集團(tuán)公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程.docx

審計準(zhǔn)備階段審計準(zhǔn)備階段是內(nèi)部審計部門根據(jù)年度審計項目計劃或董事會臨時指派確定的審計事項組成審計組，制定審計方案，向被審計單位送達(dá)審計通知書的過程。 1、審計立項。內(nèi)部審計部門依據(jù)經(jīng)董事會批準(zhǔn)的年度工作計劃、上級工作布置和確定的審計項目，審計總監(jiān)向?qū)徲嫿?jīng)理（或?qū)T下同）下達(dá)項目計劃。2、組成審計組。審計經(jīng)理指定審計組長（現(xiàn)可由審計經(jīng)理兼職，下同），由兩名以上人員組成審計組，審計組長負(fù)責(zé)落實審計方案，對審計組成員的工作進(jìn)度、工作質(zhì)量、審計預(yù)算等進(jìn)行檢查復(fù)核。審計組成員應(yīng)服從組長安排，按時、按質(zhì)、按量完成審計任務(wù)，并對自己所分擔(dān)的工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。 3、審計組長領(lǐng)導(dǎo)審計小組了解與被審計單位相關(guān)的基本業(yè)務(wù)情況，搜集、學(xué)習(xí)、掌握有關(guān)法規(guī)、政策，并討論提出審計組進(jìn)入被審計單位時的座談會提綱（目的、內(nèi)容、時間、參加人、工作配合等）。 4、制定審計方案。審計方案由審計經(jīng)理組織審計小組討論后提出，經(jīng)審計經(jīng)理審核；報審計總監(jiān)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的審計方案作為內(nèi)部審計部門檢查、控制審計組工作質(zhì)量、進(jìn)度的主要依據(jù)之一。審計方案內(nèi)容應(yīng)根據(jù)實際情況和審計目標(biāo)的要求確定。具體應(yīng)包括：被審計單位構(gòu)成、審計業(yè)務(wù)種類、審計目標(biāo)、審計范圍、審計方式、計劃工作時間、人員組成和審計組預(yù)算等內(nèi)容。 5、下達(dá)審計通知書。審計通知書的內(nèi)容及格式應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部審計部門有關(guān)審計文書內(nèi)容和格式規(guī)范。審計通知書由審計組長或其指定的審計人員起草，經(jīng)審計經(jīng)理審核，由審計總監(jiān)簽發(fā)，由審計組在實施審計三日前送達(dá)被審計單位，并附審計進(jìn)點會議的座談提綱。審計實施階段審計實施階段是審計組檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制制度情況、落實審計方案、獲取審計證據(jù)和編制審計工作底稿的過程。 1、召開座談會。審計組到達(dá)被審計單位后的第一天應(yīng)組織召開被審計單位有關(guān)人員參加的座談會，座談會由審計組長主持，并指派專人做好記錄。首先由審計組長講明審計的目的、范圍、時間和主要內(nèi)容等，然后聽取被審計單位有關(guān)人員按照座談提綱要求介紹情況。 2、簽定承諾書。審計小組應(yīng)與被審計單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等簽定承諾書，以確保提供的會計資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動真實、完整、可靠。 3、檢查和評價內(nèi)部控制制度。審計組進(jìn)駐被審計單位后，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)部控制制度的健全性和符合性有效性進(jìn)行檢查和評價。1）健全性測試。采取文字記述、流程圖、調(diào)查表等方法，對被審單位的內(nèi)控制度健全性進(jìn)行測試。測試主要從內(nèi)部會計控制和內(nèi)部控制環(huán)境兩個方面進(jìn)行。內(nèi)部會計控制由于各種經(jīng)濟(jì)活動的具體控制環(huán)節(jié)不盡相同，但應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：內(nèi)部會計控制（1）、可靠的憑證和記錄制度。此項要求是指會計憑證應(yīng)種類齊全、內(nèi)容完整、預(yù)先連續(xù)編號；會計人員應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時立即進(jìn)行帳務(wù)處理。（2）、完整的簿記制度。指建立符合準(zhǔn)則及會計制度規(guī)定和適合生產(chǎn)經(jīng)營特點的帳簿和報表制度，以確保會計記錄的嚴(yán)密性。（3）、執(zhí)行的具體會計政策,是否堅持一貫性原則。（4）、授權(quán)。指各級管理人員有明確的職權(quán)范圍；每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)經(jīng)過審批。（5）、不相容職務(wù)的分離。指一項業(yè)務(wù)須由兩個以上的人共同完成，一個人的工作可自動地檢查另一個人的工作；一項交易的發(fā)生、批準(zhǔn)、記錄和對由于交易而帶來的資產(chǎn)保管，必須由不同的部門和人員來承擔(dān)。（6）、接近限制。指企業(yè)具備保護(hù)資產(chǎn)安全的措施，資產(chǎn)和會計資料限制無關(guān)人員接近。（7）、稽核制度。即由專門人員對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的帳證、帳帳、帳表的定期核對、檢查制度。（8）、定期或不定期地對資產(chǎn)進(jìn)行盤點。內(nèi)部控制環(huán)境（1）、管理人員是否具備崗位管理能力，崗位是否較穩(wěn)定。（2）、重大決策是否僅由主管領(lǐng)導(dǎo)單獨做出。（3）、管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度。對健全性測試結(jié)果進(jìn)行評價（1）、根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的強弱，識別被審單位內(nèi)控中存在錯弊的可能，確定審計重點。（2）、按照評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)果，對薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)擴(kuò)大審計范圍，增加審計人員和審計時間。2）符合性、有效性測試。采取證據(jù)檢查、重復(fù)執(zhí)行、實地觀察等方法，對經(jīng)過健全性調(diào)查，證明存在的內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。符合性、有效性測試的重點應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)部控制目的的重要程度來確定。通常是那些最容易失控的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和那些最容易發(fā)生差錯和舞弊的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。符合性測試后，審計人員應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制制度是否得到有效的執(zhí)行進(jìn)行評價，同時還應(yīng)結(jié)合健全性測試的評價結(jié)果，對被審計單位是否因內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行不利而有發(fā)生錯誤和舞弊的可能性作出判斷。4、分析性檢查。利用比率趨勢分析和數(shù)據(jù)比較分析法（同比、年度比、同類項目比等），對被審單位的財務(wù)報表進(jìn)行初步分析。了解被審計單位的經(jīng)營情況，發(fā)生潛在的風(fēng)險及需要進(jìn)一步核查的事項。5、制定審計方案實施計劃。審計方案實施計劃由審計組組長根據(jù)內(nèi)控測試結(jié)果草擬。是在審計組對被審計單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查、評價和對會計報表進(jìn)行初步分析的基礎(chǔ)上，對審計方案的進(jìn)一步分解和具體化。其主要內(nèi)容包括：人員分工、審計重點內(nèi)容、審計方法、進(jìn)度要求等，經(jīng)審計組討論后實施。該計劃是檢查審計組工作質(zhì)量和進(jìn)度及控制審計預(yù)算的依據(jù)，也是審計組長考核審計組成員工作業(yè)績的依據(jù)。6、實質(zhì)性檢查。審計人員按照審計實施計劃要求的審計方法、審計范圍和審計的重點實施審計。7、獲取審計證據(jù)。審計證據(jù)是審計人員收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料，它貫穿于審計的全過程。審計人員在實施審計過程中，應(yīng)通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、調(diào)查以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計算和分析性復(fù)核等方法收集審計證據(jù)。收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：（1）、客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；（2）、對收集的審計證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；（3）、足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性；（4）、嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定和公司制度，保證審計證據(jù)具有合法性及有效性。審計人員應(yīng)當(dāng)對收集的審計證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分析，編制審計核實材料，對一般數(shù)據(jù)的審計核實材料應(yīng)在能證明審計事項的同時，簡明扼要加以說明；對重要事項的審計核實材料要有一組相關(guān)的證據(jù)，說明審計事項形成的過程、現(xiàn)狀，涉及的其它內(nèi)容等；重大問題要分清責(zé)任。審計證據(jù)要隨查隨取，審計組長要對審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，小組成員對取證質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計證據(jù)應(yīng)由當(dāng)事人、部門、責(zé)任人簽字確認(rèn)。8、編制審計工作底稿。審計工作底稿是審計報告形成以前，審計組成員在審計準(zhǔn)備與審計實施過程中所編制的，與審計事項有關(guān)的全部審計資料，它是審計組成員工作質(zhì)量的反映，是審計組撰寫審計報告的基礎(chǔ)。審計人員編制的審計工作底稿要符合審計工作底稿的規(guī)定的要求，作到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確。審計組長應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿進(jìn)行審核。9、召開審計小組會議。實施審計過程中，審計組長應(yīng)根據(jù)情況，不定期召開小組會議，互通情況、研究工作，及時掌握工作進(jìn)度、控制審計成本，分析調(diào)整工作重點，并及時向?qū)徲嫿?jīng)理匯報工作情況，減少盲目性。10、交換意見。審計組在取得書面證據(jù)后，出點之前應(yīng)由組長將審計工作情況及發(fā)現(xiàn)的問題同被審計單位進(jìn)行交換，對被審單位提出的不同意見，審計組應(yīng)充分考慮，予以核實，取得相關(guān)證據(jù)，并指派人員做好記錄。組長對記錄進(jìn)行復(fù)核。審計終結(jié)階段審計終結(jié)階段是審計組提出審計小組的審計報告，審計報告征求被審計單位意見，內(nèi)部審計部門審定審計報告，出具審計整改意見書，送達(dá)審計意見書和內(nèi)部審計部門編制審計情況報告等的過程。 1、撰寫審計小組的審計報告。審計組長召開小組會，由小組成員對其負(fù)責(zé)的審計工作進(jìn)行匯報，對所涉及的問題依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)提出初步處理意見。由審計組長整理工作底稿，匯總小組意見，完成審計報告初稿。初稿形成后，召集審計小組進(jìn)行討論、修改。小組審計報告必須在退出被審計單位前完成并報審計審計經(jīng)理審查。 2、征求被審計單位意見。審計組將審計報告送交被審計單位負(fù)責(zé)人對審計報告征求意見，并附審計報告送達(dá)回證。征求被審計單位對審計報告的書面意見的規(guī)定期限是自被審計單位在送達(dá)回證上簽字之日起3日內(nèi)，被審計單位未在3日內(nèi)提出書面意見的，視同無異議。 3、整理審計資料。審計組接到被審計單位對審計報告意見后，應(yīng)在三日內(nèi)對全部審計資料進(jìn)行整理，填寫有關(guān)審計事項匯總表、項目進(jìn)度表、審計成本控制表等。由審計組組長審核后移交審計經(jīng)理。 4、檢查審計小組工作質(zhì)量。審計經(jīng)理對審計小組交來的審計文件材料進(jìn)行檢查。（1）、審計經(jīng)理接到審計小組報來的審計文件材料，應(yīng)及時檢查，一般項目檢查時間不超過三天，較大項目檢查時間不超過四天。（2）、要認(rèn)真作好檢查記錄，對檢查出的問題要及時進(jìn)行修改，小組修改時間一般不超過一天，審計經(jīng)理要對修改后的資料進(jìn)行復(fù)核。（3）、審計經(jīng)理將審核并后的審計文件材料送審計總監(jiān)審核，審計總監(jiān)應(yīng)在兩日內(nèi)提出處理意見。對重大審計事項以及與審計小組處理意見分岐較大的項目，提交董事會研究決定。審計經(jīng)理根據(jù)審計總監(jiān)意見，及時起草審計整改意見書，一般應(yīng)在兩天內(nèi)完成。完成后報審計總監(jiān)簽發(fā)。對簽發(fā)的文件及時編號、打印。審計整改意見書是內(nèi)部審計部門在審定審計報告的基礎(chǔ)上，對被審計單位予以客觀公正的評價而作出的管理文書。審計整改意見書應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起三日內(nèi)由審計經(jīng)理送達(dá)被審計單位并附送達(dá)回證。5、發(fā)送文件。審計經(jīng)理依照審計總監(jiān)簽發(fā)意見，及時將審計整改意見書、審計情況報告發(fā)送有關(guān)部門、送達(dá)被審計單位并附送達(dá)回證，一般不超過三天。6、審計回訪。（1）、對被審計單位作出的審計整改意見書送達(dá)之日起二個月內(nèi)，由審計總監(jiān)提出，審計經(jīng)理牽頭，組成回訪小組，對需要回訪的項目，提前一日通知被審計單位作好準(zhǔn)備。（2）、 召開座談會，聽取被審計單位對審計決定、審計意見書執(zhí)行情況介紹，聽取被審計單位對審計工作的意見，檢查了解被審計單位對審計決定、審計意見情況，獲取相關(guān)證據(jù)，并作好檢查記錄（3）、 檢查審計組是否依照審計計劃、審計方案、審計程序?qū)嵤徲?；檢查內(nèi)部審計部門布置的其他項目實施和完成情況，作好檢查記錄。（4）、征求被審計單位對審計組的意見,并做好檢查記錄.（5）、 根據(jù)回訪記錄和檢查結(jié)果,按照要求寫出回訪報告,報項目審計總監(jiān)審核后歸檔。對發(fā)現(xiàn)的問題、情況，以及審計小組違規(guī)違紀(jì)問題；對被審計單位超過期限未執(zhí)行審計決定的，及時向項目審計總監(jiān)