01-鋼企預算管理流程.doc

鋼企預算編制流程預算是對生產經營活動態(tài)勢的數據化表現，以價值量等形式體現某一特定期間全部生產經營活動的預期目標及其經濟資源配置,用來明確生產經營活動的目標和導向。預算內容包括四個方面：經營預算、財務預算、資本預算、其它預算。在此主要介紹經營預算編制的方法。業(yè)務流程詳細說明：公司設立預算管理領導小組，總經理任領導小組組長，總會計師任副組長。預算管理領導小組下設預算管理辦公室（以下簡稱辦公室），負責預算管理的日常業(yè)務。總會計師兼任預算管理辦公室主任，預算辦公室的辦事機構設在計劃財務部預算管理室。各責任部門和歸口管理部門的負責或兼職預算管理工作人員在預算業(yè)務上接受辦公室的領導。經營預算指與生產經營業(yè)務直接相關的預算，其實物量指標和價值量指標反映生產經營活動的收入與費用構成情況。其主要內容包括：銷售預算：是編制總預算的啟動點，包括銷售量、單價和銷售收入等，按產線和品種編制。生產預算：是安排預算期生產規(guī)模的預算，也是成本預算的基點。生產預算是根據銷售預算的銷售量、庫存情況、生產能力及經濟資源綜合平衡，按主要工序及品種編制。主要技術經濟指標和資源配置預算：是生產預算的衍生。包括各項產品和主體設備的單位物資消耗、質量、效率指標等，如高爐利用系數、高爐熱風溫度、金屬物量平衡，主要物料消耗定額。直接材料消耗及采購預算：是成本預算的主要支點。直接材料消耗預算要以生產預算為基礎，結合消耗定額和技術經濟指標要求進行編制；直接材料采購預算要在直接材料消耗預算的基礎上，結合庫存情況進行編制，確保采購量、耗用量和庫存量之間的合理關系。直接材料包括：原料、主要材料、輔助材料、燃料及動力。直接人工預算：是指生產成本中的生產工人工資。其它直接支出預算：是指計提生產成本中的生產工人工資的應付福利費。制造費用預算：是指除直接材料、直接人工及其它直接支出以外的成本費用。產品成本預算：是全面預算的主體，主要包括產品制造成本、銷售成本及期初、期末產成品存貨成本。期末存貨預算：是反映預算期末原燃材料、在產品及半成品、產成品、備品備件、低值易耗品、在途材料、包裝物、委托加工材料等的資金占用水平。期間費用預算：是指管理費用、財務費用及銷售費用預算。其它損益預算：是指銷售稅金及附加預算、其它業(yè)務利潤預算、投資收益預算及營業(yè)外收支預算。年度經營預算編制流程：產銷預算是公司經營計劃的基礎，無論是編制年預算還是月預算，都以產銷預算開始。年預算編制流程如下：通常在每年的9-10月份，設備保障部根據機器設備使用周期、檢修周期和使用現狀制定設備檢修計劃。設備檢修計劃經設備經理審定同意后傳遞給產品制造部，產品制造部根據該計劃制定生產資源配置計劃，即鐵水產量、鋼水產量、鋼坯產量和鋼材產量規(guī)模，資源計劃細分到各廠及各生產線。生產資源計劃需要公司領導層（包括生產經理、設備經理、銷售經理）共同研究，最后經生產經理審定后傳遞給市場銷售部，市場銷售部根據資源計劃和市場合同情況制定銷售品種及規(guī)格、銷售價格計劃，銷售計劃由銷售經理批準后返回產品制造部，產品制造部根據銷售品種及規(guī)格計劃制定對應的原材料、成材率、鋼鐵料消耗等計劃，即編制金屬平衡（產量及原料平衡）。在銷售計劃和金屬平衡計劃編制過程中，市場營銷部和產品制造部互相反饋信息，互有交叉，會出現傳遞返回傳遞反復的過程。產量及原料平衡計劃編制完成傳遞給設備保障部和計劃財務部，財務部一般為預算管理室接收。預算管理室對產量及原料平衡計劃進行檢查，若發(fā)現問題將該計劃返回產品制造部，修改后再傳遞給計劃財務部預算室。預算室審定完畢后傳遞給銷售結算室和成本管理室，成本管理室將該計劃再下發(fā)給各生產廠，或直接由預算室下發(fā)給各生產廠。消耗（包括直接消耗、固定費用和期間費用）預算：通常也在每年的9-10月份，設備保障部、產品制造部和市場營銷部根據產量及原料量平衡計劃、以前年度最好或較好水平結合實際情況編制各項直接費用預算，負責固定費用和期間費用指標的其他部室（如辦公室、計劃財務部、企業(yè)管理部、企業(yè)文化部、人力資源部、安全環(huán)保部、工會、董事會等）根據以前年度最好或較好水平結合實際情況編制固定費用和期間費用預算。各部室將分管費用預算編制完成后傳遞給預算室，由預算室將各部室分管項目分解歸集到各生產廠及獨立核算的各生產線的各種消耗、費用類型。消耗、費用類型包括制造費用、軋制費用、熔煉費用、管理費用、營業(yè)費用、財務費用等。預算室將歸集分類后的消耗、費用預算傳遞給成本室，由成本室根據產量預算加工整理各單位及獨立核算的各生產線的軋制及熔煉費用預算。完成后下發(fā)給各生產廠。標準價格：自產產品由預算室根據上年預算成本編制各產品的標準價格，包括能源動力、勞務、鐵水、鋼水、鋼坯和鋼材。外購材料價格年初由采購部門制定，由預算辦公室最后審定通過。所有價格資料由預算室統(tǒng)一管理。主營業(yè)務收入、成本預算：銷售結算室根據銷量及銷售價格預算編制主營業(yè)務收入預算，根據銷量和公司制定的標準價格編制主營業(yè)務成本。完成后傳遞給預算室。制造成本、內銷利潤預算：各生產廠根據公司財務部下發(fā)的產量及原料平衡計劃、軋制費用和熔煉費用預算、原料標準價格編制制造成本、內銷利潤預算。完成后傳遞給預算室。材廠制造成本原料成本-廢品回收+軋制費用，其中軋制費用工具及管理用具+輔助材料+燃料+動力+生產工人工資及福利費+制造費用；鋼廠制造成本原料成本-廢品回收+熔煉費用，其中熔煉費用工具及管理用具+輔助材料+燃料+動力+生產工人工資及福利費+制造費用；化工廠、鐵廠成本原料成本-廢品回收+輔助材料+燃料+動力+生產工人工資及福利費+制造費用；能源動力單位成本原料成本+輔助材料+燃料+動力+生產工人工資及福利費+制造費用；勞務提供單位成本勞務成本（費用）內銷利潤預算也可稱為差異預算，根據制造成本預算編制?；?、鐵廠、鋼廠和材廠的內銷利潤（差異）產品產量*（標準價格-單位制造成本），各能源動力單位內銷利潤（差異）產品產量*（標準價格-單位制造成本），勞務提供單位內銷利潤（差異）勞務標準價格-勞務成本，供銷管理部采購差異實際消耗成-標準消耗成本。期末存貨預算：各單位根據成本預算編制期末原燃材料、在產品及半成品、產成品、備品備件、低值易耗品、在途材料、包裝物、委托加工材料等的資金占用水平。主營業(yè)務稅金及附加預算：稅費管理室根據銷售結算室編制的主營業(yè)務收入編制增值稅、營業(yè)稅及附加預算。完成后傳遞給預算室。期間費用預算：包含在上述費用預算中。其他業(yè)務利潤預算：二級核算單位財務組根據歷史資料結合實際情況編制，一級核算單位由銷售結算室根據歷史數據結合實際情況編制。完成后傳遞給預算室。營業(yè)外收入、支出預算：同其他業(yè)務利潤預算編制。完成后傳遞給預算室。經營預算：上述各項任務完成，由預算室歸集、整理、計算出公司整體經營預算。包括產、銷規(guī)模、主要技術指標和利潤等。其中利潤最為直接，利潤總額主營業(yè)務收入-主營業(yè)務支出-主營業(yè)務稅金及附加-期間費用+內銷利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。稅費室根據總利潤預測企業(yè)所得稅費用，傳遞給預算室，得出凈利潤預算指標。預算室編寫經營預算分析資料，連同經營預算報表呈報給公司領導。兩種結果：若公司領導不同意預算方案，返回重新編制；若公司領導同意預算方案，則將預算資料傳遞給辦公室，由辦公室以公司文件形式下發(fā)給各級單位，用于日?？刂坪涂己?。月份預算:基本流程同年預算。差異只是體現在編制時間和編制復雜程度上。月份月算通常在每月15日之后開始，月末前下發(fā)；各項指標均可結合實際情況在年度預算基礎上分解或調整，相對年預算簡化。每月預測：通常在每月25日以后，計劃財務部對本月生產經營狀況做初步預測。每一駐廠財務組根據廠方提供的預測資料（包括產量、消耗及費用等方面）和年預算指標（如果廠方未提供資料，視同與年預算指標一致）編制本月成本預測表和內銷利潤預測表，上報財務部成本室和預算室，成本室配合預算室匯總分析，向公司領導匯報。年度財務預算編制：財務預算：指與現金收支、經營成本和財務狀況有關的各項預算。財務預算是以價值量形態(tài)總括反映經營預算和資本預算?，F金流量預算包括：經營性現金流入與支出預算、資本性現金流入與支出預算及籌資性現金流入與支出預算。經營性現金流入預算：主營業(yè)務收入和與生產經營有關的其它收入。經營性現金支出預算：生產經營采購支出；生產經營必要費用支出，包括：職工工資或為職工支付的款項，稅金、勞務性費用支出和其它與生產經營有關的支出。資本性資金收入預算：收回投資收入，取得投資收益收入，處置固定、無形和其它資產收入及其它與投資活動有關收入。資本性資金支出預算：購建固定、無形和其它資產支出，投資支出和其它與投資活動有關的支出。籌資性資金收入預算：吸收投資收入，借款收入，開出承兌匯票和其它與籌資活動有關的收入。籌資性