2011增值稅、營(yíng)業(yè)稅相關(guān)變化.doc

關(guān)于修改中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的決定 為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的部分條款予以修改。 一、將中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： （一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元； （二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元； （三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元?！?二、將中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十三條第三款修改為：“營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： （一）按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額5000-20000元； （二）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元?！?本決定自2011年11月1日起施行。 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。 福建省財(cái)政廳福建省國(guó)家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局關(guān)于提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知閩財(cái)稅201192號(hào)頒布時(shí)間：2011-12-8發(fā)文單位：福建省財(cái)政廳 福建省地方稅務(wù)局 福建省國(guó)家稅務(wù)局各市、縣（區(qū)）財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的部分條款進(jìn)行修改，調(diào)高了增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)?，F(xiàn)經(jīng)省政府同意，結(jié)合我省實(shí)際情況，對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)作出如下調(diào)整：一、增值稅起征點(diǎn)1、將銷售貨物的起征點(diǎn)提高到月銷售額20000元。2、將銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)提高到月銷售額20000元。3、將按次納稅的起征點(diǎn)提高到每次（日）500元。二、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)1、將按期納稅的起征點(diǎn)提高到月營(yíng)業(yè)額20000元，房屋租賃起征點(diǎn)提高到月營(yíng)業(yè)額5000元。2、將按次納稅的起征點(diǎn)提高到每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。三、執(zhí)行時(shí)間增值稅起征點(diǎn)自2012年1月1日起執(zhí)行；營(yíng)業(yè)稅按期納稅起征點(diǎn)自2012年1月1日起執(zhí)行；營(yíng)業(yè)稅房屋租賃及按次納稅起征點(diǎn)自2011年11月1日起執(zhí)行。四、政策銜接2011年11月1日-12月31日，增值稅銷售貨物的起征點(diǎn)仍為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）300元。營(yíng)業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)仍為月營(yíng)業(yè)額5000元；房屋租賃為月營(yíng)業(yè)額5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。五、上述增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定，適用于所有個(gè)人（指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人）。六、各地應(yīng)統(tǒng)一按此規(guī)定執(zhí)行。福建省財(cái)政廳 福建省國(guó)家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局二0一一年十二月八日營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)精神，按照中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要確定的稅制改革目標(biāo)和2011年政府工作報(bào)告的要求，制定本方案。一、指導(dǎo)思想和基本原則（一）指導(dǎo)思想。建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。（二）基本原則。1.統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)，穩(wěn)步推進(jìn)。2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營(yíng)業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行。二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容（一）改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。1.試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點(diǎn)。2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。3.試點(diǎn)時(shí)間。2012年1月1日開始試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時(shí)完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。3.計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。（三）改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排。1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、組織實(shí)施（一）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實(shí)施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，選擇確定試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)。（二）營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點(diǎn)的征管辦法，擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)并統(tǒng)一印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實(shí)施工作。關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告201113號(hào)頒布時(shí)間：2011-2-18發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題公告如下： 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)（國(guó)稅函2002420號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問題的批復(fù)（國(guó)稅函2009585號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)直播衛(wèi)星有限公司轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)有關(guān)增值稅問題的通知（國(guó)稅函2010350號(hào)）同時(shí)廢止。 特此公告。 關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)頒布時(shí)間：2011-9-29發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題公告如下： 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。 本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)（國(guó)稅函2