初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試比對(duì)得分要點(diǎn).doc

一、實(shí)收資本及資本公積（一）實(shí)收資本 收到投資者投入的貨幣資金 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實(shí)收資本 收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借：無形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積（或盈余公積） 貸：實(shí)收資本 （二）資本公積 捐贈(zèng)公積 （）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積 （）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)） 貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 貸：累計(jì)折舊 （）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)） 借：庫存商品 貸：資本公積等 資本折算差額 企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 借或貸：資本公積 投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積 借：銀行存款等 貸：實(shí)收資本 貸：資本公積 法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借：材料物資 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積二、借入款項(xiàng) （一）短期借款借入各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 發(fā)生的短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款） 歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款 （二）長期借款 借入各種長期借款 借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：長期借款 發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本 借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 貸：長期借款 長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款歸還長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款 （三）應(yīng)付債券 按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款 借：銀行存款等 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） 折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)） 貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 債券到期，支付債券本息 借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息） 貸：銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租 （一）商品購進(jìn) 采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)（）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價(jià)款） 同時(shí)，借：庫存商品 貸：商品采購 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 同時(shí)，借：庫存商品 貸：商品采購 （）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫 采用支票等結(jié)算方式 支付貨款時(shí)， 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價(jià)款） 商品驗(yàn)收入庫時(shí)， 借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí) 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入庫時(shí)， 借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） （）購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫存商品（暫估進(jìn)價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回 借：庫存商品（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（紅字） 付款時(shí)，分錄同（） 進(jìn)口商品 （）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià) 借：商品采購 貸：銀行存款 如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本。 借：商品采購 貸：外匯價(jià)差 （）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額 借：商品采購 貸：銀行存款 （）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金 交納時(shí)， 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 （）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫 借：庫存商品 貸：商品采購 采用售價(jià)核算的商品購進(jìn) （）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價(jià)款） 同時(shí)， 借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記 “商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同） 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） （）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫 支付貨款時(shí)， 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價(jià)款）等 商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)， 借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） （）商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳 商品驗(yàn)收入庫時(shí)， 借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額） 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回 借：庫存商品（商品售價(jià)）（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字） 付款時(shí)，分錄同（）農(nóng)副產(chǎn)品收購 （）自營收購 按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款 借：商品采購 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等 借：庫存商品 貸：商品采購 （）預(yù)購發(fā)放預(yù)購定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款 借：商品采購 貸：預(yù)付帳款 補(bǔ)付不足貨款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 退回多付的貨款 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：預(yù)付帳款 計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等 借：庫存商品 貸：商品采購 購進(jìn)商品溢余和短缺 （）購進(jìn)商品的溢余 發(fā)生商品溢余時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）采用售價(jià)核算的商品 借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） 查明原因分別不同情況進(jìn)行處理： 屬于自然溢余，作營業(yè)外收入 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：銀行存款 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。 （）購進(jìn)商品短缺與損耗 尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額） 貸：商品采購（商品短缺金額） 查明原因后，分別處理： 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失 借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出” 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （二）商品銷售 商品銷售的實(shí)現(xiàn) （）國內(nèi)銷售 采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià) 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)， 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià) 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí) 借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） 零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 （）出口銷售 出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：庫存商品出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入 借：應(yīng)交稅金 貸：商品銷售成本 收到退稅款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 商品出庫后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：銀行存款 收到銀行的結(jié)匯水單 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 期末按國家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目 按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金， 借：商品銷售收入 貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款） 不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：銀行存款 （）分期收款銷售 發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià) 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收帳款等 貸：商品銷售收入五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng) （一）貨幣資金 現(xiàn)金、銀行存款的收入 （）收到投資者投入的貨幣資金 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：實(shí)收資本 （）借入款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：短期借款（或長期借款） （）收到商品銷售帳款 借：銀行存款 貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）（）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng) 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤 借：銀行存款等 貸：投資收益 （）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 現(xiàn)金、銀行存款的支出 （）歸還借款 借：短期借款（或長期借款） 貸：銀行存款 （）采購商品 借：商品采購 貸：銀行存款 （）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等 借：材料物資（或包裝物、低值易耗品） 貸：銀行存款 （）交納各種稅金借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 （）支付投資人利潤 借：應(yīng)付利潤 貸：銀行存款 （）支付職工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 （）支付有關(guān)費(fèi)用 借：經(jīng)營費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 貨幣資金的劃轉(zhuǎn) （）現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 （）自銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 （二）結(jié)算款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù) （）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入 （）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 （）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）（）收回應(yīng)收票據(jù)本息 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值） 應(yīng)收帳款 （）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 （）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 （）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 （）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí) 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收帳款 （）核銷壞帳損失 借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用） 貸：應(yīng)收帳款 （）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回 借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用） 同時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 （）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款（或短期借款） 預(yù)收帳款 （）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 （）商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià) 借：預(yù)收帳款 貸：商品銷售收入 （）購貨單位補(bǔ)付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 （）退回購貨單位多付的貨款 借：預(yù)收帳款 貸：銀行存款 其他應(yīng)收款 （）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款等 （）收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)付票據(jù) （）企業(yè)因購買商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：商品采購等 貸：應(yīng)付票據(jù) （）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付票據(jù) （）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（）收到銀行支付本息通知時(shí)， 借：應(yīng)付票據(jù) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付帳款 （）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值） 借：庫存商品（或材料物資） 貸：應(yīng)付帳款 （）企業(yè)接受供應(yīng)單位提