依托電子信息技術(shù)降低稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險.doc

依托電子信息技術(shù)降低稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險隨著經(jīng)濟(jì)高速的發(fā)展，稅收法制的日益健全，社會公眾法制觀念也隨之得到了很大的提升。因此，在當(dāng)前的稅務(wù)執(zhí)法過程中執(zhí)法風(fēng)險也一個重要問題被擺在了更加突出的位置上，稅務(wù)執(zhí)法權(quán)運(yùn)用的是否合法、得當(dāng)，將直接影響到每一個稅務(wù)執(zhí)法人員的切身利益、稅收的公平、公正性以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在社會公眾心目中的形象。所以，稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險的防范就顯得尤為重要。洛陽市局依托電子信息技術(shù)，開發(fā)了稅務(wù)執(zhí)法檢查信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)的上線運(yùn)行一改傳統(tǒng)大海撈針式的執(zhí)法檢查模式，通過運(yùn)用電子計算機(jī)從稅收征管信息系統(tǒng)V2.0按設(shè)定的指標(biāo)抽取執(zhí)法過錯疑點數(shù)據(jù)，為防范執(zhí)法風(fēng)險提供了線索和指引。運(yùn)用該系統(tǒng)，在洛陽市范圍內(nèi)進(jìn)行了一次全面的執(zhí)法檢查，檢查區(qū)間定為20072008年度，共選擇檢查項目23個，檢查范圍為全市18個基層單位；我們利用該系統(tǒng)，累計抽取疑點數(shù)據(jù)13394條，并通過人機(jī)結(jié)合的方式生成待查清冊；最終經(jīng)檢查組實地核查的數(shù)據(jù)有13103條，達(dá)到抽取總數(shù)的97.83%，提交執(zhí)法過錯11726條，并統(tǒng)計出涉稅金額達(dá)8993萬元；然后由被查單位針對檢查組所判定為執(zhí)法過錯的行為進(jìn)行申辯，共計431條；最終經(jīng)市局對檢查情況和申辯情況進(jìn)行過審理之后，確認(rèn)執(zhí)法過錯11478條，占核查數(shù)據(jù)量的87.6%，并對于所涉及到的被查單位，分單位的下達(dá)糾正意見書，共計18份，限其在規(guī)定時間內(nèi)予以糾正，對相關(guān)業(yè)務(wù)科室制作加強(qiáng)管理意見書3份，對監(jiān)察部門制作轉(zhuǎn)辦意見共9112條；最后經(jīng)被查單位反饋，現(xiàn)已糾正執(zhí)法過錯行為8648項，追繳稅款4217萬元，加收滯納金56萬元，罰款45.2萬元，并對76人（次）進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)懲戒，對456人（次）進(jìn)行批評教育，有效地防范了執(zhí)法風(fēng)險。一、執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及風(fēng)險分析1、稅務(wù)登記方面注銷登記后長期不注銷。目前CTAIS，在納稅人登記注銷后，待注銷狀態(tài)不產(chǎn)生應(yīng)申報信息。此時基層容易因工作忙等因素，而忽視對納稅人的管理。通過檢查抽取數(shù)據(jù)顯示，注銷登記后長期未注銷的數(shù)據(jù)達(dá)231條，經(jīng)核實178條存在問題。風(fēng)險點分析：長期待注銷的將會造成管理上的真空地帶，使此類納稅人游離于稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)控之外，容易出現(xiàn)違法行為，給稅務(wù)人員執(zhí)法埋下隱患。2、發(fā)票管理方面（1）隨意確定納稅人領(lǐng)購發(fā)票的票種、版次及數(shù)量。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，“納稅人可根據(jù)經(jīng)營需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購普通發(fā)票申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請后，應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營等情況，確認(rèn)納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額，以及購票數(shù)量”。檢查中，抽取發(fā)票結(jié)存同定稅不匹配疑點數(shù)據(jù)2142條，核實有問題數(shù)據(jù)1873條，證明稅收管理員執(zhí)法中存在隨意確定納稅人領(lǐng)購發(fā)票的種類、版次以用數(shù)量的情況。風(fēng)險點分析：稅收管理員因為人情等主觀方面的原因，而做出不符合實際情況的票種簽定以及發(fā)票發(fā)售，造成納稅人手中大量結(jié)存空白發(fā)票，從而導(dǎo)致長期不驗舊、不如實申報稅款、向他人借用發(fā)票的情況發(fā)生，導(dǎo)致國家稅款流失。一旦發(fā)生重大涉稅事件，稅收管理人員必定難辭其咎。（2）隨意驗舊發(fā)票。在執(zhí)法檢查過程中發(fā)現(xiàn)發(fā)票驗舊人員不根據(jù)發(fā)票實際開具情況，隨意驗舊發(fā)票的情況。如：某局管理的某商貿(mào)有限公司，商業(yè)萬元三聯(lián)發(fā)票，票號00138983-00138985發(fā)票段，驗舊金額為3400元，實際開票金額為34000元，少驗舊30600元。風(fēng)險點分析：發(fā)票驗舊人員出于種種原因，對開具金額大的發(fā)票進(jìn)行少驗舊操作，直接造成稅款流失。屬于失職、瀆職行為，一旦進(jìn)入司法程序必將受到法律的制裁。（3）管理不到位，對該處罰的行為不處罰或少處罰。如在對洛龍局的執(zhí)法中核實該單位發(fā)票類某指標(biāo)292條數(shù)據(jù)，其中87條數(shù)據(jù)涉及的發(fā)票丟失，占核實數(shù)據(jù)量的30%。在執(zhí)法檢查過程中才對有關(guān)納稅人發(fā)票丟失行為進(jìn)行了處罰。風(fēng)險點分析：大量的發(fā)票丟失，發(fā)映出稅收管理人員日常管理的缺失，以及對違法行為置之不理，聽之任之的態(tài)度。在強(qiáng)調(diào)精細(xì)化管理的今天，如此粗放的執(zhí)法其風(fēng)險不言而喻。3、申報征收方面長期不申報而不采取強(qiáng)制措施。如在對某基層局的執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)該局有82戶納稅人長期不申報，有些業(yè)戶長達(dá)一年存在不申報記錄，造成稅款流失15萬余元。風(fēng)險點分析：納稅人長期未申報，而未采取強(qiáng)措施，稅務(wù)人員對此情況存在管理缺失的責(zé)任。4、稅政方面（1）隨意核定應(yīng)稅所得率。國家稅務(wù)總局對實行核定征收的企業(yè)核定應(yīng)稅所得率范圍做出了明確規(guī)定。而在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)有些單位在對企業(yè)核定應(yīng)稅所得率時超出了規(guī)定范圍。檢查中抽取超標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)核定應(yīng)稅所得率的數(shù)據(jù)84條，按標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅所得率計算需補(bǔ)繳稅款24萬元。（2）對該認(rèn)定為起征點的業(yè)戶認(rèn)定為未達(dá)起征點。執(zhí)法檢查中抽取應(yīng)認(rèn)定為達(dá)到起征點而認(rèn)定為未達(dá)起征點的疑點數(shù)據(jù)732條，有問題數(shù)據(jù)620條，風(fēng)險點分析：稅收管理人員超范圍核定應(yīng)稅所得率，或?qū)?yīng)認(rèn)定為達(dá)到起征點的業(yè)戶認(rèn)定為未達(dá)起征點。勢必直接造成企業(yè)所得稅稅款的多征或者少征。根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第八十二條稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。所以，一旦納稅人提起行政訴訟，有關(guān)人員必定會受到相應(yīng)的懲罰。5、稅務(wù)稽查方面（1）執(zhí)法程序錯誤.依據(jù)通執(zhí)法檢查信息管理系統(tǒng)抽取的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)基層單位執(zhí)法中存在稅務(wù)行政處罰告知未超3天即處罰的情況。（2）稽查文書缺乏有效要件。如：稽查文書的送達(dá)回證沒有簽署時間；取證復(fù)印件、底稿等無蓋章。（3）對該進(jìn)行稽查的案件不稽查結(jié)案。通過系統(tǒng)抽取數(shù)據(jù)2194條，發(fā)現(xiàn)大量應(yīng)稽查案件不稽查結(jié)案的情況。（4）未盡稽查責(zé)任。如：某機(jī)械制造有限公司，07年登記，注冊資金300萬元，專用設(shè)備制造業(yè)，具有出口退（免）稅資格，享受外資企業(yè)所得稅減免。該戶2008年8月19日注銷稽查完畢，稽查所屬期為2007年3月1日至2008年7月31日，檢查報告只有基本情況，沒有檢查過程等內(nèi)容風(fēng)險點分析：納稅人提起訴訟，執(zhí)法程序上的錯誤將直接導(dǎo)致行政處罰無效。稅務(wù)人員未按規(guī)定獲取有效證據(jù)、及文書簽章，不盡職責(zé)對注銷納稅人進(jìn)行稽查，都屬于失職行為。稅務(wù)執(zhí)法管理信息系統(tǒng)運(yùn)行，實現(xiàn)了對稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法的全程監(jiān)督提醒，它通過運(yùn)行從稅務(wù)登記到納稅申報、稅款征收以及稅務(wù)稽查等方面的23個日常檢查指標(biāo)，提取執(zhí)法錯誤數(shù)據(jù)或疑點數(shù)據(jù)，為督促稅務(wù)人員及時改正執(zhí)法中出現(xiàn)的錯誤、提醒稅務(wù)人員對容易出現(xiàn)問題的執(zhí)法環(huán)節(jié)進(jìn)行重點關(guān)注指明了方向、提供了線索和依據(jù)，把問題消除在萌芽狀態(tài)，有效地降低執(zhí)法風(fēng)險。目前