吉林省中級會計師《中級會計實務(wù)》真題C卷 附答案.doc

吉林省中級會計師中級會計實務(wù)真題C卷 附答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是（ ）。A非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額B非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額C非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額D非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額2、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入的會計科目是（ ）。 A短期投資 B投資收益 C財務(wù)費用 D應(yīng)收利息 3、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016 年 12 月 31 日，即期匯率為 1 美元=6.94 人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為 1500 萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為 100 萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為 10350 萬元和 690 萬元。不考慮其他因素。2016 年 12 月 31 日因匯率變動對甲公司 2016 年 12 月營業(yè)利潤的影響為（ ）。 A.增加 56 萬元 B.減少 64 萬元 C.減少 60 萬元 D.增加 4 萬元 4、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為（ ）萬元。A.240B.250C.300D.3105、資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量，其會計計量屬性是（ ）。A.歷史成本B.可變現(xiàn)凈值C.現(xiàn)值D.公允價值6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為1000元，采購人員的差旅費為500元，入庫前的挑選整理費用為150元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 7、2014年1月1日起，企業(yè)對其確認為固定資產(chǎn)的某項設(shè)備按照10年的期限計提折舊，由于替代技術(shù)的加快，2015年1月，企業(yè)將該固定資產(chǎn)的剩余折舊年限縮短為6年，這一變更屬于（ ）。A.會計政策變更B.會計估計變更C.前期差錯更正D.本期差錯更正8、甲公司對投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進行后續(xù)計量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營但貨方式租出,甲公司可預(yù)計該寫字樓的使用壽命預(yù)計凈殘值為120萬元,采用年限平均法計提折舊,不考慮其他因素,2017年甲公司應(yīng)對該寫字樓計提折舊額( )。A.240 B.220 C.217.25 D.2379、下列有關(guān)商譽減值的說法中，不正確的是（ ）。A、因商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以商譽要結(jié)合其他相關(guān)的資產(chǎn)組進行減值測試B、企業(yè)合并財務(wù)報表中，母公司和少數(shù)股東對應(yīng)的商譽減值損失都是要予以反映C、包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當首先抵減商譽的賬面價值D、商譽不管是否出現(xiàn)了減值跡象，每年都應(yīng)進行減值測試10、下列各項中,關(guān)于會計基本假設(shè)的說法不正確的是（ ）。A.企業(yè)只有明確會計主體,才能劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍B.固定資產(chǎn)計提折舊體現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營基本假設(shè)C.在會計分期假設(shè)下,會計核算應(yīng)劃分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告D.貨幣計量要求在境內(nèi)的企業(yè)只能選擇人民幣作為記賬本位幣11、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銷售商品所形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場匯率上漲引起的折算差額，在期末確認時，應(yīng)（ ）。 A增加財務(wù)費用 B沖減財務(wù)費用 C增加主營業(yè)務(wù)收入 D沖減主營業(yè)務(wù)收入 12、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ）萬元。 A、450 B、455 C、440 D、445 13、甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對外銷售，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，消費稅稅率為10%，假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（ ）萬元。A、144B、144.68C、160D、160.6814、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入（ ）科目。A營業(yè)外支出B投資收益C公允價值變動損益D資本公積15、2017年1月1日,甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債,作為持有至到期投資,并于每年年末計提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認當年的應(yīng)計利息590萬元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬元,不考慮相關(guān)稅費及其他因素,2017年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認的投資收益為( )元。A.600 B.580 C.10 D.590 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。A已出租的建筑物中華會 計網(wǎng)校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權(quán)D以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物2、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為 12%。下列關(guān)于甲公司 2016 年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.確認預(yù)計負債 0.6 萬元 B.確認營業(yè)收入 70.4 萬元 C.確認應(yīng)收賬款 93.6 萬元 D.確認營業(yè)成本 66 萬元 3、下列有關(guān)會計差錯的處理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有（ ）。A、對于當期發(fā)生的重大差錯，調(diào)整當期相關(guān)項目的金額B、對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯，應(yīng)當調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益C、對于比較會計報表期間的重大差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整相應(yīng)期間的凈損益及其他相關(guān)項目D、對于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理4、下列有關(guān)政府補助的內(nèi)容，說法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助5、2016 年 12 月 1 日，甲公司因財務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項無形資產(chǎn)抵償所欠乙公司 163.8 萬元貨款，該項無形資產(chǎn)的公允價值為 90 萬元，取得成本為 120 萬元，已累計攤銷 10 萬元，相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.確認債務(wù)重組利得 53.8 萬元B.減少應(yīng)付賬款 163.8 萬元C.確認無形資產(chǎn)處置損失 20 萬元D.減少無形資產(chǎn)賬面余額 120 萬元6、下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.因或有事項承擔的義務(wù)，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應(yīng)確認預(yù)計負債 B.因或有事項承擔的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認為預(yù)計負債 C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn) D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn) 7、對于企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券，以下說法正確的有（ ）。 A. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應(yīng)逐期減少 B. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費用會逐期增加 C. 隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應(yīng)逐期增加 D. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的溢價攤銷額應(yīng)逐期減少 8、下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（ ）。A.固定資產(chǎn)原價 B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準備9、下列關(guān)于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益 B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入 C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價值確認營業(yè)收入 D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合收益 10、下列各項資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費用化處理的有( )。A.辦公樓的日常修理費B.更換的發(fā)動機成本C.機動車的交通事故責任強制保障費D.生產(chǎn)線的改良支出 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進貨費用，應(yīng)當計入存貨成本。2、( )投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值作為實際成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。3、( )通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。4、( )企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當期期初的留存收益。5、( )對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時確認發(fā)生的負債、費用，或與有關(guān)合營方共同承擔的負債、費用中應(yīng)由本企業(yè)負擔的份額。6、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整。7、( )確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當期相隔較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。8、( )企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費用，應(yīng)當予以資本化。9、( )母公司編制合并報表時，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。10、( )企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護設(shè)備時，應(yīng)借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項目計提的跌價準備）為66萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6，年實際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5，年實際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計2 900萬元。2012年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費用100萬元。A公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交易費用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計很可能支出的金額為200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。（7）2013年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費340萬元，實際發(fā)生保修費用180萬元。（8）2013年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。 A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 （2）分別計算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負債的發(fā)生額、應(yīng)確認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。 （3）編制A公司2013年確認所得稅費用的相關(guān)會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購進一批工程物資，價款為1200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。為建造該工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬402萬元。 （2）2010年12月，該辦公樓的建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。 （3）2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012年1月1日。 （4）2013年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿足公允價值計量的條件，甲公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。當日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價值為2200萬元。（5）2013年12月31日，該建筑物的公允價值為2300萬元。（6）2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價為2350萬元。（7）甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。 要求： （1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄。（2）編制甲公司2011年的有關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司2012年的有關(guān)會計分錄。（4）試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理。（5）試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)處理。（答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務(wù)報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表報出前發(fā)生如下事項： （1）2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年11月銷售給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認預(yù)計負債120萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟損失240萬元，A公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。 （2）3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為3000萬元。（3）3月21日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2013年度利潤進行分配。 要求： （1）指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可。（2）對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。（3）用文字說明A公司就上述事項應(yīng)如何調(diào)整2013年度財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、利潤表）。調(diào)整項目 影響金額利潤表項目：營業(yè)外支出 120 資產(chǎn)減值損失 600 所得稅費用 120 凈利潤 360 資產(chǎn)負債表項目：其他應(yīng)付款 240 預(yù)計負債 120 應(yīng)交稅費 60 遞延所得稅資產(chǎn)180 存貨 600 盈余公積 36 未分配利潤 324 2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價為1 200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為1 000萬元；對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1 100萬元，未計提減值準備，公允價值為1 200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。（2）2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)困難，對應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項2 340萬元計提壞賬準備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2 340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當日，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。（4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 、分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 、計算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 、編制甲公司與確認壞賬準備有關(guān)的會計分錄。 、計算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。第 21 頁 共 21 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、參考答案：C2、D3、【答案】A 4、【答案】C5、【正確答案】 C6、C7、參考答案：B8、C9、B10、參考答案:D11、B12、B13、C14、答案：C15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：AC2、【答案】ABCD3、【正確答案】 ABC4、【正確答案】 ACD5、【答案】BCD6、【答案】AB 7、【正確答案】 AC8、【答案】ABCD9、【答案】AC10、AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對 3、對4、對5、對6、錯7、錯8、錯9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A公司2013年應(yīng)納稅所得額10 0002 086.545%（事項1）（3 0005/15-3 000/5） （事項3）20（事項4）200（事項6）160（事項7）10 675.67（萬元）2013年應(yīng)交所得稅10 675.67252 668.92（萬元） （2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額（6625400100200160）15168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額168.666102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額33251519.8（萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發(fā)生額19.83313.2（萬元）應(yīng)確認的遞延所得稅費用（102.610015）13.2100.8 （萬元）所得稅費用2 668.92100.82 568.12（萬元） （3）相關(guān)會計分錄：借：所得稅費用 2 568.12遞延所得稅資產(chǎn) 102.6遞延所得稅負債 13.2貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 2 668.92其他綜合收益 15（10015） 2、答案如下:（1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄： 借：工程物資 1404 貸：銀行存款 1404 借：在建工程 1404貸：工程物資 1404 借：在建工程 596 貸：庫存商品 160 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 應(yīng)付職工薪酬 402 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：在建工程 2000 （2）甲公司該項辦公大樓2011年應(yīng)計提的折舊額2000/20100（萬元） 借：管理費用 100 貸：累計折舊 100 （3）編制甲公司2012年的有關(guān)會計分錄： 2012年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn) 2000累計折舊 100貸：固定資產(chǎn) 2000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 100 2012年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務(wù)收入 260 借：其他業(yè)務(wù)成本 100貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 100 （4）試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理： 投資性房地產(chǎn)計量模式的轉(zhuǎn)換作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額調(diào)整留存收益。2013年12月31日，確認租金收入260萬元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；確認“投資性房地產(chǎn)-公允價值變動”100萬元，同時記入“公允價值變動損益”。 相關(guān)分錄為： 2013年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn)-成本 2000 -公允價值變動 200 投資性房地產(chǎn)累計折舊 200 貸：投資性房地產(chǎn) 2000 盈余公積 40 利潤分配-未分配利潤 360 2013年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務(wù)收入 260 借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 100貸：公允價值變動損益 100 （5）試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理： 甲公司應(yīng)按照收到的價款2350萬元，計入其他業(yè)務(wù)收入； 將投資性房地產(chǎn)賬面余額結(jié)平，計入其他業(yè)務(wù)成