審計(jì)題匯總.doc

第1章 總論1. 甲公司將2007年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表違反交易事項(xiàng)的認(rèn)定是（C ）。A.存在B.準(zhǔn)確性 C.發(fā)生D.完整性【解析】2006年度將并未發(fā)生（實(shí)現(xiàn)）的收入擠入了會(huì)計(jì)報(bào)表。2. 下列各項(xiàng)中，屬于期末賬戶(hù)余額“完整性”認(rèn)定的是（B）。A.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用 B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄C.當(dāng)期的全部銷(xiāo)售交易均已登記入賬 D.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【解析】A屬于存在認(rèn)定；C屬于交易和事項(xiàng)完整性認(rèn)定；D屬于計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。 3. 被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門(mén)在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。則被審計(jì)單位違反的“認(rèn)定”是（C）。A.存在 B.完整性 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.分類(lèi)解析固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，不符合計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)中的“合法性”是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表（AC）。 A.符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 B.符合我國(guó)各種法律法規(guī)制度的規(guī)定 C.符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 D.符合相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)中的“合法性”是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制是否遵守國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。5.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（AD）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定C.財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D.財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋˙CD）。A.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分C.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性D.利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的工作效率 7. 下列各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提法中，正確的有（ABC）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀(guān)、公正的特性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨企業(yè)管理的發(fā)展而發(fā)展 第2章 審計(jì)的種類(lèi)、方法和程序某工廠(chǎng)2007年12月31日賬面結(jié)存A材料750件。B材料270件，經(jīng)審閱和核對(duì)無(wú)差錯(cuò)。2008年1月1日至3月10日收入A材料320件，B材料130件，發(fā)出A材料120件，B材料80件，經(jīng)核對(duì)審閱和驗(yàn)算無(wú)誤。2008年3月10日審計(jì)盤(pán)存數(shù)為A材料800件，B材料320件，試調(diào)節(jié)。A材料編報(bào)日結(jié)存數(shù)=800+120-320=600（件） B材料編報(bào)日結(jié)存數(shù)=320+ 80-130=270（件）經(jīng)以上調(diào)節(jié)，推算該企業(yè)2007年末A材料盤(pán)存數(shù)為600件，與結(jié)賬日賬面結(jié)存數(shù)750件不符，是否存在弄虛作假，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。練習(xí)（單隨機(jī)起點(diǎn)）：審計(jì)人員對(duì)某單位1000張銷(xiāo)售發(fā)票審計(jì)，運(yùn)用系統(tǒng)抽樣抽取100張為樣本。（假設(shè)隨機(jī)起點(diǎn)為6）即：（1） 抽樣間距=1000 / 100=10（2）確定隨機(jī)起點(diǎn)為6（3）等距選樣，前10個(gè)樣本為： 6；16；26；36；46；56；66；76；86；練習(xí)（多隨機(jī)起點(diǎn)）：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某單位1000張銷(xiāo)售發(fā)票審計(jì)，運(yùn)用系統(tǒng)抽樣3個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)抽取100張為樣本。（假設(shè)隨機(jī)起點(diǎn)分別為6；18；20）即（1） 抽樣間距=10003 / 100=30（2）確定隨機(jī)起點(diǎn)為6；18；20（3）等距選樣，樣本為：6；36；66；96；126；156；186 18；48；78；108；138；168；198 20；50；80；110；140；170；200某公司2007年12月31日期末應(yīng)收賬款有2000名客戶(hù)。審計(jì)人員欲通過(guò)抽樣函證來(lái)審查應(yīng)收賬款的賬目?jī)r(jià)值?？紤]到貨幣金額的重要性，確定計(jì)劃抽樣精確度為60 000元；考慮到內(nèi)部控制及抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，審計(jì)人員確定可信賴(lài)程度為95%（即可信賴(lài)程度系數(shù)為1.96）。根據(jù)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款明細(xì)賬，審計(jì)人員估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)離差為150元。（1）試計(jì)算樣本量（2）審計(jì)人員對(duì)選取的客戶(hù)發(fā)出函證，函證結(jié)果表明，樣本平均值為4032.36元。試計(jì)算審計(jì)人員估計(jì)的應(yīng)收賬款總體金額。（3）試計(jì)算在可信賴(lài)程度為95%時(shí)，2000個(gè)應(yīng)收賬款的真實(shí)總體金額應(yīng)落在一個(gè)怎樣的范圍。假設(shè)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款賬面總值為5 000 000元，共計(jì)4000個(gè)賬戶(hù)，審計(jì)人員希望對(duì)應(yīng)付賬款總額進(jìn)行估計(jì)?，F(xiàn)選出200個(gè)賬戶(hù)，賬面價(jià)值為240000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為247500元。試使用差異估計(jì)抽樣，估計(jì)總體價(jià)值。例如：總體由100 000個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)帳戶(hù)構(gòu)成，其累計(jì)賬面價(jià)值為6 250 000元。樣本賬面價(jià)值和樣本實(shí)際價(jià)值分別為14175元和13 725元，樣本量為225個(gè)。試用比率估計(jì)估算總體實(shí)際價(jià)值。估計(jì)的總體實(shí)際價(jià)值= 13 725 / 14 175 * 6 250 000=6 051 587（元）單選題1、在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，由于依據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)效率低下的風(fēng)險(xiǎn)是（A）、誤拒風(fēng)險(xiǎn)、信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)、信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)2、統(tǒng)計(jì)抽樣樣本及非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本的重要區(qū)別是統(tǒng)計(jì)抽樣樣本（ D ）。A不需要判斷，任何項(xiàng)目是由公式所算出的B.所需樣本數(shù)較少C.可獲得較正確的結(jié)果D.控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)可量化 3、有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（D）。A、信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效率B、信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響審計(jì)效果C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響 D、審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān) 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號(hào)的發(fā)票中抽取5進(jìn)行審查，在抽取樣本時(shí)，每個(gè)樣本之間的間隔為（ B）。 A. 10 B. 20 C. 50 D. 100 5審計(jì)人員決定抽查3、8、13、18、23號(hào)憑證進(jìn)行審查，這種選樣方法稱(chēng)為（ C ）。A. 分層選樣 B.隨機(jī)選樣 C.系統(tǒng)選樣 D.屬性抽樣 6、統(tǒng)計(jì)抽樣對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)最重要的益處是（ C ）。A.有助于設(shè)計(jì)有效的抽樣B.有助于衡量已獲得證據(jù)的充分性C.有助于量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.有助于評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 7、下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（ D ）。A.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) B.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn) C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)多選題1、在下列（ ABC ）情況下，可能會(huì)產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。A. 未能查出交易中的錯(cuò)誤 B. 運(yùn)用了不恰當(dāng)?shù)某绦?C. 錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果 D. 選取的樣本過(guò)少 2、下面有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的提法正確的是（ BC ）。A、在統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，由于不需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀(guān)判斷，所以統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效B、在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)都考慮成本效益C、采用統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣選取樣本時(shí)，都可采用隨機(jī)選樣的方法D、是采用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序判斷1、選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試不能根據(jù)所測(cè)試項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的誤差得出審計(jì)對(duì)象總體的誤差。（ T ）2、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于，統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本選取是隨機(jī)的，而非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本選取靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師人為確定。（ F ）3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（ T ）第三章 單選題1.審計(jì)人員對(duì)被審單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱(chēng)與被審單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過(guò)定貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了一半，因?yàn)榻右粋€(gè)電話(huà)而沒(méi)有看完，接完電話(huà)后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來(lái)查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于（B）。A欺詐B普通過(guò)失 C重大過(guò)失D沒(méi)有過(guò)失 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。因違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)（B）A民事責(zé)任B民事責(zé)任和行政責(zé)任C民事責(zé)任和刑事責(zé)任D行政責(zé)任和刑事責(zé)任 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的重大錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于（A）。A沒(méi)有過(guò)失B普通過(guò)失 C重大過(guò)失D欺詐 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒(méi)有欺詐行為，即使審定后的財(cái)務(wù)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般也不會(huì)承擔(dān)（D）。A過(guò)失責(zé)任B行政責(zé)任 C民事責(zé)任D法律責(zé)任 多選題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)已與有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連，則應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施予以消除，這些措施可能包括（ABD ）。A要求責(zé)任方修改有問(wèn)題信息 B要求責(zé)任方調(diào)整有問(wèn)題信息C出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 D解除業(yè)務(wù)約定【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)中有問(wèn)題的信息出具恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告可以不被視為違反誠(chéng)信原則，但不一定是出具否定審計(jì)報(bào)告。2.在現(xiàn)代社會(huì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任正在逐步擴(kuò)展?？傮w來(lái)講，原因可以歸結(jié)為（ABC）。A消費(fèi)者利益的保護(hù)主義興起 B有關(guān)審計(jì)保險(xiǎn)論得到運(yùn)用C注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與的商業(yè)領(lǐng)域日益俱增D審計(jì)準(zhǔn)則遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于時(shí)代的進(jìn)步 3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)，在以下（ABC）條件同時(shí)被滿(mǎn)足的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可能被判與負(fù)重大過(guò)失相應(yīng)的法律責(zé)任。A錯(cuò)報(bào)是重大的 B被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無(wú)效C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有不良動(dòng)機(jī) 4.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師小張?jiān)趯徲?jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒(méi)有對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒(méi)有認(rèn)定小張違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為原因是（CD）A小張不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤(pán)的要求而沒(méi)有實(shí)施監(jiān)盤(pán)B未實(shí)施監(jiān)盤(pán)可能是受到被審計(jì)單位的限制，小張并無(wú)過(guò)失C被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低D小張可能使用了用以替代監(jiān)盤(pán)的其他滿(mǎn)意的替代程序 判斷題1. H會(huì)計(jì)師事務(wù)所的T注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)S公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。A公司在決定是否借款給S公司時(shí)，參考了這一審計(jì)意見(jiàn)，但借款業(yè)務(wù)發(fā)生后S公司便宣告破產(chǎn)，則H會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)適當(dāng)賠償A公司的損失。（F）2. 按我國(guó)現(xiàn)行法律的規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng)對(duì)委托人或依賴(lài)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任。（T） 3. 被審單位經(jīng)營(yíng)失敗很可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗，但經(jīng)營(yíng)失敗不是一定會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗。審計(jì)失敗則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。（T）4. 如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無(wú)法查明的，即必須運(yùn)用創(chuàng)造性的審計(jì)程序才能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，則在查明該錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被判為普通過(guò)失，而不是重大過(guò)失。（F） 5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中有重大未調(diào)整錯(cuò)報(bào)，卻出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于重大過(guò)失，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（F） 第五章【例題】L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票（2）銷(xiāo)貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄（6）銀行詢(xún)證函回函與銀行對(duì)賬單要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 【答案】（1）購(gòu)貨發(fā)票較為可靠。購(gòu)貨發(fā)票是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位以外的單位獲取的審計(jì)證據(jù)，比被審計(jì)單位提供的收料單的更可靠。（2）銷(xiāo)貨發(fā)票副本較為可靠。銷(xiāo)貨發(fā)票副本屬于被審計(jì)單位在外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫(kù)單更可靠。（3）領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單較材料成本計(jì)算表更可靠。（4）工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計(jì)算單更可靠。（5）存貨監(jiān)盤(pán)記錄較為可靠。存貨盤(pán)點(diǎn)表是被審計(jì)單位對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤(pán)記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序的記錄。所以，存貨監(jiān)盤(pán)記錄較存貨盤(pán)點(diǎn)表更可靠。（6）銀行詢(xún)證函回函較為可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行存款函證的回函較被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單更可靠。單選題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)甲公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施分析性復(fù)核時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。1.在分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間的關(guān)系時(shí)，最常用的分析性復(fù)核方法是( C )。 A.趨勢(shì)分析法 B.回歸分析法 C.比率分析法 D.絕對(duì)額比較法【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作資產(chǎn)負(fù)債表分析程序時(shí)，通過(guò)比率分析如流動(dòng)比率分析等能夠較好地反映報(bào)表項(xiàng)目之間的關(guān)系是否正常，但涉及到的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目比較概括、有限。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表作絕對(duì)額比較法比較具體、全面，但其難以評(píng)價(jià)項(xiàng)目之間的關(guān)系是否正常。2.以下審計(jì)程序中，不屬于分析性復(fù)核的是（B）。A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C.將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷(xiāo)售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性【解析】選項(xiàng)B屬于抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)的內(nèi)容，而非分析程序。 3.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析性復(fù)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是（C）。A.針對(duì)自上年以來(lái)尚未發(fā)生變化的賬戶(hù)余額收集證據(jù)B.再次測(cè)試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C.確定以前尚未識(shí)別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系D.確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性【解析】在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析性復(fù)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的就是看還有沒(méi)有未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)。 4.甲公司2005年度的存貨周轉(zhuǎn)率為2.7，與2004年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)的是( B )。A.由于主要原材料價(jià)格比2004年度下降了10%，甲公司從2005年1月開(kāi)始將主要原材料的日常儲(chǔ)備量增加了20%B.甲公司主要產(chǎn)品在2005年度市場(chǎng)需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷(xiāo)售價(jià)格與2004年度相比有所下降，并且甲公司預(yù)期銷(xiāo)售價(jià)格將繼續(xù)下降C.甲公司在2005年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于甲公司月產(chǎn)能的120%，交貨日期為2006年1月1日D.從2005年6月開(kāi)始，甲公司將部分產(chǎn)品針對(duì)主要銷(xiāo)售客戶(hù)的營(yíng)銷(xiāo)方式由原先的買(mǎi)斷模式改為代銷(xiāo)模式【解析】存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨。選項(xiàng)B情況下，并不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和平均存貨，故不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)。5.甲公司2005年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2004年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)的是（C）。A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款10 000 000元，該工程項(xiàng)目于2005年1月開(kāi)工建設(shè)，預(yù)計(jì)在2006年6月完工B.甲公司在2005年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對(duì)美元的匯率在2005年上半年保持穩(wěn)定，從2005年下半年開(kāi)始有較大上升C.為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力，甲公司從2005年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模D.根據(jù)甲公司與開(kāi)戶(hù)銀行簽訂的存款協(xié)議，從2005年7月1日起，甲公司在開(kāi)戶(hù)銀行的存款余額超過(guò)1 000 000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%【解析】選項(xiàng)A由于專(zhuān)項(xiàng)借款2005年1月開(kāi)始符合資本化的條件，會(huì)導(dǎo)致2005年度財(cái)務(wù)費(fèi)用下降；選項(xiàng)B由于貨幣性負(fù)債大于貨幣性資產(chǎn)，且人民幣對(duì)美元匯率上升，也會(huì)導(dǎo)致當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用下降；選項(xiàng)C由于增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，故不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)的趨勢(shì)；選項(xiàng)D由于銀行存款利率上浮，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用下降。 6、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是( C )。A.對(duì)乙公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來(lái)源作為主要識(shí)別特征D.對(duì)詢(xún)問(wèn)程序，將詢(xún)問(wèn)時(shí)間作為主要識(shí)別特征7、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是( C )。A.對(duì)乙公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征訂單號(hào)碼B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的審計(jì)程序，將該金額以上的所有項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)分錄作為主要識(shí)別特征該金額以上的所有會(huì)計(jì)分錄C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來(lái)源作為主要識(shí)別特征D.對(duì)詢(xún)問(wèn)程序，將詢(xún)問(wèn)時(shí)間作為主要識(shí)別特征人員姓名、職位 8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有( )。A.重大關(guān)聯(lián)方交易 B.異常或超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易C.導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形 D.導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)9.甲公司2005年度固定資產(chǎn)原值的變動(dòng)如下：固定資產(chǎn)原值金額年初余額75 000萬(wàn)元本年增加20 000萬(wàn)元本年減少8 000萬(wàn)元年末余額87 000萬(wàn)元甲公司2004年12月31日經(jīng)審計(jì)的固定資產(chǎn)原值中，房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備約各占50%。甲公司房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備的折舊年限分別為30年和10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，甲公司2005年新增固定資產(chǎn)是9月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，2005年減少的固定資產(chǎn)是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考慮其他因素，估算的甲公司2005年度折舊費(fèi)用與以下數(shù)額最接近的是（B）。A.5 344萬(wàn)元 B.5 367萬(wàn)元 C.5 511萬(wàn)元 D.5 534萬(wàn)元【解析】估算的2005年度折舊費(fèi)用 =（3750030-800030）+（3750010）+（2000010312） =5366.67萬(wàn)元多選題1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有(ABCD)。A.重大關(guān)聯(lián)方交易引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B.異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)C.導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)2、在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有(AD)。A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿D.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年判斷1、審計(jì)工作底稿時(shí)審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行對(duì)A公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到與審計(jì)工作底稿有關(guān)的問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出正確的判斷。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行分析程序判斷A公司的存貨計(jì)價(jià)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但在隨后的抽樣計(jì)價(jià)測(cè)試中卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需在審計(jì)工作底稿中記錄形成的存貨計(jì)價(jià)的最終結(jié)論（）。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)兩份內(nèi)容一致的來(lái)自B公司應(yīng)收賬款函證的回函，一為傳真件，一為原件，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將傳真件予以刪除（）。1、解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄如果處理分析程序結(jié)果與存貨計(jì)價(jià)測(cè)試結(jié)果的矛盾。2、解析：應(yīng)該說(shuō)注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終形成的審計(jì)結(jié)論是依據(jù)原件形成的，所以可以將傳真件予以刪除。練習(xí)題：1. 審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說(shuō)法中，不正確的是（）。A以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以電子形式存在的證據(jù)更為可靠B從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠C電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠D內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)沒(méi)有內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可靠2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中收集到下列審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的是（）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人進(jìn)行詢(xún)證所收回的回函 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)存貨的盤(pán)點(diǎn)表C銀行對(duì)賬單 D被審單位應(yīng)收賬款總賬及其明細(xì)賬3.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日后的（）天內(nèi)。A.30B.45C.60D.1204.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款余額進(jìn)行測(cè)試時(shí)最常用的程序是（）。A檢查文件或記錄B觀(guān)察 C重新執(zhí)行D函證5.運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注除下列各項(xiàng)中的（）之外的其他各個(gè)方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較。A關(guān)鍵內(nèi)部控制的有效性 B不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系C關(guān)鍵的賬戶(hù)余額 D財(cái)務(wù)比率關(guān)系6.按照審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于審計(jì)檔案，沒(méi)有特殊情況的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)自（）起至少保存十年。A審計(jì)報(bào)告日B審計(jì)報(bào)告定稿日 C財(cái)務(wù)報(bào)表公布日D后續(xù)審計(jì)中止日多選題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審單位短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（）A從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審單位獲得相關(guān)證據(jù)更可靠B短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠C短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平是產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠D被審單位提供的短期借款合同有借貸雙方的簽章，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有取得其他證據(jù)，直接認(rèn)為該合同就是可靠的2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的（）。 A數(shù)量足夠B合法性 C可靠性D相關(guān)性3.審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)（）作出的記錄。A制定的審計(jì)計(jì)劃B實(shí)施的審計(jì)程序C獲取的審計(jì)證據(jù)D確定的審計(jì)結(jié)論判斷題1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在銷(xiāo)售收入未有較大變化的情況下，通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能據(jù)此認(rèn)為銷(xiāo)售成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)保證審計(jì)工作底稿的完整性，并安全保管審計(jì)工作底稿，但不需要對(duì)審計(jì)工作底稿保密。（） 第六章單選題1、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次承接B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)之前了解到：負(fù)責(zé)B公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的C會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見(jiàn)涉及收入的虛假確認(rèn)；同時(shí)證券監(jiān)管部門(mén)正在對(duì)公司的收入確認(rèn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，尚無(wú)結(jié)果。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為B公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)B公司的特點(diǎn)，代甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷以下事項(xiàng)中需要修改具體審計(jì)計(jì)劃的包括（ B ）。A甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)前，將B公司的銷(xiāo)售和收款循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域B甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)前，與B公司討論存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃和存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃C甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款函證前，向B公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證D甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)駐B公司時(shí)，提請(qǐng)B公司允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息、其他信息，以及不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，由于B公司2009年審計(jì)結(jié)論涉及收入虛假確認(rèn)問(wèn)題，在2010年，證券監(jiān)管部門(mén)正在對(duì)B公司的收入進(jìn)行調(diào)查且尚無(wú)結(jié)果，可見(jiàn)銷(xiāo)售與收款循環(huán)存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將B公司銷(xiāo)售收入作為2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就B公司存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃進(jìn)行討論，但為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，不應(yīng)與B公司討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃；選項(xiàng)C恰當(dāng)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向B公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證，因?yàn)閷?shí)施函證時(shí)間太晚影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款詢(xún)證函回函結(jié)果的分析；選項(xiàng)D恰當(dāng)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，提請(qǐng)B公司允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。單選題：2.下列對(duì)重要性含義的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?B )。A如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的B判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大時(shí)，應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的影響C對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的D對(duì)重要性的判斷受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。3.天成會(huì)計(jì)師事務(wù)所的王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為天籟公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，編制并向事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人提交了總體審計(jì)計(jì)劃。部門(mén)負(fù)責(zé)人在對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)總體審計(jì)計(jì)劃中包含了以下（）內(nèi)容，應(yīng)建議王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其納入具體審計(jì)計(jì)劃中。A時(shí)間預(yù)算B審計(jì)程序 C重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域D審計(jì)重要性3.昌盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了天成上市公司2006的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，派出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華進(jìn)入天成股份有限公司進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華按資產(chǎn)總額1000萬(wàn)元的2計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤(rùn)500萬(wàn)元的2計(jì)算了利潤(rùn)表的重要性水平萬(wàn)元，則其最終應(yīng)?。ǎ┳鳛樨?cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平。A1082C5D04.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是( B )。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn) B.非經(jīng)常性收益 C.資產(chǎn)總額 D.營(yíng)業(yè)收入5.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。其中已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)包括對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)和涉及主觀(guān)決策的錯(cuò)報(bào)，下列屬于事實(shí)的錯(cuò)報(bào)的是（）。A管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異B被審單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤C管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異D注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)6.隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是( C)。A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整 B.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C.甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化D.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策7. 在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是( D )。A.本期審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)B.以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額C.對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)D.可容忍錯(cuò)報(bào)8.有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是( C )。A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn))時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。(1)下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是(C)。A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，能夠控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。10、某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，將被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為24%。則可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為（C）。A152%B4.8% C208%D12%【解析】5%/24%=20.8%11.非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)常常導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。下列不屬于非常規(guī)交易所具有的特征的是(A)。 A管理層更少地介入會(huì)計(jì)處理 B數(shù)據(jù)收集和處理涉及很多的人工成分 C復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法 D非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制 【解析】管理層更少地介入會(huì)計(jì)處理有助于降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。12、在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是(D)。A調(diào)高重要性水平 B測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)C進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)D合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來(lái)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)D正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)B、C都不正確。重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而人為調(diào)高重要性水平。多選題1檢查風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素之一。在以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，你認(rèn)為正確的是（ABCD）。A檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定的情況下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系C可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平最終決定了實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將重要賬戶(hù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，將影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型2下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中各風(fēng)險(xiǎn)要素的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?ACD)。A審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的D檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的【解析】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰當(dāng)；選項(xiàng)C恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估的；選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)合理設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。3.如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要C提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表以便匯總數(shù)低于重要性水平D發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)4.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。下列各項(xiàng)中，屬于推斷誤差的是（）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)B通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)C被審單位故意舞弊行為D管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異判斷題1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，正在計(jì)劃對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，對(duì)下列問(wèn)題請(qǐng)根據(jù)計(jì)劃審計(jì)工作準(zhǔn)則代為做出正確的判斷。（1）為保證計(jì)劃審計(jì)工作的效果，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人獨(dú)立完成（）。【解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見(jiàn)解，以提高計(jì)劃過(guò)程的效率和效果。（2）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域（）?！窘馕觥看_定財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)要完成的。2、由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，審計(jì)準(zhǔn)則將兩者合并稱(chēng)為“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。（X）3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，但不會(huì)隨獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化的。 ( X ) 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，并可能隨著不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化。4.計(jì)劃審計(jì)工作是在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前進(jìn)行的，一旦確定不可以更新或修改。（）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華在對(duì)天籟公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)為18萬(wàn)元，在計(jì)劃階段確定的重要性水平只有12萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或提請(qǐng)?zhí)旎[公司調(diào)整其財(cái)務(wù)報(bào)表。（）6.一般而言財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定重要性水平。（）7.如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（ ）8. 只要財(cái)務(wù)報(bào)表中仍然存在尚未調(diào)整的已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。（）第七章根據(jù)教材P-145表7-1，設(shè)計(jì)該企業(yè)產(chǎn)成品收發(fā)的內(nèi)部控制調(diào)查表。案例：山東三株實(shí)業(yè)有限公司是一家高科技民營(yíng)企業(yè)，該公司1994年銷(xiāo)售額為1.25億元，1995年為23.5億元，1996年增至80億元。三株之所以在短時(shí)間內(nèi)取得如此大的發(fā)展，除了該公司成功的進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)拓、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和嚴(yán)格實(shí)行“大量交易內(nèi)部化”的經(jīng)營(yíng)原則外，更重要的是得益于其所建立的一整套嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度。該公司規(guī)定，子公司每3天必須通過(guò)銀行向總部財(cái)務(wù)中心回款一次，每5萬(wàn)元收入回款一次，子公司的各項(xiàng)開(kāi)支，包括廣告費(fèi)、辦公費(fèi)、員工的工資獎(jiǎng)金福利等，一律由公司傳真方式向總部申請(qǐng)，由總部通過(guò)銀行及時(shí)匯出。為了保證資金結(jié)算的速度，規(guī)定所有子公司只能在同一家銀行的分支機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)，并利用計(jì)算機(jī)手段，使資金在公司內(nèi)部順暢流通。同時(shí)，三株公司從人事、核算、監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)四個(gè)方面強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。子公司的財(cái)務(wù)人員，由總部直接任命，由財(cái)務(wù)中心直接領(lǐng)導(dǎo)，工資獎(jiǎng)金由總部直接發(fā)放，各子公司經(jīng)理不得干涉財(cái)務(wù)人員的工作，更無(wú)權(quán)隨意撤換。該公司通過(guò)財(cái)務(wù)人員與子公司經(jīng)理的相互制約，將財(cái)權(quán)完全掌握在總部手中，從而堵住了資金在回籠過(guò)程中的漏洞。該公司在賬務(wù)日清月清的基礎(chǔ)上進(jìn)行核算管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，通過(guò)“三日?qǐng)?bào)”制度，對(duì)各子公司財(cái)務(wù)狀況實(shí)施有效監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)問(wèn)題及時(shí)查處。該公司財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，對(duì)企業(yè)的決策和運(yùn)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)的制約，從而保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)得以高速穩(wěn)健地運(yùn)轉(zhuǎn)。第九章（綜05）通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部控制的了解，和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的和購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷(xiāo)售與收款循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷(xiāo)售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)的現(xiàn)銷(xiāo)或賒銷(xiāo)銷(xiāo)售單。經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷(xiāo)售單的第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為按銷(xiāo)售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開(kāi)具賬單部門(mén)，第三聯(lián)由銷(xiāo)售部留存。裝運(yùn)部門(mén)將從倉(cāng)庫(kù)提取的商品與銷(xiāo)售單核對(duì)核對(duì)無(wú)誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開(kāi)具賬單部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)和顧客、一聯(lián)留存裝運(yùn)部門(mén)。開(kāi)具賬單部門(mén)在收到發(fā)運(yùn)單并與銷(xiāo)售單核對(duì)無(wú)誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)在核對(duì)無(wú)誤后確認(rèn)銷(xiāo)售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。會(huì)計(jì)部門(mén)定期向顧客寄送對(duì)賬單，并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專(zhuān)門(mén)調(diào)查。公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專(zhuān)門(mén)的“應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)算機(jī)系統(tǒng)”完成。該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門(mén)負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門(mén)擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限?！疽蟆?針對(duì)資料一各項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷公司上述已經(jīng)存在的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷，如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。 針對(duì)資料一第項(xiàng)，對(duì)從銷(xiāo)售部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的顧客定單編制銷(xiāo)售單到裝運(yùn)部門(mén)實(shí)施裝運(yùn)之間的交易處理過(guò)程，請(qǐng)指出其中缺失的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)部控制程序，說(shuō)明該控制程序主要與哪一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)，并提出改進(jìn)建議。 針對(duì)資料一各項(xiàng)，假定不考慮相關(guān)程序編號(hào)的連續(xù)性，請(qǐng)指出哪一項(xiàng)與“入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)確系已發(fā)給真實(shí)的顧客”這一內(nèi)部控制相關(guān)，并確定針對(duì)該內(nèi)部控制目標(biāo)的測(cè)試程序。 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷(xiāo)售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)的現(xiàn)銷(xiāo)或賒銷(xiāo)銷(xiāo)售單。經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷(xiāo)售單的第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為按銷(xiāo)售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開(kāi)具賬單部門(mén)，第三聯(lián)由銷(xiāo)售部留存。裝運(yùn)部門(mén)將從倉(cāng)庫(kù)提取的商品與銷(xiāo)售單核對(duì)核對(duì)無(wú)誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開(kāi)具賬單部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)和顧客、一聯(lián)留存裝運(yùn)部門(mén)。答案：中所述控制程序存在缺陷：銷(xiāo)售單用途中缺少賒銷(xiāo)控制程序。開(kāi)具賬單部門(mén)在收到發(fā)運(yùn)單并與銷(xiāo)售單核對(duì)無(wú)誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)在核對(duì)無(wú)誤后確認(rèn)銷(xiāo)售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。會(huì)計(jì)部門(mén)定期向顧客寄送對(duì)賬單，并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專(zhuān)門(mén)調(diào)查。答案：中所述的內(nèi)部控制程序不存在缺陷。公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專(zhuān)門(mén)的“應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)算機(jī)系統(tǒng)”完成。該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門(mén)負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門(mén)擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。答案：中所述內(nèi)部控制存在缺陷。具體表現(xiàn)在：“為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門(mén)擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限”。這種規(guī)定無(wú)法防范相關(guān)數(shù)據(jù)在使用者不知曉的情況下被人為修改的風(fēng)險(xiǎn)，降低依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)得出的分析結(jié)果的可靠性。建議：取消信息部門(mén)修改由使用部門(mén)送交的數(shù)據(jù)資料的權(quán)限，將對(duì)數(shù)據(jù)資料的更正權(quán)交給使用部門(mén)人員實(shí)施。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷(xiāo)售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)的現(xiàn)銷(xiāo)或賒銷(xiāo)銷(xiāo)售單。經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷(xiāo)售單的第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為按銷(xiāo)售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開(kāi)具賬單部門(mén)，第三聯(lián)由銷(xiāo)售部留存。裝運(yùn)部門(mén)將從倉(cāng)庫(kù)提取的商品與銷(xiāo)售單核對(duì)核對(duì)無(wú)誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開(kāi)具賬單部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)和顧客、一聯(lián)留存裝運(yùn)部門(mén)。要求：針對(duì)資料一第項(xiàng)，對(duì)從銷(xiāo)售部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的顧客定單編制銷(xiāo)售單到裝運(yùn)部門(mén)實(shí)施裝運(yùn)之間的交易處理過(guò)程，請(qǐng)指出其中缺失的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)部控制程序，說(shuō)明該控制程序主要與哪一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)，并提出改進(jìn)建議。答案：缺失了“批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用”這項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)部控制。這項(xiàng)控制程序主要與會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)收賬款凈額的“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。建議在銷(xiāo)售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，將涉及賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售單送交信用管理部門(mén)。由信用管理部門(mén)將銷(xiāo)售單與該顧客的可用信用額度相比較，簽署信用審批意見(jiàn)后將銷(xiāo)售單送回銷(xiāo)售部。對(duì)于其中可用信用額度不足的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售單，需經(jīng)過(guò)公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷(xiāo)售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)。要求：針對(duì)資料一各項(xiàng)，假定不考慮相關(guān)程序編號(hào)的連續(xù)性，請(qǐng)指出哪一項(xiàng)與“入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實(shí)的顧客”這一內(nèi)部控制相關(guān)，并確定針對(duì)該內(nèi)部控制目標(biāo)的測(cè)試程序?！敬鸢浮恳螅旱陧?xiàng)內(nèi)部控制與“入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實(shí)的顧客”這一內(nèi)部控目標(biāo)制相關(guān)。針對(duì)該內(nèi)部控制目標(biāo)的控制測(cè)試程序包括： 檢查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑單及顧客訂貨單（或檢查銷(xiāo)售收入記賬憑證是否附有銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)、發(fā)運(yùn)單及發(fā)運(yùn)憑證）； 觀(guān)察是否向顧客寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客復(fù)函檔案。1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（AC）。A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性 B.檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)C.檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 D.觀(guān)察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性【解析】A、C在銷(xiāo)售與收款循環(huán)“銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制測(cè)試一覽表”中有明確規(guī)定。事實(shí)上，發(fā)運(yùn)憑證不完整將導(dǎo)致銷(xiāo)售發(fā)票不完整，而銷(xiāo)售發(fā)票不完整又將導(dǎo)致入賬不完整。B明顯地屬于“授權(quán)審批”目標(biāo)的控制測(cè)試，不選。由于對(duì)賬單是根據(jù)“賬”填制的，因此D無(wú)助于入賬的完整性目標(biāo)的測(cè)試。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A股份有限公司銷(xiāo)售收款