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稅收及其種類(lèi) 第九課征稅和納稅 稅收的主體是誰(shuí) 稅收的目的是什么 實(shí)現(xiàn)稅收憑借的手段是 依據(jù)是什么 稅收的實(shí)質(zhì)是什么 稅收 是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能 憑借政治權(quán)力 依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式 國(guó)家 實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能 政治權(quán)力 法律 取得財(cái)政收入 稅收的基本特征 世界上有沒(méi)有不收稅的國(guó)家呢 為什么 如何保證 稅收是國(guó)家財(cái)政收入最重要的源泉 有國(guó)就有稅 有稅就有法 想一想 廣州一出租屋屋主黃某因未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時(shí)商鋪 在03年至04年間共取得商鋪?zhàn)饨鹗杖?4萬(wàn)元 從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān) 司法部門(mén)以偷稅罪起訴黃某 05年6月海珠區(qū)法院根據(jù) 刑法 有關(guān)規(guī)定 對(duì)黃某偷逃營(yíng)業(yè)稅款 城市維護(hù)建設(shè)稅 出租房產(chǎn)綜合征收稅合計(jì)共20383 11元的行為 判處黃某有期徒刑11個(gè)月 并處罰金4萬(wàn)元 問(wèn) 從這個(gè)案例中同學(xué)們能體會(huì)到稅收的什么特點(diǎn) 稅收具有強(qiáng)制性 探究活動(dòng)一 所謂賦稅 就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西 稅收具有無(wú)償性 這句名言指出了稅收的什么特點(diǎn) 探究活動(dòng)二 列寧 1870 1924 稅收的基本特征 1 稅收具有強(qiáng)制性 2 稅收具有無(wú)償性 3 稅收具有固定性 思考 稅收的這三個(gè)基本特征之間的關(guān)系是怎樣的 基本特征的關(guān)系 無(wú)償性 強(qiáng)制性 固定性 要求 保障 決定 緊密聯(lián)系 不可分割 請(qǐng)思考 你知道我國(guó)有哪些具體的稅收項(xiàng)目嗎 我國(guó)稅收的種類(lèi) 流轉(zhuǎn)稅 所得稅 資源稅 財(cái)產(chǎn)稅 行為稅 征稅對(duì)象 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額 在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工 修理修配勞務(wù)及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人 比例稅率為17 特點(diǎn) 避免重復(fù)征稅 防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為 作用 促進(jìn)生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化 體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng) 保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng) 個(gè)人所得額 在我國(guó)境內(nèi)有住所 或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年 從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人 以及在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或居住不滿(mǎn)一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人 按應(yīng)稅項(xiàng)目不同 分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率 實(shí)行超額累進(jìn)稅率 納稅人所得越高 稅率越高 所得越低 稅率越低 是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源 也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配 實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平 建設(shè)和諧社會(huì) 的有效手段 閱讀P70完成下列表格 算一算 某服裝廠(chǎng)B向紡織廠(chǎng)A購(gòu)買(mǎi)一批布料 布料的銷(xiāo)售價(jià)為10000元 紡織廠(chǎng)銷(xiāo)售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為10000 17 1700元 紡織廠(chǎng)A的當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 這筆增值稅在開(kāi)具給服裝廠(chǎng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上明示 服裝廠(chǎng)B應(yīng)付款項(xiàng)總計(jì)11700元 服裝廠(chǎng)B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場(chǎng) 服裝的銷(xiāo)售價(jià)為20000元 請(qǐng)問(wèn)服裝廠(chǎng)應(yīng)交納的增值稅是多少 應(yīng)納稅額 商品銷(xiāo)售額 稅率 上一環(huán)節(jié)已繳稅金 20000 17 1700 1700 元 我國(guó)公民在國(guó)外打工獲得的收入該不該繳納個(gè)人所得稅 一外國(guó)工程師在我國(guó)指導(dǎo)某工程修建三個(gè)月 期間收入該不該繳納個(gè)人所得稅 一作家出書(shū)所得稿酬該不該繳納個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅納稅人 個(gè)人所得稅稅率 A 比例稅率 比例稅率就是對(duì)同一征稅對(duì)象 不分?jǐn)?shù)額大小 規(guī)定相同的稅率征稅 如偶然所得等 B 超額累進(jìn)稅率 按征稅對(duì)象數(shù)額的大小 規(guī)定由高到低不同等級(jí)的稅率 超額部分按相應(yīng)等級(jí)的稅率計(jì)征 如個(gè)人工資 薪金所得 適用超額累進(jìn)稅率 個(gè)人工資薪金所得稅率 應(yīng)納稅所得額指?jìng)€(gè)人工資 薪金所得減去3500元以后的余額 算一算 如果小王的月工資應(yīng)稅所得額為4000元 那么他應(yīng)繳納的稅款是多少 他的應(yīng)稅所得額為 4000元不超過(guò)1500元部分 1500X3 45超過(guò)1500至4500元部分 2500X10 250累計(jì)共應(yīng)納稅45 250 295元 你算對(duì)了嗎 從我國(guó)稅收的性質(zhì)看 稅收取之于民 用之于民 從稅收的作用看 稅收是實(shí)現(xiàn)國(guó)家各職能的保障 從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看 公民在享受?chē)?guó)家提供各項(xiàng)服務(wù)時(shí) 必須承擔(dān)義務(wù) 自覺(jué)誠(chéng)信納稅 依法納稅是公民的基本義務(wù) 公民依法納稅的必要性 為什么 違反稅法的行為 偷稅 騙稅 欠稅 抗稅 1 偷稅 納稅人有意違反稅法規(guī)定 用欺騙 隱瞞等方式不繳或少繳的行為 2 欠稅 納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限 沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為 3 騙稅 納稅人用欺騙手段獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為 4 抗稅 納稅人以暴力 威脅等手段拒不繳納稅款的行為 刑法 注意 偷稅和騙稅比較 手段相似 都采用欺騙手段 對(duì)象不同 偷稅指向應(yīng)納稅款 騙稅指向稅收優(yōu)惠 欠稅和抗稅比較 手段不同 前者拖欠 后者以暴力或威脅 結(jié)果一樣 拒不繳稅 偷稅 欠稅 騙稅 抗稅 有意 欺騙 隱瞞 不繳 少繳 偽造 變?cè)?隱匿 擅自銷(xiāo)毀帳簿等 進(jìn)行虛假的納稅申報(bào) 超過(guò)期限拖欠稅款 拖欠 用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠 出口退稅 虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量 價(jià)格 自然災(zāi)害 暴力 威脅 拒不繳稅 威脅 圍攻 毆打 另一方面 公民還要行使權(quán)利 增強(qiáng) 納稅人意識(shí) 一方面 公民應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)自覺(jué)納稅 本框小結(jié) 稅 增值稅 個(gè)人所得稅 納稅人 征稅對(duì)象 稅率 作用 納稅人 征稅對(duì)象 稅率 作用 偷稅 欠稅 騙稅 抗稅 違反稅法 樹(shù)立依法納稅和權(quán)利義務(wù)意識(shí) 積極行使對(duì)稅收的監(jiān)督權(quán) 1 財(cái)政與稅收的關(guān)系是 A 組織稅收是財(cái)政的基本作用B 稅收是取得財(cái)政收入的基本形式C 財(cái)政是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的物質(zhì)保證D 稅收是依靠政治權(quán)力獲得的 而財(cái)政則不是 2 馬克思說(shuō) 賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶 這說(shuō)明 A 稅收具有強(qiáng)制性 無(wú)償性和固定性等基本特征B 稅收是取之于民 用之于民的C 國(guó)家和政府是賦稅制度的產(chǎn)物D 稅收是取得財(cái)政收入的基本形式 課堂訓(xùn)練 單項(xiàng)選擇題 B D 案例探究2 2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布 除煙葉外 取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率 五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅 2005年3月5日溫家寶總理在政府工