練習--稅政計算題及征管評估分析題.doc

一、納稅評估案例分析題1、童星服裝廠為增值稅一般納稅人，經(jīng)營范圍為兒童服裝加工和銷售0 2012年6月申報銷售額205600元，抵扣進項稅額30502元，應納增值稅4450元，增值稅稅負為2.16%。已知該行業(yè)增值稅稅負預警下限為2.33%。經(jīng)評估人員調(diào)查核實，企業(yè)當月期初庫存產(chǎn)成品金額為209500元，本期完工產(chǎn)成品金額為185520元，期末庫存產(chǎn)成品金額為146220元，根據(jù)其產(chǎn)品銷售利潤與銷售成本測算其成本利潤率為12.5%。根據(jù)以上情況，分析說明評估人員下一步評估分析的重點以及應采用的方法和步驟，并計算出有關(guān)結(jié)果。（不考慮增值稅）答案:根據(jù)上述情況，評估人員下一步評析的重點應是企業(yè)的銷售收入，即重點分析企業(yè)是否如實申報銷售收人。運用存貨變動測算企業(yè)銷售額。計算過程和結(jié)果為:評估銷售收人=(209500+185520-146220) x (1 +12.5% ) =279900(元)與企業(yè)實際申報銷售收入的差額=279900-205600=74300(元)企業(yè)申報銷售收人與評估測算銷售收人相差較大，懷疑企業(yè)有隱瞞銷售收入的可能。經(jīng)批準，可約談企業(yè)財務(wù)人員，在企業(yè)財務(wù)人員不能說明原因或者舉證不清的情況下，經(jīng)批準，可對企業(yè)進行實際調(diào)查。2、興業(yè)鐵廠為增值稅一般納稅人，主要產(chǎn)品為鑄造生鐵。2013年1-6月實現(xiàn)銷售收人125828200元，申報抵扣進項稅額18710653.34元，繳納增值稅2680140.66元，稅負2.13%。已知該行業(yè)增值稅稅負預警下限為2.37%。經(jīng)調(diào)查核實，該廠1-6月用電9906604.04度，行業(yè)單位產(chǎn)品耗電定額為150度/噸。賬載期初庫存產(chǎn)成品232噸，期末庫存產(chǎn)成品11980噸，產(chǎn)品平均銷售單價2485元/噸(不含稅)。根據(jù)以上情況，分析說明評估人員下一步評估分析的重點以及應采用的方法和步驟.并計算出有關(guān)結(jié)果。（不考慮增值稅）答案:根據(jù)上述情況，評估人員下一步評析的重點應是企業(yè)的銷售收人，即重點分析企業(yè)是否如實申報銷售收人。運用能耗測算法測算企業(yè)產(chǎn)量，結(jié)合庫存信息和銷售單價推算銷售量和銷售額，并與企業(yè)申報信息進行對比分析。計算過程和結(jié)果為:評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=9906604.04150=66044.03(噸)測算應稅銷售收人=(232+66044.03-11980) x2360=128138630.8(元)計算應稅銷售收人與申報銷售收人的差額=128138630.8-125828200=2310430.8(元)企業(yè)申報銷售收人與評估測算銷售收人相差較大，懷疑企業(yè)有隱瞞銷售收入或者非生產(chǎn)項目用電未轉(zhuǎn)出進項稅的可能。經(jīng)批準，可約談企業(yè)財務(wù)人員，在企業(yè)財務(wù)人員不能說明原因或者舉證不清的情況下，經(jīng)批準，可對企業(yè)進行實際調(diào)查。3、請根據(jù)甲公司2015年12月份毛益率和銷售額變動率指標情況分析該公司存在的問題。本期收益率(%)上年同期收益率(%)甲公司810同行業(yè) 1410銷售額變動率22答案：該公司12月份的毛益率8%低于同行業(yè)平均毛益率14%，說明甲公司的毛益率水平不正常;銷售額比上年增長了22%，毛益率卻比上年下降了2%，通過配比分析，則進一步表明該公司的毛益率指標不可信，存在瞞報收人、賬外收入的情況及其他申報收人不實或成本不實等嫌疑。二、征管案例分析題（一）縣地稅稽查局接群眾舉報稱某大酒店有采取少列 收入進行偷稅的情況， 縣稽查局于 2015 年 5 月 25 日派兩名稽查員對該酒店實施了檢查，稽查員在出示稅務(wù)檢查證后，對帳簿及記帳憑證 進行核查；同時經(jīng)縣地稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進 行了查詢。 查實了該酒店 14 月份利用收入不入帳方式偷稅 9500 元 的事實。在取得證據(jù)后，地稅稽查局于 5 月 30 日作出了補稅、加收 滯納金的稅務(wù)處理決定和處以 1 倍即 9500 元罰款的行政處罰決定。 該酒店在依法提供納稅擔保后， 6 月 3 日向該縣地稅局提起行政復 于 議?？h地稅局在接到復議申請書后的第十天以未繳納稅款、滯納金及 罰款為由作出不予受理的決定。 問：1、地稅部門在該案處理中有哪些違法行為，并說明理由。 2、如該酒店對不予受理的裁決不服，可通過什么途徑尋求幫助。答案：1、地稅部門存在以下違法行為： (1)未出示稅務(wù)檢查通知書。 稅收征管法第59條規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)派人實施稅務(wù)檢查時， 應出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知 書。該案中，稽查局既未下達稽查通知書，又未出示稅務(wù)檢查通 知書。(2)查詢儲蓄存款沒有合法手續(xù)。 稅收征管法第54條第 6款規(guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳 戶許可證明進行查詢。 縣地稅局局長無權(quán)批準查詢案件涉嫌人員 的儲蓄存款。(3)處罰程序違法。 行政處罰法第31條規(guī)定：在 作出行政處罰決定之前，應告知當事人作出行政處罰的事實、依據(jù)及理由，并告知當事人依法享有的陳述申辯權(quán)。本案中，稽查局未履行這一法定程序。(4)縣地稅局超越法定期限作出復議申 請是否受理的裁決。稅務(wù)行政復議規(guī)則規(guī)定， 稅務(wù)機關(guān)應自收到 復議申請之日起5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定， 5日內(nèi)不作出 不予受理的決定， 可推定為已受理。 縣地稅局在接到復議申請書 后的第十天才作出不予受理的決定屬無效決定。(5)縣地稅局不予受理復議申請的理由不成立。一是按稅收征管法第88條第 1款規(guī)定，納稅人在提供相應擔保后，可依法申請行政復議；二是按稅收征管法第88條第2款規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)作出的行政 處罰決定不服的，可依法申請行政復議，繳納罰款不是前臵條件。 2、如該酒店對不予受理復議申請的決定不服，于接到不予受理決定書之日起15日內(nèi)向縣人民法院提起行政訴訟。（二）2015年6月20日，A縣地稅局查實某建筑企業(yè)5月份采取虛假的納稅申報偷稅20萬元，依法定程序分別下達了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，責令該建筑企業(yè)補繳稅款20萬元，按規(guī)定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，在繳納10萬元稅款后于6月25日向市稅務(wù)局申請行政復議，市地稅局于收到復議申請書后的第8天以“未繳納罰款”為由決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行?？h地稅局在屢催無效的情況下，申請人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當于應納稅款、滯納金和罰款的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。問：（1）該建筑企業(yè)的行政復議申請是否符合規(guī)定？為什么？（2）A縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？答案：（1）該建筑企業(yè)提出的行政復議申請不符合規(guī)定。中華人民共和國稅收征收管理法第八十八條第一款規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。故該建筑企業(yè)應在繳清稅款及滯納金或提供擔保后才可依法申請行政復議，或者單獨就行政處罰一事依法申請行政復議。（2）市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。中華人民共和國稅收征收管理法第八十八條第二款規(guī)定，當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復議申請的理由屬于適用法律錯誤。市地稅局超出法定期限作出不受理復議申請的決定。稅務(wù)行政復議規(guī)則第四十五條規(guī)定，行政復議機關(guān)收到行政復議申請后，當在5日內(nèi)審查，決定是否受理。對不符合本規(guī)定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。因此，市地稅局于收到復議申請書后的第8天才對復議申請作出不予受理的決定是不合規(guī)定的。縣地稅局申請強制執(zhí)行有誤。根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第八十八條第三款的規(guī)定，對行政處罰稅務(wù)機關(guān)可采取強制執(zhí)行措施，也可申請人民法院強制執(zhí)行。但稅款及滯納金應按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強制執(zhí)行措施，而不應申請人民法院強制執(zhí)行。（三）某縣地稅局由王飛、張娟、李翔三名檢查人員組成檢查組（王飛任檢查組長，李翔為協(xié)稅員）。對該縣萬里貿(mào)易公司實施檢查。2015年7月3日，檢查組開始實施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務(wù)檢查證和稅務(wù)稽查通知書，并取得了相應的稅務(wù)文書送達回證和稅務(wù)檢查證出示證明。檢查人員向被查對象下達了由縣地稅局局長簽發(fā)的調(diào)取賬簿資料通知書，調(diào)取該企業(yè)2014年度和2015年1-3月份的賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料，開具了調(diào)取賬簿資料清單一份，詳細列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對象保存。檢查過程中，檢查組為盤存該企業(yè)商品，王飛、張娟到當?shù)剀囌緳z查了該企業(yè)托運的汽車配件。檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張娟持縣地稅局局長簽發(fā)的稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲蓄存款許可證明，到該企業(yè)開戶銀行進行查詢，張娟向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料，并查到該企業(yè)法定代表人的個人卡號上的存款情況。經(jīng)查：該公司2015年部分運輸業(yè)務(wù)未開具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個人卡號上，計算少繳營業(yè)稅50000元（該公司2015年申報營業(yè)稅300000元，企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市地稅局局長批準，檢查人員持由市地稅局長簽發(fā)的查封（扣押）證依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王飛、張娟負責，他們通知該企業(yè)的倉庫保管人員到場，查封了該企業(yè)的部分庫存汽車配件、潤滑油等，根據(jù)查封物品填制了查封商品、貨物、及其他財產(chǎn)清單，并加貼封條。對這部分查封物品，檢查人員指令該企業(yè)負責保管。7月15日，檢查結(jié)束，檢查人員認定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補繳營業(yè)稅50000元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規(guī)定開具發(fā)票處以罰款9000元。 8月3日，縣地稅局制作了稅務(wù)行政處罰事項告知書，送達納稅人，并取得了相應的稅務(wù)文書送達回證，該企業(yè)于8月4日向縣地稅局書面提出聽證申請?？h地稅局決定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權(quán)檢查組長王飛主持聽證會，于8月20日向該企業(yè)送達了稅務(wù)行政處罰聽證通知書，通知企業(yè)于8月22日到縣地稅局會議室舉行聽證。經(jīng)過聽證，雙方對偷稅認定的事實和證據(jù)的合法性、真實性無異議，但對未開發(fā)票處以罰款提出異議，縣地稅局未予采納。8月23日，縣地稅局制作了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。8月24日，縣地稅局將稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書送達被查對象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署稅務(wù)文書送達回證。送達人員在稅務(wù)文書送達回證上寫明了拒收理由和日期，并在送達人處簽名，將稅務(wù)文書留在了該企業(yè)財務(wù)科辦公室，視為送達。9月3日，稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復議，也未向人民法院起訴，縣地稅局經(jīng)局長批準后，將查封的物品委托當?shù)厣虡I(yè)機構(gòu)代為銷售。9月10日，銷售結(jié)束，縣地稅局變賣所得抵繳了稅款、罰款等。9月15日，縣地稅局將剩余部分退還給了被查對象。并將調(diào)取該企業(yè)2009年度和2010年1-3月份的賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料退還給了被查對象，收回調(diào)取賬簿資料清單一份。9月16日，該單位對縣地稅局作出的行政處罰決定不服，書面向市地稅局提出行政復議申請。9月25日，市局決定受理了該行政復議申請，并于10月5日將申請書副本發(fā)送給縣地稅局，10月20日，縣地稅局提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日，市局作出了維持縣地稅局的處罰決定的行政復議決定。要求：根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。（22分）（三）【答案】22分1、 李翔為協(xié)稅人員，無執(zhí)法資格 （1分）2、稅務(wù)稽查通知書應為稅務(wù)檢查通知書。稅收征管法第59條。（1分） 3、調(diào)取賬簿資料通知書調(diào)取當年賬簿應為市地稅局長批準。征管法細則第86條。（1分） 4、調(diào)取賬簿資料清單應為一式兩份，稅務(wù)機關(guān)和被查對象各存一份。 （1分） 5、只能到當?shù)剀囌緳z查了該企業(yè)托運的商品的有關(guān)單據(jù)、憑證，而不能檢查該企業(yè)托運的商品。（1分）6、到該企業(yè)開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調(diào)查取證應兩人以上。（1分）7、查詢該企業(yè)法定代表人的個人卡號上的存款須經(jīng)設(shè)區(qū)的市局局長批準。（1分）8、采取查封其商品的稅收保全措施不必經(jīng)市地稅局局長批準，縣地稅局局長批準即可。（1分） 9、執(zhí)行查封、扣押時應通知其法定代表人或主要負責人到場。征管法細則第63條。（1分） 10、偷稅未加收滯納金，達到移送標準未移送。稅收征管法63條，刑法201條。（1分） 11、對于該單位不開發(fā)票偷稅不應再罰款。對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。行政處罰法第24條。 （1分） 12、聽證時間錯誤。稅務(wù)機關(guān)應當在收到當事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間，地點，聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）第5條。 （1分）13、聽證主持人錯誤。稅務(wù)行政處罰的聽證，由稅務(wù)機關(guān)負責人指定的非本案調(diào)查機構(gòu)的人員主持，當事人、本案調(diào)查人員、其他有關(guān)人員參加。稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）第7條。（1分）14、罰款的繳納期限應為15日。行政處罰法第46條。 （1分）15、留置送達應有見證人簽名，方視為送達。稅收征管法細則第103條。（1分） 16、雖然稅務(wù)行政處罰決定書規(guī)定的罰款限期期滿，但納稅人行政復議申請期未期滿，故罰款應在復議期后才能強制執(zhí)行。公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起六十日內(nèi)提出行政復議申請；當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。行政復議法第9條稅收征管法第88條。（2分）17、不應將查封的物品委托當?shù)厣虡I(yè)機構(gòu)代為銷售，而要交依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣。（1分）18、拍賣所得剩余部分應在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。稅收征管法細則第69條。 （1分）19、退還當年賬簿、憑證超期，調(diào)取的當年賬簿、憑證應在30日內(nèi)退還。（1分）20、行政復議時間錯誤。市局應當在收到行政復議申請后5日內(nèi)審查受理；市局應當自受理之日起7日內(nèi)將行政復議申請書副本或者行政復議申請發(fā)送給縣地稅局；縣地稅局應該在自收到副本或者申請復印件之日起10日內(nèi)做出書面答復；市局應該自受理申請之日起60日內(nèi)做出行政復議決定。行政復議法第17、23、31條。 三、計算題（一）企業(yè)所得稅1、某市一中外合資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)化妝品，2014年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）本期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付價款2400元，增值稅額408萬元，發(fā)票已通過認證；（2）批發(fā)銷售自產(chǎn)成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6000萬元；（3）7月份轉(zhuǎn)讓商標權(quán)的使用權(quán)，取得不含稅收入100萬元；（4）產(chǎn)品銷售成本為2000萬元，銷售費用1020萬元（其中廣告費用700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費用150萬元），財務(wù)費用270萬元，管理費用940萬元；（5）8月份因管理不善損失的外購原材料30萬元(不含增值稅)，10月份取得保險公司賠款5萬元。（6）向另一居民企業(yè)投資取得投資收益32.3萬元。不考慮地方教育費附加。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該企業(yè)2014年應繳納的增值稅。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該企業(yè)2014年所得稅前準予扣除的稅金及附加。（不考慮地方教育附加） 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該企業(yè)2014年所得稅前準予扣除的廣告費以及業(yè)務(wù)宣傳費。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該企業(yè)2014年應納稅所得額。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該企業(yè)2014年應繳納的企業(yè)所得稅。答案（1）2014年應繳納的增值稅：銷項稅額600017%+1006%1026（萬元） （0.5分） 進項稅額4083017%402.9（萬元） （0.5分）應繳納增值稅額1026402.9623.1（萬元） （0.5分）（2）2014年應繳納的消費稅：600030%1800（萬元）（0.5分）所得稅前可以的稅金及附加1800+（634.1+1800）（7%+3%）2043.41（萬元）（1分）（3）廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用扣除限額（6000+100）15915（萬元）實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用700+150850（萬元），準予扣除850萬元。（1分）（4）2014年應納稅所得額（6000+100）20001020270940 2043.41 （30+3017%5） -203.51 （萬元） （1分）從居民企業(yè)投資取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。（5）2014年應納企業(yè)所得稅為0（1分）（二）個人所得稅1、公民張某是某高校教授，2013年取得以下各項收入：（1）該企業(yè)實行年薪制，張某每月取得工資8000元，12月取得年終效益工資64000元；（2）4月份出版一本專著，取得稿酬40000元，張某當即拿出10000元通過民政部門捐給災區(qū)；（3）5月份為B公司進行營銷籌劃，取得報酬35000元，該公司決定為張某負擔個人所得稅；（4）7月份出訪美國，在美國舉辦講座取得酬金收入折合人民幣8300元，主辦方扣繳了個人所得稅折合人民幣415元；出訪美國期間通過協(xié)商將其另一本專著翻譯成英文出版，獲得版權(quán)收入折合人民幣37350元，在美國該項所得已納個人所得稅折合人民幣6249.90元；（5）通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，不能提供字畫的原值；（6）從A國取得股息所得折合人民幣4000元，已在A國繳納個人所得稅200元；從B國取得特許權(quán)使用費所得人民幣3000元，已在B國繳納個人所得稅500元。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算張某工資薪金應納個人所得稅稅額。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算張某出版專著應納個人所得稅稅額。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算張某營銷策劃取得的所得應代付的個人所得稅稅額； 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算張某在美國所得在我國應補繳的個人所得稅稅額。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算轉(zhuǎn)讓名人字畫應繳納的個人所得稅。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算從A國取得的所得分別應當補繳的個人所得稅。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算從B國取得的所得分別應當補繳的個人所得稅。、 （1）實行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資應當按一次性獎金計算辦法計算繳納個人所得稅。全年正常工資應納個人所得稅=（8000-3500）10%-10512=4140（元）年終效益工資應當按一次性獎金計算納稅，64000125333.33（元），適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元。年終效益工資應納稅款6400020%55512245（元）全年工資薪金應納稅款41401224516385（元） （3分）、 （2）捐贈限額40000（120%）30%9600（元），實際捐贈額10000元，稅前準予扣除9600元。稿酬應納個人所得稅40000（120%）960020%（130%）3136（元） （2分）、 （3）應代付的個人所得稅（350002000）（120%）76%30%20008421.05（元） （2分） 、 （4）國外酬金應納個人所得稅8300（120%）20%1328（元）在美國的版權(quán)收入屬特許權(quán)使用費所得，應納個人所得稅額37350（120%）20%5976（元）應納所得稅額合計132859767304（元）已納所得稅額415+6249.906664.9（元）I來自美國的所得應在我國補繳個人所得稅稅額73046664.9639.1（元） （2分） 、 （5）個人通過拍賣成交的拍賣收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。其財產(chǎn)原值為個人之前取得該拍賣品的價格，以合法有效的交易憑證為準。如果個人不能提供完整、準確的拍賣品原值憑證，按3%征收率直接計征個人所得稅。轉(zhuǎn)讓名人字畫應繳納的個人所得稅800003%2400（元） （2分） 、 （6）來自A國所得抵免限額400020%800（元）在A國實際繳納個人所得稅200元，應補繳個人所得稅800200600（元）（2分） 、 （7）來自B國所得的抵免限額（3000800）20%440（元），已在B國繳納個人所得稅500元，超過了抵免限額440元，超限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來自B國的所得已納稅額低于限額部分中補扣。（2分） （三）土地增值稅某市興達房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年開發(fā)一個項目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）購買土地支付價款750萬元，并按規(guī)定繳納相關(guān)費用及契稅共62.5萬元，2013年占用該土地面積的80%開發(fā)寫字樓，寫字樓面積共40000平方米。 （2）開發(fā)過程中發(fā)生拆遷補償費500萬元，支付工程價款1260萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費530萬元。（3）發(fā)生銷售費用100萬元，財務(wù)費用60萬元，管理費用80萬元，該房地產(chǎn)不能按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤利息。（4）2013年12月該工程完工后即開盤銷售，銷售寫字樓30000平方米，取得銷售收入6000萬元，同月，將剩余寫字樓出租。（當?shù)卣?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10%） 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年計算土地增值稅準予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的價款。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年計算土地增值稅準予扣除的開發(fā)成本。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年計算土地增值稅準予扣除的開發(fā)費用。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年計算土地增值稅準予扣除的稅金及附加（不考慮地方教育附加）。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年計算土地增值稅準予扣除的項目金額合計。 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年應繳納的土地增值稅。答案、 （1）準予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的價款（750+62.5）80%4000030000487.5（萬元）（1分）、 （2）準予扣除的開發(fā)成本（500+1260+530）40000300001717.5（萬元）（1分）、 （3）準予扣除的開發(fā)費用（487.5+1717.5）10%220.5（萬元）（1分） 、 （4）準予扣除的稅金及附加60005%（1+7%+3%）330（萬元）（1分） 、 （5）加計扣除（487.5+1717.5）20%441（萬元）扣除項目合計487.5+1717.5+220.5+330+4413196.5（萬元）（1分）、 （6）增值額60003196.52803.5（萬元）增值率2803.53196.5100%87.71%，適用40%稅率，速算扣除系數(shù)5%應納的土地增值稅2803.540%3196.55%961.58（萬元）（1分） （四）財產(chǎn)行為稅1、2013年初甲物流企業(yè)實際占地60000平方米，其中辦公樓用地5000平方米，企業(yè)自辦醫(yī)院、幼兒園用地各2000平方米，企業(yè)內(nèi)綠化用地1000平方米，大宗商品倉儲設(shè)施用地50000平方米。擁有的經(jīng)營用房產(chǎn)原值共3000萬元，其中辦公樓房產(chǎn)原值1000萬元，企業(yè)自辦醫(yī)院房產(chǎn)原值400萬元，幼兒園房產(chǎn)原值600萬元，倉庫房產(chǎn)原值1000萬元。甲物流企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）1月購買一棟占地8000平方米的新建辦公樓，合同總價款為2000萬元，分兩年付清，每年付款1000萬元，辦公樓于當月交付使用。 （2）2月將一棟房產(chǎn)原值400萬元的辦公樓出租給乙企業(yè)，合同約定租賃期限為2年，月租金5萬元，第一個月免收乙企業(yè)的租金,2月底交付辦公樓給乙企業(yè)。 （3）3月，為擴建大宗商品倉儲設(shè)施用地，經(jīng)批準新征用耕地10000平方米，應當繳納土地出讓金1000萬元，當?shù)卣o予減免出讓金100萬元，實際繳納了900萬元。 其他相關(guān)資料：甲物流企業(yè)所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為8元/平方米；契稅稅率為3%；計算房產(chǎn)稅時房產(chǎn)原值的減除比例為20%。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：2013年甲物流企業(yè)出租的辦公樓共計應繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。 A.6.04 B.6.24 C.6.36 D.6.642013年甲物流企業(yè)共計應繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。 A.36.17 B.36.99 C.38.59 D.39.852013年甲物流企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）萬元。 A.23.53 B.30.67 C.50.67 D.33.672013年甲物流企業(yè)應繳納契稅（ ）萬元。 A.43.5 B.45 C.87 D.90答案：.正確答案：C試題解析：出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。 對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。 2013年甲物流企業(yè)出租的辦公樓共計應繳納房產(chǎn)稅=400（1-20%）1.2%123+5912%=6.36（萬元）。.正確答案：D試題解析：企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。 2013年甲物流企業(yè)共計應繳納房產(chǎn)稅=（1000-400+1000）（1-20%）1.2%+2000（1+3%）（1-20%）1.2%11/12+6.36=39.85（萬元）。.正確答案：B試題解析：自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2013年甲物流企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（5000+1000）8/10000+500008/1000050%+80008/1000011/12 =30.67（萬元）。.正確答案：D試題解析：對承受國有土地使用權(quán)應支付的土地出讓金，要征收契稅；不得因減免出讓金而減免契稅。 2013年甲物流企業(yè)應繳納契稅=20003%+10003%=90（萬元）。2、某企業(yè)于2013年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標注冊證各一件，資金賬簿記載實收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）4月初將一間門面租給某商戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期一年，合同記載年租金12萬元，本年內(nèi)租金收入9萬元。（2）8月份與某公司簽訂貨物運輸保管合同，記載運費9萬元、裝卸費1萬元、倉儲保管費8萬元、貨物保價100萬元。（3）10月份以一棟價值50萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（4）12月份與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入按甲公司未來3年實現(xiàn)利潤的30支付。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題： 、2013年該企業(yè)使用的證照與賬簿應繳納印花稅（ ）元。A、6810B、6815C、6850D、6855 、2013年該企業(yè)簽訂租賃合同應繳納印花稅（ ）元。A、94.5B、95C、124.5D、120 、2013年該企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)應繳納印花稅（ ）元。A、220B、225C、270D、275 、2013年該企業(yè)共計應繳納印花稅（ ）元。A、7334.5B、7330C、7339.5D、73402、答案、 【正確答案】 A【答案解析】權(quán)利、許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。應繳納印花稅