山東省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試卷B卷 含答案.doc

山東省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試卷B卷 含答案考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模渖婕把a(bǔ)償金額應(yīng)當(dāng)（ ）。 A. 直接沖減預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出金額 B. 直接增加預(yù)計(jì)負(fù)債金額 C. 很可能收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn) D. 基本確定能夠收到且金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn) 2、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。A當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷B無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式C價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本D使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷3、某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬(wàn)元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購(gòu)進(jìn)，面值為1500萬(wàn)元，票面年利率5，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬(wàn)元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬(wàn)元；該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。A.36B.66C.90D.1144、2015年1月1日，甲公司取得乙公司5%的股權(quán)，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，取得成本為1000萬(wàn)元。2015年12月31日，其公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。2016年3月1日，甲公司另支付12000萬(wàn)元取得乙公司48%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制(非同一控制下企業(yè)合并)，當(dāng)日原5%股權(quán)投資的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。不考慮其他因素。2016年3月1日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬(wàn)元。A.12000B.13300C.13100D.130005、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A、1015B、915C、900D、10006、某上市公司207年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元B因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元C公司董事會(huì)提出207年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D公司支付207年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元7、如果A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完全相同，則由其組成的投資組合（ ）。A.不能降低任何風(fēng)險(xiǎn)B.可以分散部分風(fēng)險(xiǎn)C.可以最大限度地抵消風(fēng)險(xiǎn)D.風(fēng)險(xiǎn)等于兩只股票風(fēng)險(xiǎn)之和8、甲公司2013年12月公布了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組計(jì)劃，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款100萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬(wàn)元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用100萬(wàn)元；用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失50萬(wàn)元。2013年度甲公司因上述事項(xiàng)導(dǎo)致當(dāng)年利潤(rùn)總額減少的金額為（ ）萬(wàn)元。A、320B、170C、272D、1229、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。A.無(wú)法區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段支出的，應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入當(dāng)期損益B.外購(gòu)或以其他方式取得的、正在研發(fā)過(guò)程中應(yīng)予資本化的項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額計(jì)入“研發(fā)支出資本化支出”科目C.為運(yùn)行內(nèi)部研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計(jì)入該無(wú)形資產(chǎn)的成本D.對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10、下列各明細(xì)分類賬，應(yīng)采用逐日逐筆登記方式的是（ ）。A人固定資產(chǎn)B原材料C主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D庫(kù)存商品11、甲公司為增值稅一般納稅人,銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬(wàn)元,市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元(不含增值稅稅額。假定不考慮其他因素,甲公司在2017年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。A.1200B.1540C.2340D.200012、甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行核算，2008年6月初持有40000美元，6月1日的即期匯率為1美元7.2元人民幣。6月20日將其中的20000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元7.1元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1美元7.16元人民幣。甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為（ ）元。A.2000B.1200C.800D.013、下列各項(xiàng)中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容的是（ ）。 A信用證存款 B在途貨幣資金 C備用金 D銀行匯票存款 14、關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選用，下列情形中不符合相關(guān)規(guī)定的是（ ）。A、因原采用的會(huì)計(jì)政策不能可靠的反映企業(yè)的真實(shí)情況而改變會(huì)計(jì)政策B、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求變更會(huì)計(jì)政策C、為減少當(dāng)期費(fèi)用而改變會(huì)計(jì)政策D、因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算15、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（ ）。A.政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼B.政府部門無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)項(xiàng)技術(shù)改造的專項(xiàng)資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬(wàn)元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬(wàn)元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬(wàn)元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。A.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元C.減少應(yīng)收賬款余額550萬(wàn)元D.減少資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元2、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（ ）。A、庫(kù)存商品 B、周轉(zhuǎn)材料 C、在產(chǎn)品 D、材料成本差異 3、企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí),下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的表達(dá)中,正確的有( )。A.不包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的流量現(xiàn)金B(yǎng).包括將末能發(fā)生的,尚未作出承諾的重組事項(xiàng)C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的D.包括處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量4、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（ ）。A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債5、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不通過(guò)“資本公積”科目核算的有（ ）。A接受現(xiàn)金捐贈(zèng)B無(wú)法償還的應(yīng)付賬款C采用權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)D企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值小于賬面價(jià)值6、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。A、因客戶財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%降低至5%B、因執(zhí)行新準(zhǔn)則開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法7、根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)做到（ ）。A、以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性C、在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無(wú)偏的D、按公允價(jià)值對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量8、下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（ ）。 A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量 B.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量 C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用 D.可共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用 9、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)的有（ ）。A.變更固定資產(chǎn)的折舊方法B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量D.將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法10、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有( )。A.購(gòu)買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。2、( )政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。3、( )企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)建安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。4、( )資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。5、( )民間非營(yíng)利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會(huì)費(fèi)確認(rèn)為負(fù)債。6、( )對(duì)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。 7、( )一般情況下，民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入為限定性收入。8、( )在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。9、( )企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以資本化。10、( )初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、A公司于2009年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司2008年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)款是1005.35萬(wàn)元，另外，支付相關(guān)的費(fèi)用10萬(wàn)元，A公司購(gòu)入以后將其劃分為持有至到期投資，購(gòu)入債券實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息。2009年12月31日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬(wàn)元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2010年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2010年2月20日A公司以890萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的B公司債券。要求：（1）編制2009年1月1日，A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2010年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。 2、光明股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款。2015年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一：乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)。2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元；甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二：乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元。乙公司向甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。資料三：乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為3元的200萬(wàn)股普通股股票抵償部分債務(wù)。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四：甲公司免去乙公司債務(wù)400萬(wàn)元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。 、計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。 、編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。2、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25，按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積。A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2010年度所得稅匯算清繳日為2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日，A公司發(fā)生了如下事項(xiàng)：(1)2月1日，A公司收到通知，其銷售給B公司的一批商品外觀設(shè)計(jì)上存在缺陷，未達(dá)到合同驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，B公司要求A公司在價(jià)格上(不含增值稅額)給予10%的折讓。A公司同意了B公司的要求并于當(dāng)日取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系A(chǔ)公司于2010年12月23日銷售給B公司，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，A公司已于銷售時(shí)確認(rèn)收入，截至2010年底款項(xiàng)尚未收到。(2)2月10日A公司接到通知，其債務(wù)人C公司已宣告破產(chǎn)。A公司預(yù)計(jì)C公司所欠600萬(wàn)元購(gòu)貨款只能收回65。A公司在2010年12月已得知該公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。(3)2月24日，A公司獲悉其債務(wù)人D公司在2011年2月20日發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，面臨巨額罰款及賠償，D公司所欠應(yīng)收賬款200萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回50%。該項(xiàng)應(yīng)收賬款系A(chǔ)公司2010年向D公司銷售一套大型機(jī)器設(shè)備所產(chǎn)生的。截止2010年12月31日，D公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，A公司未對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(4)3月2日，E公司致函A公司，稱A公司2010年12月銷售的一批產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，要求退貨。該批產(chǎn)品售價(jià)600萬(wàn)元，成本240萬(wàn)元，A公司已于2010年12月確認(rèn)收入，截止2011年3月2日尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。A公司經(jīng)檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題，A公司于3月4日同意退貨，并于當(dāng)日收到E公司退回的產(chǎn)品及相關(guān)增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。(5)3月15日，A公司董事會(huì)通過(guò)股利分配方案，擬對(duì)2010年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。(6)3月31日因火災(zāi)導(dǎo)致A公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失6000萬(wàn)元。(7)2010年2月，A公司與W公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為1200萬(wàn)元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的測(cè)量確定完工百分比)核算該項(xiàng)合同的收入和成本。至2010年12月31日，A公司確定的完工進(jìn)度為25，并據(jù)此確認(rèn)相關(guān)損益。2011年4月5日，A公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2010年實(shí)際完工進(jìn)度應(yīng)為35，款項(xiàng)未結(jié)算。(8)3月20日，A公司于2010年12月20日銷售給F公司的一批商品無(wú)條件退貨期屆滿，F(xiàn)公司對(duì)該批商品的質(zhì)量和性能表示滿意。按銷售合同約定，該批商品的售價(jià)為600萬(wàn)元，A公司承諾F公司在3個(gè)月內(nèi)對(duì)該批商品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。其他資料:不考慮除增值稅及所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可；(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(匯總調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目金額)。 第 18 頁(yè) 共 18 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【正確答案】 D2、參考答案：B3、A4、正確答案:B5、B6、A7、【答案】A8、B9、C10、A11、參考答案:C12、B13、C14、C15、【答案】C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【答案】CD2、【正確答案】 ABCD3、AC4、【正確答案】：AC5、A,B,E,D6、【正確答案】AD7、【正確答案】 ABC8、【答案】AB 9、【正確答案】：BCD10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、對(duì)2、對(duì)3、錯(cuò)4、對(duì)5、對(duì)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）編制2009年1月1日，A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：持有至到期投資-成本 1000應(yīng)收利息 50貸：銀行存款 1015.35持有至到期投資-利息調(diào)整 34.65（2）編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50（3）編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄投資收益期初攤余成本實(shí)際利率（100034.65）6%57.92（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息50 持有至到期投資利息調(diào)整 7.92 貸：投資收益 57.92 （4）計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本100034.657.92973.27（萬(wàn)元） 計(jì)提減值準(zhǔn)備973.2793043.27（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：可供出售金融資產(chǎn)-成本1000持有至到期投資-利息調(diào)整 26.73持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27其他綜合收益 5貸：持有至到期投資-成本1000 可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 26.73 -公允價(jià)值變動(dòng) 48.27（=1000-925-26.73）（6）編制2010年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 890 可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 26.73-公允價(jià)值變動(dòng) 48.27投資收益 35 貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本1000借：投資收益 5貸：其他綜合收益 5 2、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 6