基層央行領(lǐng)導干部履職審計轉(zhuǎn)型初探.doc

基層央行領(lǐng)導干部履職審計轉(zhuǎn)型初探張振華2012-8-3 9:16:39來源：河北金融2012年第4期摘要：本文對央行開展履職審計以來存在的問題與不足進行了分析，同時結(jié)合人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011-2013年規(guī)劃，秉持“將轉(zhuǎn)型理念融入審計項目，從審計項目體現(xiàn)轉(zhuǎn)型效果”的理念，積極引入審計標準、審計風險和評價指標等理念，結(jié)合本地內(nèi)審工作實踐，積極探索履職審計轉(zhuǎn)型的必要性和可操作性。關(guān)鍵詞：中央銀行，履職審計，轉(zhuǎn)型0自2005年以來，人民銀行邢臺市中心支行按照總行下發(fā)的領(lǐng)導干部履行職責審計辦法(試行)積極開展履職審計，至今已歷時6年。在此期間，通過不斷探索嘗試，制訂了一些評價指標，將定性評價與定量分析相結(jié)合，使履職審計對領(lǐng)導干部的評價結(jié)果更趨客觀、全面，并為領(lǐng)導決策提供了一定的參考數(shù)據(jù)。但隨著人民銀行職能的轉(zhuǎn)變，履職審計在實踐中也暴露出一些問題和不足。如何結(jié)合轄內(nèi)履職審計實踐，進一步完善履職審計轉(zhuǎn)型工作值得進一步探索。一、現(xiàn)行履職審計中存在的問題1.審計標準缺失。履職審計是從央行內(nèi)部開展的全面審計、離任審計以及外部開展的經(jīng)濟責任審計轉(zhuǎn)型而成。履職審計雖然強調(diào)了對領(lǐng)導干部的工作情況進行重點檢查和綜合評價，但自央行開展審計以來，總行只是制定了寬泛的領(lǐng)導干部履職審計辦法，并未制定詳細的實施細則，使基層審計人員無法用統(tǒng)一標準對被審計對象進行有效審計；同時，由于審計人員業(yè)務水平參差不齊和對問題理解的差異，從而產(chǎn)生不同的審計結(jié)果，影響了領(lǐng)導干部履職審計的真實性。2.審計風險的缺失。傳統(tǒng)的履職審計重點關(guān)注被審計對象業(yè)務操作和管理的真實性、合法性和合規(guī)性，停留在查錯糾弊、回答“對與錯”的層面上，沒有充分引入風險管理的概念，無法就審計對象對風險的識別、評估及控制狀況做出評價，無法評價審計對象剩余風險的大小，也缺少對風險可能帶來的危害后果的分析，致使管理層對審計對象的了解僅停留在“問題多少”的初級層面上。無法對定性的問題予以量化，無法利用模型對存在的問題進行模擬，以確定產(chǎn)生問題的根源、問題發(fā)生過程中存在的風險以及引起后果的程度，并據(jù)此評價領(lǐng)導干部把控風險的能力。3.綜合評價指標體系缺失。近年來，雖然履職審計對審計對象進行了相應評價，但都是針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，按照問題的責任、性質(zhì)等，依據(jù)合規(guī)性做出的結(jié)論。沒有引入績效的理念，缺乏科學的指標體系指導，無法科學對審計對象的履職能力、工作業(yè)績、工作效率及產(chǎn)生的效果進行有效監(jiān)督和評價。二、履職審計亟待引入新型審計理念針對傳統(tǒng)的履職審計，應充分引入內(nèi)部控制自我評估、風險導向和績效審計等審計理念，以實現(xiàn)履職審計的轉(zhuǎn)型。1.內(nèi)部控制自我評估的引入。針對履職審計標準的缺失，引入內(nèi)部控制自我評估理念，讓被審計部門工作人員積極參與審計標準的制定與評估，充分調(diào)動其積極性、主動性，使審計標準更加貼近現(xiàn)實，把傳統(tǒng)的只由內(nèi)部審計人員從事的內(nèi)控評價轉(zhuǎn)為由管理層和員工直接參與考察和評估內(nèi)部控制效果的過程。同時，也便于審計人員在今后的履職審計操作中更加規(guī)范化、制度化，目的是合理的評價組織的經(jīng)營狀況。2.風險導向理念的引入。針對履職審計中對風險分析、判斷和評估的不足，引入風險管理和風險導向的理念，在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ较?，借助于“?zhàn)略分析-經(jīng)營環(huán)節(jié)分析-剩余風險分析”的基本思路，引入風險警示系數(shù)(簡稱為RWC)，找出審計的重點領(lǐng)域、重點專案，可以提高審計工作的效率和質(zhì)量，從而減少審計風險的發(fā)生。3.績效審計模式的引入。針對履職審計評價的偏差，引入績效審計的3E理念進行審計，建立適應基層人民銀行分支機構(gòu)履行職責和業(yè)務管理的點，定性和定量相結(jié)合的績效評價指標體系，重點突出領(lǐng)導干部在履職過程中的經(jīng)濟性、效率性、效果性，依此進行科學的綜合評價，使履職審計工作日臻完善。三、履職審計轉(zhuǎn)型初探2006年，人民銀行邢臺市中支在對柏鄉(xiāng)縣支行領(lǐng)導干部履職審計中進行了初步嘗試，在審計中，制定了上情下達情況、組織決策指標、內(nèi)控管理情況、履行業(yè)務管理職責情況、創(chuàng)新工作考核情況和民主測評情況等六類指標48項細化標準，力圖對審計對象履職效果評價進行量化。通過對該縣支行的審計實踐，我們發(fā)現(xiàn)這次嘗試仍存在以下缺陷：一是指標體系制定得過多過細。指標過多過細極易造成審計資源的浪費和審計成本的增加，同時造成操作困難。二是未引入風險理念。對六類48項指標的制定，沒有引入風險導向的理念，在最后的評價中，容易造成問題的嚴重程度無法區(qū)分，風險高的與風險低的問題占比權(quán)重一樣，對領(lǐng)導干部的評價存在偏頗。三是未建立起內(nèi)控檢查基礎(chǔ)標準指標體系，在檢查過程中審計人員的隨意性，更多依賴審計人員的個人知識水準和經(jīng)驗判斷水平，對領(lǐng)導干部評價失衡。通過吸取柏鄉(xiāng)等縣支行領(lǐng)導干部履職審計的經(jīng)驗，在人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011-2013年規(guī)劃的指導下，人民銀行邢臺市中支于2011年10月對內(nèi)丘縣支行進行了再次試點，繼續(xù)加大履職審計轉(zhuǎn)型工作的步伐。在這次履職審計中，我們采取了以下做法：一是做好基礎(chǔ)工作。采用天津分行在內(nèi)控審計中得到總行認可的檢查依據(jù)，結(jié)合縣支行的業(yè)務特點，按照“兩部兩室”的職能分工要求，發(fā)放各部室的檢查表，通過被審計單位的能動性，科學制定內(nèi)控檢查表依據(jù)，來保證審計的全面性和完整性。二是通過平衡計分卡、德爾菲專家法等國際先進的審計手段，引入風險警示系數(shù)，將定性與定量分析充分的結(jié)合，客觀反應縣支行現(xiàn)存的風險狀況。三是初步嘗試訂立更加具有可操作性、粗線性的指標體系，即抓住領(lǐng)導干部履職的主要風險環(huán)節(jié)和按照3E原則建立指標體系。如基礎(chǔ)指標