代理記賬許可內(nèi)部規(guī)范.doc

XX有限公司代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范遵守國(guó)家法律法規(guī)，符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，保護(hù)客戶合法權(quán)益，保守客戶商業(yè)秘密。一、從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范（一）核算質(zhì)量1代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)恪守與委托單位簽定的代理記賬業(yè)務(wù)協(xié)議書(shū)中的各項(xiàng)約定，在委托單位提供了必要條件的前提下，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按約定保質(zhì)保量地完成代理記賬業(yè)務(wù)。2代理記賬從業(yè)人員開(kāi)展代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行審核，并按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，依據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行辦理會(huì)計(jì)核算。代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托代理的會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（二）獨(dú)立執(zhí)業(yè)1代理記賬從業(yè)人員從事代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，在代理權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使代理權(quán)，不受其他部門(mén)、單位和個(gè)人不合法的干預(yù)。2代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備正直、誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，公正地開(kāi)展代理業(yè)務(wù)，不得偏袒或遷就委托單位。3代理記賬從業(yè)人員對(duì)委托單位示意其作不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及委托單位其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當(dāng)拒絕，并依法加以制止或向主管財(cái)政部門(mén)報(bào)告。（三）資料管理1代理記賬從業(yè)人員對(duì)委托單位提供的原始憑證等會(huì)計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任，處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返還委托單位，并辦理交接手續(xù)。對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)平整、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)按約定的時(shí)間提交委托單位，并辦理交接驗(yàn)收手續(xù)。2代理記賬從業(yè)人員對(duì)其代理記賬授權(quán)，任何情況下均不得對(duì)外提供和披露，不得用于與代理記賬業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的目的，不得為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?。（四）專業(yè)水平1代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家法律、法規(guī)，具有一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)水平和實(shí)務(wù)操作能力。代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不應(yīng)擅自處理超出代理職責(zé)范圍的事項(xiàng)。代理記賬從業(yè)人員應(yīng)認(rèn)真解答委托單位提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則和具體業(yè)務(wù)處理方面的問(wèn)題。對(duì)于超出自身專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)的問(wèn)題，應(yīng)向經(jīng)驗(yàn)豐富的有關(guān)人員或具有相關(guān)職業(yè)知識(shí)的人員咨詢。3.代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守財(cái)政部門(mén)有關(guān)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)的規(guī)定，不斷更新知識(shí)，提高專業(yè)技能水平，熟悉并掌握現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)。（五）業(yè)務(wù)承攬1承辦代理記賬業(yè)務(wù)必須由代理記賬機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理，按本市有關(guān)部門(mén)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取代理費(fèi)用，并與委托單位簽訂代理記賬業(yè)務(wù)協(xié)議書(shū)。代理記賬從業(yè)人員不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)或擅自收費(fèi)。2承接代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)辦人員必須向委托單位說(shuō)明代理的范圍、代理責(zé)任、雙方權(quán)利義務(wù)及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，不得以不正當(dāng)?shù)姆绞交蚴侄握袛垬I(yè)務(wù)。（六）執(zhí)業(yè)紀(jì)律1代理記賬從業(yè)人員不得同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上代理記賬機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，也不得在未經(jīng)批準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)中從事代理記賬業(yè)務(wù)。代理記賬公司從事代理記賬業(yè)務(wù)的，其代理記賬人員不得參與對(duì)同一委托單位提供經(jīng)濟(jì)鑒證服務(wù)。2代理記賬從業(yè)人員不得在委托單位或通過(guò)委托單位獲取代理收費(fèi)以外的任何利益。（七）違規(guī)責(zé)任代理記賬從業(yè)人員在從事代理記賬業(yè)務(wù)過(guò)程中，如有違反本規(guī)范的行為，由主管財(cái)政機(jī)關(guān)按照會(huì)計(jì)法及 有關(guān)規(guī)定依法處理，并視情節(jié)輕重給予處罰。二、業(yè)務(wù)操作及會(huì)計(jì)核算流程（一）與委托人簽訂合同流程接受客戶的委托（1） 到客戶公司的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地考查，與客戶的總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，了解客戶的基本情況，評(píng)估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。（2） 決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽定約定書(shū)。與公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)（1） 雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號(hào)，交接日期，交接雙方簽字蓋章。（2） 交接雙方經(jīng)核對(duì)無(wú)誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。（二）代理記賬流程1、接受委托簽訂財(cái)務(wù)外包代理記賬合同，確定服務(wù)項(xiàng)目及費(fèi)用。2、接票（時(shí)間：每月1號(hào)-15號(hào)） 屆時(shí)客戶將當(dāng)月做賬票據(jù)送到該公司，或該公司將安排外勤會(huì)計(jì)到客戶指定地點(diǎn)收取當(dāng)月做賬票據(jù)，并對(duì)票據(jù)進(jìn)行初步整理。 對(duì)于新設(shè)立的從來(lái)沒(méi)有做過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的客戶，我們將幫助他們：開(kāi)立會(huì)計(jì)賬戶，建立會(huì)計(jì)核算體系；根據(jù)客戶提供的合法原始憑證（指：購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票、入庫(kù)單、領(lǐng)料單、款項(xiàng)匯出匯入底單及其他財(cái)務(wù)收支單據(jù)、有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同等）編制會(huì)計(jì)分錄；記賬及結(jié)賬；編制會(huì)計(jì)報(bào)表。3、做賬（時(shí)間：每月1號(hào)-15號(hào)） 記賬會(huì)計(jì)對(duì)客戶票據(jù)進(jìn)一步整理，對(duì)票據(jù)存在的問(wèn)題與客戶及時(shí)溝通，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理，稅款計(jì)算。 審核會(huì)計(jì)對(duì)記賬會(huì)計(jì)做賬結(jié)果進(jìn)行審核，包括票據(jù)完整性、合法性的審核、賬務(wù)處理正確性的審核、稅款計(jì)算合法性的審核、往來(lái)賬的核對(duì)、并對(duì)客戶賬務(wù)問(wèn)題的隱患給予準(zhǔn)確評(píng)估。在所有賬務(wù)審核無(wú)誤后填制稅務(wù)納稅申報(bào)表，稅收繳款書(shū)，并對(duì)納稅情況與客戶溝通。為客戶代理記賬,并辦理稅務(wù)登記，減免稅手續(xù)，一般稅人申請(qǐng)手續(xù)、發(fā)票審批手續(xù)等。4、報(bào)稅（時(shí)間：每月1號(hào)-15號(hào)）進(jìn)行代理報(bào)稅服務(wù)，按照財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)的要求編制和打印月度會(huì)計(jì)報(bào)表，主要包括“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”、“主要稅金明細(xì)表”；“各種納稅申報(bào)表”。 外勤會(huì)計(jì)將審核會(huì)計(jì)填制的稅收繳款書(shū)交到客戶開(kāi)戶銀行，劃轉(zhuǎn)稅款。 外勤會(huì)計(jì)到國(guó)、地稅稅務(wù)所上門(mén)申報(bào)。 專人負(fù)責(zé)網(wǎng)上稅務(wù)申報(bào)、個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人申報(bào)。5、回訪（時(shí)間：每月20號(hào)-30號(hào)） 由本公司返回稅單、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表，與出納對(duì)賬，安排下月工作 及時(shí)反饋給客戶稅務(wù)最新的各項(xiàng)政策、通知。（三）歸檔流程1、去掉憑證中的金屬物 2、憑證以左上對(duì)齊為準(zhǔn) 3、填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證封面 會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)寫(xiě)明單位名稱，年度、月份，本月共幾冊(cè)、本冊(cè)是第幾冊(cè)，記賬憑證的起訖編號(hào)、張數(shù)，并由會(huì)計(jì)主管、裝訂人分別簽名或蓋章。 對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以按上述要求單獨(dú)裝訂成冊(cè)，加上封面封底，并在封面注明記賬憑證日期、編號(hào)，存放在其他類(lèi)會(huì)計(jì)檔案中，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證名稱和編號(hào)。 4、裝訂 5、填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證盒正面及側(cè)面 正面應(yīng)寫(xiě)明單位名稱，起止時(shí)間，本月共幾冊(cè)、本盒是第幾冊(cè)，記賬憑證的起訖編號(hào)、張數(shù)、保管期限，由會(huì)計(jì)主管、立卷人分別簽名或蓋章，嚴(yán)格的大型企業(yè)還要編制全宗號(hào)、目錄號(hào)、卷號(hào)。 側(cè)面應(yīng)寫(xiě)明哪年，幾月共幾冊(cè)，本盒是第幾冊(cè)，記賬憑證從第幾號(hào)到第幾號(hào)，保管期限，嚴(yán)格的大型企業(yè)還要編制全宗號(hào)、目錄號(hào)、卷號(hào)。 （四）移交資料流程移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。（1）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（2）各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額與代理記賬單位核對(duì)清楚。（3）移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。（五）信息反饋流程1、客戶信息反饋流程（1）專人與客戶溝通聯(lián)系，及時(shí)了解和解決客戶的問(wèn)題和需求，及時(shí)將信息反饋給經(jīng)理。（2）經(jīng)理及時(shí)將反饋的信息進(jìn)行有效的處理。（3）對(duì)客戶定期進(jìn)行針對(duì)所反映的信息的解決是否滿意回防。2、內(nèi)部信息反饋流程（1）部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)各政令、決議、計(jì)劃等的下達(dá)要及時(shí)，非特殊情況，不得隔日。（2）各級(jí)人員對(duì)工作中遇到的問(wèn)題要及時(shí)解決，難以解決的要及時(shí)想上級(jí)呈報(bào)。（3）交叉工作在存在問(wèn)題解決意見(jiàn)產(chǎn)生分歧時(shí)應(yīng)及時(shí)呈報(bào)上級(jí)。（4）各項(xiàng)流程、標(biāo)準(zhǔn)、功能的內(nèi)外部體驗(yàn)測(cè)試要落實(shí)，并及時(shí)溝通、改進(jìn)、（5）公司鼓勵(lì)員工多提具有可操作性和心儀的合理化建議。（6）員工內(nèi)部投訴要詳實(shí)、可靠、中肯，不可主管臆斷和惡意中傷。三、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范 建立三級(jí)質(zhì)量審查制度。即記賬會(huì)計(jì)審查客戶憑證，主管會(huì)計(jì)審查記賬會(huì)計(jì)并編制對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)理復(fù)核對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告。建立分級(jí)督導(dǎo)制度，要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的代理記賬工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。督導(dǎo)人員是指對(duì)代理記賬工作負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核責(zé)任的各級(jí)人員，包括代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對(duì)代理記賬項(xiàng)目負(fù)直接責(zé)任的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)代理記賬業(yè)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對(duì)其工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度，并實(shí)施具體的監(jiān)督和復(fù)核程序。對(duì)代理記賬業(yè)務(wù)至少執(zhí)行二級(jí)復(fù)核程序，一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施，二級(jí)復(fù)核由相關(guān)督導(dǎo)人員實(shí)施。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)人員的具體記賬工作及時(shí)進(jìn)行復(fù)核，以合理保證：（一）代理記賬工作已按具體工作計(jì)劃的要求進(jìn)行；（二）代理記賬工作的過(guò)程及結(jié)果已適當(dāng)記錄；（三）預(yù)定的委托目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)；（四）會(huì)計(jì)核算工作符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（五）會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定保管，并順利交接。（一） 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任1、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求代理記賬公司主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。 2、代理記賬公司的領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對(duì)代理記賬公司的內(nèi)部文化有重大影響。代理記賬公司各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)通過(guò)清晰、一致及經(jīng)常的行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性以及下列要求： （一） 按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定代理記賬； （二） 根據(jù)具體情況提供財(cái)稅建議。 3、代理記賬公司的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)。代理記賬公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)： （一） 合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量； （二） 建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序； （三） 投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄。4、受代理記賬公司主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。（二）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持1、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)： （一） 已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信； （二） 具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源； （三） 能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。 在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況獲取本條前款第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)的信息。 當(dāng)識(shí)別出問(wèn)題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決。 2、針對(duì)有關(guān)客戶的誠(chéng)信，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)： （一） 客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)； （二） 客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)； （三） 客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度； （四） 客戶是否過(guò)分考慮將代理記賬公司的收費(fèi)維持在盡可能低的水平； （五） 工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象； （六） 客戶可能涉嫌洗錢(qián)或其他刑事犯罪行為的跡象； （七） 變更代理記賬公司的原因。3、代理記賬公司可以通過(guò)下列途徑，獲取與客戶誠(chéng)信相關(guān)的信息： （一） 與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論； （二） 向代理記賬公司其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問(wèn)和客戶的同行等第三方詢問(wèn)； （三） 從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶的背景信息。4、在確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源時(shí)，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)，以評(píng)價(jià)新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級(jí)別的現(xiàn)有人員的基本情況： （一）代理記賬公司人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象； （二）代理記賬公司人員是否具有執(zhí)行類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力； （三） 代理記賬公司是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員； （四） 在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助； （五） 如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員； （六） 代理記賬公司是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。5、在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)，代理記賬公司還應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)或潛在的利益沖突。 如果識(shí)別出潛在的利益沖突，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)。 6、在確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。7、如果代理記賬公司在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致代理記賬公司拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)，針對(duì)保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)及其客戶關(guān)系制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （一） 適用于該業(yè)務(wù)環(huán)境的法律責(zé)任，包括是否要求代理記賬公司向委托人報(bào)告或在某些情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告； （二） 解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，或同時(shí)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系的可能性。8、代理記賬公司針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求： （一） 與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論代理記賬公司根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)行動(dòng)； （二） 如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)?，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論； （三） 考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求代理記賬公司應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因； （四） 記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)。（三）人 力 資 源1、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使代理記賬公司和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。 2、代理記賬公司制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)解決下列人事問(wèn)題： （一） 招聘； （二） 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)； （三） 人員素質(zhì)； （四） 專業(yè)勝任能力； （五） 職業(yè)發(fā)展； （六） 晉升； （七） 薪酬； （八） 人員需求預(yù)測(cè)。3、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定招聘程序，以選擇正直的、通過(guò)發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。4、代理記賬公司可以通過(guò)下列途徑提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力： （一） 職業(yè)教育； （二） 職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)； （三） 工作經(jīng)驗(yàn)； （四） 由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)。 代理記賬公司應(yīng)當(dāng)在人力資源政策和程序中強(qiáng)調(diào)對(duì)各級(jí)別人員進(jìn)行繼續(xù)培訓(xùn)的重要性，并提供必要的培訓(xùn)資源和幫助，以使人員能夠發(fā)展和保持必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。5、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升程序，對(duì)發(fā)展和保持專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員給予應(yīng)有的肯定和獎(jiǎng)勵(lì)。 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)： （一） 使人員知曉代理記賬公司對(duì)業(yè)績(jī)和遵守職業(yè)道德規(guī)范的期望； （二） 向人員提供業(yè)績(jī)、工作進(jìn)步及職業(yè)發(fā)展方面的評(píng)價(jià)和咨詢； （三） 幫助人員了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不遵守代理記賬公司的政策和程序可能招致懲戒。6、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，明確下列要求： （一） 將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員； （二） 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有履行職責(zé)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時(shí)間； （三） 清楚界定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，并告知該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。7、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的工作負(fù)荷及可供調(diào)配的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人數(shù)量，以使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有足夠的時(shí)間履行職責(zé)。8、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使代理記賬公司和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。9、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定程序，評(píng)價(jià)員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。 在委派項(xiàng)目組以及確定所需的監(jiān)督層次時(shí)，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)考慮員工是否具有下列方面的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力： （一） 通過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參與業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類(lèi)似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)； （二） 掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定； （三） 具有相關(guān)技術(shù)知識(shí)，包括信息技術(shù)知識(shí)； （四） 熟悉客戶所處的行業(yè)； （五） 具有職業(yè)判斷能力； （六） 掌握代理記賬公司質(zhì)量控制政策和程序。（四）業(yè)務(wù)操作各環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)第一節(jié) ：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使代理記賬公司和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。代理記賬公司通常使用書(shū)面或電子手冊(cè)、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到貫徹。這些文件針對(duì)的事項(xiàng)包括： （一） 如何將業(yè)務(wù)情況簡(jiǎn)要告知項(xiàng)目組，使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)； （二） 保證適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得以遵守的程序； （三） 業(yè)務(wù)監(jiān)督、員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的程序； （四） 對(duì)已實(shí)施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的方法； （五） 對(duì)已實(shí)施的工作及其復(fù)核的時(shí)間和范圍作出適當(dāng)記錄； （六） 保證所有的政策和程序是合時(shí)宜的。 第四十條 項(xiàng)目組的所有成員應(yīng)當(dāng)了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過(guò)適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)，使經(jīng)驗(yàn)較少的項(xiàng)目組成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括： （一） 追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程； （二） 考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作； （三） 解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案； （四） 識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮： （一） 工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行； （二） 重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮； （三） 相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； （四） 是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； （五） 已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄； （六） 獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)； （七） 業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。 確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。第二節(jié)： 咨 詢代理記賬公司應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以合理保證： （一） 就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢； （二） 可獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢； （三） 咨詢的性質(zhì)和范圍得以記錄； （四） 咨詢形成的結(jié)論得到記錄和執(zhí)行。 咨詢包括與代理記賬公司內(nèi)部或外部具有專門(mén)知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)。 代理記賬公司應(yīng)當(dāng)形成一種良好的咨詢氛圍，鼓勵(lì)代理記賬公司人員就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)，向代理記賬公司內(nèi)部或在適當(dāng)情況下向代理記賬公司外部具備適當(dāng)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的其他專業(yè)人士咨詢，并適當(dāng)記錄和執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。 項(xiàng)目組在向代理記賬公司內(nèi)部或外部其他專業(yè)人士咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實(shí)，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马?xiàng)提出有見(jiàn)地的意見(jiàn)。需要向外部咨詢的代理記賬公司，可以利用其他代理記賬公司、職業(yè)團(tuán)體、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或商業(yè)機(jī)構(gòu)提供的咨詢服務(wù)，但應(yīng)當(dāng)考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項(xiàng)工作。項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。 咨詢形成的記錄應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)，包括下列內(nèi)容： （一） 尋求咨詢的事項(xiàng)； （二） 咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。 第三節(jié) ：意 見(jiàn) 分 歧 代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能執(zhí)行工作。 （五）質(zhì)量監(jiān)控1、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。這些監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)代理記賬公司的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。 對(duì)質(zhì)量控制政策和程序遵守情況的監(jiān)控旨在評(píng)價(jià)： （一） 遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況； （二） 質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效； （三） 質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便代理記賬公司和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告。 2、對(duì)代理記賬公司質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施，監(jiān)控內(nèi)容包括質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性。 代理記賬公司可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。 3、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)從下列方面對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)： （一） 確定質(zhì)量控制制度的完善措施，包括要求對(duì)有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和程序提供反饋意見(jiàn)； （二） 與代理記賬公司適當(dāng)人員溝通已識(shí)別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計(jì)、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷； （三） 由代理記賬公司適當(dāng)人員采取追蹤措施，以對(duì)質(zhì)量控制政策和程序及時(shí)作出必要的修正。 對(duì)質(zhì)量控制制度的持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)還包括分析下列事項(xiàng)： （一） 法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的新變化，以及代理記賬公司的政策和程序如何適當(dāng)反映這些變化； （二） 有關(guān)獨(dú)立性政策和程序遵守情況的書(shū)面確認(rèn)函； （三） 職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)； （四） 與接受和保持客戶關(guān)系及具體業(yè)務(wù)相關(guān)的決策。 4、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。 周期性檢查的組織方式，包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排，取決于下列主要因素： （一） 代理記賬公司的規(guī)模； （二） 分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布； （三） 前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果； （四） 人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限； （五） 代理記賬公司業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度； （六） 與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。5、代理記賬公司在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。 參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。 在確定檢查的范圍時(shí)，代理記賬公司可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。6、小型代理記賬公司可以利用具有適當(dāng)資格的外部人員或其他代理記賬公司執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查及其他監(jiān)控程序。7、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于下列哪種情況： （一） 該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證代理記賬公司遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，以及代理記賬公司和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告； （二） 該缺陷是系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷。 8、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)將實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當(dāng)補(bǔ)救措施，告知相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其他適當(dāng)人員。 9、代理記賬公司在評(píng)價(jià)各種缺陷后，應(yīng)當(dāng)提出下列改進(jìn)措施： （一） 采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施； （二） 將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員； （三） 改進(jìn)質(zhì)量控制政策和程序； （四） 對(duì)違反代理記賬公司政策和程序的人員，尤其是對(duì)反復(fù)違規(guī)的人員實(shí)施懲戒。 10、如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中遺漏了應(yīng)有的程序，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時(shí)，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見(jiàn)。 12、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及代理記賬公司內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使代理記賬公司及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。 傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括： （一） 已實(shí)施的監(jiān)控程序； （二） 實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論； （三） 系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他重大的缺陷及其整改措施。 第八十四條 向相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。 13、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)： （一） 制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序； （二） 對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)； （三） 識(shí)別出的缺陷，對(duì)其影響的評(píng)價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)。 對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評(píng)價(jià)的記錄包括下列方面： （一） 對(duì)法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的遵守情況； （二） 質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效； （三） 質(zhì)量控制政策和程序是否已得到適當(dāng)遵守，以使代理記賬公司和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。 14、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠適當(dāng)處理針對(duì)下列事項(xiàng)的投訴和指控： （一） 已實(shí)施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定； （二） 未能遵守代理記賬公司質(zhì)量控制制度。15、作為處理投訴和指控過(guò)程的一部分，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道，以使代理記賬公司人員能夠沒(méi)有顧慮地提出關(guān)心的問(wèn)題。 16、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)按照既定的政策和程序調(diào)查投訴和指控事項(xiàng)，并對(duì)投訴和指控及其處理情況予以記錄。 代理記賬公司應(yīng)當(dāng)委派不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查的監(jiān)督。必要時(shí)，聘請(qǐng)法律專家參與調(diào)查工作。 小型代理記賬公司可以利用具有適當(dāng)資格的外部人員或其他代理記賬公司進(jìn)行調(diào)查。 17、如果調(diào)查結(jié)果表明質(zhì)量控制政策和程序在設(shè)計(jì)或運(yùn)行方面存在缺陷，或者存在違反質(zhì)量控制制度的情況，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的規(guī)定采取適當(dāng)行動(dòng)。四、業(yè)務(wù)檔案管理辦法1、 檔案立卷: 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：(一)會(huì)計(jì)憑證：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。(二)會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。;(四)其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。2、檔案的歸檔：（一）、應(yīng)當(dāng)按照歸檔管理要求，將每月形成的財(cái)務(wù)檔案整理立卷，裝訂成冊(cè)，財(cái)務(wù)重要電子文檔資料拷貝存儲(chǔ)。（二）、當(dāng)年形成的財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)在次年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束之日（5月31日）一個(gè)月內(nèi)，將財(cái)務(wù)檔案完整歸檔集中保管，任何人不得毀損或據(jù)為己有。3、會(huì)計(jì)檔案保管：（一）、會(huì)計(jì)檔案保管期，從會(huì)計(jì)年終了后的第一天算起。會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：（1）、原始憑證、記賬憑證匯總憑證 15年（2）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單 15年會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)： （1）、日記賬 15年其中： 現(xiàn)金和銀行存款日記賬 25年（2）、明細(xì)賬、總賬、輔助賬 15年（3）、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管 5年會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi)：（1）、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表（包括文字分析） 3年（2）、月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析） 5年（3）、納稅申報(bào)表 10年（4）、年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析） 永久其他類(lèi)： （1）、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷(xiāo)毀清冊(cè) 永久 （2）、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議 永久 （3）、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃 3年4、保管責(zé)任為實(shí)現(xiàn)我公司檔案安全管理制度化、規(guī)范化、科學(xué)化、確保檔案的安全，根據(jù)中華人民共和國(guó)檔案法、中華人民共和國(guó)檔案法實(shí)施方法，結(jié)合本公司實(shí)際情況制定本、管理制度。采取切實(shí)可行的措施做好檔案收集歸檔工作，做到及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。檔案裝具要符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的要求、特殊載體的檔案使用專門(mén)的檔案裝具。檔案室要配備符合檔案安全保管要求的防火器材。檔案庫(kù)房要安裝防盜報(bào)警、鐵門(mén)、防盜網(wǎng)等設(shè)施。檔案庫(kù)房要配有防蟲(chóng)、防霉等有害生物的藥品。檔案庫(kù)房要配備降溫、去濕、溫濕度測(cè)試等設(shè)備。并定期檢查消防器材，及時(shí)更換過(guò)期消防器材。檔案庫(kù)房要保持清潔、無(wú)灰塵，嚴(yán)禁將易燃、易爆及其他危險(xiǎn)物品放入檔案房?jī)?nèi)。檔案庫(kù)房門(mén)、架、柜要及時(shí)上鎖，鑰匙應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管。非檔案管理人員不得擅自進(jìn)入檔案房。檔案工作人員要遵守國(guó)家有關(guān)檔案工作的保密規(guī)定，確保國(guó)家機(jī)密和檔案安全。檔案工作人員每月要對(duì)所保存的檔案進(jìn)行一次檢查，并做好檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)并采取相應(yīng)的措施。每年年底要對(duì)檔案室的檔案進(jìn)行一次全面的清點(diǎn)核查，做到賬物（卷）相符。檔案借閱利用要符合檔案安全要求。5、查閱 （1）、會(huì)計(jì)檔案為本公司提供利用，原則上不得外借。如有特殊需要，須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）批準(zhǔn)方可借閱。（2）、公司以外的部門(mén)借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，借閱人應(yīng)持有所屬單位正式介紹信，經(jīng)被借閱單位會(huì)計(jì)主管人員和公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)。（3）、財(cái)務(wù)部應(yīng)建立借閱登記清冊(cè)，所有借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。（4）、借閱會(huì)計(jì)檔案人員不得在案卷中亂畫(huà)、標(biāo)記、不得拆散原卷冊(cè)，也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)制原件。如有特殊情況，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)制原件。（5）、借出的會(huì)計(jì)檔案，會(huì)計(jì)檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷(xiāo)借閱手續(xù)。（6）、所有內(nèi)外部會(huì)計(jì)檔案借閱，一律須被借閱單位財(cái)務(wù)部檔案管理員全程陪同，借閱地點(diǎn)僅限本單位檔案或財(cái)務(wù)部。6、 會(huì)計(jì)工作交接制度（1）.本公司與委托記賬單位之間的會(huì)計(jì)資料的交接，嚴(yán)格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)資料交接簽收登記簿上簽字確認(rèn)。（2）本公司與委托記賬單位終止委托合同時(shí)，所有會(huì)計(jì)資料全部移交給代理記賬單位，其未了會(huì)計(jì)事宜按本章會(huì)計(jì)工作交接之規(guī)定執(zhí)行。（3）. 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。（4）. 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有 價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。（5）. 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。7、移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。（1）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（2）各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額與代理記賬單位核對(duì)清楚。（3）移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。8、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。9、 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。10、 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。11、移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。12、 電腦記賬操作管理制度（1）.會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備是指專用于會(huì)計(jì)電算的微機(jī)及其配套設(shè)備。包括：伺服器、工作站、網(wǎng)線、打印機(jī)等。會(huì)計(jì)電算化的硬件設(shè)備由財(cái)務(wù)部門(mén)管理和使用，非會(huì)計(jì)電算化人員一般不得使用，特殊確需使用時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不影響會(huì)計(jì)電算正常工作情況下進(jìn)行。（2）.財(cái)務(wù)軟件是用于完成會(huì)計(jì)核算、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計(jì)功能不能正常運(yùn)行時(shí)，應(yīng)立即與軟件開(kāi)發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修理、調(diào)試后，應(yīng)及時(shí)檢查和核對(duì)。以確保相應(yīng)賬務(wù)資料和功能的正確性。（3）.次月10日前對(duì)上月的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行備份。操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件時(shí)必須通過(guò)系統(tǒng)功能選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作。應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操作人員對(duì)使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時(shí)應(yīng)關(guān)閉電源，設(shè)備的開(kāi)啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行。（4）.明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限, 對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理,指點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件；（5）.預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿；（6）.操作人員離開(kāi)機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件；（7）.根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；（8）.保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；（9）.確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除; 對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；（10）.對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、對(duì)通用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過(guò)程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督；（11）.健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性；（12).健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。 五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度內(nèi)容（一）資產(chǎn)管理1、資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)等。資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。2、公司的資產(chǎn)按以下分工確定管理責(zé)任部門(mén)，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行統(tǒng)一核算并對(duì)其他部門(mén)的資產(chǎn)管理工作履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)。a、貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、其他流動(dòng)資產(chǎn)由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理。b、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程由運(yùn)營(yíng)中心負(fù)責(zé)管理。c、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)由行政人事中心負(fù)責(zé)管理。d、商標(biāo)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)由法務(wù)中心負(fù)責(zé)管理。3、公司資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)建立健全相關(guān)資產(chǎn)的管理制度，經(jīng)總經(jīng)辦公會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。成員公司根據(jù)資產(chǎn)管理制度和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立健全所在公司的資產(chǎn)管理辦法，規(guī)范資產(chǎn)管理行為，依法管理和經(jīng)營(yíng)公司資產(chǎn)，保證公司資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)資產(chǎn)的保值增值。（二）成本費(fèi)用控制4、公司通過(guò)預(yù)算管理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)以及年度經(jīng)營(yíng)考核目標(biāo)，合理編制成本費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算，通過(guò)預(yù)算、核算、控制、分析和考核實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用控制目標(biāo)。5、公司應(yīng)制定本公司成本控制制度，明確成本控制要求和審批支付程序；各成員公司財(cái)務(wù)部根據(jù)公司總部費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度制定所在公司的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定，明確主要費(fèi)用項(xiàng)目的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和審批流程。6、公司財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行成本控制制度和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定中的成本費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。財(cái)務(wù)部要重點(diǎn)控制未列入預(yù)算或超預(yù)算開(kāi)支的成本費(fèi)用，嚴(yán)格按照成本費(fèi)用控制管理制度的規(guī)定程序辦理審批手續(xù)。7、捐贈(zèng)性支出必須根據(jù)授權(quán)經(jīng)公司總經(jīng)辦公會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。 8、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用開(kāi)支情況，對(duì)可能偏離預(yù)算的開(kāi)支項(xiàng)目提出警示；并將成本費(fèi)用開(kāi)支情況作為財(cái)務(wù)分析報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行分析。9、公司應(yīng)根據(jù)考核目標(biāo)將成本費(fèi)用開(kāi)支分解到相關(guān)責(zé)任部門(mén)，通過(guò)建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的成本責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，促進(jìn)各責(zé)任部門(mén)合理控制成本費(fèi)用開(kāi)支。（三）收益分配管理10、公司應(yīng)按照公司法及本公司章程的規(guī)定進(jìn)行收益分配。11、公司應(yīng)當(dāng)在公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告后，方可按審計(jì)結(jié)果進(jìn)行收益分配。12、擬進(jìn)行收益分配的公司在擬定收益分配預(yù)案時(shí)，應(yīng)保證實(shí)施收益分配后的留存現(xiàn)金能夠滿足本公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)期發(fā)展的需要。13、公司股東已經(jīng)占用或因或有事項(xiàng)導(dǎo)致很可能占用公司資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫緩支付該股東金額相當(dāng)?shù)膽?yīng)分配利潤(rùn)。（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督14、財(cái)務(wù)監(jiān)督主要包括財(cái)務(wù)分析制度和財(cái)務(wù)檢查制度。公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)各類(lèi)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。通過(guò)分析和檢查，了解各類(lèi)子公司執(zhí)行國(guó)家政策和內(nèi)部制度情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題。15、內(nèi)部信息反饋和預(yù)警糾錯(cuò)機(jī)制，促進(jìn)公司提高整體管理水平。（五）執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度本公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（六）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)（六） 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明類(lèi)別名 稱核 算 內(nèi) 容資產(chǎn)類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金通常指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)，由出納員經(jīng)管的貨幣銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，包括支票/匯兌/托收承付其他貨幣資金銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款。交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。應(yīng)收賬款企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，包括代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)。預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)應(yīng)收利息 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而應(yīng)收取的利息。其他應(yīng)收款 企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種其他單位和個(gè)人應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括企業(yè)財(cái)產(chǎn)因受意外而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款、預(yù)支差旅費(fèi) 應(yīng)收的出租包裝物的租金、應(yīng)收租入包裝物的押金、應(yīng)收取為職工墊付的各種款項(xiàng)。壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備材料采購(gòu) 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。原材料。企業(yè)庫(kù)存的各種材料、包括原材料、主要材料、外購(gòu)半成品、修理備用件等材料成本差異 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本周轉(zhuǎn)材料 是指企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值，但仍保持原有形態(tài)，不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。庫(kù)存商品 企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備持有至到期投資 企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)債券形式的投資，企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)，持有至到期的投資的價(jià)值。長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。長(zhǎng)期應(yīng)收款 融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。 累計(jì)折舊屬于固定資產(chǎn)的調(diào)整科目，核算企業(yè)固定資產(chǎn)由于磨損而減少的價(jià)值。在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。累計(jì)攤銷(xiāo) 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。待處理財(cái)產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。負(fù)債類(lèi)短期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付賬款 企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。