2008年度外商投資企業(yè)會計報表編制說明.doc

2008年度外商投資企業(yè)會計報表編制說明一、填報范圍本套報表適用于我國境內具有法人資格、獨立核算、并能夠編制完整會計報表，從事非金融業(yè)務的外商投資企業(yè)填報。二、報表組成本套報表包括：（一）報表封面。（二）主表：資產負債表（會外年企01表）、利潤表（會外年企02表）、現(xiàn)金流量表（會外年企03表）、所有者權益變動表（會外年企04表）。（三）補充表：財務指標補充資料表（會外年企補01表）。三、報表封面（一）編制單位：指在工商行政管理部門登記注冊的企業(yè)全稱。（二）企業(yè)負責人：指在工商行政管理部門登記的法人代表。凡企業(yè)正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實際負責人簽字蓋章。（三）會計機構負責人：指企業(yè)內部承擔財務會計任務的專職會計機構的負責人。（四）制表人：指具體負責編制報表的會計人員。（五）企業(yè)類別：根據外經貿部門批準設置的企業(yè)性質填列。具體包括：1、中外合資經營企業(yè)，2、中外合作經營企業(yè)，3、外商獨資企業(yè)。（六）外方投資者國別和地區(qū)：根據外方投資者所在的國家或地區(qū)填列。（七）企業(yè)形式：按企業(yè)是否是產品出口企業(yè)、先進技術企業(yè)和股份制企業(yè)填列。（八）企業(yè)狀況：按已投產（經營）企業(yè)、已批準未投產企業(yè)、清算企業(yè)和撤銷企業(yè)填列。（九）組織機構代碼：指國家技術監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一法人代碼。（十）企業(yè)所在地區(qū)：按企業(yè)工商注冊地填列。（十一）管理級次：按財政登記的財務隸屬關系填列。（十二）企業(yè)初始設立方式：按新設、并購、母公司海外上市和其他填列。（十三）所屬行業(yè)：依據國家標準委頒布的國民經濟行業(yè)分類與代碼(GB/T4754-2002),結合企業(yè)主要從事的社會經濟活動性質，按“小類”劃分填列。（十四）企業(yè)成立年份：指企業(yè)工商注冊登記成立的具體年份。四、資產負債表（會外年企01表）（一）編制方法1、表內“年末余額”有關指標以企業(yè)年終財務會計決算有關指標填列。2、表內“年初余額”有關指標根據企業(yè)（單位）上年度財務會計決算中資產負債表的“年末余額”結合本年度調整數(shù)填列。3、表內標注“*”號項目為編制合并會計報表專用；表內標注“”仿宋體項目為執(zhí)行新會計準則企業(yè)專用，其他企業(yè)不填；表內標注“#”楷體項目為執(zhí)行企業(yè)會計制度等企業(yè)專用，執(zhí)行新會計準則企業(yè)不填；其他項目為所有企業(yè)適用。4、企業(yè)應依據本編制說明要求填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會計制度或會計準則為準。（二）表內有關指標解釋1、交易性金融資產：反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等金融資產。執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應根據“交易性金融資產”科目的期末余額填列。2、短期投資：執(zhí)行企業(yè)會計制度等企業(yè)應根據“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的凈額填列。3、應收賬款：企業(yè)應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目期末余額后的凈額填列。4、預付款項：反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項等。應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“預付賬款”科目所屬各明細科目期末有貸方余額的，應在資產負債表“應付賬款”項目內填列。5、其他應收款：企業(yè)應根據“其他應收款”科目的期末余額減去已計提的“壞賬準備”后的凈額填列。6、存貨：反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。7、一年內到期的非流動資產：反映企業(yè)將于一年內到期的非流動資產項目金額。應根據有關科目的期末余額填列。執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)根據“一年內到期的長期債權投資”等科目填列。8、可供出售金融資產：反映企業(yè)持有的以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應根據“可供出售金融資產”科目的期末余額，減去“可供出售金融資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。9、持有至到期投資：反映企業(yè)持有的以攤余成本計量的持有至到期投資。執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應根據“持有至到期投資”科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準備”科目期末余額后的金額填列。10、長期債權投資：執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)應根據“長期債權投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關債權投資減值準備期末余額和1年內到期的長期債權投資后的金額填列。 11、長期應收款： 反映企業(yè)融資租賃產生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的長期應收款項等。執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應根據“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列。12、股權分置流通權：反映企業(yè)以各種方式支付對價取得的在證券交易所掛牌交易的流通權，執(zhí)行企業(yè)會計制度等企業(yè)填列。13、投資性房地產：反映企業(yè)持有的投資性房地產。企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產的，應根據“投資性房地產”科目的期末余額，減去“投資性房地產累計折舊（攤銷）”和“投資性房地產減值準備”科目期末余額后的金額填列；企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產的，應根據“投資性房地產”科目的期末余額填列。本項目由執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)填列。14、固定資產減值準備：指企業(yè)提取的固定資產減值準備。15、在建工程：根據“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的凈額填列。16、生產性生物資產：反映企業(yè)持有的為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產。執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應根據“生產性生物資產”科目的期末余額，減去“生產性生物資產累計折舊”和“生產性生物資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。17、油氣資產：反映企業(yè)持有的礦區(qū)權益和油氣井及相關設施的原價減去累計折耗和累計減值準備后的凈額。執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應根據“油氣資產”科目的期末余額，減去“累計折耗”科目期末余額和相應減值準備后的金額填列。18、無形資產：根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累積攤銷”、“無形資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列。19、開發(fā)支出：反映企業(yè)開發(fā)無形資產過程中能夠資本化形成無形資產成本的支出部分。執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應根據“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細科目期末余額反映。20、商譽：反映企業(yè)合并中形成的商譽的價值，執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應根據“商譽”科目的期末余額，減去相應減值準備后的金額填列。21、合并價差：反映母公司對子公司權益性資本投資數(shù)額與子公司所有者權益總額中母公司所擁有的份額相抵銷時所發(fā)生的差額。執(zhí)行企業(yè)會計制度等企業(yè)填列。22、長期待攤費用（遞延資產）：反映企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。23、遞延所得稅資產：反映企業(yè)確認的可抵扣的暫時性差異產生的遞延所得稅資產。執(zhí)行新企業(yè)會計準則企業(yè)應根據“遞延所得稅資產”的期末余額填列。24、遞延稅款借項：執(zhí)行企業(yè)會計制度等企業(yè)根據“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。25、其他非流動資產：反映企業(yè)除以上資產以外的其他長期資產。其中，特準儲備物資主要反映企業(yè)按照國家和上級規(guī)定儲備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資年末結存成本，應單獨列示。如該項目價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。26、交易性金融負債：反映企業(yè)承擔的，以公允價值計量且其變動記入當期損益的，為交易目的所持有的金融負債。執(zhí)行新企業(yè)會計準則企業(yè)應根據“交易性金融負債”的期末余額填列。27、應付權證：反映企業(yè)為取得流通權而發(fā)行權證的價值，執(zhí)行企業(yè)會計制度等企業(yè)填列。28、應付職工薪酬：反映企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。其中:應付工資和應付福利費應單獨列示。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，應在“應付福利費”項下單獨列示。29、應交稅費：反映企業(yè)按照稅法計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。其中：應交稅金應單獨列示。30、一年內到期的非流動負債：反映企業(yè)非流動負債中將于資產負債表日后一年內到期部分的金額，如將于一年內償還的長期借款。未執(zhí)行新會計準則企業(yè)根據“一年內到期的長期負債”等科目填列。31、專項應付款：反映企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術改造、技術研究等，以及從其他來源取得的款項，由企業(yè)根據“專項應付款”科目的期末余額填列。32、預計負債：反映企業(yè)各項預計的負債，包括對外提供擔保、商業(yè)承兌票據貼現(xiàn)、未決訴訟、產品質量保證等有可能產生的負債。33、遞延所得稅負債：反映企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。執(zhí)行新企業(yè)會計準則企業(yè)根據“遞延所得稅負債”科目余額填列。34、遞延稅款貸項：執(zhí)行企業(yè)會計制度等企業(yè)根據“遞延稅款”科目余額填列。35、實收資本（股本）：反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。其中：中外合作經營企業(yè)“實收資本”按扣除“已歸還投資”后的凈額填列。（1）國家資本：指有權代表國家投資的政府部門或機構、直屬事業(yè)單位對企業(yè)投資形成的資本金。（2）集體資本：指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機構對企業(yè)進行扶持形成的集體性質的資本金。（3）法人資本：指法人以其依法可支配的資產投入企業(yè)形成的資本金。（4）國有法人資本：指具有獨立法人地位的國有企業(yè)（單位）或國有獨資公司對企業(yè)投資形成的資本金。（5）集體法人資本：指具有獨立法人地位的集體企業(yè)對企業(yè)投資形成的資本金。（6）個人資本：指自然人實際投入企業(yè)的資本金。（7）外商資本：指外國和我國香港、澳門及臺灣地區(qū)投資者實際投入企業(yè)的資本金。36、庫存股：反映企業(yè)持有尚未轉讓或注銷的本公司股份金額。37、外幣報表折算差額：反映將外幣表示的資產負債表折算成本位幣表示的資產負債表時，由于報表項目采用不同的折算匯率所產生的差額。38、少數(shù)股東權益：反映除母公司以外的其他投資者在子公司中擁有的權益數(shù)額。39、已歸還投資：反映中外合作經營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應根據“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。40、盈余公積：反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，“法定盈余公積”反映股份制外商投資企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“任意盈余公積”反映股份制外商投資企業(yè)經股東大會或類似機構批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“儲備基金”反映非股份制外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金；“企業(yè)發(fā)展基金”反映非股份制外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產發(fā)展和經批準用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金；“利潤歸還投資”反映中外合作經營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。41、資產損失：反映依據財政部關于印發(fā)工業(yè)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度有關問題銜接規(guī)定的通知（財會200331號）規(guī)定，企業(yè)按照原制度清查的資產損失以及執(zhí)行新制度預計的資產損失金額在沖減相關所有者權益后仍需在以后年度處理的部分。有關行業(yè)特殊會計科目的填報方法，參照有關會計處理規(guī)定歸并填報。（三）表內關系：11行（12+13）行（合理性）；16行=（2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+14+15）行；27行=（2526）行；29行=（2728）行；35行36行；43行44行；44行=75行（合理性）；45行=（18+19+20+21+22+23+24+29+30+31+32+33+34+35+37+38+39+40+41+42+43）行；46行=（16+45）行；54行（55+56）行；58行59行；65行=（48+49+50+51+52+53+54+58+60+61+62+63+64）行；74行75行；76行=（67+68+69+70+71+72+73+74）行；77行=（65+76）行；79行=（80+81+82+85+86）行；82行（83+84）行；98行99行；101行=（88+89-90+91+97+98+100）行；103行=（101+102）行；105行=（103-104）行；106行=（77+105）行；106行=46行；五、利潤表（會外年企02表）（一）編制方法1、本表反映企業(yè)全年收入、費用、支出及凈損益情況。企業(yè)應根據損益類賬戶及其有關明細賬戶的上年全年累計實際發(fā)生數(shù)和本年累計實際發(fā)生數(shù)分析填列。如果上年度利潤及利潤分配表與本年度該表的項目名稱和內容不相一致，應按本年度口徑調整后填列。2、“少數(shù)股東損益”及“未確認投資損失”僅由編制合并會計報表的集團企業(yè)填報。3、企業(yè)應依據本編制說明要求填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會計制度或會計準則為準。（二）表內有關指標解釋1、營業(yè)收入：反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額，本項目應根據“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。2、營業(yè)成本：反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的成本總額。本項目應根據“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。3、營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經營業(yè)務所負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。應根據主營業(yè)務及其他業(yè)務稅金及附加合計填列。4、銷售費用：反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設的職工薪酬、業(yè)務費等經營費用。應根據“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。5、財務費用：利息支出和利息收入以正數(shù)填列?！皡R兌凈損失”項目凈損失以正數(shù)填列，凈收益以“”號填列。6、資產減值損失：反映企業(yè)計提資產減值準備所形成的各項減值損失，應根據“資產減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。僅由執(zhí)行新會計準則企業(yè)填列。7、公允價值變動收益：反映企業(yè)應當記入當期損益的資產或負債公允價值變動收益，如為凈損失，以“-”號填列。8、投資收益：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。應根據“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失以“-”號填列。其中，“對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”單獨列示。9、營業(yè)外收入：反映企業(yè)發(fā)生的與經營業(yè)務無直接關系的各項營業(yè)外收入，本項目應根據“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業(yè)確認處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得，比照“固定資產清理”、“無形資產”、“原材料”、“庫存商品”“應付賬款”等科目的相關規(guī)定進行處理。10、政府補助（補貼收入）：反映企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。未執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)根據“補貼收入”科目填報。11、營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與經營業(yè)務無直接關系的各項營業(yè)外支出，本項目應根據“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。企業(yè)確認處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失，比照“固定資產清理”、“無形資產”、“原材料”、“庫存商品”“應付賬款”等科目的相關規(guī)定進行處理。12、所得稅費用：反映企業(yè)應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。有關行業(yè)特殊會計科目的填報方法，參照有關行業(yè)會計核算辦法歸并填報。（三）表內關系：2行（3+4）行（合理性）；6行（7+8）行（合理性）；5行=（6+9+10+11+14+18+19）行；11行（12+13）行（合理性）； 如果17行0，14行（15-16+17）行；21行22行；23行=（15+20+21）行；24行（25+26+27+28）行；29行（30+31+32）行；33行=（23+24-29）行；36行=（33-34+35）行；38行=（36-37）行六、現(xiàn)金流量表（會外年企03表）（一）編制方法1、本表反映企業(yè)一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。企業(yè)采用直接法報告經營活動的現(xiàn)金流量時，有關現(xiàn)金流量的信息可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據的基礎上，通過調整存貨和經營性應收應付項目的變動，以及固定資產折舊、無形資產攤銷等項目后獲得。2、企業(yè)應根據本編制說明要求填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內容以企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度為準。3、企業(yè)應當采用間接法在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的信息。（二）表內有關指標解釋1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金也在本項目反映。本項目可根據“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目的記錄分析填列。2、收到的稅費返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可根據“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“補貼收入”、“應收補貼款”等科目的記錄分析填列。3、收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應在會計報表附注中披露。執(zhí)行其他行業(yè)會計制度的企業(yè)“經營租賃收到的租金”也包括在此項中。本項目可根據“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。4、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應從本項目中扣除。本項目可根據“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“主營業(yè)務成本”等科目的記錄分析填列。5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)為職工支付的基本養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險繳費、補充養(yǎng)老保險繳費、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可根據“應付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。6、支付的各項稅費：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金。執(zhí)行其他行業(yè)會計制度的企業(yè)“實際交納增值稅稅款”、“支付的所得稅稅款”、“支付的除增值稅、所得稅外的其他稅款”等內容也在此項反映。本項目可根據“應交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。7、支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等。執(zhí)行其他行業(yè)會計制度的企業(yè)“經營租賃所支付的現(xiàn)金”也包括在本項目中。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。8、收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產。本項目可根據“短期投資”、“長期股權投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。9、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。包括在現(xiàn)金等價物范圍內的債券性投資的利息收入。應根據“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“現(xiàn)金”、銀行存款“等科目的記錄分析填列。10、處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產所發(fā)生的費用后的凈額。如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則應作為投資活動產生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據 “固定資產清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。11、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關處置費用后的凈額。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。12、收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。13、購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金。包括購買機器設備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產所支付的租賃費。本項目可根據“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。14、投資支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可根據“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“投資性房地產”、“長期股權投資”、 “現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。15、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額，可根據有關科目的記錄分析填列。16、支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。17、吸收投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用不在本項目反映，在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映，不在本項目內減去。本項目可根據“實收資本（或股本）”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。18、子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金：反映子公司以發(fā)行股票等方式籌集來自少數(shù)股東資金實際收到的款項凈額。19、取得借款收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可根據“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。20、收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。21、償還債務所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。本項目可根據“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。22、分配股利、利潤或償付利息所支付現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。本項目可根據“應付股利”、“應付利息”、“財務費用”、“利潤分配”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。23、子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤：反映子公司實際支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金股利、利潤等。24、支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。25、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算為人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（三）表內關系5行=（2+3+4）行；10行=（6+7+8+9）行；11行=（510）行； 18行=（13+14+15+16+17）行； 23行=（19+20+21+22）行；24行=（1823）行；30行=（26+28+29）行；35行=（31+32+34）行；36行=（3035）行；38行=（11+24+3637）行； 40行=（38+39）行； 七、所有者權益變動表（會外年企04表）（一）編制方法表內各項目應根據“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”科目當年發(fā)生額分析填列。（二）表內有關指標解釋1、上年年末余額：反映企業(yè)上年資產負債表中實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、利潤分配等的年末余額。（1）會計政策變更：反映企業(yè)采用追溯調整法處理的會計政策變更的累積影響金額。（2）前期差錯更正：反映企業(yè)采用追溯重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。2、本年年初余額：反映企業(yè)為體現(xiàn)會計政策變更和前期差錯更正的影響，而在上年年末所有者權益余額的基礎上進行調整得出的本年年初所有者權益余額。應根據“盈余公積”、“利潤分配”、“以前年度損益調整”等科目的發(fā)生額分析填列。3、本年增減變動金額：（1）凈利潤：反映企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）金額，對應列在“未分配利潤”欄。（2）直接計入所有者權益的利得和損失：反映企業(yè)當年直接計入所有者權益的利得和損失金額。其中：可供出售金融資產公允價值變動凈額：反映企業(yè)持有的可供出售金融資產當年公允價值變動的金額，對應列在“資本公積”欄。權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響：反映企業(yè)對按照權益法核算的長期股權投資，在被投資單位除當年實現(xiàn)的凈損益以外其他所有者權益當年變動中應享有的份額，對應列在“資本公積”欄。與計入所有者權益項目有關的所得稅影響：反映企業(yè)根據企業(yè)會計準則第18號-所得稅規(guī)定應計入所有者權益項目的當年所得稅影響金額，對應列在“資本公積”欄。（3）所有者投入和減少資本：反映企業(yè)當年所有者投入的資本和減少的資本。其中：所有者投入資本：反映企業(yè)接受投資者投入形成的實收資本（或股本）和資本溢價或股本溢價，對應列在“實收資本”和“資本公積”欄。股份支付計入所有者權益的金額：反映企業(yè)處于等待期中的權益結算的股份支付當年計入資本公積的金額，對應列在“資本公積”。（4）利潤分配：反映當年對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額，對應列在“未分配利潤”和“盈余公積”欄。其中：提取盈余公積：反映企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積。對所有者（或股東）的分配：反映對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額。其他：執(zhí)行新準則的企業(yè)反映以上未包含的項目，未執(zhí)行新準則的企業(yè)反映提取的職工獎勵及福利基金、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金項目、利潤歸還投資等項目。（5）所有者權益內部結轉：反映不影響當年所有者權益總額的所有者各組成部分之間當年的增減變動。其中：資本公積轉增資本（或股本）：反映企業(yè)以資本公積轉增資本或股本的金額。盈余公積轉增資本（或股本）：反映企業(yè)以盈余公積轉增資本或股本的金額。盈余公積彌補虧損：反映企業(yè)以盈余公積彌補虧損的金額。（三）表內關系1、欄間：7欄=（1+2-3+4+5+6）欄；10欄=（7+8-9）欄；17欄=（11+12-13+14+15+16）欄；20欄=（17+18-19）欄2、行次：4行=（1+2+3）行；5行=（12+13+17+21）行；7行=（8+9+10+11）行；12行=（6+7）行；13行=（14+15+16）行；17行=（18+19+20）行；21行=（22+23+24+25）行；26行=（4+5）行；1行1欄=26行11欄；1行2欄=26行12欄；1行3欄=26行13欄；1行4欄=26行14欄；1行5欄=26行15欄；1行6欄=26行16欄；1行7欄=26行17欄；1行8欄=26行18欄；1行9欄=26行19欄；1行10欄=26行20欄； 1行1欄=4行1欄；1行2欄=4行2欄；1行3欄=4行3欄；1行4欄=4行4欄；1行5欄=4行5欄；1行6欄=4行6欄；1行7欄=4行7欄；1行8欄=4行8欄；1行9欄=4行9欄；1行10欄=4行10欄（四）表間關系：4行第1欄=會外年企01表79行期初數(shù)；4行第2欄=會外年企01表89行期初數(shù)；4行第3欄=會外年企01表90行期初數(shù)；4行第4欄=會外年企01表91行期初數(shù)；4行第5欄=會外年企01表98行期初數(shù)；4行第7欄=會外年企01表101行期初數(shù)；4行第8欄=會外年企01表102行期初數(shù)；4行第9欄=會外年企01表104行期初數(shù)；4行第10欄=會外年企01表105行期初數(shù)；6行第5欄=會外年企02表38行本期數(shù)；6行第8欄=會外年企02表37行本期數(shù)；6行10欄=會外年企02表36行本期數(shù)；6行第15欄=會外年企02表38行上期數(shù)；6行第18欄=會外年企02表37行上期數(shù)；6行10欄=會外年企02表36行上期數(shù)；26行第1欄=會外年企01表79行年末數(shù)；26行第2欄=會外年企01表89行年末數(shù)；26行第3欄=會外年企01表90行年末數(shù)；26行第4欄=會外年企01表91行年末數(shù)；26行第5欄=會外年企01表98行年末數(shù)；26行第7欄=會外年企01表101行年末數(shù)；26行第8欄=會外年企01表102行年末數(shù)；26行第9欄=會外年企01表104行年末數(shù)；26行第10欄=會外年企01表105行年末數(shù)八、財務指標補充資料表（會外年企補01表） （一）編制方法 關于本表中外幣折合為人民幣的匯率問題，以人民幣為記賬本位幣的企業(yè)，注冊資本應按合同規(guī)定的匯率或出資日匯率折合人民幣填列。企業(yè)借款額應以人民幣借款加外幣借款按年末12月31日匯率折合為人民幣的數(shù)額合并填列。投資總額=注冊資本+企業(yè)借款 （二）表內有關指標解釋1、產品出口企業(yè)：指凡經商務部門確認及考核，領取了產品出口企業(yè)證書的外商投資企業(yè)。2、先進技術企業(yè)：指凡經商務部門確認及考核，領取了先進技術企業(yè)證書的外商投資企業(yè)。3、高新技術企業(yè)：指凡經科技部門確認及考核，領取了高新技術企業(yè)證書的外商投資企業(yè)。4、已交所得稅企業(yè)：指當年或以前年度已經繳納過企業(yè)所得稅的企業(yè)。5、合同投資總額：反映合資、合作企業(yè)合同中規(guī)定的投資總額或外資企業(yè)經批準的投資總額。其中，合資、合作企業(yè)的外方或外資企業(yè)的投資者認繳的出資額和企業(yè)計劃向國外借款的數(shù)額，還應在該項目下單列的“計劃外資額”項目中反映。企業(yè)的投資總額如因計劃增資或增加借款而發(fā)生變化的，也應按上述要求一并反映。6、實際投資總額：反映企業(yè)投資人按規(guī)定實際繳付的出資額和企業(yè)實際借入的款項（長期借款按已借入數(shù)反映，短期借款按年平均余額反映）。其中，合資、合作企業(yè)的外方投資者或外資企業(yè)的投資者實際繳付的出資額和企業(yè)從國外實際借入的款項，還應在該項目下單列的“實際利用外資額”項目中反映。企業(yè)計劃增資中實際繳付的部分或計劃增加借款中實際借入的部分，也