淺論內部審計在促進黨風廉政建設中的作用(doc 10頁)

n更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學院46套講座+6020份資料國學智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各階段員工培訓學院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學院52套講座+ 13920份資料財務管理學院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料淺淡內部審計在促進黨風廉政建設中的作用陜北礦業(yè)公司 陳同生 反腐倡廉是加強黨的執(zhí)政能力建設和保持黨的先進性建設的首要任務，新修訂的審計法也明確規(guī)定了審計工作具有維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展的職責。審計作為國家專職監(jiān)督機構之一，如何找準與經(jīng)濟社會發(fā)展的最佳結合點，在黨風廉政建設中充分發(fā)揮作用，更好地服務企業(yè)提高經(jīng)濟效益，是值得內部審計工作者深思的問題。本人就多年從事內審工作的實踐就如何發(fā)揮審計在促進黨風廉政建設的作用進行探討。一、突出重點單位、重點部門審計，促進建設廉潔班子公司的重點單位，機關物資采購、銷售、經(jīng)營管理部門是貫徹執(zhí)行黨和國家方針政策、法律法規(guī)的職能部門，也是黨風廉政建設的重要部門，加強對這些部門的審計監(jiān)督，促進其將有限的資金有效使用。審計的重點是：以促進民主法治建設、充分發(fā)揮對權力運行的制約與監(jiān)督作用，保證資金的合理、有效使用，促進社會和諧。 1.收入反映是否完整。在審查帳面收入的合法性、真實性的同時，要圍繞收入的完整性重點審查部門、單位將有關收入不納入單位財務帳核算，設置帳外帳、以物抵收、報支抵收以及在下屬單位列收列支的行為。 2.經(jīng)費支出是否合規(guī)。審查支出結構，看其是否符管理要求，成本是否真實、合理并體現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化原則；審查大型建設項目和購置大型設備是否嚴格執(zhí)行了招標比價采購制度，有無不通過可行性論證和招投標方式采購的問題。 3.財產(chǎn)物資是否安全、完整。審查財產(chǎn)物資賬實是否相符，有無擅自處置國有資產(chǎn)、將資產(chǎn)轉到帳外或下屬單位以及集體私分造成國有資產(chǎn)流失的問題；審查有無私自出租、出借國有資產(chǎn)將租金收入不納入會計核算，私設“小金庫”的問題。 4.債權債務是否真實。主要審查單位的債權債務是否真實，有無長期掛帳和資金被其他單位和個人占用以及違反規(guī)定對外投資等問題；有無弄虛作假，擅自沖銷往來帳的問題；有無將應納入收入管理的資金通過往來掛賬的問題。 二、突出重點資金審計，促進資金安全高效使用采購、基建部門集中掌握資金、而且有資金二次分配權的部門應作為重點監(jiān)督對象，這些部門掌握的資金一般是具有專門用途的資金，比如專項資金等。這些專項資金的特點是：資金金額大，資金使用時間跨度較長，因此，專項資金的撥付、使用、監(jiān)督管理是否到位，直接關系到企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。因此，深化專項資金審計是堵塞漏洞的重要一環(huán)。 1.抓住資金源頭。專項資金資金的來源多數(shù)是通過銀行和上級主管部門；資金的分配，主要是掌握在有資金分配權的部門和審批權的人員手中。在審計中，應緊緊抓住資金分配的縱向和橫向銜接關系，查找資金的來龍去脈，特別要注意上級分配的指標與賬款的核對，指標分配與資金實際到帳數(shù)的核對，上級分配的指標、項目、用途與本級預算安排的指標、項目、用途核對，從而查找資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中的不正之風和資金的使用效益問題。 2.掌握資金走向。首先以會計帳薄和會計憑證為基礎，查找收入是否及時入賬；查找撥付資金或專項資金支出的去向，弄清有無虛列支出、轉移資金的情況。其次審查銀行賬戶，對被審計單位在金融機構開設的銀行賬戶進行清查。一方面審查被審計單位在銀行賬戶開設情況；另一方面要求被審計單位提供所有銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，逐戶核實，從中發(fā)現(xiàn)線索，一查到底。 3.分析往來款項。目前，有些資金使用單位利用往來賬戶進行核算，嚴重影響了會計信息的真實性。在審計中，要注意對往來帳的真實性、可靠性的審查，對資金活動軌跡進行清理，跟蹤核對。 4.核實工程項目。專項資金投入的最終成果主要反映在工程項目上，工程造價真實與否，有無侵占、挪用專項資金，工程質量的好壞等，都是審計的重點。要通過核實工程造價，分析資金的投入是否產(chǎn)生效益，確保專項資金發(fā)揮最大的社會效益和經(jīng)濟效益。 三、搞好重點工程項目審計，揭露查處和預防重大違紀問題 長期以來，投資領域腐敗問題時有發(fā)現(xiàn)，投資的各個環(huán)節(jié)層層截留挪用建設資金的問題經(jīng)常發(fā)生。審計部門通過對投資項目全過程的跟蹤審計，揭露和查處投資領域的腐敗問題。特別是對基本建設，必須加強監(jiān)督，審計監(jiān)督的重點環(huán)節(jié)： 1.對工程招投標進行審計。審查施工隊伍的選擇是否全面實行了招投標制度擇優(yōu)選定，有無對工程采取化整為零的方法規(guī)避招標；審查承建單位是否具備招標文件要求的條件和能力，招標文件是否完整、規(guī)范；審查標底的編制是否真實、準確，是否控制在預（概）算的限額之內，有無不從工程質量的實際出發(fā)、片面壓低造價導致投資不足等問題。 2.對施工過程的重點環(huán)節(jié)進行審計。主要審查重要設備和材料是否有合格證、質量保證書；設計變更、工程項目性質改變、提高或降低建設標準是否按程序報請批準；必要時審計人員要深入施工現(xiàn)場進行測量，對隱蔽工程各道工序的過程、材料使用情況等作好詳細記錄；有選擇、有重點地對施工單位的階段性工作量和結算工作量進行現(xiàn)場測量與核實，重點審查比預算增加的工作量是否屬實，有無必要，有無多計工作量或重復計算工作量問題。 3.對資金的使用情況進行審計。以建設資金的流向為主線，檢查施工進度款的撥付是否真實、合理，資金與項目是否相對應，收款單位與施工單位是否一致；審查是否按照進度計劃和實際完成的實物工作量撥付資金，有無提前支付現(xiàn)象。 4.對工程結算進行審計。利用掌握的資料和數(shù)據(jù)，在施工單位提供的結算數(shù)據(jù)基礎上，匡算各項工程造價和材料消耗指標，廣泛運用分析性復核的方法確定審計重點并進行詳細審查。有條件的情況下，利用計算機輔助審計，重點審計工程量、工程定額的套用、材料用量及價差、取費程序。 四、搞好任期經(jīng)濟責任審計，增強領導干部責任意識和廉政意識搞好對領導干部的任期經(jīng)濟責任審計，有利于強化監(jiān)督、懲治腐敗，預防犯罪和加強對權力的制約。 1.對領導干部任職期間，單位財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計；對領導干部任職期間，部門當期考核事項等重要經(jīng)濟指標的真實性及其變化情況進行審計等。 2.貫徹執(zhí)行經(jīng)濟政策情況，核查被審計領導干部在任職期間是否嚴格按照要求貫徹執(zhí)行公司的重要經(jīng)濟政策，制定的有關經(jīng)濟政策有無與國家經(jīng)濟政策相矛盾或者相抵觸的情況。 3.經(jīng)濟決策和經(jīng)濟事項的程序和效果，審計領導干部在任職期間所做出的經(jīng)濟決策和所進行的經(jīng)濟事項是否遵循了所規(guī)定的民主決策程序，經(jīng)濟決策和經(jīng)濟事項的效果如何，是否造成了經(jīng)濟損失等；重點審查合同、會議記錄等文件，分清責任。 4.領導干部本人遵守廉政規(guī)定情況，即審計被審計領導干部是否存在個人經(jīng)濟上的違法違紀行為，是否有貪污受賄問題，以及其他遵守廉政規(guī)定的有關情況等。 五、發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，配合重大案件查處 當前經(jīng)濟領域中的造假帳，報假數(shù)字，假工程，假驗收，假發(fā)票，假公濟私等丑陋現(xiàn)象在嚴重擾亂經(jīng)濟秩序。隨著反腐敗斗爭的深入開展，審計部門不僅有發(fā)現(xiàn)大要案線索的任務，而且也肩負著協(xié)助查處大案要案的重要職責。在實際工作中，審計部門面臨著客體交叉、違紀交錯、手段受到限制的現(xiàn)狀，在審計查處嚴重違法亂紀案件中，要加強同紀檢、監(jiān)察部門的密切配合。 1.提出建議和意見。審計工作要以促進建立健全社會信用體系、構建充滿活力的社會為落腳點，從社會和群眾關注的上學難、看病貴、買房難、就業(yè)難等重大的民生問題入手，從完善機制、健全制度、強化管理方面提出有價值的可操作的建議和解決問題的辦法，促進社會發(fā)展和諧。 2.做好取證移交工作。審計機關在實施審計過程中，要注重大要案線索的查處，發(fā)現(xiàn)黨員干部或國家工作人員犯有嚴重錯誤和經(jīng)濟上違紀違法的行為，應有意識地留心捕捉案源，并做好詳細的取證工作，經(jīng)過認真整理，及時移交紀檢、監(jiān)察部門。 3.要抓好黨風廉政建設和反腐敗工作部署分工意見的落實。落實好領導干部責任審計的牽頭任務，配合搞好紀委分工的其它工作；要注意調查研究，明確任務，分解責任，形成互補機制，增強組織協(xié)調的實際效果。審計與紀檢、監(jiān)察部門應加強工作聯(lián)系，經(jīng)常交流、通報有關情況，