18審計(jì)溝通.doc

第十八章 審計(jì)溝通（單元測(cè)試）一、單項(xiàng)選擇題1.通常情況下，被審計(jì)單位指定與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的治理層結(jié)構(gòu)中的人員或組織是（ ）。A.股東大會(huì)B.審計(jì)委員會(huì)C.財(cái)務(wù)經(jīng)理D.會(huì)計(jì)主管2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通其與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任時(shí)，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的責(zé)任，主要集中在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)上C.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來(lái)識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)D.依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要承擔(dān)溝通特定事項(xiàng)的責(zé)任3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門(mén)與上市公司的治理層溝通的事項(xiàng)的是（ ）。A.因自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響B(tài).就項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額D.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防范措施4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，原定2013年3月1日出具審計(jì)報(bào)告，但在審計(jì)中，被審計(jì)單位的管理層要求在2013年2月1日出具審計(jì)報(bào)告，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)法在這個(gè)時(shí)間完成審計(jì)工作，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有效的溝通對(duì)象是（ ）。A.財(cái)務(wù)經(jīng)理B.總經(jīng)理C.審計(jì)委員會(huì)D.法律顧問(wèn)5.下列事項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜與管理層進(jìn)行溝通的事項(xiàng)的是（ ）。A.審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)人員如何以建設(shè)性和互補(bǔ)的方式更好的協(xié)調(diào)工作D.管理層的勝任能力和誠(chéng)信6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮與被審計(jì)單位的治理層溝通的時(shí)間安排時(shí)，以下說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.考慮到系首次接受委托，決定溝通隨同就審計(jì)業(yè)務(wù)條款達(dá)成一致意見(jiàn)一并進(jìn)行B.對(duì)于識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷，在書(shū)面溝通前，盡快向治理層口頭溝通C.安排溝通的時(shí)間時(shí)不需要考慮治理層的期望D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出特定事項(xiàng)的時(shí)間可能會(huì)影響溝通的時(shí)間安排7.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.對(duì)于與治理層的溝通中不容易識(shí)別出的適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要記錄這一過(guò)程B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該設(shè)計(jì)專門(mén)的程序獲取審計(jì)證據(jù)以支持對(duì)溝通過(guò)程充分性的評(píng)價(jià)C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層雙向溝通不充分且得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.如果被審計(jì)單位的治理機(jī)構(gòu)的成員發(fā)生重大變化，可能會(huì)影響到溝通的形式8.在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前，如果受到被審計(jì)單位的限制，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到關(guān)于向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的答復(fù)，且不認(rèn)為被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因異常，則后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一般處理是（ ）。A.解除業(yè)務(wù)委托B.設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通，如果仍得不到答復(fù)，則致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，表明擬接受委托C.接受業(yè)務(wù)委托D.考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響9.接受委托后的溝通中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師處獲取了工作底稿，以下說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿可能影響后任實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告中有關(guān)利用前任部分產(chǎn)生的責(zé)任，應(yīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)10.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，則后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列處理中，不合理的是（ ）A.提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并在必要時(shí)安排三方會(huì)談B.三方會(huì)談中雙方注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能就部分審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的、對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大影響的信息進(jìn)行溝通C.如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法參加三方會(huì)談，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響D.如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法參加三方會(huì)談，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以解除業(yè)務(wù)約定二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括（ ）。A.治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任B.擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)及相關(guān)法律法規(guī)的要求C.下設(shè)的組織是否具有就溝通的信息采取行動(dòng)的權(quán)利D.下設(shè)的組織能否提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，可能適合溝通或討論的事項(xiàng)有（ ）。A.如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的具體審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度C.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用D.被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略3.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量方面與治理層溝通的事項(xiàng)有（ ）。A.會(huì)計(jì)政策B.會(huì)計(jì)估計(jì)C.財(cái)務(wù)報(bào)表披露D.財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)事項(xiàng)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中可能會(huì)就遇到的重大困難與治理層進(jìn)行溝通，以下（ ）屬于審計(jì)中需要與治理層溝通的重大困難。A.管理層不及時(shí)提供審計(jì)所需信息B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期C.在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)不可行D.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與被審計(jì)單位的治理層溝通過(guò)程中，討論下列（ ）事項(xiàng)可能有助于實(shí)現(xiàn)有效的雙向溝通。A.雙方溝通的目的B.溝通擬采取的形式C.治理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的事項(xiàng)采取措施和進(jìn)行反饋的過(guò)程D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層溝通的事項(xiàng)采取措施和進(jìn)行反饋的過(guò)程6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層進(jìn)行溝通的形式，可能受到以下（ ）因素的影響。A.管理層是否已事先就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通B.被審計(jì)單位的具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)C.治理層的期望D.特定事項(xiàng)的重要程度7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與治理層之間的雙向溝通是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，以下審計(jì)證據(jù)有助于評(píng)價(jià)溝通充分性的有（ ）。A.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的溝通事項(xiàng)，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時(shí)性B.治理層在與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的過(guò)程中表現(xiàn)的出來(lái)坦率程度C.在沒(méi)有管理層參與的情況下，治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談的意愿和能力D.治理層表現(xiàn)出來(lái)的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提出的事項(xiàng)的全面理解能力8.下列選項(xiàng)中，關(guān)于“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師”的說(shuō)法，正確的有（ ）。A.已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.對(duì)以前財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.接受委托，但未完成審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.只要未完成審計(jì)工作，就不能稱為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與甲公司的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B進(jìn)行了溝通，以下是溝通過(guò)程中關(guān)注和詢問(wèn)的事項(xiàng)，合理的有（ ）。A.向B詢問(wèn)其與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上的意見(jiàn)分歧B.向B詢問(wèn)甲公司的商業(yè)信譽(yù)C.向B詢問(wèn)其對(duì)甲公司實(shí)施的主要審計(jì)程序D.向B詢問(wèn)其認(rèn)為甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因10.W會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了甲公司的委托后，決定與甲公司的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師S會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下觀點(diǎn)正確的有（ ）。A.這一時(shí)期的溝通只能采取查閱審計(jì)工作底稿的形式B.W會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該征得甲公司的同意，再與S會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通C.如果S會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定向W會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函D.S會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向W會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見(jiàn)三、簡(jiǎn)答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲上市公司2012年審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定與治理層進(jìn)行溝通。（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該與治理層溝通的事項(xiàng)主要包括哪些？（2）如果雙方之間溝通不充分，且這種狀況得不到解決，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否直接出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？如果不能，請(qǐng)說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取的措施。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】B【解析】通常，被審計(jì)單位會(huì)指定其治理結(jié)構(gòu)中相對(duì)固定的人員或組織（如審計(jì)委員會(huì)）負(fù)責(zé)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。股東大會(huì)并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，一般不把它列為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予溝通的治理層，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)CD不屬于治理層，所以不正確。2. 【答案】C【解析】審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來(lái)識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。3. 【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就對(duì)獨(dú)立性的不利影響，包括因自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力產(chǎn)生的不利影響以及法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施、被審計(jì)單位采取的防范措施，以及會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施進(jìn)行溝通。所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BCD是專門(mén)針對(duì)上市公司而言的溝通事項(xiàng)。4. 【答案】C【解析】此類(lèi)事項(xiàng)屬于審計(jì)中遇到的重大困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該與治理層溝通，所以選項(xiàng)C正確。5. 【答案】D【解析】許多事項(xiàng)可以在正常的審計(jì)過(guò)程中與管理層討論，包括審計(jì)準(zhǔn)則要求與治理層溝通的事項(xiàng)，但是就管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題與管理層討論是不適當(dāng)?shù)摹?. 【答案】C【解析】治理層的期望，包括與注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期會(huì)談或溝通的安排可能會(huì)影響到溝通的時(shí)間安排，所以選項(xiàng)C不恰當(dāng)。7. 【答案】D【解析】如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過(guò)程，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專門(mén)的程序獲取審計(jì)證據(jù)以支持對(duì)溝通過(guò)程充分性的評(píng)價(jià)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層雙向溝通不充分且得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，但不一定出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。8. 【答案】B【解析】如果未得到答復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。9. 【答案】A【解析】查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。所以選項(xiàng)BCD均錯(cuò)誤。10. 【答案】B【解析】三方會(huì)談中，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就任何在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的、對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大影響的信息進(jìn)行溝通，以便雙方按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則做出妥善處理,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。2. 【答案】BCD【解析】溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可以因這些程序易于被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性，所以不適合溝通，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。3. 【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。4. 【答案】ABD【解析】在選項(xiàng)C的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代的審計(jì)程序，這不屬于與治理層溝通的重大困難事項(xiàng)的范疇。5. 【答案】ABCD【解析】通常，討論下列事項(xiàng)可能有助于實(shí)現(xiàn)有效的雙向溝通：（1）溝通的目的。（選項(xiàng)A）（2）溝通擬采取的形式。（選項(xiàng)B）（3）由審計(jì)項(xiàng)目組和治理層中的哪些人員就特定事項(xiàng)進(jìn)行溝通。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)溝通的期望，包括的將進(jìn)行雙向溝通以及治理層就其認(rèn)為與審計(jì)工作相關(guān)的事項(xiàng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。（5）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的事項(xiàng)采取措施和進(jìn)行反饋的過(guò)程。（選項(xiàng)C）（6）對(duì)治理層溝通的事項(xiàng)采取措施和進(jìn)行反饋的過(guò)程。（選項(xiàng)D）6. 【答案】ACD【解析】被審計(jì)單位的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境和法律結(jié)構(gòu)可能會(huì)影響溝通的形式，但是被審計(jì)單位的具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一般不會(huì)影響溝通的形式。7. 【答案】ABCD【解析】有助于評(píng)價(jià)溝通過(guò)程充分性的審計(jì)證據(jù)有：(1)針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的溝通事項(xiàng)，治理層采取的措施的適當(dāng)性和及時(shí)性；(2)治理層在與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的坦率程度；(3)治理層在沒(méi)有管理層在場(chǎng)的情況下與注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談的意愿和能力；(4)治理層表現(xiàn)出來(lái)的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提出的事項(xiàng)的全面理解能力。例如，治理層在多大程度上對(duì)相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)調(diào)查以及質(zhì)疑向其提出的建議；(5)就擬溝通的形式、時(shí)間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達(dá)成相互理解的難度；(6)當(dāng)治理層全部或部分成員參與管理被審計(jì)單位時(shí)，他們所表現(xiàn)出的對(duì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論的事項(xiàng)如何影響其治理責(zé)任和管理責(zé)任的了解；(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。8. 【答案】AC【解析】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。所以選項(xiàng)BD的說(shuō)法不對(duì)。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)（變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中），前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包括兩種情況：（1）已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（2）接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。9. 【答案】ABD【解析】接受委托前的必要溝通過(guò)程中通常值得關(guān)注和詢問(wèn)的事項(xiàng)包括：（1）是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題。例如，向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的商業(yè)信譽(yù)如何，是否發(fā)現(xiàn)管理層存在缺乏誠(chéng)信的行為，被審計(jì)單位是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)維持在盡可能低的水平，審計(jì)范圍是否受到不適當(dāng)限制等。（2）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧。（3）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。（4）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。不包括詢問(wèn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的主要審計(jì)程序，選項(xiàng)C不合理。10. 【答案】BCD【解析】接受委托后的溝通可以采用電話詢問(wèn)、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問(wèn)卷等方式，其中最有效、最常用的方式是査閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。但不能說(shuō)只能采取查閱審計(jì)工作底稿的形式，所以選項(xiàng)