表里都有這個項目 則在EAS的項目設置時要設成兩個項目 分別為 未分配利潤 資產負債表 和 未分配利潤 利潤分配表 設定報表項目 抵銷屬性 其他類如 貨幣資金代碼 手工填寫 不能重復 項目名稱 手工填寫 方向 選擇 借 抵銷屬性 選 其他類 不參與抵銷的項目都可選 其他類 項目類型 選擇 資產負債表 設定報表項目 抵消屬性 往來類如 應收賬款代碼 手工填寫 不能重復 項目名稱 手工填寫 方向 選擇 借 抵銷屬性 抵銷屬性選中 往來類 的報表項目 則本項目參與內部往來抵消 在制作合并報表時可以通過往來抵銷模板 自動生成內部往來抵消分錄 項目類型 選擇 資產負債表 設定報表項目 總計項的報表項目如 流動資產合計代碼 手工填寫 不能重復 項目名稱 手工填寫 方向 選擇 借 抵銷屬性 選 其他類 不參與抵銷的項目都可選 其他類 項目類型 選擇 資產負債表 由于 流動資產合計 由本報表內其他項目通過計算得到 所以須將其定義為總計項 是否總計項 被選中后 總計項公式 自動被激活 用戶可以在 總計項公式 里定義公式 點擊進入總計項公式定義界面 在 報表項目選擇 里選擇參與計算的報表項目 點擊 插入報表項目 將選中的報表項目添加到下面的公式編輯區(qū)域 所有為總計項的報表項目都用這種方法設計 如 資產總計 負債總計 等注意 當某個報表項目被定義為 總計項 則參與總計項計算的報表項目必須在與總計項同一張報表中 否則報表模板無法通過審批 設定報表項目 抵銷屬性 權益類如 長期股權投資代碼 手工填寫 不能重復 項目名稱 手工填寫 方向 選擇 借 抵銷屬性 選擇 權益類 抵銷屬性 選中 權益類 權益類 的報表項目參與集團權益抵銷 在制作合并報表時可以通過權益抵銷模板 自動生成權益抵消分錄 同時 權益類 選中后 控制屬性 自動被激活 打開 控制屬性 選擇對應的項目控制屬性 設定報表項目 抵銷屬性 交易類如 營業(yè)收入代碼 手工填寫 不能重復 項目名稱 手工填寫 方向 選擇 借 抵銷屬性 選 交易類 抵銷屬性 選中 交易類 交易類 的報表項目參與集團內部交易抵銷 在制作合并報表時可以通過內部交易抵銷模板 自動生成內部交易抵消分錄 項目類型 選擇 利潤表 確定報表模板 個別報表模板 確定報表模板 個別報表模板 體現(xiàn)了母公司對子公司上報報表的各種要求 由母公司制訂統(tǒng)一的報表模板 子公司根據報表模板來編制個別報表并上報母公司 分析 一般來說集團內部會有往來 交易 投資業(yè)務發(fā)生 所以在編制個別報表模板的時候應該考慮一些抵銷報表模板 用于收集抵銷數據 比如 內部往來抵銷明細表 內部交易抵銷明細表 內部投資抵銷明細表等 否則在編合并報表時 無法完成內部抵銷 確定報表模板 案例1 編制資產負債表報表模板點擊 新增 增加一個資產負債表模板 代碼 手工填寫名稱 手工填寫 模板類型 選擇 個別報表模板 個別報表模板增加好以后 接下來需要定義個別報表的格式 選擇資產負債報表模板 點擊 格式修改 進入個別報表格式定義的主界面 個別報表的格式可以手工去設置 其方法同EXECL表格 也可以從其它外部表格導入 如果企業(yè)已經存在其它格式的報表 直接導入可以省掉設置報表格式的工作 下面以外部表格的導入為例介紹 點擊 文件 導入 打開 瀏覽 選擇需要導入的報表 確定 引入表頭單位名稱 可以手工填寫 也可以通過函數獲取 如需用函數獲取 點擊左上角在公式分類下可以看到很多函數 獲取當前公司名稱使用函數 報表期間 點擊左上角 選擇 Rptdate 獲取報表的當前期間 則以后每期的報表時間系統(tǒng)都會自動根據該函數獲取 取數公式 是對實體公司進行賬簿取數的公式 ACCT 項目公式 是用來存儲通過 取數公式 取到數據的公式 其作用主要是為了進行個別報表的匯總和報表項目的抵銷 編制合并報表 確定報表模板 案例2 編制內部往來抵銷報表模板操作路徑同案例1 點擊 新增 增加一個內部往來抵銷報表模板代碼 手工填寫名稱 手工填寫模板類型 選擇 個報表模板 點擊 格式修改 進入個別報表格式定義的主界面 首先定義報表的格式 定義方法同案例接下來重點設置報表的公式 是對實體公司進行內部往來取數的公式 確定報表模板 案例3 編制應收賬款客戶明細表在集團內部 所有的公司可能客戶都不一樣 有的公司客戶多 有的少 而且客戶名稱都不相同 導致無法固定本表的內容 這時可以增加一張動態(tài)羅列表 集團固定行或列 由子公司填充客戶項目數據 操作路徑同案例1 點擊 新增 增加一個應收賬款動態(tài)羅列表 代碼 手工填寫名稱 手工填寫模板類型 選擇 動態(tài)羅列個別表模板 動態(tài)表類型 選擇 動態(tài)表 報表保存后 點擊 格式修改 進入動態(tài)羅列個別表模板定義的主界面 首先定義報表的格式 方法同案例1 接下來設置報表的公式 確定報表模板 合并報表模板 確定報表模板 在合并報表模板里涉及五種模板類型 匯總報表模板 工作底稿 合并報表模板 動態(tài)羅列匯總表模板 動態(tài)羅列合并表模板 合并報表的模板一般與個別報表模板是一致的 所以合并報表模板可以根據向導生成 不用手工編制 合并報表模板不需要定義取數公式 它根據項目公式自動取數 確定報表模板 工作底稿 是編制合并報表的前提 一方面 工作底稿匯總所有子公司上報的個別報表數據 另一面 所有子公司的抵銷分錄數據也自動匯總到工作底稿 個別數 和 抵銷分錄 的數據經過計算得到 合并數 而合并報表的數據就來源與工作底稿的 合并數 由此可知 工作底稿是合并報表的數據源 操作演示 在金蝶EAS主界面 選擇 功能菜單 財務會計 合并報表 報表模板 合并報表模板 進入合并報表模板主界面 點擊 新增 增加一個工作底稿代碼 手工填寫名稱 手工填寫模板類型 選擇 工作底稿 模板周期 選擇 月報 季報 年報 等選中該模板 點擊 格式修改 進入工作底稿定義的格式界面 確定報表模板 合并報表模板 操作演示 在金蝶EAS主界面 選擇 功能菜單 財務會計 合并報表 報表模板 合并報表模板 進入合并報表模板主界面 點擊 新增 代碼 手工填寫名稱 手工填寫模板類型 選擇 合并報表 模板周期 選擇 月報 季報 年報 等合并報表模板增加好以后 接下來需要定義合并報表的格式 選擇某個合并報表模板 點擊 格式修改 進入合并報表格式定義的主界面合并報表的模板可以手工制作 操作方法同個別報表模板 只是合并報表模板只需設置項目公式 不用設置取數公式 合并報表模板的編制方法有兩種 導入個別報表模板 項目公式填充 導入個別報表模板 一般情況下 合并報表模板與個別報表模板格式是一致的 可以選擇將個別報表模板導入過來 其格式與公式都無需再定義 確定報表模板 匯總報表模板 匯總報表模板的編制方法與合并報表模板一致 但這兩個報表模板的用途大不相同 匯總報表只是將各公司的個別報表數據簡單相加 不處理抵銷業(yè)務 而合并報表則是根據工作底稿先將各公司的個別報表數據相加 再進行內部抵銷分錄處理而生成的報表 操作演示 在金蝶EAS主界面 選擇 功能菜單 財務會計 合并報表 報表模板 合并報表模板 進入匯總報表模板主界面 點擊 新增 增加一個匯總報表代碼 手工填寫名稱 手工填寫模板類型 選擇 匯總報表 保存匯總報表 然后點擊 格式修改 進入匯總報表格式定義的主界面 匯總報表的編制方法同合并報表一樣 也有兩種 導入個別報表模板 模板向導 動態(tài)羅列表 動態(tài)羅列表大多是行固定 列不固定 或列固定 行不固定的表樣 集團按子公司上報的明細進行羅列或匯總 以 應收賬款分析表 為例 由子公司填報發(fā)生應收賬款的子公司明細 但是各子公司的應收賬款客戶多少不一樣 客戶名稱也不一樣 而集團卻要求可以統(tǒng)計每一家子公司上報的總額 羅列明細以及按客戶匯總的匯總報表 動態(tài)羅列表的含義是在一個平面報表上 固定一個緯度 允許另一個緯度根據用戶的需求動態(tài)增加行或者列項目 動態(tài)增加的行列項目通過名稱來標示數據的唯一性 動態(tài)羅列表 分 單維動態(tài)羅列表和多維動態(tài)羅列表 動態(tài)羅列表 動態(tài)羅列表 確定報表模板 模板分配 報表模板分配 先點擊 選擇合并范圍 設定該報模板需要分配到的合并范圍 一次只能選擇一個合并范圍 此處個別報表模板分配與合并報表模板分配有所不同 個別報表模板分配到合并范圍的子公司 合并報表模板是分配到合并范圍的合并單元組 其他基礎設置 勾稽關系通過設置報表項目間的比較公式 來核對項目數據 檢查報表的正確性 它可以用于表間審核 也可以用于項目差異審核 可以審核所有的組織機構的報表 勾稽關系分為合法性和合理性檢查 必須通過合法性勾稽關系的報表才能上報 而合理性檢查不通過時 仍可以上報或加批注后可以上報 勾稽關系定義時 可以設置勾稽關系的前置條件 只有報表滿足前置條件時 才進行勾稽關系檢查 勾稽關系分配是把表間勾稽關系和項目差異勾稽關系分配到報表模板上 使合并報表和個別報表可分別適用不同的勾稽關系檢查 其他基礎設置 抵銷分錄模板自動抵銷分錄模板和普通抵銷分錄模板 自動抵銷分錄模板用于生成自動抵銷分錄 系統(tǒng)根據抵銷種類設置了三種自動抵銷分錄模板 分別為內部往來抵銷分錄模板 內部交易抵銷分錄模板 權益投資抵銷分錄模板調整分錄模板當集團報表需要進行調整時 可以預先設置調整分錄模板 用于生成調整分錄時調用 勾稽關系 勾稽關系 勾稽關系是通過設置報表項目間的比較公式 來核對項目數據 檢查報表的正確性 它可以用于表間審核 也可以用于項目差異審核 可以審核所有的組織機構的報表 勾稽關系可以設置為兩類 表間勾稽關系和項目差異勾稽關系 勾稽關系 表間勾稽 案例 資產負債表中資產合計必須等于負債與所有者權益合計 否則報表禁止提交上報 分析 這是一個最基本的勾稽關系 用戶可以根據這個案例了解勾稽關系設置的重要性 同時去設置其他一些表與表之間的勾稽關系 如 資產負債表與現(xiàn)金流量表的勾稽關系 資產負債表與所有者權益變動表的勾稽關系等等 勾稽關系 項目差異勾稽 案例 環(huán)球國際集團對各公司的應收賬款年增長率有一些指標控制 操作演示 在金蝶EAS主界面 選擇 功能菜單 財務會計 合并報表 勾稽關系 項目差異勾稽關系 新增一個項目差異勾稽關系 代碼 名稱 手工錄入 不允許重復項目 選擇要進行差異勾稽的項目 本案例是 應收賬款 前置條件 符合本條件后 才進行勾稽關系檢查 取數類型 取什么樣的數據類型進行差異勾稽 本案例是 應收賬款 的期末數 數據類型 金額 和 數量 備選 本案例是 金額 差異標準取數 對項目數值進行差異勾稽差異標準百分比 對項目百分比進行差異勾稽 本案例選 差異標準百分比 勾稽關系 項目差異勾稽 勾稽關系分配 表間勾稽關系及項目差異勾稽關系設置完以后 要將勾稽關系分配給相關的報表模板 合并報表和個別報表可分別適用不同的勾稽關系檢查 勾稽關系只有分配到模板 該模板編制的報表才會進行勾稽關系檢查 確定調整分錄模板 母子公司會計政策 會計期間不一致時 需要編制調整分錄 調整子公司報表 抵銷分錄模板組 操作演示 在金蝶EAS主界面 選擇 功能菜單 財務會計 合并報表 自動抵銷分錄模板 抵銷分錄模板組 點擊 新增 增加抵銷分錄模板組 可以把往來 權益 交易都放在一個模板組里面 然后點擊 模板組分配 將抵銷分錄模板組分配到合并范圍 一個合并范圍只能分配一個 抵銷分錄模板組 抵銷分錄模板 抵銷分錄模板用于生成自動抵銷分錄 系統(tǒng)根據抵銷種類設置了三種自動抵銷分錄模板 分別為 內部往來抵銷分錄模板 內部交易抵銷分錄模板 權益投資抵銷分錄模板 操作演示 在金蝶EAS主界面 選擇 功能菜單 財務會計 合并報表 系統(tǒng)設置 自動抵銷分錄模板 共三種抵銷模板 內部往來抵銷分錄模板 系統(tǒng)預設了內部往來的抵銷分錄模板 包括應收賬款和應付賬款 應收股利與應付股利 應收收票據與應付票據等抵銷科目 如果在企業(yè)的抵銷科目與系統(tǒng)提供的不一致 可以進行修改 權益抵銷分錄模板 權益抵銷分錄模板根據合并范圍參數設置的不同 需要用戶根據公司實際情況進行選擇 內部交易抵銷分錄模板 內部交易抵銷分錄模板需要用戶根據公司實際情況 手工制作 內部往來 交易抵銷 內部往來對賬 確認核對差異處理 收集內部往來數據 維護內部往來關系 自動生成抵銷分錄 自動抵銷提供用于差異處理的參數選擇 例如抵銷按往來數 取大 取小 取借方 取貸方 取平均 手工確認 滿足用戶的個性化要求 集團甲公司 集團乙公司 客戶 A 產品成本60 銷售價格80 進貨成本80 外銷100 對于集團內部虛增了80的成本和80的收入 需要抵銷 內部事項抵銷 編制內部抵銷明細表 注意 表頁管理 的選擇 確定抵銷分錄模板 內部股權投資抵銷 確定抵銷分錄模板 抵銷比例生成及模板指定 個別報表編制 個別報表編制 報表編制上報 單體公司編制 報表接收 集團公司接收 子公司的個別報表上報后 在合并報表系統(tǒng)的 報表接收序時簿 中可以查看到所有公司提交上來的個別報表 供集團進行報表接收確認 報表接收 合并范圍選擇 選擇需要接收的合并范圍 然后選擇報表狀態(tài)為 提交 的個別報表 點擊 接收 將所有下級公司提交的個別報表全部接收過來 報表接收后 報表的提交狀態(tài)更新為 集團確認 單擊工具欄中的 反接收 可以取消報表的接收 取消報表接收后 報表提交狀態(tài)更新為 已提交 已提交的報表如不符合要求 可打回子公司修改 選擇需打回的報表 單擊 打回 報表變?yōu)槲刺峤?未審批狀態(tài) 下屬公司可以直接進行修改 打回報表的同時系統(tǒng)自動給報表提交人 通知被打回的報表信息 集團編制合并報表前 如果發(fā)現(xiàn)子公司的報表未及時上報 可發(fā)郵件或消息通知相關人員及時報表 集團公司合并處理 會計報表調整 會計報表調整 外幣報表折算 當上報的個別報表的幣種與合并報表的幣種不一致時 需要將個別報表折算成與合并報表一致的幣種 外幣報表折算 定義報表項目時 關注 外幣折算差額 的控制屬性控制屬性 外幣折算差額 外幣折算差額 項目定義為總計項 此總計項只對