土地增值稅查詢手冊(cè)

1 土地增值稅 政策匯編 第一章 征稅范圍 _4 第一節(jié) 基本規(guī)定 _4 一、土地增值稅暫行條例中 “征稅范圍 ”的基本規(guī)定 _ 4 二、土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的解釋 _ 4 三、土地增值稅宣傳提綱中的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110號(hào) ) _ 4 第二節(jié) 具體規(guī)定 _5 一、未取得土地的使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地 (國稅函【 2007】第 645 號(hào) ) _ 5 二、以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) (國稅函【 2000】 687號(hào) ) _ 5 第三節(jié) 不征稅行 為 _5 一、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為 (財(cái)稅字【 1995】第 048號(hào) ) _ 5 二、無償劃轉(zhuǎn)不征收土增稅 (京地稅地 2009187號(hào) ) _ 6 三、企業(yè)整體資產(chǎn)出售或企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移 (云地稅一字 20011號(hào) ) _ 6 第二章 應(yīng)稅收入 _6 第一節(jié) 基本規(guī)定 _6 一 、條例的基本規(guī)定 _ 6 二、細(xì)則的解釋 _ 7 三、宣傳提綱的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110號(hào) ) _ 7 第二節(jié) 具體規(guī)定 _7 (一 )代收費(fèi)用 (財(cái)稅字【 1995】第 048 號(hào) ) _ 7 (二 )外幣折算 (財(cái)稅字【 1995】第 048 號(hào) ) _ 7 (三 )非直接銷售和自用房地產(chǎn)的 收入確定 (國稅發(fā)【 2006】第 187 號(hào) )( 國稅發(fā)【 2009】第 091號(hào) ) 7 (四 )土地增值稅清算時(shí)收入確認(rèn) (國稅函 2010220號(hào) ) _ 8 第三章 扣除項(xiàng)目 _8 第一節(jié) 基本規(guī)定 _8 一、條例的基本規(guī)定 _ 8 二、細(xì)則的解釋 _ 8 三、宣傳提綱 的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110號(hào) ) _ 9 第二節(jié) 具體規(guī)定 _10 一、取得土地使用權(quán)所支付的金額 _ 10 二、房地產(chǎn)開發(fā)成本 _ 10 (一 )配套公共設(shè)施 (國稅發(fā)【 2006】第 187號(hào) ) _ 10 (二 )四項(xiàng)開發(fā)成本不實(shí)可以核定單位面積金額標(biāo)準(zhǔn) (國稅發(fā)【 2006】第 187號(hào) ) _ 10 (三 )天津關(guān)于拆遷補(bǔ)償費(fèi)的確定 (津地稅地 201049 號(hào) ) _ 10 (四 )天津關(guān)于建安費(fèi)的確定 (津地稅地 201049號(hào) )_ 10 三、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 _ 11 (一 )扣除項(xiàng)目金額中的利息支出 (財(cái)稅字【 1995】第 048號(hào) )(國稅函 2010220 號(hào) ) _ 11 (二 )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用 (國稅發(fā)【 2006】第 187號(hào) ) _ 11 四、舊房和建筑物的評(píng)估價(jià)格 _ 11 (一 )新房和舊房的區(qū)分 (財(cái)稅字【 1995】第 048號(hào) ) _ 11 (二 )轉(zhuǎn)讓舊房扣除項(xiàng)目金額的確定 (財(cái)稅字【 1995】第 048 號(hào) ) _ 12 (三 )已交納契稅的扣除 (財(cái)稅字【 1995】第 048號(hào) ) _ 12 2 (四 )評(píng)估費(fèi)的扣除 (財(cái)稅字【 1995】第 048號(hào) ) _ 12 (五 )轉(zhuǎn)讓舊房不能取得評(píng)估價(jià)格但能提供購房發(fā)票的扣除項(xiàng)目 (財(cái)稅【 2006】第 021 號(hào) )(國稅函 2010220號(hào) ) _ 12 (六 )轉(zhuǎn)讓舊房不能取得評(píng)估價(jià)格也無法提供購房發(fā)票的扣除項(xiàng)目 (財(cái)稅【 2006】第 021號(hào) ) _ 13 五、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金 _ 13 (一 )扣除項(xiàng)目金額中的 “已交納印花稅 ”(財(cái)稅字【 1995】第 048號(hào) ) _ 13 (二 )取得土地使用權(quán)支付的契稅 (國稅函 2010220號(hào) ) _ 13 六、加計(jì)扣除 _ 13 第三節(jié) 其他規(guī)定 _13 (一 )代收費(fèi)用 (財(cái)稅字【 1995】第 048 號(hào) ) _ 13 (二 )幾種情況下的扣除項(xiàng)目 _ 13 1、賣生地 (國稅函發(fā)【 1995】第 110號(hào) ) _ 13 2、賣熟地 (國稅函發(fā)【 1995】第 110號(hào) ) _ 13 3、賣開發(fā)的房地產(chǎn) (國稅函發(fā)【 1995】第 110號(hào) ) _ 14 4、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物 (國稅函發(fā)【 1995】第 110 號(hào) ) _ 14 (三 )細(xì)則第九條中 “總面積 ”的解釋 (國稅函【 1999】第 112 號(hào) ) _ 14 (四 )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi) (國稅函 2010220號(hào) ) _ 14 (五 )未支付的質(zhì)保金 (國稅函 2010220號(hào) ) _ 14 (六 )已裝修房屋的裝修費(fèi)用 (國稅發(fā)【 2006】第 187 號(hào) )_ 14 (七 )多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用 (國稅發(fā)【 2006】第 187號(hào) ) _ 15 (八 )不能提供合法有效憑證的項(xiàng)目不能扣除 (國稅發(fā)【 2006】第 187號(hào) ) _ 15 第四章 稅率 _15 一、條例的規(guī)定 _ 15 二、細(xì)則的解釋 _ 15 三、宣傳提綱的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110號(hào) ) _ 15 第五章 應(yīng)納稅額的計(jì)算 _16 第一節(jié) 基本規(guī)定 _16 一、條例的規(guī)定 _ 16 二、細(xì)則的解釋 _ 16 三、宣傳提綱的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110號(hào) ) _ 17 第二節(jié) 具體規(guī)定 _17 (一 )按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)計(jì)算征收的規(guī)定 (財(cái)稅 字【 1995】第 061號(hào) )(國稅函發(fā)【 1995】第 110 號(hào) ) 17 (二 )普通住宅和非普通住宅應(yīng)分別計(jì)算增值額的規(guī)定 (國稅發(fā)【 2006】第 187 號(hào) )_ 18 (三 )清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土增稅計(jì)算 (國稅發(fā)【 2006】第 187 號(hào) ) _ 18 (五 )拆遷安置土地增值稅計(jì)算 (國稅函 2010220 號(hào) )_ 19 第六章 稅收優(yōu)惠 _19 一、條例的規(guī)定 _ 19 二、細(xì)則的解釋 _ 19 三、宣傳提綱的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110號(hào) ) _ 20 三、具體規(guī)定 _ 20 (一 )1994 年前簽訂開發(fā)及轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)征免稅 (財(cái)法字【 1995】第 007號(hào) )(財(cái)稅字【 1995】第 048 號(hào) )(財(cái)稅字【 1999】第 293號(hào) )(失效 )(財(cái)稅【 2004】第 192號(hào) )(失效 )(財(cái)稅【 2004】第 225號(hào) )(失效 ) 20 (二 )以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營 (財(cái)稅字【 1995】第 048號(hào) )(財(cái)稅【 2006】第 021號(hào) ) _ 21 (三 )合作建房 (財(cái)稅字【 1995】第 048 號(hào) ) _ 22 3 (四 )企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) (財(cái)稅字【 1995】第 048號(hào) ) _ 22 (五 )個(gè)人互換住房 (財(cái)稅字【 1995】第 048號(hào) ) _ 22 (六 )不能分別核算普通住宅和其他住宅不能享受免稅待遇 (財(cái)稅字【 1995】第 048號(hào) ) _ 22 (七 )個(gè)人銷售住房 (財(cái)稅字【 1999】第 210號(hào) ) _ 22 (八 )普通住宅的標(biāo)準(zhǔn) (國辦發(fā)【 2005】第 026 號(hào) )(國稅發(fā)【 2005】第 089號(hào) )(財(cái)稅【 2006】第 021 號(hào) )(財(cái)稅【 2006】第 141 號(hào) ) _ 23 (九 )建銀投資重組中土增稅的稅收優(yōu)惠 (財(cái)稅【 2005】第 160號(hào) ) _ 24 (十 )細(xì)則中 “城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷免稅 ”規(guī)定的解釋 (財(cái)稅【 2006】第 021 號(hào) ) _ 24 (十一 )廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房 (財(cái)稅【 2008】第 024 號(hào) )_ 24 (十二 )第 16屆亞洲運(yùn)動(dòng)會(huì)等三項(xiàng)國際 綜合運(yùn)動(dòng)會(huì) (財(cái)稅【 2009】第 094號(hào) ) _ 24 第七章 土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 _24 第八章 征收管理 _25 第一節(jié) 納稅申報(bào) _25 一、納稅申報(bào)表 _ 25 第二節(jié)申報(bào)期限 _26 一、條例的規(guī)定 _ 26 二、細(xì)則的解釋 _ 26 三、宣傳提綱的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110號(hào) ) _ 27 二、具體規(guī)定 _ 27 (一 )細(xì)則中 “稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅期限 ”的解釋 (財(cái)稅字【 1995】第 048 號(hào) ) _ 27 第三節(jié) 預(yù)征土增稅 _27 一、基本規(guī)定 _ 27 二、宣傳提綱的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110號(hào) ) _ 27 二、具體規(guī)定 _ 27 (一 )預(yù)售房地產(chǎn)所取得的收入的預(yù)征 (財(cái)稅字【 1995】第 048號(hào) ) _ 27 (二 )未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的法律責(zé)任 (財(cái)稅【 2006】第 021 號(hào) ) _ 28 (三 )清算補(bǔ)繳土地增值稅不加收滯納金的規(guī)定 (國稅函 2010220號(hào) ) _ 28 (四 )預(yù)征率 _ 28 1、國稅總局的規(guī)定 (國稅發(fā) 201053號(hào) ) _ 28 2、四川省預(yù)征率的規(guī)定 (四川省地稅局公告 2010年第 1號(hào) ) _ 28 第四節(jié) 征收機(jī)關(guān) 和協(xié)助機(jī)關(guān) _29 一、基本規(guī)定 _ 29 二、宣傳提綱的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110號(hào) ) _ 29 第五節(jié) 土增稅的清算管理 _29 一、土地增值稅清算的定義 (國稅發(fā)【 2009】第 091號(hào) ) _ 29 二、土地增值稅清算的前期管理 (國稅發(fā)【 2009】第 091號(hào) ) _ 29 三、土地增值稅清算條件和受理 (財(cái)稅【 2006】第 021 號(hào) )(國稅發(fā)【 2006】第 187號(hào) )(國稅發(fā)【 2009】第091 號(hào) ) _ 30 四、土增稅清算審核 (國稅發(fā)【 2009】第 091號(hào) )(國稅發(fā)【 2006】第 187號(hào) ) _ 31 五、土增稅的核定征收 _ 34 1、核定征收條件 (國稅發(fā)【 2009】第 091號(hào) )(國稅發(fā)【 2006】第 187號(hào) ) _ 34 2、核定征收率 (國稅發(fā) 201053 號(hào) )(四川省地稅局公告 2010年第 1號(hào) ) _ 35 六、土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 (國稅發(fā)【 2007】第 132號(hào) ) _ 35 4 第一章 征稅范圍 第一節(jié) 基本規(guī)定 一、 土地增值稅 暫行條例中 “征稅范圍 ”的基本規(guī)定 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物 (以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) )并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人 (以下簡稱納稅人 )，應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅。 摘自中華人民共和國土地增值稅暫行條例 (國務(wù)院令【 1993】第 138 號(hào) )第二條 發(fā)文日期 ： 1993-12-13 二、土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 的解釋 第二條 條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式 有償 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為 。 第三條 條例第二條所稱的國有土地，是指按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地。 第四條 條例第二條所稱的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。 條例第二條所稱的附著物，是指附著于土地上的不能移動(dòng)，一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的物品 。 第五條 條例 第二條所稱的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。 第六條 條例第二條所稱的單位，是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。 條例第二條所稱個(gè)人，包括個(gè)體經(jīng)營者。 摘自中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 (財(cái)法字【 1995】第 006 號(hào) ) 發(fā)文日期 ： 1995-01-27 三、土地增值稅宣傳提綱中的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110 號(hào) ) 土 地增值稅的征收范圍是如何規(guī)定的？ 根據(jù)條例的規(guī)定，凡轉(zhuǎn)讓國有土地位用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的行為都應(yīng)繳納土地增值 稅。這樣界定有三層含意：一是土地增值稅僅對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的征收，對(duì)轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的不征稅。這是因?yàn)?，根?jù)中華人民共和國土地管理法的規(guī)定，國家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對(duì)集體土地實(shí)行征用，依法被征用后的土地屬于國家所有。未經(jīng)國家征用的集體土地不得轉(zhuǎn)讓。如要自行轉(zhuǎn)讓是一種違法行為。對(duì)這種違法行為應(yīng)由有關(guān)部門依照相關(guān)法律來處理，而不應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍。二是只對(duì)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征收土地增值稅，不轉(zhuǎn)讓的不征稅。如房地產(chǎn)的出租，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不應(yīng)屬于土地增值稅的征收范圍 。三是對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的征稅，對(duì)發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為，而未取得收入的不征稅。如通過繼承、贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，雖然發(fā)生了轉(zhuǎn)讓行為，但未取得收入，就不能征收土地增值稅。 國稅函發(fā)【 1995】第 110 號(hào)：土地增值稅宣傳提綱 第四條 發(fā)文日期 ： 1995-03-16 土地增值稅的納稅義務(wù)人都包括哪些？ 土地增值稅的納稅義務(wù)人是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的 5 單位和個(gè)人。包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商業(yè)戶以及其他單位和個(gè)人。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅 、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的有關(guān)問題的通知的規(guī)定，土地增值稅也同樣適用于涉外企業(yè)、單位和個(gè)人。因此，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國駐華機(jī)構(gòu)、外國公民、華僑，以及港澳臺(tái)同胞等，只要轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入，就是土地增值稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按條例的規(guī)定照章納稅。 國稅函發(fā)【 1995】第 110 號(hào)：土地增值稅宣傳提綱 第七條 發(fā)文日期 ： 1995-03-16 第二節(jié) 具體規(guī)定 一、 未取得土地的使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地 (國稅函【 2007】第 645 號(hào) ) 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬 證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。 國稅函【 2007】第 645 號(hào)：關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù) 發(fā)文日期 ： 2007-06-14 甲公司將國家無償劃撥的土地轉(zhuǎn)讓給乙公司，未辦理土地使用權(quán)證變更手續(xù)，取得的土地轉(zhuǎn)讓收入是否需要繳 納土地增值稅？ 答：根據(jù)關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù) (國稅函 2007第 645 號(hào) )的規(guī)定，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。因此，甲企業(yè)取得的土地轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依 法繳納土地增值稅。 南京地稅土地增值稅征管和政策問題解答 二、以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) (國稅函【 2000】 687 號(hào) ) 廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局： 你局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的請(qǐng)示 (桂地稅報(bào) 2000 32 號(hào) )收悉。鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源 (欽州 )實(shí)業(yè)有限公司 100 的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對(duì)此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。 國稅函【 2000】 687 號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于以 轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù) 發(fā)文日期： 2000-09-05 第三節(jié) 不征稅行為 一、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為 (財(cái)稅字【 1995】第 048 號(hào) ) 關(guān)于細(xì)則中 “贈(zèng)與 ”所包括的范圍問題 細(xì)則所稱的 “贈(zèng)與 ”是指如下情況： (一 )房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。 (二 )房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將 6 房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。 上述社會(huì)團(tuán)體是指中國青少年發(fā)展基金會(huì) 、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國紅十字會(huì)、中國殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織。 財(cái)稅字【 1995】第 048 號(hào)：關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知第四條 發(fā)文日期 ： 1995-05-25 二、無償劃轉(zhuǎn)不征收土增稅 (京地稅地 2009187 號(hào) ) 北京房地集團(tuán)有限公司為國有獨(dú)資公司，根據(jù)北京市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)北京市破產(chǎn)企業(yè)非經(jīng)營性資產(chǎn)移交暫行辦法的通知 (京政辦發(fā) 200220 號(hào) )、北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于劣勢(shì)國 有企業(yè)非經(jīng)營性資產(chǎn)移交管理工作有關(guān)問題的通知 (京國資改組字 200754 號(hào) )及北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于非經(jīng)營性資產(chǎn)房產(chǎn)、土地移交無償劃轉(zhuǎn)的通知要求，無償承受北京汽車工業(yè)控股有限責(zé)任公司、北京市對(duì)外經(jīng)貿(mào)控股有限責(zé)任公司、北京化學(xué)工業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司、北京房地集團(tuán)有限公司下屬企業(yè)、北京紡織控股有限責(zé)任公司、北京京城機(jī)電控股有限責(zé)任公司、北京二商集團(tuán)有限責(zé)任公司、北京興東方實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司非經(jīng)營性房產(chǎn)，現(xiàn)將其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移過程中有關(guān)契稅、土地增值稅問題通知如下： 二、土地增值稅 (一 )根據(jù)中華人民共和 國土地增值稅暫行條例的規(guī)定，北京汽車工業(yè)控股有限責(zé)任公司等八家企業(yè)將非經(jīng)營性房產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)北京房地集團(tuán)有限公司，不屬于土地增值稅征收范圍，不征收土地增值稅。 (二 )根據(jù)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理工作的通知 (京地稅地2009134 號(hào) )第二條規(guī)定，此種情況可不開具土地增值稅涉稅證明。 京地稅地 2009187 號(hào)：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于北京房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司無償承受非經(jīng)營性房產(chǎn)有關(guān)契稅、土地增值稅問題的通知成文日期： 2009-06-23 三、企業(yè)整體資產(chǎn)出售或企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移 (云地稅一字 20011 號(hào) ) 保山市地方稅務(wù)局： 你局關(guān)于對(duì)企業(yè)整體資產(chǎn)出售或整個(gè)企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移如何征稅問題的請(qǐng)示 (保地稅一字 200046 號(hào)收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下： 企業(yè)是由人 (企業(yè)勞動(dòng)者和經(jīng)營管理者 )和物 (企業(yè)貨幣資金、機(jī)器設(shè)備、原材料、建筑物及其占有的土地 )組成的統(tǒng)一體，企業(yè)整體資產(chǎn)出售或整個(gè)企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，并非僅僅是不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)和原材料等物資所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，而是整個(gè)企業(yè) (包括人和物 )的產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移。因此，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)整體資產(chǎn)出售或整個(gè)企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的行為，不征收營業(yè)稅和土地增值稅。 云地稅一字 20011 號(hào)：云南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)整體資產(chǎn)出售或整個(gè)企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移如何征稅問題的批復(fù) 發(fā)文日期： 2001-01-08 第二章 應(yīng)稅收入 第一節(jié) 基本規(guī)定 一、條例的基本規(guī)定 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。 摘自中華人民共和國土地增值稅暫行條例 (國務(wù)院令【 1993】第 138 號(hào) )第五條 發(fā)文日期 ： 1993-12-13 7 二、 細(xì)則的解釋 土地增值稅以人民幣為計(jì)算單位，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為外國貨幣的，以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月 1 日國家公布的市場匯價(jià)折合成 人民幣，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額。 摘自中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 (財(cái)法字【 1995】第 006 號(hào) )第二十條 發(fā)文日期 ： 1995-01-27 三、宣傳提綱的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110 號(hào) ) 土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除條例規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。 計(jì)算增值額需要把握兩個(gè)關(guān)鍵：一是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，二是扣除項(xiàng)目金額。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入，即與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng) 濟(jì)利益。對(duì)納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行核實(shí)，對(duì)隱瞞收入等情況要按評(píng)估價(jià)格確定其轉(zhuǎn)讓收入。 國稅函發(fā)【 1995】第 110 號(hào)：土地增值稅宣傳提綱第五條 發(fā)文日期 ： 1995-03-16 第二節(jié) 具體規(guī)定 (一 )代收費(fèi)用 (財(cái)稅字【 1995】第 048 號(hào) ) 關(guān)于地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的費(fèi)用如何計(jì)征土地增值稅的問題 對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房價(jià)中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而 是在房價(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。 對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì) 20扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用。 財(cái)稅字【 1995】第 048 號(hào)：關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知第六條 發(fā)文日期 ： 1995-05-25 (二 )外幣折算 (財(cái)稅字【 1995】第 048 號(hào) ) 關(guān)于分期收款的外幣收入如何折合人民幣的問題 對(duì)于取得的收入為外國貨幣的，依照細(xì)則規(guī)定，以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月 1 日國家 公布的市場匯價(jià)折合人民幣，據(jù)以計(jì)算土地增值稅稅額。對(duì)于以分期收款形式取得的外幣收入，也應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月 1 日國家公布的市場匯價(jià)折合人民幣。 財(cái)稅字【 1995】第 048 號(hào)：關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知第十五條 發(fā)文日期 ： 1995-05-25 (三 )非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定 (國稅發(fā)【 2006】第 187號(hào) )( 國稅發(fā)【 2009】第 091 號(hào) ) (一 )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí) 應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)， 其收入按下列方法和順序確認(rèn) ： 1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定； 2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。 (二 )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。 國稅發(fā)【 2006】第 187 號(hào)：關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的 8 通知第三條 發(fā)文日期 ： 2006-12-28 非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定 (一 )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)： 1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定； 2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。 (二 )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。 國稅發(fā)【 2009】第 091 號(hào)： 關(guān) 于印發(fā) 的通知 第十九條 發(fā)文日期 ： 2009-05-12 (四 )土地增值稅清算時(shí)收入確認(rèn) (國稅函 2010220 號(hào) ) 關(guān)于土地增值稅清算時(shí)收入確認(rèn)的問題 土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。 國稅函 2010220 號(hào)：關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的 通知第一條 發(fā)文日期：2010-5-19 第三章 扣除項(xiàng)目 第一節(jié) 基本規(guī)定 一、條例的基本規(guī)定 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目： (一 )取得土地使用權(quán)所支付的金額； (二 )開發(fā)土地的成本、費(fèi)用； (三 )新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格； (四 )與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； (五 )財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。 摘自中華人民共和國土地增值稅暫行條例 (國務(wù)院令【 1993】第 138 號(hào) )第六條 發(fā)文日期 ： 1993-12-13 二、細(xì)則的解釋 條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為： (一 )取得土地使用權(quán) 所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。 (二 )開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施 (以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā) )的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本 (以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本 )，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛?dòng)遷用房支出等。 前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、 “三通一平 ”等支出。 建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。 9 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓約開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。 開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 (三 )開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用 (以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 )，是指與房地產(chǎn) 開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按本條 (一 )、 (二 )項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的 5以內(nèi)計(jì)算扣除。 凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條 (一 )、 (二 )項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的 10以內(nèi)計(jì)算扣除。 上述計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 (四 )舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是 指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。 (五 )與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。 (六 )根據(jù)條例第六條 (五 )項(xiàng)規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條 (一 )， (二 )項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì) 20的扣除。 摘自中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 (財(cái)法字【 1995】第 006 號(hào) )第七條 發(fā)文日期 ： 1995-01-27 納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的確定可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積 的比例計(jì)算分?jǐn)?，或按建筑面積計(jì)算分?jǐn)?，也可按稅?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂?摘自中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 (財(cái)法字【 1995】第 006 號(hào) )第九條 發(fā)文日期 ： 1995-01-27 三、宣傳提綱的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110 號(hào) ) 土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除條例規(guī)定的扣除 項(xiàng)目金額后的余額。 計(jì)算增值額需要把握兩個(gè)關(guān)鍵：一是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，二是扣除項(xiàng)目金額。扣除項(xiàng)目按條例及細(xì)則規(guī)定有下列幾項(xiàng) ： (一 )取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。具體為：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)交的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款。 (二 )開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本 (以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本 )。包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期 工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。這些成本允許按實(shí)際發(fā)生額扣除。 (三 )開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用 (以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 )是指銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。根據(jù)新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年損益，不按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行歸集或分?jǐn)?。為了便于?jì)算操作，細(xì)則規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi) 總面積的解釋見第四節(jié)“其他規(guī)定”中 (四 )國稅函【 1999】第 112 號(hào) 。 10 用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，并提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn) 開發(fā)成本之和的 5以內(nèi)予以扣除。凡不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，利息不單獨(dú)扣除，三項(xiàng)費(fèi)用的扣除按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的 10以內(nèi)計(jì)算扣除。 (四 )舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋、及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)值，并由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參考評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估而確認(rèn)的價(jià)格。 (五 )與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。這是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。 (六 )加計(jì)扣除。對(duì)從 事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì) 20的扣除。 國稅函發(fā)【 1995】第 110 號(hào)：土地增值稅宣傳提綱第五條 發(fā)文日期 ： 1995-03-16 第二節(jié) 具體規(guī)定 一、取得土地使用權(quán)所支付的金額 二、 房地產(chǎn)開發(fā)成本 (一 )配套公共設(shè)施 (國稅發(fā)【 2006】第 187 號(hào) ) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(庫 )、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理： 1.建 成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除； 2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除； 3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。 國稅發(fā)【 2006】第 187 號(hào)：關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知第四條第三款 發(fā)文日期 ： 2006-12-28 (二 )四項(xiàng)開發(fā)成本不實(shí)可以核定單位面積金額標(biāo)準(zhǔn) (國稅發(fā)【 2006】第 187 號(hào) ) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的 憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 國稅發(fā)【 2006】第 187 號(hào)：關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知第四條第二款 發(fā)文日期 ： 2006-12-28 (三 )天津關(guān)于拆遷補(bǔ)償費(fèi)的確定 (津地稅地 201049 號(hào) ) 拆遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)實(shí)際發(fā)生，尤其是支付給個(gè)人的拆遷補(bǔ)償款、拆遷 (回遷 )合同和簽收花名冊(cè)或簽收憑證應(yīng)一 一對(duì)應(yīng)。 津地稅地 201049 號(hào)：關(guān)于印發(fā)天津市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法的通知 發(fā)文日期： 2010-07-15 (四 )天津關(guān)于建安費(fèi)的確定 (津地稅地 201049 號(hào) ) 第十九條 建筑安裝工程費(fèi)確認(rèn) (一 )發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)與決算報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、工程結(jié)算報(bào)告、工程施工合同記載的內(nèi)容相符； 11 (二 )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時(shí)，自購建材費(fèi)用不得重復(fù)計(jì)算扣除項(xiàng)目； (三 )參照當(dāng)?shù)禺?dāng)期同類開發(fā)項(xiàng)目單位平均建安成本或當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門公布的單位定額成本，驗(yàn)證建筑安裝工程費(fèi)支出是否存在異常； (四 )房地產(chǎn)開 發(fā)企業(yè)采用自營方式自行施工建設(shè)的，不得虛列、多列施