企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析案例.doc

你的企業(yè)誰(shuí)做主7月的一個(gè)周四下午2點(diǎn)整，北京某錄影棚內(nèi)座無(wú)虛席，觀眾們鴉雀無(wú)聲地等待著節(jié)目錄制的開始。隨著嘉賓就坐完畢，主持人走上舞臺(tái)，大型電視欄目你的企業(yè)誰(shuí)做主迎來(lái)了它第一百五十期節(jié)目的錄制。短暫的開場(chǎng)曲與雷鳴般的掌聲結(jié)束后，節(jié)目錄制正式開始。“觀眾朋友們大家好，您現(xiàn)在收看的是全國(guó)第一檔企業(yè)服務(wù)類欄目你的企業(yè)誰(shuí)做主，我是主持人葛菲。大家可以看到，我手中拿著的幾張圖表，這幾張表是企業(yè)中最常用到的財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這幾張表不僅貫穿了我們企業(yè)發(fā)展的所有時(shí)期，同時(shí)也為我們企業(yè)的發(fā)展指明了方向。今天，就讓我們一同來(lái)用這幾張報(bào)表來(lái)分析企業(yè)現(xiàn)狀，解決企業(yè)存在的相關(guān)問(wèn)題?！薄白谖疑磉叺木褪俏覀兘裉煺?qǐng)來(lái)的嘉賓資深財(cái)務(wù)分析師，張藍(lán)天，張教授?！睆埥淌谖⑽⑾蚯耙磺飞?，向大家揮手致意?！傲硪晃皇俏覈?guó)中小企業(yè)服務(wù)中心資深研究員、博士生導(dǎo)師，李麗麗女士。大家歡迎二位?！闭坡曔^(guò)后，主持人繼續(xù)說(shuō)道：“接下來(lái)，在請(qǐng)出今天的老板團(tuán)代表之前，先請(qǐng)大家看一個(gè)視頻短片?！庇^眾的視線被引向舞臺(tái)中央的大屏幕。畫外音旁白：“北京恒康食品有限公司于2006年10月投資建立， 2007年1月正式投產(chǎn)。公司致力于大豆制品的生產(chǎn)、研發(fā)和改良工作，其中以植物素肉系列產(chǎn)品最為著名。植物素肉系列產(chǎn)品使用公司自主研制的壓制、調(diào)味技術(shù)，并成為公司在近五年內(nèi)的主打健康肉食產(chǎn)品。為此，公司推出多款以豆代肉的半成品菜肴：宮保雞丁、魚香肉絲、京醬肉絲、水煮魚等等，甚至還有著名的北京烤鴨。極大地滿足了人們對(duì)健康飲食的需求，做到了從口出發(fā)、以人為本?！薄肮境闪⑷暌詠?lái)，成功從創(chuàng)業(yè)期進(jìn)入到成長(zhǎng)期，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的北京市場(chǎng)上占領(lǐng)了一席之地，擁有了穩(wěn)定的客戶群體。公司不滿足于成為單一的生產(chǎn)加工企業(yè)，公司在每個(gè)月推陳出新、擴(kuò)展產(chǎn)品廣度的同時(shí)，更積極地向產(chǎn)業(yè)鏈的下游擴(kuò)張。公司在北京的重要商業(yè)中心：西單、王府井、國(guó)貿(mào)等地都開設(shè)了名為豆肉年華的直營(yíng)零售商店，以更低的價(jià)格推廣銷售植物素肉系列商品。公司高層決定在今后的三年內(nèi)，籌資開辦素食餐館，將產(chǎn)品安全、放心地直接送到百姓的餐桌上。用不了多久，首都的人民就可以在餐館食用到含有植物蛋白的肉類制品。”掌聲過(guò)后，主持人葛菲繼續(xù)道：“歡迎今天的老板團(tuán)代表，北京恒康食品有限公司董事長(zhǎng)，張偉先生。大家掌聲有請(qǐng)?！薄案魑缓??！睆垈ゴ蠓降叵虼蠹掖蛘泻?，并入坐?！皬埧?，我特別好奇。是什么促使您有這樣一個(gè)以豆類食品代替肉類食品的創(chuàng)意？”葛菲問(wèn)道。張偉微微一笑，“其實(shí)特別簡(jiǎn)單，因?yàn)槲易祓?，愛吃肉。你看我這肚子。”說(shuō)著張偉拍了拍自己的肚子。“當(dāng)時(shí)我找了幾個(gè)朋友開了個(gè)豆制品廠，經(jīng)營(yíng)的挺紅火。生意好了應(yīng)酬也就越來(lái)越多，這肚子也越來(lái)越大，身體越來(lái)越不好。去醫(yī)院一看三高。人家醫(yī)生也特別負(fù)責(zé)，告訴我要命你就別吃肉了?？赡恢腊?，我這人是頓頓都得有點(diǎn)肉，恨不得早點(diǎn)都來(lái)個(gè)紅燒肉吃，哪能離開了肉啊。那是絕對(duì)不行的，每天我就琢磨以后可怎么吃啊。琢磨來(lái)琢磨去，也沒(méi)琢磨明白。要不怎么說(shuō)咱老祖宗的智慧是無(wú)限的呢，咱老祖宗有道菜叫素雞，就是把豆制品做成雞肉的味道，我們也就是改良了一下老祖宗的遺產(chǎn)，站在了巨人的肩膀上算是一場(chǎng)賭博吧，你們也知道做這個(gè)的企業(yè)不算少數(shù)?！闭f(shuō)罷哈哈一笑?！霸跇I(yè)內(nèi)您這個(gè)改良還是非常成功的，基本上已經(jīng)坐上了頭把金交椅了。您能給我們大家簡(jiǎn)單的介紹一下您企業(yè)的成長(zhǎng)歷程嗎？”主持人繼續(xù)問(wèn)道?！肮?，是這樣的。06年年底，我們幾個(gè)朋友建了個(gè)豆制品廠，做點(diǎn)豆腐、豆皮、豆?jié){之類的豆制品。這前面也提到過(guò)了。然后呢，因?yàn)槲业囊粋€(gè)突發(fā)奇想，就開始干這個(gè)仿肉類制品。剛開始品種也少，弄點(diǎn)素雞素鴨什么的，效果不是特別好。我們就想弄得高端一點(diǎn)，可是高端一點(diǎn)我們那會(huì)兒的工藝又不行?！薄白龆怪破返墓に嚕俊敝鞒秩藛?wèn)。“對(duì)。一個(gè)是看怎么樣把豆制品做成肉的口感，再去掉豆腥味兒，這是個(gè)問(wèn)題。還有一個(gè)就是半成品的配料，我們找了北京最有名的特級(jí)廚師給我們配料，那味道絕對(duì)是宮廷御宴級(jí)別的。其實(shí)當(dāng)時(shí)就是錢不夠，資金剛剛夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。實(shí)在拿不出來(lái)多余的錢去研究新產(chǎn)品?！睆垈ビ悬c(diǎn)欲言又止的樣子，隨著節(jié)目的錄制腦門上的汗珠也漸漸多了起來(lái)?！爸行∑髽I(yè)的資金來(lái)源問(wèn)題，也是我們今天要討論的重要問(wèn)題，我們請(qǐng)張教授給我們現(xiàn)場(chǎng)與電視機(jī)前的觀眾講一下中小企業(yè)資金的來(lái)源都有幾種形式?！备鸱普f(shuō)完，一臉微笑看著張藍(lán)天。張藍(lán)天博士推了下眼鏡，說(shuō)道：“像張總這樣的中小企業(yè)是很有代表性的。中小企業(yè)的資金來(lái)源簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)要么是債券，比如銀行融資，要么是股權(quán)融資，比如風(fēng)險(xiǎn)投資等?！薄捌髽I(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題也是企業(yè)生存發(fā)展的大問(wèn)題，但是好像很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人并不會(huì)把太多注意力放到細(xì)枝末節(jié)的財(cái)務(wù)問(wèn)題上，請(qǐng)問(wèn)張總，您平時(shí)關(guān)注這個(gè)問(wèn)題嗎？”葛菲問(wèn)道。張偉回答道：“不敢說(shuō)別人，但我做企業(yè)是憑良心去做的。不僅關(guān)注股東的利益，也得關(guān)心員工的利益。復(fù)雜的財(cái)務(wù)報(bào)表我確實(shí)看不懂，因?yàn)椴皇沁@個(gè)專業(yè)的。每個(gè)季末的時(shí)候財(cái)務(wù)總監(jiān)都會(huì)向股東會(huì)匯報(bào)。我不需要了解太多的比率指標(biāo)什么的，只要知道我這個(gè)月掙了多少錢，賠了多少錢就行，通過(guò)盈虧來(lái)指導(dǎo)我下個(gè)月的努力方向。但是我認(rèn)為，我確實(shí)需要學(xué)習(xí)一些財(cái)務(wù)報(bào)表的知識(shí)，有時(shí)候自己能看懂的就不用麻煩別人了。提高效率嘛！?！闭f(shuō)完他哈哈一笑?！罢f(shuō)到這里可能有的觀眾還不太了解企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，我們給大家來(lái)簡(jiǎn)單介紹一下，請(qǐng)看大屏幕?！彪S著葛菲的聲音，觀眾的目光又一次被引向大屏幕。大屏幕中首先出現(xiàn)的是一張資產(chǎn)負(fù)債表。11資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX公司 時(shí)間：2011年5月31日 單位：元資產(chǎn)期初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益）期初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金2,000,000.004,000,000.00短期借款7,000,000.0012,000,000.00交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)1,300,000.001,000,000.00應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款3,400,000.008,500,000.00應(yīng)付賬款預(yù)付賬款500,000.00200,000.00預(yù)收賬款1,100,000.001,000,000.00應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬800,000.00800,000.00應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)47,700.00447,000.00其他應(yīng)收款45,000.0050,000.00應(yīng)付利息 減：壞帳準(zhǔn)備1,300.003,000.00應(yīng)付股利其他應(yīng)收款凈額43,700.0047,000.00其他應(yīng)付款存貨15,000,000.0010,000,000.00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債200,000.00200,000.00 其中：原材料13,000,000.005,000,000.00其他流動(dòng)負(fù)債 產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）2,000,000.005,000,000.00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)9,147,700.0014,447,000.00 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700,000.00700,000.00非流動(dòng)負(fù)債：存貨凈額14,300,000.009,300,000.00長(zhǎng)期借款20,000,000.0020,000,000.00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)付債券其他流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)21,543,700.0024,047,000.00專項(xiàng)應(yīng)付款非流動(dòng)資產(chǎn)：00預(yù)計(jì)負(fù)債可供出售金融資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債持有至到期投資其他非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期應(yīng)收款非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)20,000,000.0020,000,000.00長(zhǎng)期股權(quán)投資負(fù)債合計(jì)29,147,700.0034,447,000.00投資性房地產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 固定資產(chǎn)：實(shí)收資本（或股本）19,000,000.0020,000,000.00 固定資產(chǎn)原值28,000,000.0032,000,000.00 其中：國(guó)家資本 減：累計(jì)折舊100,000.00200,000.00 集體資本 固定資產(chǎn)凈值27,900,000.0031,800,000.00 法人資本19,000,000.0020,000,000.00 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300,000.00400,000.00 其中：國(guó)有法人資本固定資產(chǎn)凈值27,600,000.0031,400,000.00 集體法人資本在建工程 個(gè)人資本19,000,000.0020,000,000.00工程物資 外商資本固定資產(chǎn)清理 減：已歸還投資生產(chǎn)性生物資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）凈額 19,000,000.0020,000,000.00油氣資產(chǎn)資本公積500,000.00500,000.00無(wú)形資產(chǎn)減：庫(kù)存股 其中：土地使用權(quán)盈余公積300,000.00250,000.00開發(fā)支出 其中：法定公益金商譽(yù)未分配利潤(rùn)200,000.00250,000.00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用外幣報(bào)表折算差額遞延所得稅資產(chǎn)歸屬于母公司股東權(quán)益小計(jì)其他非流動(dòng)資產(chǎn)少數(shù)股東權(quán)益非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)27,600,000.0031,400,000.00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)20,000,000.0021,000,000.00資產(chǎn)總計(jì)49,147,700.0055,447,000.00負(fù)債和所有者（或股東權(quán)益）合計(jì)49,147,700.0055,447,000.00“我們有請(qǐng)李教授給我們做一下簡(jiǎn)單的介紹?！?葛菲用手示意了一下李麗麗教授。李麗麗看著大屏幕不假思索地說(shuō)道：“這一張是資產(chǎn)負(fù)債表，它表示企業(yè)在一定日期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，也就是資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益的狀況。資產(chǎn)負(fù)債表利用會(huì)計(jì)平衡原則，將合乎會(huì)計(jì)原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益等交易科目分為資產(chǎn)和負(fù)債及股東權(quán)益兩大區(qū)塊，再經(jīng)過(guò)分錄、轉(zhuǎn)帳、分類帳、試算、調(diào)整等會(huì)計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報(bào)表。這個(gè)報(bào)表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯(cuò)、經(jīng)營(yíng)方向、防止弊端外，也可讓大家在最短時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況?！敝v解完資產(chǎn)負(fù)債表，屏幕中又出現(xiàn)了另一張表，李麗麗繼續(xù)道：“這張叫利潤(rùn)表，它是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。例如，這張表就是反映5月1日至5月31日經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤(rùn)表也稱為損益表、收益表。”利潤(rùn)表編制單位：XX公司 時(shí)間：2011年5月31日 單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12,000,000.00減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本41,020,000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5120,000.00二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）10860,000.00加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）11減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1480,000.00管理費(fèi)用1520,000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用1610,000.00三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）18750,000.00加：投資收益（虧損以“”號(hào)填列）19補(bǔ)貼收入22營(yíng)業(yè)外收入23減：營(yíng)業(yè)外支出2550,000.00四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）27700,000.00減：所得稅28140,000.00五、凈利潤(rùn)1560,000.00企業(yè)負(fù)責(zé)人： 主管會(huì)計(jì)： 編表： 填表日期：2010年5月31日大屏幕上繼續(xù)又出現(xiàn)了一張會(huì)計(jì)報(bào)表。李麗麗邊指著大屏幕，邊說(shuō)：“這一張是現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類，大家可以看到就是屏幕上表明序號(hào)的那三個(gè)部分。現(xiàn)金流量表可用于分析企業(yè)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。”現(xiàn)金流量表 單位：元項(xiàng)目2011年5月金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金700,000.00 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金200,000.00 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)900,000.00 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金300,000.00 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金200,000.00 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)40,000.00 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金30,000.00 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)570,000.00經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~330,000.00二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流入總額900,000.00現(xiàn)金流出總額570,000.00四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額“感謝李教授的講解。為了避免泄露相關(guān)企業(yè)的商業(yè)秘密，我們節(jié)目組對(duì)這三張表的數(shù)據(jù)做了處理。當(dāng)然，我們依然可以用來(lái)分析一些問(wèn)題。下面，讓兩位專家和張總帶我們一起來(lái)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表是如何進(jìn)行分析的?！备鸱普f(shuō)道?！柏?cái)務(wù)報(bào)表綜合分析的主要方式有兩種：一種叫杜邦分析法，它利用的是銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資本結(jié)構(gòu)之間的相互關(guān)系，考察公司是否將效益最大化的方法。另一種叫沃爾比重法，它是將若干個(gè)財(cái)務(wù)比率用線性的關(guān)系結(jié)合起來(lái)，以此來(lái)評(píng)價(jià)公司。就是制定指標(biāo)再給公司評(píng)分。”李麗麗教授說(shuō)道?！澳莾晌焕蠋煟懿荒芟蛭覀冸娨暀C(jī)前和現(xiàn)場(chǎng)的觀眾朋友們具體講解一下這兩種分析方法。讓大家學(xué)習(xí)一下？”葛菲道?！昂玫?。”兩位異口同聲?！澳敲?，我們首先來(lái)看”近兩個(gè)小時(shí)詳細(xì)的分析和講解后，節(jié)目也漸漸進(jìn)入了尾聲?！澳敲次覀兘裉礻P(guān)于財(cái)務(wù)分析的學(xué)習(xí)就到此結(jié)束了，希望大家