探討納稅評估工作的基本思路與方法.docx

精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-探討納稅評估工作的基本思路與方法作者：朱浦東 時間：2011年5月25日 + 大中小更換背景顏色： 內(nèi)容提要：納稅評估既是發(fā)現(xiàn)偷騙稅行為的重要手段，同時也是提醒納稅人及時糾正錯誤，為其提供深層次服務(wù)的有效途徑，有利于征納雙方有效防范稅收風(fēng)險，因此如何提高納稅評估管理水平越來越成為大家關(guān)注的熱點和焦點。 正文：隨著納稅評估面的拓展以及評估力度的加大，納稅評估越來越成為人們關(guān)注的熱點和焦點，納稅評估工作的客觀性、公正性、公平性和合理性被擺到了突出的位置。吉木乃縣國稅局積極探索納稅評估工作的新思路和方法，不斷提高評估管理水平。 一、著力解決納稅評估“瓶頸”問題，加強評估技能培訓(xùn)。圍繞評估工作的相關(guān)知識需求，結(jié)合稅收工作實際，優(yōu)化配置，合理配備評估人員大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。組織開展納稅評估學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，注重培訓(xùn)的針對性和實效性，評估人員以老帶新，言傳身教，為實際評估工作打下堅實的理論和實際操作基礎(chǔ)。 二、科學(xué)篩選評估對象，增強評估工作的針對性。利用數(shù)據(jù)監(jiān)控手段和各類信息資料及相關(guān)預(yù)警值信息，認(rèn)真查找企業(yè)納稅申報異常情況，運用信息化手段對納稅異常企業(yè)進行篩選，最終確定納稅評估對象。 （一）根據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合分稅種評估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。 （二）通過宏觀分析與稅收征管相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，總結(jié)納稅人稅收經(jīng)濟關(guān)系的規(guī)律特征，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)建立預(yù)警體系，通過預(yù)警體系篩選重點納稅評估對象。 三、做好案頭審核分析工作，找準(zhǔn)評估工作切入點。對被評估對象認(rèn)真做好案頭審核和分析工作，找準(zhǔn)切入點，按照評估程序進行約談和實地查驗，核對賬冊、記賬憑證和相關(guān)納稅資料以及企業(yè)能耗、資金、庫存比，做好納稅評估工作底稿和相關(guān)記錄的工作方法，對存在的每個疑點進行逐一落實，查明企業(yè)稅負(fù)異常的原因，查明企業(yè)少繳稅款的真實情況。 （一）做好案頭審核和分析工作，找準(zhǔn)切入點，對納稅評估對象申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點； （二）通過橫向數(shù)據(jù)對比分析、縱向數(shù)據(jù)規(guī)律分析和數(shù)據(jù)指標(biāo)邏輯關(guān)系的相關(guān)合理性分析，推斷和確認(rèn)納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性和疑點問題，估算納稅人的潛在的生產(chǎn)經(jīng)營收入，推斷納稅人的實際納稅能力；（三）經(jīng)審核無疑點的直接制作評定結(jié)果，尚有疑點實施稅務(wù)約談。 四、稅務(wù)約談做到有的放矢。就評估出的問題、疑點和推斷的納稅能力，與納稅人進行約談，提請納稅人自行陳述說明、補充提供舉證資料。稅務(wù)約談是納稅評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是驗證審核分析結(jié)果，是稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的依據(jù)。評估人員首先在計算機審核分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅評估工作底稿中的疑點問題，進行人工分析，提煉出各種可能出現(xiàn)偷稅問題的線索，并根據(jù)提煉出來的線索，順著“為什么詢問、詢問什么、怎樣詢問”的詢問思路，擬定詢問提綱，擬定的詢問提綱必須思路清晰、層次分明，問題與問題之間層層推進，符合邏輯。如果對底稿中只有疑點，如稅負(fù)異常等，無明顯偷稅線索，則要根據(jù)具體情況靈活詢問。為保證約談舉證工作的效率，送達(dá)稅務(wù)約談通知書的同時發(fā)放約談評估自查舉證情況表，告知納稅人就疑點問題進行約談舉證需準(zhǔn)備和攜帶的涉稅資料，使約談有的放矢。 （一）在約談過程中，如能從被詢問人的回答中發(fā)現(xiàn)新線索，要靈活機動，抓住新線索進行詢問，防止被已擬定的詢問提綱鎖定新思路，對新線索要追根問底，絕不能輕易放過。 （二）在約談過程中，詢問問題一定要緊緊圍繞底稿中的疑點，逐項詢問，逐個落實，環(huán)環(huán)緊扣，不容納稅人有撒謊的余地。詢問必須運用辯證思維的方法，抓住主要矛盾，以其矛攻其盾，防止眉毛胡子一把抓，層次不清，抓不住主要證據(jù)。 （三）詢問問題要旁敲側(cè)擊或從反面詢問，注意要有一定的方法和技巧，防止直截了當(dāng)詢問而激化矛盾，把違章問題揭穿，而使納稅人陷入“詭辯”的怪圈。詢問時不能直接有“根據(jù)分析你單位有某偷稅行為”的問話，因為指標(biāo)分析理論性很強，分析的疑點帶有一定的假設(shè)，只有通過約談舉證后才能驗證其結(jié)果。 （四）約談過程中，對納稅觀點、納稅意識較淡薄的企業(yè)，要注意做好思想轉(zhuǎn)化教育工作，并從關(guān)心納稅人的角度出發(fā)，盡量縮小征納雙方的距離，融洽感情，使用語言要規(guī)范，同時結(jié)合稅收政策的宣傳，建議企業(yè)進行自查并分析異常申報的原因，使納稅人積極配合，主動自查舉證違章行為。 （五）約談要符合法律程序，必須符合稅收征收管理法的規(guī)定和程序，措詞要恰當(dāng)，字句要嚴(yán)謹(jǐn)，引用法律條文要準(zhǔn)確，謹(jǐn)防某環(huán)節(jié)出現(xiàn)不當(dāng)。 （六）對納稅人舉證材料，要認(rèn)真審核，去偽存真，不能盲目輕信，如當(dāng)時不能確定，則需進一步審核。 五、調(diào)查核實做到明察秋毫。評估人員對評估對象實施稅務(wù)約談后尚有疑點的，實地開展檢查、核實的工作。經(jīng)調(diào)查核實無疑點的直接制作評定結(jié)果；涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法嫌疑的，移送稽查局查處。實地查驗，核對賬冊、記帳憑證和相關(guān)納稅資料以及企業(yè)能耗、資金、庫存比，做好納稅評估工作底稿和相關(guān)記錄的工作方法，對存在的每個疑點進行逐一落實，查明企業(yè)稅負(fù)異常的原因，查明企業(yè)少繳稅的真實情況。 1.查看企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、公司章程，了解企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況； 2.查閱各班組生產(chǎn)量記錄，了解生產(chǎn)工藝流程、實際購進及生產(chǎn)能力；3.查閱倉庫收發(fā)貨登記簿，了解材料購進、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并與申報情況進行比對；4.從供電等部門調(diào)查（或調(diào)閱電費清單）實際用電量記錄，測算單位產(chǎn)品能耗，與同行業(yè)平均能耗比較，了解其實際生產(chǎn)能力；5.查閱企業(yè)的工資表及相關(guān)費用，了解企業(yè)計件工資標(biāo)準(zhǔn)及費用開支情況，推算其實際生產(chǎn)能力；6.審核材料、成本明細(xì)賬，測算投入產(chǎn)出比，結(jié)合行業(yè)平均單價，計算其銷售額（或根據(jù)行業(yè)的投入產(chǎn)出比，測算出產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合行業(yè)平均單價，測算其銷售額），并與產(chǎn)成品、收入明細(xì)賬核對； 7.查閱企業(yè)所屬各倉庫進出庫搬運費用記錄單，了解其與實際購進及銷售數(shù)量的配比關(guān)系； 8.查閱各開戶銀行對賬單，了解其資金流量，結(jié)合購銷合同，分析材料購進及貨物銷售數(shù)量及價格； 9.審核收款記錄，將收款情況與開票情況進行核對，了解其是否存在貨物已發(fā)出并已取得貨款但未開發(fā)票未計提銷項稅的情況； 10.審核普通發(fā)票、作廢發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票以及收款收據(jù)開具情況，并與增值稅納稅申報表附表核對，審核有無少記收入、滯后申報情況； 11.審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點核實應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、在建工程等明細(xì)賬，并與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對，審核有無將收入長期掛往來賬、少計銷項稅以及多抵扣進項稅等問題； 12.審核進項稅金抵扣憑證，核查有無將購進的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進項稅額申報抵扣的情況； 六、集體研究確定評估意見。對評估出的問題和處理意見由各評估小組形成詳細(xì)評估工作報告后上報區(qū)局評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組集體審核、評議，確定評估意見，確保評估結(jié)論的公正。七、認(rèn)真開展講評總結(jié)和案例分析。評估工作結(jié)束后，組織開展評估工作經(jīng)驗交流會，對典型案例進行評析，逐項分析評估方法、過程