財(cái)會基礎(chǔ)知識.ppt

1 歡迎學(xué)習(xí)財(cái)會基礎(chǔ)知識 2 誠信為本 操守為重遵循原則 不做假賬 3 第一講會計(jì)的基本含義 4 一 概念會計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位 利用專門的方法和程序 對社會再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動 進(jìn)行完整 連續(xù) 系統(tǒng)的反映和監(jiān)督 旨在提供會計(jì)信息和實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動 5 這一概念包括下面4個含義 第一 會計(jì)要運(yùn)用專門的方法 比如會計(jì)憑證 復(fù)式記賬 設(shè)置賬戶 會計(jì)報(bào)告等手段 這些手段是會計(jì)所特有的 隨著社會的進(jìn)步 會計(jì)也在變化 如過去用手工記賬 目前一些企業(yè)已會計(jì)電算化 借助電腦記賬 處理會計(jì)事項(xiàng) 6 第二 會計(jì)的對象是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動 如現(xiàn)金的支付 商品的銷售等 企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動均要在會計(jì)上予以紀(jì)錄 7 第三 會計(jì)的基本職能是反映和監(jiān)督 會計(jì)職能包括 n反映經(jīng)濟(jì)活動n控制經(jīng)濟(jì)活動n評價(jià)經(jīng)營業(yè)績n參與經(jīng)濟(jì)決策n預(yù)測經(jīng)營前景 8 第四 會計(jì)是一個信息系統(tǒng) 是一個提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng) 如同其他信息系統(tǒng)一樣 會計(jì)信息系統(tǒng)也包括信息輸入 信息交換和信息輸出 9 編制報(bào)表 10 第五 會計(jì)目標(biāo)l會計(jì)信息的使用者是誰l計(jì)信息使用者需要什么信息l如何提供會計(jì)信息 11 二 財(cái)務(wù)會計(jì)資料的重要性 財(cái)務(wù)會計(jì)資料最主要的形式是財(cái)務(wù)報(bào)告 是以報(bào)告的形式向企業(yè)及企業(yè)外部傳送會計(jì)信息 要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息 最佳的方法自然是閱讀本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告 12 財(cái)務(wù)報(bào)告的用途 主要是為企業(yè)外部的投資者 債權(quán)人 政府管理者 企業(yè)內(nèi)部管理者及其有關(guān)方面提供必要的財(cái)務(wù)信息資料 13 三 財(cái)務(wù)會計(jì)的基本前提和一般原則 14 一 財(cái)務(wù)會計(jì)的基本前提 1 會計(jì)主體2 持續(xù)經(jīng)營3 會計(jì)分期4 貨幣計(jì)量 15 二 財(cái)務(wù)會計(jì)的一般原則 第一類 總體性要求方面的原則1 謹(jǐn)慎性原則2 重要性原則3 實(shí)質(zhì)重于形式原則 16 第二類 信息質(zhì)量要求方面的原則1 客觀性原則2 相關(guān)性原則3 可比性原則4 一貫性原則5 及時(shí)性原則6 明晰性原則 17 第三類 會計(jì)確定和計(jì)量方面要求的原則1 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則2 配比原則3 實(shí)際成本核算原則4 劃分收益性支出和資本性支出原則 18 四 會計(jì)核算方法 會計(jì)核算方法是對會計(jì)主體的資金運(yùn)動進(jìn)行連續(xù) 系統(tǒng)和綜合的會計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和記錄 提供真實(shí) 完整的會計(jì)資料的一系列手段 19 會計(jì)核算方法包括 1 設(shè)置會計(jì)科目和賬戶2 復(fù)式記賬3 填制和審核會計(jì)憑證4 登記會計(jì)賬薄5 成本計(jì)算6 財(cái)產(chǎn)清查7 編制會計(jì)報(bào)表 20 第二講會計(jì)科目與賬戶 21 一 會計(jì)要素 企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 就是某一時(shí)點(diǎn)的各種經(jīng)濟(jì)資源的占有 運(yùn)用和來源情況 為此 要表明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 就需要按照一定標(biāo)準(zhǔn)對各種經(jīng)濟(jì)資源的來源進(jìn)行分類 通過分類將其反映在會計(jì)報(bào)表中 這種對會計(jì)對象的基本分類 就是會計(jì)要素 也就是說會計(jì)要素是會計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)件 22 我國 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 分別列示了資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用和利潤六個會計(jì)要素 這六大會計(jì)要素可以劃分為兩大類 即反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素和反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素 23 一 反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素 1 資產(chǎn)2 負(fù)債3 所有者權(quán)益 24 二 反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素 1 收入2 費(fèi)用3 利潤 25 1 資產(chǎn)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的 能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源 它有3個特征 資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的 資產(chǎn)必須能以貨幣計(jì)量 資產(chǎn)必須是能夠給企業(yè)流入經(jīng)濟(jì)利益的資源 即可望給予企業(yè)現(xiàn)金流入的資源 26 2 負(fù)債負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量 在未來將以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù) 它有4個特征 它是目前和過去經(jīng)濟(jì)活動所形成的當(dāng)前的債務(wù) 負(fù)債是在將來要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 它是可以確定或可以估計(jì)的數(shù)額 它是需要以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的確實(shí)的債務(wù) 27 3 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額 所有者權(quán)益有時(shí)也簡稱權(quán)益 凈權(quán)益 凈資產(chǎn) 資本 股東權(quán)益 業(yè)主權(quán)益 投資者權(quán)益 實(shí)質(zhì)都是同一事物 只不過名稱不同罷了 從廣義上來說 權(quán)益包含債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益兩部分 前者為負(fù)債 后者為所有者權(quán)益 28 4 收入收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收益 是企業(yè)銷售商品 提供勞務(wù)及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)所發(fā)生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金 或其等價(jià)物 的流入 或債務(wù)的清償 29 5 費(fèi)用費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi) 30 6 利潤利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財(cái)務(wù)成果 也就是收入與費(fèi)用配比相抵后的差額 31 二 會計(jì)等式 會計(jì)等式是指表明各會計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式 也稱會計(jì)平衡公式 32 資產(chǎn) 權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益 所有者權(quán)益 負(fù)債 所有者權(quán)益這一會計(jì)等式 表明某一會計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn) 債權(quán)人和投資者 即所有者 對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況 表明資產(chǎn)和負(fù)債與所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系 33 收入 費(fèi)用 利潤這一會計(jì)等式表明經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用的關(guān)系 34 三 會計(jì)科目 會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容在按照會計(jì)要素分類的基礎(chǔ)上進(jìn)一步分類的項(xiàng)目 也即會計(jì)科目是對每一個會計(jì)要素所包括的具體內(nèi)容再按其一定的特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行分類的項(xiàng)目或名稱 35 設(shè)置會計(jì)科目的意義 根據(jù)會計(jì)對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的客觀要求 事先規(guī)定進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱 編號及核算內(nèi)容的一種專門方法 36 設(shè)置會計(jì)科目的原則1 設(shè)置會計(jì)科目 必須結(jié)合會計(jì)對象的具體特點(diǎn) 全面反映會計(jì)對象的內(nèi)容 首先 應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)的內(nèi)容和特點(diǎn)設(shè)置會計(jì)科目 其次 對于同一行業(yè)的不同會計(jì)主體而言 還要結(jié)合會計(jì)主體自身的特點(diǎn)設(shè)置會計(jì)科目 37 2 設(shè)置會計(jì)科目要符合經(jīng)濟(jì)管理的客觀要求在設(shè)置會計(jì)科目是要兼顧對外報(bào)告會計(jì)信息的詳細(xì)程度不同分設(shè)為總分類科目和明細(xì)分類科目 總分類科目 亦稱一級科目 是對會計(jì)對象具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的項(xiàng)目等 它提供較概括的會計(jì)信息 基本上能滿足企業(yè)外部有關(guān)方面的需要 明細(xì)分類科目 是對總分類科目的進(jìn)一步分類 它所提供的明細(xì)核算資料 主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù) 38 3 設(shè)置會計(jì)科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來4 設(shè)置會計(jì)科目要言簡意達(dá)5 設(shè)置會計(jì)科目要保持相對穩(wěn)定 39 按我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定全部總分類科目和一部分明細(xì)科目由財(cái)政部或各行業(yè)主管部門統(tǒng)一規(guī)定 其他明細(xì)科目則由企業(yè)自行設(shè)定 40 四 賬戶 1 什么是賬戶賬戶是指按照規(guī)定的會計(jì)科目開設(shè)的 用來系統(tǒng) 分類 連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段 2 設(shè)置賬戶的必要性通過設(shè)置會計(jì)科目 雖然對會計(jì)對象具體內(nèi)容進(jìn)行了分類 但會計(jì)科目僅僅為每一類別的一個名稱 它只是事先約定每一會計(jì)科目包含的業(yè)務(wù)和核算范圍 41 3 會計(jì)科目和賬戶的區(qū)別和聯(lián)系相同點(diǎn) 兩者都是對會計(jì)對象具體內(nèi)容所進(jìn)行的分類 都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 包含一定的核算范圍 而且賬戶是一會計(jì)科目作為依據(jù)開設(shè)的 區(qū)別 會計(jì)科目是實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類的項(xiàng)目名稱或標(biāo)志 只表示一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì) 而賬戶卻是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種載體 它不僅表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì) 而且還表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的量 可以提供具體的核算資料 具有登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動的具體結(jié)構(gòu) 42 4 賬戶的結(jié)構(gòu) 每個賬戶都包括最基本的兩部分 分別用來登記增加和減少 共性 左方賬戶右方這是最簡化的賬戶格式 分為左右雙方 分別用于登記增加或減少 在借貸記賬法下 為了記賬的方便 將賬戶的左方稱為 借方 右方稱為 貸方 借方 Dr 賬戶貸方 Cr 43 最基本的等式資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益不破壞會計(jì)等式 對資產(chǎn)類賬戶 借方登記增加額 貸方登記減少額 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 貸方登記增加額 借方登記減少額 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)增加負(fù)債增加所有者權(quán)益增加 44 借方資產(chǎn)類賬戶貸方借方負(fù)債類賬戶貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加借方所有者權(quán)益貸方所有者權(quán)益所有者權(quán)益增加減少 45 借方收入賬戶貸方借方費(fèi)用賬戶貸方收入減少收入增加費(fèi)用增加費(fèi)用減少 46 如果引入會計(jì)期間的概念 就會出現(xiàn)兩個術(shù)語 一是會計(jì)期間內(nèi)的增加 減少額 稱為 本期發(fā)生額 對資產(chǎn)類賬戶來說 本期借方發(fā)生額就是本期資產(chǎn)的增加額 本期貸方發(fā)生額形成本期資產(chǎn)的減少額 負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶相反 二是到了一個會計(jì)期間結(jié)束時(shí) 如果某個賬戶中借貸雙方的發(fā)生額不能完全抵消而出現(xiàn)差額 會計(jì)上稱為余額 賬戶的正常余額應(yīng)該是處于登記增加額的方向 這樣資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)該在借方 負(fù)債 所有者權(quán)益類賬戶的正常余額位于貸方 賬戶的發(fā)生額 余額的關(guān)系 如圖 47 借方資產(chǎn)類賬戶貸方借方權(quán)益類賬戶貸方期初余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額資產(chǎn)類賬戶 期初余額 借方 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 借方 48 負(fù)債 所有者權(quán)益賬戶 期初余額 貸方 本期貸方發(fā)生額 期借方發(fā)生額 期末余額 貸方 49 第三講財(cái)務(wù)管理基本理論 50 第一節(jié)財(cái)務(wù)管理基本理論 51 一 財(cái)務(wù)管理的理論結(jié)構(gòu) 52 二 財(cái)務(wù)管理假設(shè) 一 理財(cái)主體假設(shè) 二 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 三 有效市場假設(shè) 四 資金增殖假設(shè) 五 理性理財(cái)假設(shè) 53 三 財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 一 產(chǎn)值最大化 二 利潤最大化 三 股東財(cái)富最大化 四 企業(yè)價(jià)值最大化 54 四 財(cái)務(wù)管理原則 一 系統(tǒng)原則1 系統(tǒng)具有目的性2 系統(tǒng)具有整體性3 系統(tǒng)具有層次性 55 二 平衡原則1 資金在動態(tài)上要保持積