稅法(2016) 第03章 消費稅法 課后作業(yè).doc

稅法(2016) 第三章 消費稅法 課后作業(yè)一 、單項選擇題1.消費稅暫行條例關(guān)于消費稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的（ ）在境內(nèi)。A.生產(chǎn)地B.銷售地C.起運地或所在地D.消費地2.下列各項中，屬于消費稅納稅義務(wù)人的是（ ）。A.進口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)C.生產(chǎn)護手霜銷售的工業(yè)企業(yè)D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費稅的是（ ）。A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品獎勵給有突出貢獻的職工B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水C.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品D.外貿(mào)企業(yè)進口木制一次性筷子4.下列各項中，應(yīng)計算繳納消費稅的是（ ）。A.含汞原電池B.鋰原電池C.鋰離子蓄電池D.太陽能電池5.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.8萬元；10月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.6萬元；10月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。A.84B.244C.306D.10106.某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費稅為（ ）元。A.6500B.10200C.10250D.115007.甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）2015年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元；當(dāng)月領(lǐng)用實木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。該實木地板廠當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額為（ ）萬元。A.0.25B.0.3C.0.15D.0.558.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015年1月自產(chǎn)香水精8噸，當(dāng)月移送6噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當(dāng)月移送1噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸香水精全部對外出售，取得不含稅銷售收入5萬元。已知化妝品適用的消費稅稅率為30%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。A.55.5B.57C.57.3D.669.2015年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進口手表機芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為0.6萬元/只，關(guān)稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只，每只不含稅售價為3萬元。已知高檔手表適用的消費稅稅率為20%。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。A.0B.9600C.15600D.1200010.某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關(guān)于外購已稅桿頭已納的消費稅稅款的處理，正確的是（ ）。A.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除B.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除C.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除D.外購已稅桿頭已納的消費稅不可以在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除11.某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元；同時批發(fā)銷售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。A.28B.140.2C.147.76D.13.5512.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年10月從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（ ）萬元。A.54.36B.57.55C.67.12D.6013.甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）2015年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，開具的收購發(fā)票注明收購價款40000元。甲實木地板廠將收購的原木從收購地直接運往異地的乙廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)加工實木地板，實木地板加工完畢，甲實木地板廠收回實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費20000元，代墊輔料10000元，乙廠無同類實木地板的銷售價格。已知實木地板的消費稅稅率為5%，則乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅（ ）元。A.2631.58B.3157.89C.3410.53D.3684.2114.甲商場為增值稅一般納稅人，2015年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬元（包括以舊換新銷售金銀首飾的市場零售價17.55萬元）。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾的含稅作價金額為5.85萬元，該商場實際收取的含稅金額為11.7萬元。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為（ ）萬元。A.1.35B.1.6C.2.35D.2.615.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權(quán)，2015年10月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進一批化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批化妝品全部出口，離岸價格折合人民幣為18萬元。已知化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費稅稅率為30%，則該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費稅合計為（ ）萬元。A.4.5B.5.7C.4.7D.8.116.納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起（ ）繳納消費稅稅款。A.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.60日內(nèi)D.90日內(nèi)17.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到銷售款的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實際收到貨款為11月2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為11月2日D.進口的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天二 、多項選擇題1.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的有（ ）。A.煙葉B.煙絲C.卷煙D.雪茄煙2.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的有（ ）。A.一次性杯子B.竹制一次性筷子C.木制一次性筷子D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子3.下列各項中，不屬于消費稅征收范圍的有（ ）。A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線C.雪地車D.卡丁車4.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的有（ ）。A.無汞原電池B.燃料電池C.鋰原電池D.涂料5.下列關(guān)于金銀首飾消費稅的稅務(wù)處理，說法正確的有（ ）。A.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)分別核算銷售額，對其中的金銀首飾計征消費稅，其他產(chǎn)品不計征消費稅C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅6.下列關(guān)于卷煙消費稅的稅務(wù)處理，說法正確的有（ ）。A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人于銷售時納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅D.卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款7.下列關(guān)于啤酒計征消費稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（ ）。A.在確定啤酒適用的消費稅定額稅率時，計算的啤酒每噸出廠價格含包裝物及包裝物押金B(yǎng).納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒收押金時，將押金并入當(dāng)期銷售額計征消費稅C.啤酒適用從量定額辦法計征消費稅D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅8.根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，適用從量定額征收消費稅的有（ ）。A.黃酒B.啤酒C.成品油D.白酒9.下列關(guān)于啤酒計征消費稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（ ）。A.生產(chǎn)銷售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量B.自產(chǎn)啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量C.委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量D.進口啤酒的，為海關(guān)核定的啤酒進口征稅數(shù)量10.下列關(guān)于應(yīng)稅消費品計征消費稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（ ）。A.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅B.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費品的銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅11.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月，外購一批香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款2萬元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用90%的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水，將生產(chǎn)出的香水對外銷售，取得不含稅銷售額8萬元。已知化妝品消費稅稅率為30%。下列表述正確的有（ ）。A.外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予全部抵扣外購香水精的已納消費稅B.外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購香水精90%的已納消費稅C.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅1.8萬元D.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅1.86萬元12.甲化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2015年10月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對外銷售，收到不含稅銷售款280萬元，20%留存?zhèn)}庫。主管稅務(wù)機關(guān)12月對甲廠進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務(wù)。已知化妝品消費稅稅率為30%，稅務(wù)機關(guān)做出的以下決定中，正確的有（ ）。A.責(zé)令甲廠補繳消費稅96萬元B.責(zé)令甲廠補繳消費稅105萬元C.對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款D.對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款3倍的罰款13.下列各項業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款的有（ ）。A.以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車B.以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表C.以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇D.以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子14.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.44萬元。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知化妝品的消費稅稅率為30%，則下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅46.8萬元B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅60萬元C.甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為52.56萬元D.甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為52.8萬元15.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）進口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元。已知關(guān)稅稅率為50%。則進口環(huán)節(jié)需繳納（ ）。A.消費稅9.11萬元B.消費稅16.07萬元C.增值稅9.11萬元D.增值稅16.07萬元16.下列出口業(yè)務(wù)中，消費稅實行出口免稅但不退稅政策的有（ ）。A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)化妝品B.外貿(mào)企業(yè)購進后直接出口的實木地板C.汽車制造廠出口自產(chǎn)的小汽車D.汽車制造廠委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的小汽車17.納稅人以（ ）為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。A.1個月B.1個季度C.5日D.15日三 、計算題1.甲地板廠系增值稅一般納稅人，2015年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進口實木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為8萬元。（2）從乙實木地板廠購進未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅0.85萬元。當(dāng)月領(lǐng)用進口實木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實木地板B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。（3）采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場資金周轉(zhuǎn)不開，實際于下月20日支付該筆貨款。（4）將自產(chǎn)的一批實木地板C作價200萬元投資給某商店，該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元，平均不含增值稅銷售價格為180萬元，最高不含增值稅銷售價格為200萬元。（5）將新生產(chǎn)的豪華實木地板贈送給重要客戶，該批實木地板成本為90萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價格。（其他相關(guān)資料：實木地板消費稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進口關(guān)稅稅率為30%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲地板廠應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅；（2）計算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。四 、綜合題1.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2015年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個高爾夫球包，支付加工費10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價格為450元/個。甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳了消費稅。（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元；購進高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元；購進高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元；當(dāng)月領(lǐng)用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號的高爾夫球桿共20把。（3）當(dāng)月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對外銷售，取得不含稅銷售收入10000元；另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。（4）將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至非獨立核算門市部銷售，當(dāng)月門市部對外銷售了2把，取得價稅合計金額22932元。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為l0%，成本利潤率為10%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅；（2）計算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。2.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購進防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用設(shè)備（初次購買），取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3000元、增值稅稅額510元。（2）從國外進口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30000元，繳納相關(guān)稅金后海關(guān)放行，并取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書；本月領(lǐng)用一半的香水精用于生產(chǎn)香水，銷售自產(chǎn)香水，開具普通發(fā)票取得價稅合計收入140400元。（3）委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工一批指甲油，甲企業(yè)提供的原材料的不含稅金額為18000元，支付不含稅加工費7500元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知乙企業(yè)無同類指甲油的銷售價格。當(dāng)月加工完畢甲企業(yè)收回后對外出售，取得不含稅銷售收入20000元。（4）銷售口紅8只，取得不含稅銷售收入2400元，另將同類口紅2只獎勵給企業(yè)優(yōu)秀員工，該批口紅的生產(chǎn)成本為800元。（5）采取預(yù)收款方式銷售自產(chǎn)胭脂8盒，取得不含稅銷售額960元，合同約定下月1日發(fā)貨。（其他相關(guān)資料：化妝品的消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%，進口關(guān)稅稅率為50%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)稅金；（2）計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅；（3）計算甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅；（4）計算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。答案解析一 、單項選擇題 1. 【答案】C【解析】“中華人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的起運地或所在地在境內(nèi)?！局R點】納稅義務(wù)人 2. 【答案】D【解析】選項A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人；選項C：護手霜不屬于消費稅的征稅范圍。【知識點】納稅義務(wù)人 3. 【答案】B【解析】選項AD：既征收增值稅，也征收消費稅；選項C：征收消費稅，不征收增值稅?！局R點】征稅范圍 4. 【答案】A【解析】選項BCD免征消費稅?！局R點】征稅范圍 5. 【答案】C【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費稅=1.8（200+100）+3001.630%=306（萬元）。【知識點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 6. 【答案】D【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有該價格的，按照組成計稅價格計算納稅，由于白酒采用復(fù)合計征方法，組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）（1-比例稅率），應(yīng)繳納的消費稅=組成計稅價格比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率=（20000+200005%+520000.5）（1-20%）20%+520000.5=11500（元）。【知識點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 7. 【答案】D【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價=5+8-2=11（萬元），當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額=115%=0.55（萬元）?！局R點】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 8. 【答案】B【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅；自用于其他方面的，于移送時視同銷售繳納消費稅。普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=（180+52）30%=57（萬元）?！局R點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 9. 【答案】B【解析】手表機芯不屬于消費稅的征收范圍。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=16000320%=9600（萬元）。【知識點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 10. 【答案】B【解析】以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計征消費稅時，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費稅稅款?！局R點】已納消費稅扣除的計算 11. 【答案】A【解析】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支，則每條從量稅=0.005200=1（元）該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費稅=25011%+5000110000=28（萬元）?！局R點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 12. 【答案】B【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（100+10010%）（1+20%）（1-13%）+7.44+12（1-30%）30%=57.55（萬元）。【知識點】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 13. 【答案】C【解析】材料成本=40000（1-13%）=34800（元）乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=（348002000010000）（1-5%）5%=3410.53（元）。【知識點】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 14. 【答案】A【解析】應(yīng)納消費稅=（37.44-17.55）（117%）5%11.7（117%）5%=1.35（萬元）?！局R點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 15. 【答案】A【解析】外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費稅的退稅依據(jù)均為購進化妝品時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費稅合計=10（15%+30%）=4.5（萬元）?！局R點】消費稅出口退稅的計算 16. 【答案】A【解析】納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費稅稅款?！局R點】納稅義務(wù)發(fā)生時間 17. 【答案】D【解析】選項A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；選項B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；選項C：其納稅義務(wù)發(fā)生時間為10月2日?！局R點】納稅義務(wù)發(fā)生時間二 、多項選擇題 1. 【答案】B, C, D【解析】煙葉不屬于消費稅的征收范圍，生產(chǎn)銷售煙葉的單位不屬于消費稅納稅義務(wù)人。【知識點】征稅范圍 2. 【答案】C, D【解析】選項AB：不屬于消費稅征收范圍。【知識點】征稅范圍 3. 【答案】A, B, C, D【解析】上述選項均不屬于消費稅征收范圍。【知識點】征稅范圍 4. 【答案】A, B, C, D【解析】上述選項均屬于消費稅征收范圍。【知識點】征稅范圍 5. 【答案】A, C, D【解析】選項B：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅?！局R點】從價計征 6. 【答案】A, B, C, D【解析】上述選項的說法均符合規(guī)定?！局R點】計稅依據(jù) 7. 【答案】A, C, D【解析】選項B：啤酒適用從量定額辦法計征消費稅，所以其押金不計入銷售額計征消費稅。【知識點】計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 8. 【答案】A, B, C【解析】啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費稅的辦法；白酒適用從價定率加從量定額的復(fù)合計征辦法?！局R點】從量計征 9. 【答案】B, D【解析】選項A：生產(chǎn)銷售啤酒的，計稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量；選項C：委托加工啤酒的，計稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。【知識點】從量計征 10. 【答案】A, C【解析】選項AB：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量”計算消費稅；選項CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算消費稅。【知識點】計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 11. 【答案】B, D【解析】選項AB：外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照“生產(chǎn)領(lǐng)用量”抵扣外購香水精的已納消費稅；選項CD：準(zhǔn)予抵扣的香水精已納消費稅=290%30%=0.54（萬元）；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=830%-0.54=1.86（萬元）?！局R點】已納消費稅扣除的計算 12. 【答案】A, C, D【解析】在對委托方進行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳消費稅稅款，要責(zé)令委托方補繳稅款，并對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：如果在檢查時，收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅；收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。所以當(dāng)期對外銷售部分和留存部分計稅依據(jù)不同，甲廠應(yīng)當(dāng)補繳消費稅=28030%+（110+30）（1-30%）20%30%=84+12=96（萬元）。【知識點】征收管理 13. 【答案】A, B, C【解析】小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定?！局R點】已納消費稅扣除的計算 14. 【答案】A, D【解析】（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=78230%=46.8（萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅香水的不含稅價格（37.441.17=32萬元）高于受托方乙企業(yè)的計稅價格（78220%=31.2萬元），所以需要征收消費稅。（3）將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回香水已納的消費稅。（4）甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=30030%+37.44（1+17%）30%-46.8=52.8（萬元）。【知識點】征收管理 15. 【答案】B, C【解析】進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=（25+2550%）（1-30%）30%=16.07（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（25+2550%）（1-30%）17%=9.11（萬元）?！局R點】進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 16. 【答案】A, C, D【解析】有出口經(jīng)營權(quán)的“生產(chǎn)性企業(yè)”自營出口或“生產(chǎn)企業(yè)”委托外貿(mào)企業(yè)代理出口“自產(chǎn)”的應(yīng)稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅?！局R點】消費稅出口退稅 17. 【答案】A, B【解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！局R點】納稅期限三 、計算題1. 【答案】（1）應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=（8+830%）（1-5%）17%=1.86（萬元）應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=（8+830%）（1-5%）5%=0.55（萬元）甲地板廠應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=1.86+0.55=2.41（萬元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的實木地板已納消費稅=（8+830%）（1-5%）5%20%+55%70%=0.28（萬元）采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天；業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納實木地板B