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固定資產(chǎn)管理暫行辦法第一章總則 第一條為了加強固定資產(chǎn)管理,提高固定資產(chǎn)使用效益,確保公司財產(chǎn)的安全和完整,根據(jù)財政部有關(guān)制度及公司相關(guān)規(guī)定,制定本辦法。 固定資產(chǎn)管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分工負責的原則。設(shè)置專門機構(gòu)并配備相應(yīng)人員,負責固定資產(chǎn)的日常管理工作,并健全內(nèi)部財產(chǎn)管理制度,確保其安全與完整。 第三條財產(chǎn)管理人員,必須認真做好固定資產(chǎn)的管理工作,并保持相對穩(wěn)定,因工作需要進行工作調(diào)動時,應(yīng)辦理交接手續(xù);對固定資產(chǎn)管理中做得好的有關(guān)人員應(yīng)給予表彰;對玩忽職守,造成財產(chǎn)損失的,應(yīng)視情節(jié)輕重給予處理。 第四條固定資產(chǎn)管理的范圍包括固定資產(chǎn)的分類與計價、固定資產(chǎn)折舊和修理、固定資產(chǎn)租賃、固定資產(chǎn)的增減變動和轉(zhuǎn)移、固定資產(chǎn)日常管理、在建工程管理等。 第二章固定資產(chǎn)分類和計價 第五條固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不具備上述條件的物品,作為低值易耗品。 第六條固定資產(chǎn)實行分類管理,公司取得的國有土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)處理,固定資產(chǎn)分為以下六類: 1、使用中固定資產(chǎn); 2、未使用固定資產(chǎn); 3、不需用固定資產(chǎn); 4、融資租入固定資產(chǎn); 5、經(jīng)營租出固定資產(chǎn); 6、土地。 第七條固定資產(chǎn)的計價原則 1、自行建造的固定資產(chǎn)成本,由建造過程中該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 2、購入的固定資產(chǎn)成本,由購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等。 3、融資租入的固定資產(chǎn),承租人應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值,將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值,其差額作為未確認融資費用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的,可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用,應(yīng)當計入租入資產(chǎn)價值。 4、投資者投入的固定資產(chǎn),按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值確定,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。 5、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,包括固定資產(chǎn)的更新改造支出和修理費用等,在原固定資產(chǎn)價值基礎(chǔ)上加實際發(fā)生的后續(xù)支出,扣除被替換部分資產(chǎn)的帳面價值。 6、接受捐贈固定資產(chǎn)的計價: 捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為入賬價值。 捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按如下順序確定其入賬價值: (1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為入賬價值; (2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價值。 如受贈的系舊的固定資產(chǎn),按照上述方法確認的價值,減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額,作為入賬價值。 7、盤盈固定資產(chǎn)的計價:同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格作為原價入賬,若該項資產(chǎn)應(yīng)計提折舊,則按其新舊程度估計的價值損耗作為累計折舊反映;同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價值。 購建固定資產(chǎn)交納的稅金及因借款或發(fā)行債券購建固定資產(chǎn),在購建期間發(fā)生的利息支出和有關(guān)費用、外幣折合差價等計入固定資產(chǎn)價值。交付使用且辦理竣工決算之后發(fā)生的借款利息、有關(guān)費用、外幣折合差額計入當期損益。、 8、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本分別確定: (1)以非貨幣性資產(chǎn)交換換入的固定資產(chǎn),未滿足會計準則第七號第三條非貨幣性資產(chǎn)交換條件的,以換出資產(chǎn)的賬面價值,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為換入固定資產(chǎn)的成本,不確認損益。涉及補價的,分別下列情況處理: a、收到補價的,按換出資產(chǎn)的賬面價值,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,減去補價后的金額,作為換入固定資產(chǎn)的成本; b、支付補價的,按換出資產(chǎn)的賬面價值,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價,作為換入固定資產(chǎn)的成本。 以非貨幣性資產(chǎn)交換換入的固定資產(chǎn),滿足會計準則第七號第三條非貨幣性資產(chǎn)交換條件的,以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入固定資產(chǎn)的成本,公允價值與換出資產(chǎn)帳面價值的差額計入當期損益。發(fā)生補價的,分別下列情況處理: a、收到補價的,換入資產(chǎn)成本加上補價之和與換出資產(chǎn)帳面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和的差額,計入當期損益; b、支付補價的,按換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)帳面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價之和的差額,計入當期損益。 換出資產(chǎn)公允價值與其帳面價值之間的差額分別處理: 換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)當按公允價值確認為銷售收入,同時按帳面價值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本; 換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,換出資產(chǎn)公允價值與其帳面價值的差額,計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出; 換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的,換出資產(chǎn)公允價值與其帳面價值的差額,計入投資收益。 (2) 以債務(wù)重組方式取得固定資產(chǎn)的成本,按其公允價值入帳,應(yīng)收債權(quán)的賬面價值與受讓的固定資產(chǎn)公允價值之間的差額計入當期損益。 (3) 通過企業(yè)合并取得固定資產(chǎn)的成本分別處理: a、同一控制下的企業(yè)合并,合并方在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn),在合并日按照被合并方的帳面價值計量; b、非同一控制下的企業(yè)合并,購買方取得被購買方固定資產(chǎn)的成本,按其公允價值進行計量。 第八條已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價值,除發(fā)生下列情況外,不得任意變動: 1、根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價; 2、增加補充設(shè)備或改良裝置; 3、將固定資產(chǎn)的一部分拆除; 4、根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值; 5、發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤。 第三章固定資產(chǎn)折舊和修理費用 第九條固定資產(chǎn)折舊是對固定資產(chǎn)磨損和損耗價值的補償,固定資產(chǎn)采用分類折舊辦法計提折舊,提取的折舊計入制造費用或管理費用。 第十條下列固定資產(chǎn)計提折舊: 1、房屋和建筑物; 2、在用的各類設(shè)備; 3、季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備; 4、以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 第十一條下列固定資產(chǎn)不計提折舊 1、按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地; 2、房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn); 3、建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn); 4、以融資租賃方式租出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn); 5、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 第十二條投入使用的固定資產(chǎn),從投入使用的次月起計提折舊,停止使用的固定資產(chǎn),從停止使用的次月起停止計提折舊。 第十三條固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計凈殘值: (1)房屋和建筑物,使用壽命為30年; (2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,使用壽命為10年; (3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,使用壽命為5年; (4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,使用壽命為5年; (5)電子設(shè)備,使用壽命為5年。 各類固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值率均為5%; 第十四條固定資產(chǎn)的折舊采用年限平均法,具體計算方法如下: 年折舊率(1預(yù)計凈殘值率)預(yù)計使用壽命(年)100 月折舊率年折舊率12 月折舊額固定資產(chǎn)原價月折舊率 第十五條固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出,不符合固定資產(chǎn)確認條件的,計入當期損益(管理費用或銷售費用)。固定資產(chǎn)大修理支出符合下列條件的,計入長期待攤費用,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 (1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上; (2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。 第四章固定資產(chǎn)租賃 第十六條固定資產(chǎn)的出租 1、以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)仍作為公司固定資產(chǎn)進行管理,并按規(guī)定計提折舊,租金收入按規(guī)定計入其他業(yè)務(wù)收入。 2、以融資租賃方式出租的固定資產(chǎn),不計提折舊,收取的租賃收入按規(guī)定計入其他業(yè)務(wù)收入。 第十七條固定資產(chǎn)的租入 1、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),不計提折舊,租賃費用支出直接計入當期損益,發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出,即能增加以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)效用或延長使用期限的改裝、翻修、改建等支出,不直接計入當期損益,而作為遞延資產(chǎn)在租賃有效期內(nèi)分期攤?cè)氤杀举M用。 2、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),作為公司固定資產(chǎn)進行管理,按規(guī)定計提折舊。 第五章固定資產(chǎn)增減變動和轉(zhuǎn)移 第十八條增加的固定資產(chǎn),由財產(chǎn)管理部門驗收,驗收合格后,財產(chǎn)管理部門按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)入庫、登記等手續(xù)。 第十九條減少的固定資產(chǎn),由財產(chǎn)管理部門按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù),需要進行帳務(wù)處理的,由財產(chǎn)管理部門負責辦理相關(guān)手續(xù)。 第二十條固定資產(chǎn)盤盈或盤虧,由財產(chǎn)管理部門調(diào)查核實,提出處理意見,經(jīng)批準盤虧的固定資產(chǎn),注銷其帳面價值,凈損失計入營業(yè)外支出;經(jīng)批準盤盈的固定資產(chǎn),增加其帳面價值,其凈收益計入營業(yè)外收入。 第二十一條出售清理閑置不用的固定資產(chǎn),取得的價款扣除清理費用后的余額與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額,作為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 第二十二條固定資產(chǎn)確已失去效能或因自然災(zāi)害等原因發(fā)生毀損而無法修復(fù)的,經(jīng)批準作報廢處理。 專項設(shè)備、設(shè)施及房屋等需要報廢的,還應(yīng)經(jīng)技術(shù)部門鑒定,取得鑒定結(jié)論,才能作報廢處理。報廢的凈損益計入當期營業(yè)外收支。 第二十三條因出售、對外投資、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損的,作為固定資產(chǎn)清理,凈損益計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 第二十四條固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損視其帳面價值金額大小,根據(jù)公司審批權(quán)限進行報批。固定資產(chǎn)帳面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。 第六章固定資產(chǎn)的日常管理 第二十五條固定資產(chǎn)日常管理必須堅持帳、物分管的原則,做到實物增加要設(shè)帳建卡,實物減少要銷帳銷卡,保證帳實相符,帳卡相符,財會部門管理帳目,財產(chǎn)管理部門和使用部門管卡和實物,相互制約,責任分明。 第二十六條財會部門負責組織全面固定資產(chǎn)的財務(wù)管理工作,即建立固定資產(chǎn)管理制度;辦理財產(chǎn)保險;組織固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理,包括正確核算和計提折舊;對固定資產(chǎn)管理進行監(jiān)督。 第二十七條財產(chǎn)管理部門負責固定資產(chǎn)的日常管理工作,即負責固定資產(chǎn)的驗收、登記、保管、維修、調(diào)配、報廢等工作,對各類財產(chǎn)規(guī)定統(tǒng)一的管理手續(xù),并負責固定資產(chǎn)的數(shù)量核算。使用部門應(yīng)嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理辦法,合理有效地使用財產(chǎn),做好日常保養(yǎng)管理工作。 第二十八條新增固定資產(chǎn),財會部門要協(xié)同財產(chǎn)管理部門,根據(jù)有關(guān)單證,搞好固定資產(chǎn)的驗收和交接工作。財產(chǎn)管理部門及時填制固定資產(chǎn)登記卡,并記入固定資產(chǎn)登記簿,財會部門憑原始發(fā)票登記固定資產(chǎn)總帳和分類帳。 第二十九條報廢固定資產(chǎn)要嚴格掌握,慎重處理,由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請,財務(wù)部門、財產(chǎn)管理部門和使用部門共同組成鑒定組負責: 1、核對實物,查明報廢的固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)報廢申請單所列各項內(nèi)容是否一致,防止發(fā)生漏洞。 2、對固定資產(chǎn)進行技術(shù)鑒定,查明是否能夠維修和改裝使用。 3、查明報廢原因,對未到正常使用年限的過早報廢和由非常事故造成的報廢,要查明原因,分清責任,認真加以處理。 4、對報廢固定資產(chǎn)殘值進行估價,做好固定資產(chǎn)的變價處理工作。 5、按規(guī)定經(jīng)批準報廢的固定資產(chǎn),財產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)報廢單分別登記有關(guān)固定資產(chǎn)帳卡,注銷其帳面價值。 第三十條固定資產(chǎn)在年終決算前都應(yīng)進行一次徹底的清查,認真核對帳實、帳卡、帳單是否相符。對清理中發(fā)生固定資產(chǎn)多缺時,財務(wù)部門、財產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)共同查明原因,提出處理意見,經(jīng)審批后,調(diào)整其帳目。 第三十一條在日常管理中,必須完善固定資產(chǎn)的帳卡、領(lǐng)用、清理、盤點等管理制度,財產(chǎn)管理部門對因工作需要配給個人使用的財產(chǎn),要建立領(lǐng)用歸還制,調(diào)離本崗時,必須辦理交還簽證手續(xù)。財產(chǎn)管理部門工作,對公司的財產(chǎn)安全、完整負有全部責任,庫存的各種財產(chǎn),未經(jīng)管理人員同意不得隨意動用和調(diào)換,公司職工應(yīng)支持財產(chǎn)管理部門的工作。 第三十二條為了充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能,應(yīng)重視和加強專用設(shè)備以及技術(shù)復(fù)雜、精密度高的設(shè)備的管理,建立健全操作、維修、保養(yǎng)、檢驗等規(guī)章制度。 第七章在建工程的管理 第三十三條在建工程包括施工前準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 第三十四條自營在建工程,按照領(lǐng)用工程物資、原材料、庫存商品等的實際成本進行計量,涉及增值稅的進行相應(yīng)調(diào)整,加上應(yīng)由在建工程負擔的職工薪酬和輔助生產(chǎn)成本等;發(fā)包工程,按照工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款等計量。設(shè)備安裝工程,按照交付安裝的設(shè)備價值、工程安裝費用等所發(fā)生的相關(guān)支出進行成本計量。 第三十五條出包工程按照支付的工程價款和應(yīng)承擔的待攤支出計量。 第三十六條設(shè)備安裝工程,按照交付安裝的設(shè)備價值、工程安裝費用等所發(fā)生的相關(guān)支
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